Налог на движимое имущество с 2018 года (основные изменения). Налог на имущество организаций 2018
Как с 2018 года применяются ставки по налогу на движимое имущество организаций
ФНС России в письме от 20 декабря 2017 г. № БС-19-21/327 напоминает, что на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ организации вправе рассчитывать на льготу по налогу на движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога.
Однако есть исключения: движимое имущество принято на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также при передаче, приобретении имущества между взаимозависимыми лицами. С 1 января 2017 года ограничения не распространяются на железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 года.
С 1 января 2018 года указанная льгота применяется на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего регионального закона (статья 381.1 НК РФ).
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в статьи 380 и 381.1 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов для движимого имущества, не освобожденного от налогообложения, не могут превышать в 2018 году 1,1%.
При этом законом субъекта в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного региональным законом к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
Таким образом, если в субъекте в 2018 году не примут закон, продляющий действие льготы по пункту 25 статьи 381 НК РФ, и не будут установлены другие дополнительные льготы для движимого имущества, то для такого имущества налог и авансовые платежи за 2018 год будут исчисляться по ставке, предусмотренной региональным законодательством в пределах 1,1%, или по ставке 1,1% (если законодательством субъекта не будет установлена ставка).
spmag.ru
Налог на имущество организаций 2018
Налог на имущество организаций – обязательный платеж, уплачиваемый в госказну за движимое имущество или любого рода недвижимость, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, а также локальными законодательными актами субъектов РФ. Базой для исчисления данного налога в большинстве служит среднегодовая цена имущества, однако для некоторых объектов в этой роли выступает их кадастровая стоимость.
В качестве налогоплательщиков выступают организации, владеющие имуществом, входящим в категорию объектов налогообложения в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.
Общие сведения
Налоговым периодом по данному обязательному платежу считается календарный год. Что касается отчетных периодов, то они зависят в первую очередь от способа исчисления налога.
Так, предприятия, которые использует метод расчета по кадастровой стоимости, отчитываются в первом, втором и третьем кварталах, тогда как все остальные – в первом квартале, по итогам полугодия и девяти месяцев.
Налог на имущество юрлиц определяется субъектами РФ, которые могут совсем не закреплять документально конкретные отчетные периоды. Также региональные власти могут освободить определенные группы налогоплательщиков от обязанности перечислять авансовые платежи.
Как правило, в локальных нормативных актах указана необходимость уплаты авансов по окончании каждого из отчетных периодов, а оставшаяся сумма налога перечисляется по завершении года.
В случае расчета согласно кадастровой стоимости или, если недвижимость располагается в другой местности, уплата налога производится в соответствии с местонахождением конкретного имущества, независимо от того, где зарегистрирована организация.
Что облагается налогом?
Для российских компаний предусмотрено обложение налогом движимого и недвижимого имущества, которое отражается на балансе в качестве основного средства.
Неначисление налога на подобного рода имущество и не отражение его в виде основного средства налоговые органы будут воспринимать уклонением от уплаты налога, так как это является нарушением норм бухучета.
На жилье предусмотрено начисление налога даже в тех случаях, когда организация учитывает его на балансе не в качестве основного средства.
Иностранные организации, открывшие на территории РФ свои представительства, при начислении налога руководствуются аналогичными правилами. В случае отсутствия постоянного представительства в России все находящееся в собственности компании имущество подлежит налогообложению.
На общих основаниях начисление налога производится на те объекты имущества, которые были переданы во временное пользование, распоряжение или владение, находятся в доверительном управлении, являются совместной собственностью или получены в соответствии с концессионным соглашением.
Не является основанием для освобождения от уплаты налога отсутствие государственной регистрации или отправка основного средства на консервацию.
Законодательство
Имущественный налог регламентируется главным образом НК РФ, основные моменты изложены в 30-й главе этого свода законов.
Однако в связи с тем, что данный налог относится к категории региональных, на местном уровне власти могут устанавливать свои правила его уплаты, соблюдая при этом нормы федерального законодательства.
Налог на имущество организаций
В число обязательных платежей, которые должны совершать юридические лица, входит налог на имущество, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Он уплачивается как отечественными компаниями, так и иностранными, осуществляющими деятельность на территории РФ.
Нюансы налогообложения различаются в отдельных регионах, так как многие вопросы, касающиеся его уплаты, детализируются региональными нормативно-законодательными актами.
Кто является плательщиком?
В роли плательщиков налога выступают все организации, работающие на общей системе налогообложения, на балансе которых имеется имущество, причисляемое к объектам налогообложения.
Также данный налог может взиматься с тех юрдиц, которые ведут свою деятельность по упрощенке или ЕНВД. Однако такие предприятия должны осуществлять платежи лишь за те объекты, налогообложение которых осуществляется в соответствии с кадастровой стоимостью.
Размер
Каждым регионом производится установка ставок по имущественному налогу, устанавливаются определенные льготы, вводится дифференциация ставок. При этом максимальный размер ставки не может превышать 2,2%, что указано в 380-й статье НК РФ.
Как рассчитывается?
Перед тем, как рассчитать налог на имущество организаций, необходимо знать, какая ставка действует в конкретном регионе, а также иметь представление о величине налоговой базы. Именно путем перемножения этих двух показателей получают искомую сумму, которая должна быть уплачена в бюджет.
В случае, если предусмотрено наличие авансовых платежей, размер подлежащего уплате налога в конце года определяется после их предварительного вычета.
Ставка
Налог на имущество организаций является разновидностью местного налога, устанавливаемого региональными властями. Конкретные ставки определяются на местном уровне, но с учетом ограничений, накладываемых Налоговым кодексом.
В частности, субъектами РФ не может устанавливаться налог, превышающий 2,2%, но при этом в большинстве регионов избирается как раз максимальный размер ставки, допустимый НК. Хотя в отдельных субъектах используется иные, более низкие ставки.
Также на общероссийском уровне устанавливается предельная ставка в размере 1,9% на такие виды основных средств, как железнодорожные пути, трубопроводы, электрические сети.
Подача декларации
В качестве налогового периода по имущественному налогу используется 1 год. Налоговое законодательство определяет в качестве отчетных периодов первый квартал, полугодие и девять месяцев, хотя местные законодательные акты могут вносить свои изменения, например, отменяя поквартальную отчетность.
По истечении каждого из отчетных периодов задачей налогоплательщика является подача отчетности на протяжении 30-дневного периода в местную инспекцию ФНС.
Что касается декларации по имущественному налогу, то она должна быть подана всего один раз в год – до завершения марта, идущего за отчетным годом.
Сроки уплаты
Конкретные сроки, в которые должны осуществляться платежи по налогу на имущество, определяются каждым субъектом РФ в отдельности, Налоговым кодексом даты не определены.
Что касается декларации по данному налогу, то она подается не позднее 30 марта года, который идет за отчетным. По авансовым платежам следует отчитываться до окончания следующего после завершения периода месяца.
Кто не платит?
В 2018 году уплата налога не производится за землю, воду и прочие объекты, относящиеся к категории природопользования, а также к культурному наследию, атомные установки и ледоколы.
Начиная с 2015 года, объектом налогообложения не считаются основные средства, относящиеся к первой и второй амортизационным группам, независимо от того, когда они были приняты на учет.
Налог на имущество организация является важным элементом системы налогообложения государства и одним из источников пополнения местных бюджетов.
На видео о налоге на имущество
realtyurist.ru
Новый налог на движимое имущество организаций в 2018 году и льготы
В связи с тем, что введение налога на движимое имущество организаций имеет важное значение для пополнения бюджетов российских регионов, то сомнений в том, что в 2018 году он будет введен в каждом субъекте РФ, практически нет. Из этой статьи вы сможете узнать про новый налог на движимое имущество организаций в 2018 году и получите ответ на вопрос, предусмотрены ли действующим законодательством РФ перечнем льгот по нему.
Причина обложения движимого имущества налогом
С 2018 года регулированием налога на движимое имущество организаций осуществляется, как и прежде, Налоговым кодексом РФ (Глава 30). Несмотря на это, полномочия по этому налогу отданы властям российских субъектов.
Ранее Минэкономразвития вносило предложение отменить налог на движимое имущество организаций, что, в свою очередь, вызвало немало дискуссий. По мнению чиновников министерства, начиная с 1 января 2018 года, все предприятия следовало бы освободить от имущественного налога.
При этом отмены имущественного налога для предприятий в 2018 году не случилось. Кабинет министров РФ вносил предложение о сохранении льготы до 2019 года на федеральном уровне.
Власти российских субъектов в подавляющем большинстве выразили свое несогласие по данному вопросу и заявили о том, что хотят реализовать свое законное право на отказ от введения льготы по налогу на движимое имущество организаций на их территориях.
Они мотивировали свою позицию тем, что отсутствие льготы по налогу сможет способствовать повышению собираемости налога на движимое имущество организаций. Местные власти также указали и на то, что данный налог относится к региональным сборам.
В ходе достаточно долгих споров по этому поводу, стороны, обсуждавшие вопросы, связанные с налогом на движимое имущество организаций и льгот по нему, пришли к компромиссу. В частности, начиная с 2018 года, данный налог может быть введен поправками в российский Налоговый кодекс в соответствии со следующими федеральными законами:
- № 335-ФЗ от 27.11.2017 года.
- № 401-ФЗ от 30.11.2016 года.
Отметим, что налог с движимого имущества организаций, принятого на учет с 2013 года (кроме движимых активов от взаимозависимых контрагентов в случае реорганизации/ликвидации), до 2018 года не подлежал отчислению юридическими лицами.
Предусмотрены ли льготы по налогу на движимые активы организаций в 2018 году?
Сразу скажем, что в 2018 году, в соответствии с нормами действующего российского законодательства, общероссийская льгота по налогу на движимые активы организаций ликвидирована. Согласно положениям статьи 381.1 НК РФ, если в 2017 году российским субъектом не был принят закон о том, что по движимому имуществу предприятий вводится льгота, это означает, что в 2018 году она отсутствует.
Добавим, что на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2018 года, под действие налога на движимые активы предприятий попадают исключительно основные средства и 3-й и последующих амортизационных групп. Таким образом, период полезного использования основных средств составляет от 3-х и более лет.
Напомним, что в соответствии со статьей 130 ГК РФ, движимые активы – это все активы, которые не являются недвижимым имуществом. В 2018 году налог на движимое имущество организаций должен быть уплачен в тех российских субъектах, где закон о введении льготы не предусмотрен местным законодательством.
В порядок расчета налога на движимое имущество с 2018 года пунктом 3.3 статьи 380 Налогового кодекса вносятся существенные уточнения. В соответствии с ними, предельно допустимая ставка по налогу на движимое имущество организаций не может быть больше, чем 1,1%. То есть, если местными властями российских субъектов не был принят закон о льготе, то налог на движимые активы предприятия в 2018 году необходимо уплачивать по ставке 1,1%.
Что представляет собой льгота по налогу на имущество организаций в 2018 году?
С 1 января 2018 года, в соответствии с новым пунктом 2 статьи 381.1 НК РФ, по усмотрению властей российских субъектов, допускается введение дополнительных льгот по движимому имуществу организаций.
На основании статьи 381.1 НК РФ, налоговые льготы по налогу на движимые активы предприятия могут быть введены в отношении:
- движимого имущества, с момента выпуска которого прошло менее 3-х лет;
- движимого имущества, которое расположено в российской части Каспия;
- инновационного оборудования, которое имеет высокую эффективность.
В завершении добавим, что льгота по налогу на движимые активы предприятия, может представлять собой как полное освобождение от налога, так и пониженную ставку по нему.
my-biz.ru
| Астраханская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,5 % | компании, добывающие углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря | Закон Астраханской области от 31 октября 2017 № 60/2017-ОЗ |
| Волгоградская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Волгоградской области от 29 ноября 2017 № 116-ОД |
| Ивановская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Освобождение от налога | все компании | Закон Ивановской области от 11 декабря 2017 № 94-ОЗ |
| Еврейская автономная область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,5 % | все компании | Закон Еврейской автономной области от 30 ноября 2017 № 194-ОЗ |
| Калининградская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | Все компании, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 | Закон Калининградской области от 28 ноября 2017 № 118 |
| Полное освобождение от налога | Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 | |||
| Камчатский край | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,6 % | все компании | Закон Камчатского края от 2 октября 2017 № 147 |
| Курская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Курской области от 24 ноября 2017 № 78-ЗКО |
| Липецкая область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Липецкой области от 14 сентября 2017 № 106-ОЗ |
| Московская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Московской области от 3 октября 2017 № 159/2017-ОЗ |
| Нижегородская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.16 | Полное освобождение от налога | Организации, которые занимаются: обрабатывающим производством; научными исследованиями и разработками; автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области. | Закон Нижегородской области от 8 ноября 2017 № 152-3 |
| Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду | Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов | ||
| Пензенская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,55 % | все компании | Закон Пензенской области от 20 декабря 2017 № 3127-ЗПО |
| Республика Бурятия | Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже. Дата производства определяется по техническому паспорту | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Республики Бурятия от 10 октября 2017 № 2568-V |
| Рязанская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,6 % | все компании | Закон Рязанской области от 27 ноября 2017 № 87-ОЗ |
| Санкт-Петербург | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129 |
| Саратовская область | Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования, с даты выпуска которого прошло не более трех лет | Полное освобождение от налога.Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно | все компании | Закон Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО |
| Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 %Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно | все компании | ||
| Свердловская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Свердловской области от 7 декабря 2017 № 124-ОЗ |
| Смоленская область | Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов). Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств | Полное освобождение от налога | Только инвесторы и резиденты | Законы Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и от 6 октября 2017 № 95-з |
| Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Смоленской области от 15 ноября 2017 № 144-з | |
| Тульская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,55 % | все компании | Закон Тульской области от 30 ноября 2017 № 82-ЗТО |
| Тюменская область | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | ставка – 0,55 % | все компании | Закон Тюменской области от 24 октября 2017 № 74 |
| Чеченская Республика | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | все компании | Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2017 № 45-рз |
| Чукотский автономный округ | Движимое имущество, учтенное после 01.01.13 | Полное освобождение от налога | Льгота установлена только для местных органов власти, казенных, бюджетных и автономных учреждений, которые финансируются из местного бюджета | Закон Чукотского автономного округа от 19 декабря 2017 № 103-ОЗ |
| Ярославская область | Движимое имущество, учтенное в 2013 - 2015 | ставка – 1,1 % | все компании | Закон Ярославской области от 31 октября 2017 № 44-з |
| Движимое имущество, учтенное после 2016 | Полное освобождение от налога |
russia-in-law.ru
