Изменения по налогу на имущество юридических лиц в 2018 году. Налог на имущество 2 квартал 2018 форма
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения
В отношении налога на имущество юридических лиц в 2018 году можно говорить о кардинальных изменениях. Рассматриваем их в нашем обзоре.
Чем руководствоваться
Правовое регулирование налога на имущество организаций в 2018 году продолжит осуществлять глава 30 НК РФ, а также регионы в рамках своих полномочий.Что касается изменений в налоге на имущество с 2018 года, то они появились в НК РФ благодаря:
- Закону от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ;
- Закону от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ;
- Закону от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.
Отменена льгота
Общероссийская льгота по налогу на имущество организаций с 2018 года все-таки ликвидирована. Она касалась только движимого имущества.
Новый механизм действия льготы теперь такой: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года она не действует (ст. 381.1 НК РФ). И надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.
Изначально Минэкономразвития России предлагало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правила на правоотношения, возникающие с 01.01.2018. Кабинет министров вообще хотел сохранить данную льготу на федеральном уровне до 2019 года, но многие субъекты РФ были против. Они изъявили желание реализовать своё право на не введение льготы на своей территории, чтобы тем самым повысить собираемость налога на имущество, ведь он носит региональный характер.
В итоге все стороны это процесса сошлись на варианте, который устроил всех.
Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог в принципе попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. период полезного использования которых – от 3-х лет), принятые на учет с 01 января 2013 года.
Новые правила по налогу на имущество
Таким образом, налог на имущество организаций в 2018 году необходимо исчислять и платить с учётом следующих моментов:
- больше нет общероссийской льготы для движимого имущества;
- на уровне субъекта льготы нет, если не принят соответствующий закон этой территории о её введении;
- ставка налога имущество в 2018 году не может превышать 1,1% (новый п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Вероятность дополнительных льгот
Одновременно по налогу на имущество организаций с 01.01 2018 вырастает вероятность появления новых льгот по движимым объектам (новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Опять же – всё зависит от усмотрения властей региона на их введение.
Они могут быть (новая ст. 381.1 НК РФ):
1. По движимости, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет.
2. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.
3. Имуществу, расположенному в российской части Каспия.
Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ.
Данная льгота может представлять собой как пониженную ставку, так и полное освобождение от налога.
Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».
Уточнены правила применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода
Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, наконец-то уточняет с 01.01.2018 года порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года. Это касается двух типов имущества (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
1. Недвижимости инофирм
2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.
По ним применяют кадастровую оценку, которая определена именно на дату внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.
Новая форма декларации
Не обошли стороной изменения налога на имущество юр. лиц с 2018 года и форму отчётности. Так, за 2017 год организации сдают декларацию по имуществу на новом бланке. Он закреплён приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Напомним, что крайний срок её представления – до 30 марта 2018 года включительно.
Отметим, что в новом бланке декларации по имуществу теперь не обязательны печать и код ОКВЭД на титульном листе. А в Разделе 3 появились три новые строки:
- 001 «Код вида имущества»;
- 030 «Доля в праве общей собственности»;
- 035 «Доля кадастровой стоимости.
Одно из важных изменений также в том, что для идентификации недвижимости в разделе 2.1 декларации в строке 010 необходимо указать кадастровые номера, а при их отсутствии – условные номера (стр. 020) согласно ЕГРН. Если же права на объекты не зарегистрированы, вносят инвентарные номера (стр. 030) либо 12-тиразрядные коды (стр. 040) в соответствии с ОКОФ (ОК 013-2014).
С нашего сайта бесплатно скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2017 год можно здесь.
Новый перечень для газового хозяйства
Распоряжением Правительства РФ от 22 ноября 2017 года № 2595-р введён новый список недвижимости, необходимой для функционирования магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия и др.
К этому имущество применяют нулевую ставку налога на основании п. 1 ст. 380 НК РФ. Перечень с 2018 года включает 125 позиций согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года |
- Опцион – одно касание: что это, стратегия
- Кровянистые выделения в середине цикла, почему?
- Виза в Монако
- Как отменить решение суда по кредиту, КредиторПро-2017
- Размер и условия назначения государственной пенсии по старости в 2017 году
- Что будет, если не платить кредит вообще
- Рейтинг брокеров фондового рынка России в 2018 году
- Как сделать ребенку гражданство РФ – какие документы необходимы?
- Место на парковке по цене квартиры
- Выделения после месячных: симптомы, диагностика, лечение
- Штраф за нелегалов – Форум Mastergrad
- Возможна ли досрочная пенсия по старости при сокращении штата?
- Сбой месячных: основные причины
- Норма тромбоцитов в крови у мужчин по возрасту (таблица)
- Материальная ответственность работника перед работодателем
- Виза в Монако для россиян в 2017 году
- Кредитный юрист Волгоград
- Задержка месячных – тянет низ живота: беременность или нарушения цикла
- Онлайн-кассы с 2017 года: новый закон
- Получение российского гражданства родившимся в Крыму – Социальный офис
- Реструктуризация ипотеки в Сбербанке в 2017 году
- Упражнения для укрепления мышц тазового дна у женщин
- Патент на работу в россии для граждан казахстана
- Пособия и выплаты на ребенка в Москве в 2017-2018 году: федеральные и региональные, размеры выплат, порядок и условия получения, необходимые документы
- Должникам могут разрешить выезжать за границу
- Консультация юриста: права многодетных семей
- Примирительная комиссия по рассмотрению коллективных трудовых споров
- Первые месячные после кесарева сечения
- Юрист (адвокат) по банкротству физических лиц, юрист (адвокат) по банкротству граждан в Москве
- Как выбрать антиколлекторскую организацию
trafixclub.pw
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество
Расчет налога на имущество в 2018 году
Порядок расчета налога на имущество организаций или граждан в 2018 г. по сравнению с 2017 г. не изменился. Как и ранее, предприятия определяют сумму к начислению и последующей уплате самостоятельно, а за физлиц эта обязанность возложена на налоговые органы. При этом формула расчета налога на имущество организации будет различаться в зависимости от того, какой вид стоимости используется – среднегодовой или кадастровый (стат. 375 НК). Что касается граждан, расчет налога на имущество физических лиц в 2018 г. ведется только из кадастровых показателей, так как с 2015 г. регламентирован именно такой механизм вычисления налога.
Обратите внимание! В некоторых регионах РФ может использоваться прежний алгоритм расчета, то есть из инвентаризационных показателей, поскольку единый переход на кадастровый метод должен завершиться к 01.01.20 г.
Расчет налога на имущество организаций
Все предприятия в процессе расчета обязаны начислять авансовые суммы по итогам установленных в стат. 379 НК отчетных периодов, а по результатам года (календарного) определяется итоговый платеж для уплаты в бюджет или же к уменьшению. Соответственно, первые вычисления будут сделаны уже в начале года, когда выполняется расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 г.
Математический расчет авансовых платежей по налогу на имущество, как и окончательной суммы, ведется исходя из применяемого способа – по среднегодовой стоимости либо по кадастровым данным. Как правило, большинством компаний используется первый вариант определения облагаемой базы (п. 1 стат. 375). Но если различные объекты имеют кадастровую цену, в отношении таких активов придется начислять налог из кадастровой стоимости (п. 2 стат. 375).
Сам расчет авансов по налогу на имущество 2018 несложен – для начала устанавливается база для налогообложения, затем полученная величина перемножается с действующей в регионе ставкой. При необходимости применяются льготы и коэффициенты владения. Чтобы не допустить ошибок, необходимо использовать принятые формулы.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Расчет налога на имущество организаций 2018 по среднегодовой стоимости:
Сумма налога за год = Величина стоимости среднегодовой х СН (ставка по налогу).
Величина стоимости среднегодовой = (Сумма остаточной стоимости объектов по состоянию с 01.01. по 01.12 + по состоянию на 31.12) / 13.
Расчет налога на имущество за 1 кв 2018 г. по среднегодовой стоимости:
Сумма налога = Величина средней стоимости / 4 х СН.
Величина средней стоимости для 1 кв. = (Сумма остаточной стоимости по состоянию на 01.01 + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04) / 4.
Обратите внимание! Если бухгалтеру необходимо определить значение средней стоимости за иной период, вычисление делается по общему алгоритму по нормам п. 4 стат. 376 НК. При этом изменяется число месяцев, по состоянию на которые берется величина стоимости остаточной, и частное. Последний показатель установлен как число 4 для 1 квартала, число 7 – для полугодия, 10 – для 9 мес.
Налог на имущество организаций – пример расчета 2018
Любой пример расчета налога на имущество юрлиц покажет, что в начале выполняется авансовый расчет по налогу на имущество, а затем (по результатам года) – окончательный. Для понимания методики начисления суммы налога приведем типовой пример для предприятия, исходя из среднегодовых данных. Информация берется из учетных сведений за 2018 год.
Дата (по состоянию на) | Стоимость остаточная (разница между сальдо сч. 01 и сч. 02) |
01.01 | 1750000,00 |
01.02 | 1675000,00 |
01.03 | 1600000,00 |
01.04 | 1525000,00 |
01.05 | 1450000,00 |
01.06 | 1375000,00 |
01.07 | 1300000,00 |
01.08 | 1225000,00 |
01.09 | 1150000,00 |
01.10 | 1075000,00 |
01.11 | 1000000,00 |
01.12 | 925000,00 |
31.12 | 850000,00 |
Годовой расчет по налогу на имущество, срок сдачи до 30-го марта, выполняется так. Предварительно определяется средняя стоимость за год, затем вычисляется сумма платежа:
- Стоимость среднегодовая = (1750000,00 + 1675000,00 + 1600000,00 + 1525000,00 + 1450000,00 + 1375000,00 + 1300000,00 + 1225000,00 + 1150000,00 + 1075000,00 + 1000000,00 + 925000,00 + 850000,00) / 13 = 1300000,00.
- Сумма налога за 2018 г. = 1300000,00 х 2,2 % (актуальная в регионе ставка) = 28600,00.
В середине года выполняется расчет налога на имущество по 1 кв 2018 г., полугодию и 9 мес. Затем для определения платежа к доплате от итоговой суммы вычитаются авансы:
- Аванс за 1 кв. – 9006,00.
- Аванс за полугодие – 8388,00.
- Аванс за 9 мес. – 7769,00.
- К доплате за 2018 г. – 3437,00.
Учет расчетов по налогу на имущество
Для корректного отражения начислений в учете предприятия используется справка расчет налога на имущество – образец можно найти в интернете. Документ составляется произвольно в письменном виде и подписывается ответственным должностным лицом бухгалтерии юрлица. Проводки выполняются на сч. 68 на соответствующем субсчете в корреспонденции со сч. 91 или затратными счетами – 44, 26, 25, 20, 23. Выбранный способ следует утвердить в учетной политике компании.
Обратите внимание! Нулевой расчет по налогу на имущество 2018 может возникнуть у тех предприятий, облагаемые объекты которых полностью самортизированы, но не списаны с баланса и продолжают числиться в учете. При заполнении декларации в этом случае сумма к уплате будет отсутствовать, но заполнить отчет необходимо, чтобы обосновать расчеты.
Расчет налога на имущество физических лиц
Для уплаты имущественного налога гражданам рассылаются уведомления, в которых уже содержится расчет сумм за год. При этом объектами налогообложения считаются перечисленные в стат. 401 НК активы. При вычислении этого фискального платежа налоговые работники используют данные о кадастровой цене, а также инвентаризационной; применяют утвержденные в регионе ставки и коэффициент-дефлятор. Дополнительно для вычисления требуются сведения по вычитаемой из базы площади жилья или размере вычета по стат. 403. Если налогоплательщику положены льготы, их также необходимо учитывать.
Для удобства граждан размещен на сайте ФНС налоговый калькулятор по расчету налога на имущество. Здесь каждый может самостоятельно проверить правильность уплаты суммы. Чтобы уточнить информацию, потребуется последовательно ввести данные о виде налога, периоде вычислений, регионе расположения объекта, основных характеристиках. К последним относят инвентаризационную цену актива, площадь в кв. м., вид недвижимости, размер принадлежащей физлицу доли, общий период официального владения, применяемую ставку, процент льготы. После того, как вся информация вбита в поля, выполняется онлайн расчет налога на имущество физических лиц за нужный год.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru