Единый сельскохозяйственный налог: кто может применять и как платить? Есхн налогообложение
ЕСХН - единый сельхозналог 2017
ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?"А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:
Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Выполняет ли он свою стимулирующую функцию?
Применяли ЕСХН в 2016 году около 100 тыс. хозяйствующих субъектов: почти 75 тыс. ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств и около 24 тыс. организаций. Учитывая, что почти треть населения РФ проживает в сельской местности, а к плательщикам ЕСХН относят еще и рыболовецкие предприятия, это совсем немного.
Почему же специальный налоговый режим ЕСХН не пользуется популярностью? Дело в том, что под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает именно производителей такой продукции, а не просто переработчиков.
То есть, значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим - УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.
С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:
В чем выгода применения ЕСХН?
Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):
Элемент системы налогообложения | ЕСХН | ОСНО | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
Налоговая база |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Налоговая ставка
| 6% | 20% (в общем случае) | 6% | От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате. Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит - налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.
Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.
Кто может быть плательщиком ЕСХН?
Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:
- Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы
www.regberry.ru
что это такое простыми словами? Особенности налогообложения :: BusinessMan.ru
Кроме стандартных видов налогообложения, НК РФ предлагает ряд необходимых режимов, направленных на упрощение отчетных документов и вычисление налоговых обязательств по каждому из направлений деятельности. Для стимуляции производителей хозяйственного сектора может применяться схема ЕСХН, то есть единого сельскохозяйственного налога, которая отличается пониженной ставкой и прочими преимуществами.
Рассмотрим ЕСХН, что это такое простыми словами.
Что такое ЕСХН?
Сельское хозяйство - одна из самых рискованных областей деятельности, так как на общие показатели убытков и прибыли могут влиять как экономические цифры, так и непредсказуемые факторы, к примеру, катастрофические погодные условия. Использование сельскохозяйственного налога дает возможность не только снижать сумму денежных обязательств, но и применять убытки от совершенной деятельности для понижения налоговых ставок на предстоящие временные отрезки.
Частные особенности
Стратегия уплаты ЕСХН наделяет субъекты возможностью заменять перечень самостоятельных типов денежных переводов единым налогом. В особенности, оплатой сельскохозяйственного налога упраздняется необходимость налога на имущество учреждений, прибыль, а также НДС.
Подобное право появляется лишь в случаях соблюдения специальных условий, так как стратегия ЕСХН может быть применена далеко не для каждого учреждения, работающего в области сельского хозяйства. Важно понимать, что это такое ЕСХН простыми словами.
Согласно статье 346 Налогового кодекса страны возможность совершить переход на переведение платы по ЕСХН появляется при грамотном выполнении следующих требований:
- Налогоплательщик обязан выполнять производство сельхозпродукции, например, растениеводства, животноводства и так далее. Законодательство допускает возможность использования такого режима субъектами, которые добывают водные биологические ресурсы.
- Возможность перехода на режим ЕСХН появляется исключительно в случае, когда доля объемов дохода от сельскохозяйственного производства составляет не менее семидесяти процентов от общего размера полученной предприятием выручки.
- Применение схемы ЕСХН происходит не автоматически, а после отправки уведомления в инспекцию Федеральной налоговой службы.
Необходимо заострить внимание на том, что помимо сельскохозяйственных производителей, зачастую схема ЕСХН может быть использована учреждением, оказывающим необходимые услуги для субъектов аграрного сектора экономики. Но деятельность по переработке продуктов сельского хозяйства не может подпадать под льготную структуру ЕСХН.
По завершении перехода на этот вид налогообложения у производителя сельхозпродукции остается обязанность по оплате страховых взносов за наемных сотрудников предприятия. Вот что это такое - ЕСХН простыми словами.
Нормативно-правовое регулирование
Законодательный контроль режима ЕСХН действует в рамках, прописанных в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот раздел трактует правила по применению этой схемы, особенности по ведению учета расходов и доходов, а также порядок проведения оплаты авансовых платежей и финальной суммы налога.
Кроме этого, рядом дополнительных актов определяются требования к форме декларации ЕСХН и надлежащий порядок ее заполнения. В особенности, существующий на текущий момент образец декларации, который был утвержден Приказом Федеральной налоговой службы по номеру ММВ-7-3/384 с изменениями, вступившими в 2016 году.
Важные преимущества перед другими налоговыми схемами
Несмотря на то, что законодательный режим ЕСХН по некоторым параметрам идентичен различным схемам налогообложения, ему свойственны неоспоримые преимущества.
В особенности, расчеты по уплате ЕСХН производятся по ставке в шесть процентов от общей суммы прибыли, которая уменьшена на величину ежегодных расходов. Более схожую ситуацию предусматривает лишь режим Упрощенной системы налогообложения, хотя по ней шестипроцентная ставка используется без учета произведенных трат.
Помимо этого, отдельным достоинством режима ЕСХН признается возможность применения показателя убытков по результатам года для их переноса на предстоящие отчетные периоды. Когда в конкретном периоде производитель сельскохозяйственной продукции отработал себе в убыток, он имеет право снизить сумму обязательств по налогам в предстоящих годах. В таких целях объем убытков указывается в ежегодной декларации по единому сельскохозяйственному налогу.
Таким образом, при ЕСХН доходы и расходы обязательно учитываются.
Налоговая база и объекты
Для схемы ЕСХН налоговая база признает значение дохода по отчетному периоду, уменьшенного на объем всех расходов. Образование показателей прибыли и трат делается с учетом таких нюансов, как:
- показатели доходных и расходных действий индивидуальных предпринимателей указываются растущим итогом в книге учета, а учреждения фиксируют прибыль и траты в соответствии с общими правилами налогового и бухгалтерского учета;
- информация о прибыли и убытках по итогам первых шести месяцев года применяется для вычисления по авансовым платежам, а итоговые показатели служат основанием для заполнения ежегодной декларации по ЕСХН;
- убытки предыдущих лет снижают объем налоговой базы сельхозпроизводителя при условии, что все эти данные будут внесены в годовую декларацию. Для этого ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.
Выходит, что объектом по налогообложению выступает прибыль, полученная производителем сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на объем понесенных расходов.
Субъекты схемы ЕСХН
К таковым приравниваются предприниматели и учреждения, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Для того, чтобы использовать преимущества режима ЕСХН, субъект обязан указывать осуществляемое им производство в рамках своего единственного либо дополнительного вида деятельности в ЕГРИП и ЕГРЮЛ. В какие сроки ЕСХН уплачивается? Об этом далее.
Какие требования предъявляются при переходе на ЕСХН?
Такой переход выполняется на основании добровольного желания производителя в области сельхозпродукции, которое должно быть зафиксировано в уведомлении, направленном в адрес налогового органа. Этапы перехода на ЕСХН подразумевают некоторые особенности, а именно:
- применение режима ЕСХН выполняется в начале года;
- сельхозпроизводитель направляет заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы, что надо сделать не позднее, чем 31 декабря;
- в том случае, если по итогам года размер доходов от сельскохозяйственного производства не будет превосходить семидесяти процентов от всей суммы прибыли, то тогда даже поданное заявление не даст право получить возможность пользования льготными условиями по ЕСХН.
Документ, подтверждающий переход на ЕСХН, оформляется в письменной форме либо с применением электронного сервиса Федеральной налоговой службы в личном кабинете налогоплательщика. В качестве подтверждения того, что заявление принято, и субъект переведен на выбранный им режим ЕСХН, налоговый орган направляет уведомление.
Как правильно осуществить при ЕСХН заполнение декларации. Разберемся.
Оплата и расчеты
Показатели вычисляются самостоятельно от лица производителя в сфере сельского хозяйства. При этом учитывается вся информация о расходных и доходных операциях календарного года. По результатам первых шести месяцев деятельности проводится расчет суммы авансового платежа, эта цифра должна быть перечислена в бюджет до 25 июля текущего года.
По результатам календарного года происходит заполнение декларации по ЕСХН, ее необходимо предъявить в инспекцию Федеральной налоговой службы не позже, чем 31 марта текущего года. В такой же срок производится оплата конечной суммы налога, в этих целях расчетная цифра по декларации должна быть уменьшена на общую сумму авансового платежа. В том случае, если в годовой декларации отражен убыток, то прежние перечисленные авансовые платежи обязательно будут учтены во время подсчета обязательств по налогу в предстоящих временных периодах.
Взносы по страхованию
Даже по завершении перехода на режим налогообложения ЕСХН у производителя сельскохозяйственной продукции остается обязанность рассчитывать и оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по отношению к наемным сотрудникам, кроме того, он должен совершать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. В этих целях субъект сельскохозяйственного производства обязан состоять на учете в организации Пенсионного фонда на стандартных основаниях.
Налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана в срок.
В рамках расчета и внесения платы по страховым взносам принимаются к сведению стандартные требования к отчетным периодам, например, к таким как год, квартал, девять месяцев и полугодие и в том числе к требуемым ставкам по страховым взносам. Льготы на снижение суммы страховых перечислений налоговым режимом ЕСХН не предоставляются.
В чем заключается выгода использования единого сельскохозяйственного налога ЕСХН?
Рассуждая о сложности налоговой нагрузки, можно смело заявить, что ЕСХН имеет преимущества как перед общей системой налогообложения, так и перед упрощенной. Если сравнить налоговую базу со ставкой системы, то можно увидеть, что хотя показатель по ЕСХН и УСН являются одинаковыми, налог по упрощенной схеме будет больше, потому что она не берет в расчет расходы по производству. Соотнести ЕСХН по налоговому обременению возможно лишь с упрощенной системой при том условии, что минимально возможная величина будет равна шести процентам, что применимо далеко не повсеместно. А проведение сравнения ЕСХН с общей системой налогообложения вообще того не стоит, так как налоговый показатель ОСНО при похожей налоговой базе оказывается более, чем в три раза выше, и это, еще не учитывая необходимость оплачивать НДС.
При ЕСХН учет доходов и расходов – важное условие.
Государственная поддержка
Давно не секрет, что государственная поддержка производителей в сфере сельского хозяйства выступает на данный момент одним из главных приоритетов, избранных для эффективного развития внутренней экономической политики нашей страны. Собственно говоря, можно считать ЕСХН одним из ключевых инструментов государственной стратегии. Подводя итог, следует заметить, что эта мера была разработана в качестве стимулирующей функции для развития как сельского хозяйства, так и внутренней экономики в целом.
На данный момент специальный налоговый режим ЕСХН не отличается значительной популярностью среди сельскохозяйственных производителей, но уже начинает набирать свои обороты.
Вывод
Таким образом, однозначный вывод напрашивается сам собой, ведь получается, что единая система хозяйственного налогообложения – режим более чем весьма для плательщика выгодный, но лишь в том случае, если он отвечает всем необходимым требованиям законодательства Российской Федерации.
Мы рассмотрели ЕСХН простыми словами. Что это такое, теперь понятно.
businessman.ru
все, о чем следует знать предпринимателю
Несмотря на то, что в нашей стране сильно ругают налоги (и часто очень обоснованно), у ИП и организаций есть выбор того, каким налоговым режимом воспользоваться. К тому же разные виды предпринимательства имеют отдельные программы, удобные именно для них. Одним из режимов является система налогообложения, применяемая для товаропроизводителей в области сельского хозяйства. Называется он единым сельскохозяйственным налогом, сокращённо – ЕСХН.
Программа разработана специально для тех, кто производит продукцию сельского хозяйства. Если вы занимаетесь бизнесом в данном направлении, но используете «упрощёнку» или общий налоговый режим, вы можете перейти на ЕСХН.
Когда применяется?
Система налогообложения ЕСХН станет удобным предложением для бизнесменов: он относится к лицам, для предпринимательской деятельности которых характерно производство чего-либо, что можно отнести к сельскохозяйственной продукции. Общий список законодательством предусмотрен:
- сельское хозяйство;
- лесное хозяйство;
- растениеводство;
- животноводство;
- выращивание и доращивание рыбы и иных «ресурсов», относящихся к водяной биосреде.
Сюда же относятся организации, занимающиеся рыбным хозяйством. Для многих из таких организаций переход на единый сельхозналог может быть наиболее интересным вариантом.
Налогоплательщики ЕСХН — любые компании и ИП, выпускающие товары сельскохозяйственного назначения. Бизнесмены или организации, которые не являются производителями, хотя их деятельность и связана с сельхозпродукцией, не входят в список тех, кто может применять ЕСХН. Сюда относятся, например, фирмы по промышленной переработке производимого товара. Подавать заявление на переход такие компании могут, но оно будет отклонено – возможно, уже на этапе подачи.
О таком виде налога говорится в видео.
Процедура перехода
Переход на ЕСХН – это добровольное решение предпринимателя или владельца организации. Никто не может заставить вас изменить режим налогообложения. Сделать выбор в его пользу можно только самостоятельно, если вам понравятся условия, по сравнению с той схемой, которую вы используете в настоящее время.
Чтобы перейти на ЕСХН, требуется подача соответствующего заявления в налоговую:
- для ИП – по месту проживания;
- для организации – по юридическому адресу, где зарегистрирована фирма.
Возможности перейти на данный вид налогообложения сразу же, для тех, кто уже пользуется другим видом, не существует. Вы можете использовать его с первого дня существования фирмы или ИП, но, если она функционирует уже какое-то время, то процедура перехода будет отложена на январь следующего года. В такой ситуации уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года.
Недавно зарегистрированные организации/ИП имеют право подать документы для постановки на ЕСХН в период до 30 дней с того момента, как формально стали существовать. Если за этот срок соответствующие бумаги поданы не были, их ожидает отказ. В дальнейшем вновь заявить о желании «переключиться на другой тариф» будет можно, но перехода придётся ждать до следующего года.
Расчёт ЕСХН производится по следующей формуле: налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку. Ставка будет составлять 6 %. А базой будет являться доход в денежном выражении за вычетом всех расходов.
Некоторые особенности расчёта:
- налоговую базу разрешено уменьшать на сумму убытка прошлых лет;
- расходы и доходы будут высчитываться нарастающим итогом с первых дней года.
Преимущества ЕСХН
Логичный вопрос каждого предпринимателя: что даёт выбор единого сельскохозяйственного налога в качестве режима налогообложения для 
своего бизнеса? Прежде, чем выбирать, любому человеку захочется ознакомиться с особенностями. Сразу отметим, что никаких льгот не предусмотрено. Но при этом ЕСХН заменяет ряд других налогов.
Для ИП ЕСХН позволяет не платить:
- налог на доходы физлиц;
- НДС;
- налог на имущество физлиц.
Для организаций ЕСХН подразумевает отсутствие необходимости платить следующие налоги:
- налог на имущество организаций;
- налог на прибыль организаций;
- НДС.
Если вы решили выбрать ЕСХН для своего бизнеса и данный вид налогообложения для него подходит, то подать заявление можно в любое время, но подождать придётся до следующего года. Если же вы только регистрируете фирму или ИП, ожидание будет минимальным. В любом случае, у вас есть время взвесить информацию, чтобы сделать тот выбор, который в итоге будет действительно выгодным в вашем случае.
Все об ЕСХН также рассказывается в видеоролике.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас: +7 (495) 212-90-15 (Москва)+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!
101million.com
единый сельскохозяйственный налог , что это такое?
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, являющийся альтернативным налоговым режимом для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию. Переход к данному виду уплаты налогов, так же как и возврат к общему исчислению осуществляется добровольно.
К данному режиму налогообложения имеют право перейти предприятия, занимающиеся производством и продажей сельскохозяйственной продукции, разведением и переработкой рыбы, если доля дохода от этого вида деятельности составляет 70% от общей прибыли. Переход на данный режим регламентируется главой 26.1 НК РФ.
Закон не позволяет переход на ЕСХН компаниям, производящим подакцизные товары, работающим в сфере игорного бизнеса, автономным и бюджетным организациям. Ранее также в этот список входили предприятия, имеющие филиалы и отдельные подразделения, но сейчас это ограничение снято. Данный закон распространяется на всю территорию России без региональных исключений.
- 1.Налог на прибыль от реализации продукции сельскохозяйственного производства. Прибыль от другой деятельности облагается налогом.
- 2.Налог на имущество.
- 3.Единый социальный налог. При этом происходит наибольшая экономия средств.
- 4.Налог на добавленную стоимость. При переходе на ЕСХН обязательства по выплате НДС снимаются.
Для индивидуальных предпринимателей переход на ЕСХН обеспечивает замену следующих налогов:
НДС, подлежащий уплате за ввоз товаров на территорию РФ, не отменяется. Другие налоги уплачиваются в общем режиме, также как и страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев во время работы.
У организаций ЕСХН просчитывается по данным бухгалтерского учета. У индивидуальных предпринимателей — по книге расходов и доходов. Налоговый период – один календарный год. Ставка налога – 6%. Отчетный период – полгода. Налоговая база определяется как разность доходов и расходов.
Решение о выборе режима налогообложения предприниматели принимают сами исходя из особенностей и финансово-экономической структуры предприятия. В предыдущей редакции закона его введение определяли региональные власти.
По статистике новый режим налогообложения выгоден для хозяйств со средним и низким уровнем производства, которые испытывают трудности со стабильностью при выполнении текущих обязательств и вынуждены совершать бартерные операции при оплате ресурсов.
Положительные моменты применения ЕСХН:
- снижение суммы начисляемых налогов;
- уменьшение налогового бремени для слабых хозяйств;
- растягивается срок уплаты, т.к. ЕСХН уплачивается 1 раз в год, а первые полгода работы предприятия являются затратными;
- упрощение ведения бухгалтерии;
- возможность выбора выгодного режима уплаты налогов.
Отрицательные моменты применения ЕСХН:
- организации с большими объемами производства теряют сумму НДС, возвращаемую бюджетом;
- также им придется уплачивать дополнительный налог на прибыль.
Вопрос выравнивания ставок НДС рассматривается правительством. При внесении поправок по этому вопросу количество сельскохозяйственных предприятий, которым ЕСНХ выгодно возрастет.
ubiznes.ru
Единый сельскохозяйственный налог
26 марта 2016
Просмотров: 1115
Что такое единый сельскохозяйственный налог? Для предпринимателя буквы ЕНВД, ОСНО и ЕСХН являются прямым указанием на то, какую налоговую нагрузку он будет нести. Системы налогообложения отличаются; выбрав подходящую для вашей деятельности, можно снизить выплаты.
Общие сведения
Сельскохозяйственная деятельность поддерживается экономикой в развитых странах мира, в том числе в России. Введение ЕСХН подкрепляет желание правительства поддерживать эту отрасль на должном уровне. По замыслу создателей единый сельскохозяйственный налог должен стимулировать прирост в отрасли, создавая благоприятные условия для предпринимателей.
На момент конца 2013 года налог использовали менее 100 тыс. субъектов хозяйств. Количество не покажется таким внушительным, если учесть, что треть жителей России ведут деятельность в сельских местностях, рыболовецкий бизнес относится также к ЕСХН. Выходит, что немногие смогли перейти на единый сельскохозяйственный налог. В чем причина?
Все дело в законной идентификации сельскохозяйственных производителей. Закон подразумевает не тех, кто обрабатывает и перерабатывает продукцию, а непосредственно производителей. Большинство предприятий перерабатывающей промышленности не может применить ЕСХН, а их деятельность способна регулировать производителей за счет закупок.
Для производителей в отрасли сельского хозяйства условия не самые благоприятные, так как по нормативам реализации произведенной продукции должно быть не меньше 70% от всего дохода. Добиться таких показателей сложно. Сталкиваясь с трудностями, многие предприниматели выбирают похожую льготную систему УСН, она не дает ограничений.
Чем лучше ЕСХН?
Если сравнивать налоговую нагрузку, то ЕСНХ выглядит лучше, чем УСН. Налоговая ставка на доходы одинакова, но налоговая база на УСН доходы больше, потому что не засчитывает проведенные расходы, отсюда возникает больший налог для выплаты. Сравнивать ЕСХН в отношении налоговой нагрузки можно лишь с УСН доходы минус расходы, но для этого нужна минимальная ставка 5%, которую обеспечивают не все регионы. ОСНО заметно проигрывает ЕСХН, так как у первой системы налоговая ставка выходит в три раза больше. Если налогоплательщик имеет возможность уложиться в нормативы для принятия ЕСХН, то выгода будет очевидна.
Плательщиком ЕСХН может быть ограниченный круг лиц, он представлен в ст. 346.2. НК РФ. Это индивидуальные предприниматели или сельскохозяйственный кооператив, производящий, перерабатывающий и реализовывающий сельскохозяйственную продукцию. Плюс требования по процентному соотношению реализации к общему доходу. Предприниматели, деятельность которых связана только с переработкой, на такой налог не имеют права.
Сельскохозяйственная продукция представлена растениеводством, лесным и сельским хозяйством, животноводством. Выращивание и выкармливание рыбных видов и водных биологических ресурсов также относится к сельскохозяйственной деятельности.
У ключевых городских российских рыболовецких предприятий есть возможность применять ЕСХН в том случае, если минимум половина жителей населенного пункта работает или принадлежит семье работающего на этом предприятии. Рыболовецкие артели могут облагаться единым сельскохозяйственным налогом, если они работают на судне рыбопромыслового флота, используя его как собственность или по договору фрахтования.
ЕСХН закрыт для предприятий, производящих подакцизные товары, к ним относится курительный табак, алкоголь и т.п. Предприниматели игорного бизнеса лишены возможности использовать ЕСХН.
Чтобы перейти с одной системы налогообложения на ЕСХН, нужно выполнить требование по процентному соотношению дохода от реализации к общему доходу предприятия. Таким образом, реализация рыболовного улова должна составлять не менее 70%. Ограничение распространяется на организации рыболовного хозяйства и индивидуальных предпринимателей, у которых численность персонала составляет менее 300 человек, для них ЕСХН невозможен. У сельскохозяйственных предприятий ограничения по численности сотрудников нет.
Особенности ЕСХН
Сумму к выплате налога рассчитывают по налоговому периоду, заданному календарным годом. Для отчета выбирается точка отсчета в полугодие, за это время нужно подготовить и выплатить аванс по налогу. Декларация по отчетному периоду не сдается, но до 25.07 текущего года должен быть внесен аванс за полученную в первом полугодии прибыль. Объект налогообложения состоит в доходах, уменьшенных на количество расходов, а налоговая база являет собой выражение этих доходов. Налоговая ставка составляет 6% и не отличается в разных регионах, она едина. Ограничивать ЕСХН местная власть на своей территории не имеет права, таковы особенности единого сельскохозяйственного налога.
Специальный единый сельскохозяйственный налог заменяет выплату других налогов. Например, при выплате ЕСХН юридические лица не платят налоги на прибыль организации. Исключение является налог с дохода по дивидендам и некоторым видам долгов. Убираются выплаты НДС, за исключением налога на ввоз в Россию, и при исполнении договора доверительного управления имуществом. ЕСХН позволяет не платить налог на имущество предприятия.
Особенностью для ООО на ЕСХН является обязательное отчисление безналичным способом, это зафиксировано в ст. 45 НК РФ. Налог будет считаться выплаченным по результатам предъявления платежного поручения в банк. Наличный оборот при выплате налогов ООО запрещен Минфином.
Индивидуальные предприниматели оценят преимущество ЕСХН, так как можно отказаться от НДФЛ на предпринимательскую деятельность. НДС исключается, кроме налога на ввоз в Россию, отменяется налог на имущество физических лиц. Имеется в виду имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
Как перейти на ЕСХН?
Процесс перехода из одной системы налогообложения на ЕСХН происходит добровольно, его можно оформить при регистрации субъекта предпринимательства либо перевести уже работающие ООО и ИП. Переход на единый сельхозналог регистрируется в налоговом органе по форме № 26.1-1. Заново зарегистрированные индивидуальные предприниматели и юридические лица при переходе подают уведомление не позднее 30 дней после регистрации.
Работающие сельхоз предприятия должны уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря, чтобы с нового года начать вести систему ЕСХН. Согласно регламенту, при переходе на сельскохозяйственный налог предприятие должно показать прибыль от рыболовецкой деятельности или продаже сельскохозяйственной продукции не менее 70% от всего дохода предприятия.
Не исключается ситуация, что по итогам отчетного периода требование о соотношении прибыли от реализации и общего дохода может измениться, в этом случае организация должна уведомить налоговый орган по форме № 26.1-2 о том, что требование ЕСХН не выполняется. Они пересчитают налоги за прошедший период по требованиям ОСНО, а в новом году предприятие будет обязано выплатить недостающую сумму налогов.
Добровольно перейти с ЕСХН на другую систему налогообложения можно, сообщив по форме № 26.1-3, но в срок после окончания налогового периода, то есть в начале календарного года, до 15 января. Для уведомления о прекращении предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства используется форма № 26.1-7, подать ее нужно не позднее чем через 15 дней после прекращения работы.
Индивидуальным предпринимателям на системе ЕСХН предлагается вести книгу учета доходов и расходов, специально выпущенную для такого налога. Отчетность и отчисления происходят дважды в год, сначала аванс, затем итоговый за год.
Возможные проблемы
Так как на ЕСХН налоговая база считается с количеством состоявшихся расходов, то появляется проблема с признанием их в целях налогообложения, как и у УСН доходы минус расходы.
Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в ст. 346.5 НК РФ. Но если осуществить переход на ЕСХН, плюсом становится ликвидация обязательной платы минимального налога в виде 1% от всех доходов в случае, если предприятие стало убыточным.
Кроме того, убытки можно перенести на последующие налоговые периоды. В случаях, когда предприятие или индивидуальный предприниматель систематически терпит убытки в течение, допустим, двух лет, то перенести их можно исходя из времени, когда были зафиксированы убытки.
Все убытки переносить не обязательно, можно разбить их на части и вычитать из налогов в течение нескольких лет.
Предприятиям с численностью сотрудников более 100 человек, всем новым организациям с количеством сотрудников более 100 предписывается предоставлять налоговые декларации и данные только в электронном виде.
В случае если предприятие реорганизовывалось и затем прекратило существование как действующее ИП или ООО, то правопреемники могут уменьшить налоговую базу на то количество, которое было до реорганизации. В этом случае у налогоплательщиков должна сохраниться вся бухгалтерская и юридическая документация, которая укажет на количество убытков и суммы, на которую налоговая база уменьшалась.
Автор:
Иван Иванов
Поделись статьей:
Оцените статью:
Похожие статьи
vseobip.ru
