Отразите два важных изменения по налогу на прибыль в своей учетной политике. Изменения по декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

С 10 января 2015 года начала действовать новая форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600@. Именно эту форму нужно заполнять за 2014 год.

Подать декларацию по прибыли за 2014 год нужно до 30 марта 2015 года. Скачать бланк декларации можно в этой статье. В данной статье разберем те небольшие изменения, которые появились в новой форме декларации по налогу на прибыль, утвержденной на 2015 год.

Декларация по налогу на прибыль 2015 года. Изменения

Лист 02 Расчет налога:

В приложении №1 к этому листу появились строки 023 и 024, которые нужно будет заполнять за 1 квартал 2015 года (выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг всего и сумма отклонений от минимальной цены).

В приложении №2 к листу 02 появились строки 400, 401, 402 и 403.

Строки предназначены для отражения корректировок налоговой базы, возникшей в связи с ошибками прошлых налоговых периодах, приведших к переплате налога на прибыль. То есть в новой декларации появилась возможность исправить ошибки предыдущих трех лет.

У листа 02 появилось новое приложение №6б, в котором нужно отражать сведения о доходах и расходах участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Лист 03 Раздел А Расчет налога с дивидендов:

Появилась строка 001 для указания общей суммы дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу своих получателей.

Приложение №2 Сведения о доходах физических лиц

У декларации появилось новое приложение №2, в котором необходимо отражать доходы, выплаченные налоговым агентом по операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок. По каждому физическому лицу, получившему такие выплаты нужно заполнить отдельное приложение №2. Это приложение следует заполнять только по итогам года.

Скачать декларацию по налогу на прибыль. Форма и бланк

Старая форма декларации по налогу на прибыль (2014 года)

Новая декларация по налогу на прибыль организаций

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Форма декларации по налогу на прибыль п правила ее заполнения изменения в 2018 г

ФНС планирует обновить форму декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения

Предполагается, что изменения вступят в силу с 2018 года.

Проект приказа ФНС вносит уточнение в порядок заполнения отчетности: показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 нужно указывать с учетом 50-процентного ограничения для переноса убытков. На эту особенность ФНС указывала еще в январе. Напомним, что с 1 января 2017 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен.

Среди запланированных проектом поправок к форме декларации заметны следующие:

— на всех страницах могут появиться новые штрих-коды;

— в раздел Б листа 03 хотят ввести код вида дохода 3. Этот код нужно будет использовать для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;

— лист 08 предполагается дополнить сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. Нужно будет указывать, например, номер и дату договора, наименование предмета сделки.

КонсультантПлюс

bhnews.ru

Существенные изменения декларации по налогу на прибыль

Существенные изменения в декларации по налогу на прибыль произошли только в связи с изменениями в налогообложении дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами.В частности, один из листов налоговой декларации теперь зеркально соответствует Налоговому кодексу, который уточнил механизм определения размера подлежащих налогообложению дивидендов в случае их выплаты разным категориям акционеров. В ФНС напомнили, что дивиденды, полученные юридическим лицом, сегодня являются его доходом и должны облагаться налогом на прибыль. Также налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на прибыль (в виде авансовых платежей) непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Внесены уточнения и в оформление расчета налога на прибыль с доходов по ценным бумагам, доходам, полученным от долевого участия в иностранных организациях, от процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 1 января 2007 года.

В ФНС советуют обратить внимание также на то, что декларация дополнена отдельным приложением, в котором отражаются доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы, а также расходы, учитываемые в особом порядке. «По сути, это перечень преференций не учитываемых при налогообложении доходов или расходов, а учитываемых, как правило, в льготном порядке», — поясняют в ФНС. К таким доходам, к примеру, относится имущество, полученное по концессионному соглашению. В отношении расходов речь идет о тех, «которые учитываются с помощью повышающих или понижающих коэффициентов или по специальным нормам. «Например, амортизация по лизинговому имуществу учитывается в ускоренном порядке, равно как расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения, потерь от стихийных бедствий», — добавляют специалисты ФНС. Налоговики напоминают, что любые организации, получающие целевое финансирование — гранты, паевые взносы, пожертвования, инвестиций, в том числе от иностранных инвесторов на финансирование капвложений производственного назначения, — обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Специалисты ФНС впервые разрабатывали новую форму декларации по налогу на прибыль организаций публично — проект документа почти полгода обсуждали на форуме службы. Теперь предприниматели предложили сообща доработать и формы по регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

www.rg.ru

lawedication.com

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте. Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

Когда нужна уточненная декларация

Чем грозит представление уточненной декларации

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

Компания изменила «прописку»

У организации есть обособленные подразделения

Итоги

Когда нужна уточненная декларация

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

См. также «Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки».

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (абз. 2 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При обнаружении налоговым агентом в сданном расчете ошибок, повлекших завышение или занижение налога, ему следует представить уточненный расчет, в котором необходимо отразить данные по тем налогоплательщикам, по которым были допущены искажения (абз. 4 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли). На основании данного расчета налоговая инспекция скорректирует суммы исчисленного налога. Если налоговый агент излишне удержит налог и не представит уточненку, у налоговиков не будет оснований для возврата переплаты (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2013 № А40-100781/12-115-678).

Чем грозит представление уточненной декларации

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы обычно проводят выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Но при соблюдении некоторых условий организации могут избежать налоговой ответственности за правонарушения, определенные п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ. Итак, организация освобождается от ответственности, если:

Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Если срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш «Калькулятор пеней».

Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также «Как сдать декларацию по прибыли при преобразовании фирмы?».

В п. 2.7 порядка заполнения декларации по прибыли предусмотрено, что на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и название реорганизованной компании, а название, ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками.

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

О том, требует ли реорганизация, вызванная присоединением, снятия с учета по торговому сбору, читайте в материале «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору».

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

В уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды нужно будет указать КПП, которой был приведен в первичной налоговой декларации (письмо ФНС России от 20.11.2015 № СД-4-3/20373).

У организации есть обособленные подразделения

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если в обособленном подразделении применялся централизованный порядок уплаты налога, то в случае его ликвидации уточненная декларация должна быть сдана по месту учета ответственного подразделения. Но если ликвидированное подразделение состояло на учете в другом субъекте РФ, то уточненка представляется по месту нахождения головной организации (письма Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 06.04.2006 № 02-4-12/23, УФНС России по г. Москве от 13.09.2007 № 20-12/087484.3, от 17.04.2007 № 20-12/035999).

Итоги

Обязанность по представлению уточненной декларации появляется, только если налогоплательщик самостоятельно обнаружил неуплату налога. В случае наличия обособленных подразделений, при смене адреса или реорганизации существует специфика, связанная с порядком отражения ОКТМО, КПП в уточненных декларациях, а также местом их представления. Соблюдая определенные правила, при подаче уточненки с увеличением суммы налога можно избежать ответственности по ст. 120, 122 НК РФ. Однако нужно учитывать, что ее представление может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.

Об особенностях формирования уточненных деклараций по другим налогам читайте в статьях:

nalog-nalog.ru

Отразите два важных изменения по налогу на прибыль в своей учетной политике

С 1 января 2015 года вступают в силу изменения по прибыли, которые следует отразить в учетной политике в целях налогообложения. Комментирует Горбова Наталья Сергеевна, преподаватель Контур.Школы. Из статьи вы также узнаете, когда учетную политику следует изменять, а когда дополнять.

Рекомендуем онлайн-курс в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров». Курс учит, как без ошибок отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль и вести учет доходов. А также - рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создать идеальную учётную политику.

Учетную политику можно изменять или дополнять. Например, дополнить ее следует, если компания начала осуществлять новые виды деятельности. При этом дополнять учетную политику можно несколько раз — ограничений по количеству дополнений по закону нет.

А вот изменять ее можно строго в определенных случаях — их всего три (перечислены в п. 6 ст. 8 Закона 402-ФЗ). В частности, если изменилось законодательство Российской Федерации. А оно изменилось...

Налог на прибыль 2015: два важных изменения:

Из правил налогообложения исключается метод ЛИФО. Таким образом, с 2015 года в налоговом и бухгалтерском учете останутся три метода метода оценки сырья, материалов и покупных товаров, применяемых при их списании в производство, либо при продаже: по средней стоимости, по стоимости единицы и метод ФИФО.
Налогоплательщик будет вправе признавать стоимость недорогих активов единовременно или списывать равномерно в течение более чем одного отчетного периода.

Декларация по налогу на прибыль

Учтите, что изменений в части декларации по налогу на прибыль пока не планируется. Отчитатываемся по прежней форме (утв. приказом ФНС РФ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@).

Рекомендуем вебинар в Контур.Школе «Как правильно признавать расходы по налогу на прибыль организаций»

138 просмотров

school.kontur.ru

Новые изменения в декларации по налогу на прибыль

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: порядок заполнения налоговой декларации нд.

С началом очередного налогового периода вновь появляются поправки в декларации по налогу на прибыль. Это неудивительно, ведь в 2011 году глава 25 НК РФ претерпела довольно важные изменения. Чтобы их учесть, налоговая служба подготовила новый приказ. Правда, на дату выхода статьи он еще находился на согласовании в Минюсте, но вряд ли претерпит какие-либо изменения. Согласно данному приказу изменились некоторые листы налоговой декларации, но особенно приложение 3 к приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения».

Что изменилось в налоговых декларации по налогам на прибыли?

Появились новые виды налогоплательщиков, и как следствие - новые коды. Эти коды налогоплательщиков приведены в приложении 1 к порядку заполнения декларации по налогу. Для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков определено, какие листы он должен заполнять. Изменился порядок заполнения первого раздела для резидентов особых экономических зон России. На одну строчку увеличился список внереализационных доходов, которые выделяются из общей суммы внереализационных расходов. Изменились приложения 2 и 3 к листу 2 налоговой декларации. Исчезли строки о понесенных убытках за 1997-2001 года. Также внесены изменения в приложение к порядку заполнения деклараций. Кроме перечисленного, сделаны некоторые технические поправки. Обо всем этом мы расскажем подробно в статьях этого раздела сайта.