Какая ставка налога на имущество юридических лиц? Налог на имущество ставка юридических лиц
Ставка налога на имущество юридических лиц 2018
Фирмы, имеющие во владении движимые и недвижимые активы, обязаны перечислять за них определенные средства в региональный бюджет. Однако часто компании сталкиваются с вопросом: какой размер ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году?
Кто платит?
Движимые и недвижимые активы компании облагаются налогом на имущество. В соответствии с действующим законодательством, данным налогом облагается:
- Юридические лица, имеющие российское гражданство и владеющие на праве собственности движимым или недвижимым имуществом.
- Иностранные компании, ведущие коммерческую деятельность на территории РФ. Сбором облагается имущество находящиеся в составе основных средств предприятия. Если зарубежная фирма не ведет предпринимательской деятельностью на территории РФ, но имеет в пределах государства находящееся в собственности различное имущество, за него также необходимо уплачивать налог.
Однако согласно 374 ст. НК РФ не облагается налогом имущество следующего вида:
- объекты, входящие в состав водных лесных и иных природных фондов;
- объекты, являющиеся памятниками истории, культуры или архитектуры;
- имущество, используемые для организации военной службы;
- объекты, в которых хранятся отходы радиоактивные промышленности;
- объекты космической промышленности;
- суда, включенные в состав международного реестра водного транспорта.
От уплаты имущественного налога освобождаются юридические лица:
- которые занимаются подготовкой и организации чемпионата мира по футболу, который пройдет в 2018 году;
- организационный комитет и дочерние предприятия «России 2018»;
- различные общественные организации инвалидов;
- организации, осуществляющие уголовно исправительные деятельность;
- компании, производящие лекарственные препараты, если это является их основным видом деятельности.
Вышеперечисленные льготы установлены на федеральном уровне.
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения является имущество, учтенное в основных средствах предприятия. При этом неважно владеет ли компания объектом на праве собственности или он дан ему во временное пользование. При нахождении объекта на балансе предприятия уплата налога за него обязательна.
Имущество, являющееся налогооблагаемым, должно отвечать ряду требований:
- использоваться для ведения коммерческой деятельности организации;
- срок эксплуатации имущества должен превышать один год;
- оно должна приносить компании экономическую выгоду;
- владелец имущества не собирается его перепродавать в ближайшее время.
Согласно Гражданскому кодексу РФ недвижимостью считаются объекты, транспортировка которых без серьезных для них повреждений невозможна. В большинстве случаев это различные строения и сооружения.
К движимому имуществу относятся все остальные объекты. Как правило, это автотранспорт, денежные средства и ценные бумаги.
Законодательство
Разбираясь, кто платит налог на имущество юридических лиц, стоит обратиться к 30 главе НК РФ. Взимание налога регламентируется различными инструкциями и постановлениями финансовых ведомств, которые вносят определенные поправки в свод законов.
Так как отчисление имущественных сборов относятся к региональным выплатам, власти субъекты РФ также имеют законное право вносить определенные коррективы в налог. Однако при этом они должны придерживаться общегосударственных нормативов.
Ставка налога на имущество юридических лиц
В соответствии со ст. 372 НК РФ ставка по налогу на имущество для юридических лиц не может превышать 2,2%. Власти региона имеют право ее изменять.
При расчете налогооблагаемой базы по кадастровой стоимости ставка не может превышать 2%. Если имущество относится к магистральным трубопроводам или энергетическим линиям, власти региона не имеют права применять в ставку выше 1,9%. Для путей железнодорожного сообщения и объектов, обеспечивающих их техническое обслуживание, ставка по налогу не может превышать 1,3%.
В некоторых случаях действует нулевые коэффициенты. Это может быть использовано для имущества газовой инфраструктуры и объектов, благодаря которым осуществляется пользование земными недрами и разработка полезных ископаемых.
Однако фактически законными отсутствие отчислений по имущественному налогу является постановка их на баланс предприятия после января 2015 года или полное или частичное расположение в Якутии или Иркутской и Амурской областях.
Если властями региона не установлена своя определенная ставка, имущественный налог будет вычисляться по максимально предусмотренному федеральному коэффициенту.
В большинстве случаев российские регионы используют в максимально возможную ставку по налогу, однако в двух регионах действует уменьшенная налоговая ставка. Это:
- Крым, где установлена ставка в 1% для всех юридических лиц кроме предприятий, ведущих сельскохозяйственную деятельность (для них размер ставки составляет 0,5%).
- Севастополь. Здесь ставка понижена до 1% для всех предприятий. Для некоторых категорий компаний предусматривается понижение ставки до 0,1 и 0,5%.
Недвижимое и движимое
Ставки, как на движимое, так и на недвижимое имущество устанавливаются властями региона в рамках федеральных законов.
От чего зависит?
На размер ставки влияет место регистрации имущества и его кадастровая стоимость, а также вид объекта и категория налогоплательщика.
Как рассчитать?
Для расчёта суммы имущественного налога потребуется знание следующих показателей:
- налоговой базы, которая может быть среднегодовой или кадастровой стоимостью объекта;
- ставка по налогу, она не может превышать 2,2% и быть пониженной для некоторых категорий объектов.
У кого есть льготы?
При льготировании предприятий учитываются нормы ст. 381 НК РФ, где указан подробный перечень юридических лиц, которые могут быть частично или полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Также право на учреждения льгот может предоставляться властями регионов.
Для некоторых видов предпринимателей, а также объектов недвижимости может быть предоставлена пониженная налоговая ставка.
Подача декларации
Юридические лица обязаны в установленный законом период подтвердить перечисление в бюджет денежных средств путем подачи налоговой декларации. Форма бланка утверждена ФНС ещё в 2011 году.
С тех пор существенных изменений он не претерпел. Декларация состоит из титульного листа и 3 разделов. В первом должна быть указана сумма отчисления по налогу, во втором выкладка по балансовой оценке, в третьем по кадастровой стоимости.
Сроки уплаты и отчетности
Налоговая декларация по авансовому платежу должна быть подана не позднее 30 дней после окончания квартала. Годовая декларация подается предприятием не позднее 30 марта года, следующего после окончания налогового периода.
Налоговым периодом для оплаты имущественного налога является календарный год. Если сумма отчислений определяется по среднегодовой стоимости имущества, денежные средства придется вносить и ежеквартально.
Это правило также действует и при кадастровой оценки имущества. Подобные выплаты предусмотрены и для предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения. Местным властям при разработке ставок по налогу запрещено устанавливать свои отчётные этапы.
Непосредственно оплата налога происходит в отделении банка или с помощью электронных ресурсов.
На видео о налоге на имущество
realtyurist.ru
Налог на имущество юридических лиц
В обязанность юридических лиц, располагающих в РФ личной недвижимостью, входит уплачивать налог. В некоторых регионах страны пошлиной облагается движимый тип имущества.
Плательщики налога на имущество
Уплата налога на имущество юридических лиц обязательна для:
- отечественных предприятий с основными средствами на балансе;
- зарубежных компаний, функционирующих в России и являющихся представителями, которые имеют основные средства, собственность по концессионному договору;
- иностранных фирм, которые не имеют постоянного представительства в РФ, но владеют недвижимым имуществом в России.
О том, какие юридические лица обязаны проводить оплату налога, приведено в НК РФ.
Льготы
Не подвергаются налогообложению участки земли, объекты природопользования, другое имущество, которое принадлежит исполнительной власти РФ.
Освобождены от уплаты налога юридические лица:
- адвокатские бюро;
- судостроительные организации;
- объекты военной службы;
- международный суд;
- уголовно-исполнительные учреждения;
- службы безопасности;
- вводимые объекты с высокой энергоэффективностью.
В 2018 году определенной группе организаций предоставляются льготы. Не подлежит налогообложению имущество:
- научно-исследовательских центров;
- религиозных учреждений;
- протезно-ортопедических фирм-производителей;
- обществ инвалидов;
- FIFA и дочерних организаций;
- компаний с уставным капиталом, образованным вкладами обществ инвалидов;
- фармацевтических предприятий, производящих иммунобиологические ветеринарные препараты.
Таким образом, налог на имущество юридических лиц в 2018 году не оплачивают организации, выполняющие определенные условия и деятельность которых является государственно важной.
Налогооблагаемое имущество
Налогооблагаемыми объектами признаются недвижимое и движимое имущество организаций РФ. Сюда относится также арендованная собственность, переданная в доверительное управление, полученная по концессионному договору. Недвижимость, облагаемая налогом, отображается в балансе основных средств по дебетовому счету 01.
К движимому имуществу относятся основные фонды амортизационных видов, за исключением I и II категорий. Зарубежные фирмы, имеющие представительство в РФ, оплачивают налоговый сбор на объекты, принадлежащие по нормам бухучета России к основным средствам. Иностранные компании без представительства уплачивают налог на любую недвижимость, которая находится в их собственности и расположена в РФ.
База налогообложения
По ст. 375 НК налоговая база – среднегодовая стоимость всего налогооблагаемого имущества предприятия.
Юридическое лицо может применять различные схемы налогообложения. В зависимости от этого база отчислений бывает представлена среднегодовой балансовой стоимостью объекта с остаточным движимым и недвижимым имуществом. Определение базы налогообложения для юридических лиц регламентируется ст. 378.2 НК РФ.
Возникла проблема? Позвоните юристу:+7 (499) 703-46-28 - Москва, Московская область +7 (812) 309-76-23 - Санкт-Петербург, Ленинградская область
Звонок бесплатный!База налогообложения бывает:
- стоимостная. Размер рассчитывается на базе сумм, полученных налогоплательщиком;
- физическая. В основе физическая величина. Используется при расчете налога на транспорт;
- объемно-стоимостная. Формируется на основе объема реализованной продукции и стоимостных показателей.
Величину налоговой базы юридические лица рассчитывают, как общее число объектов, выданных в налогооблагаемый период.
Ставка налога
По закону, ставка налога не должна быть выше 2,2%. В регионах страны может проводиться дифференцирование ставок по видам балансовых объектов, налогоплательщиков.
Если база налогообложения выражается кадастровой оценкой, тогда максимальная ставка для регионов – 2%. Для электросетей, трубопроводов и железнодорожных путей ставка налога снижена и равна 1,9%.
Есть имущественная категория, для которой ставка нулевая. Это объекты разработки месторождений полезных ископаемых, системы газодобычи, трубопроводные магистрали.
Как начисляется налог на имущество юридических лиц?
Выполняется расчет налога на имущество юридических лиц так:
- определяется налогооблагаемая база или среднегодовая стоимость собственности;
- эта величина умножается на налоговую ставку.
Уплачивают юридические лица авансовые платежи по налогу на имущество по результатам отчетных периодов.
Авансовый платеж получают путем деления средней стоимости имущества на 4 и умножения на ставку. Величина налога по итогам года рассчитывается, как разница годовой суммы пошлины и суммы авансов за год.
Порядок оплаты
Юридические лица уплачивают налог равномерно в течение года:
- по результатам отчетных периодов вносятся авансы;
- в конце налогового периода выплачивается остаток за вычетом авансов.
Авансы государству перечисляются юридическими лицами за месяц, после завершения отчетного периода. Сумма направляется в ФНС по месту регистрации фирмы. Налоговую декларацию юридические лица подают до 30.03 следующего года. Ее содержание включает в себя:
- титульный лист — название юридического лица, ИНН, КПП, ФИО налогоплательщика;
- раздел 1 — сумма пошлины, вносимая в госбюджет. Указывается ОКТМО, КБК и сумма;
- раздел 2 — размер и расчет сбора на собственность;
- раздел 2.1 — сведения об имуществе, на которое налагается ставка по средней цене за год;
- раздел 3 — расчет суммы по недвижимости по кадастровой стоимости.
Скачать образец декларации можно по ссылке.
Налог на имущество оплачивают все юридические лица. Подсчет размера налоговой базы, суммы к оплате и подача декларации – обязанность юридического лица.
Задать вопрос юристу
По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!
pfgfx.ru
Налог на имущество юридических лиц
Министерство образования Российской Федерации
Дальневосточная государственная академия экономики и управления
Кафедра «Финансы и кредит»
Контрольная работа
По дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Тема: Налог на имущество юридических лиц
Руководитель: Выполнено:
_______________ _______________
_______________ _______________
Владивосток
2002
Введение
В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.
Содержание
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7
3 Ставки, сроки уплаты. 10
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11
5 Список литературы. 27
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.
Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.
Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.
Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.
Источник – финансовый результат субъекта.
Единица обложения – рубль.
Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.
Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.
б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)
Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.
Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **
Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:
по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1
* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91
**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95
Продолжение Таблицы№1
В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.
При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:
Таблица№2
Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:
По Таблице№1 и №2 S =+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:
Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:
Таблица№3
Первый квартал отчётного года:
01.01 01.04
2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25
4 4
Полугодие отчётного года:
01.01 01.07
2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50
4 4
Девятый месяц отчётного года:
01.01 01.10
2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75
4 4
Год:
01.01 01.01
2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100
4 4
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.
1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.
mirznanii.com
