ЕНВД розничная торговля 2016. Когда можно применять спецрежим. Енвд при розничной торговле условия
Доказываем факт розничной торговли в целях применения ЕНВД
ЕНВД розничная торговля
Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В частности, ЕНВД применяется при розничной торговле (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Такая розничная торговля может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Либо же через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети. Розничная торговля осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). В том числе и за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Товары реализуются в розницу физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Торговля товарами на основе договоров поставки относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К ней ЕНВД не применяется.
Как доказать, что дробление бизнеса законно
Оптовая и розничная торговля в 2016 году
Понятие договора розничной купли-продажи раскрывается в Гражданском кодексе РФ. Под ним понимается договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, некоммерческого использования (ст. 492 ГК РФ). Он может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Это так называемая продажа товара по образцам. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Следовательно, ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли.
Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. По договору же поставки поставщик-продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).
Это главные признаки двух этих видов торговли, закрепленные в самом законе. Их достаточно, чтобы отличить розничную торговлю от оптовой. И ошибиться здесь довольно сложно. Однако налоговики зачастую нарочно смешивают эти понятия, доначисляя налоги по надуманным причинам. Рассмотрим наиболее излюбленные фискалами основания для отказа в применении ЕНВД в сфере торговой деятельности.
Реализация по образцам. Налоговый режим
Наименование и суть договора под реализацию
Первое, на что обращают внимание налоговики, это название и суть договора, по которому происходит реализация продукции. Идеальная ситуация здесь — наличие у продавца письменных договоров розничной купли-продажи с частными лицами (не предпринимателями). На практике же договоры могут оформляться каким угодно способом и иметь какое угодно наименование.
Чаще всего это просто обычные кассовые и товарные чеки, подтверждающие оплату товара. Гораздо хуже для предпринимателей, если сделка оформляется договором поставки. Или договором, который содержит признаки поставки. В этом случае в применении ЕНВД будет отказано, а бизнесмену посчитают налоги по общей системе. Но это вовсе не значит, что действия налоговиков будут считаться законными.
В настоящее время суды исходят из того, что само по себе название договора не важно. Важна суть сделки. Об этом говорит постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Судьи отмечают, что при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора. Причем независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара.
Другое дело, когда оформляются договоры, в которых определен ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары. Такие договоры однозначно трактуются судами как договоры поставки (постановление АС Уральского округа от 18.05.16 № Ф09-4137/16). Также о поставке будут говорить накладные, счета-фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Такая деятельность относится к оптовой торговле. Применять ЕНВД здесь не получится.
Документ, который защитит право на ЕНВД при продаже товара юридическим лицам
Последующая перепродажа товаров
По закону плательщики ЕНВД продают товары для личного, семейного и иного некоммерческого использования. В противном случае розничной продажи нет. О коммерческом использовании приобретенного товара может свидетельствовать его последующая перепродажа покупателем.
Однако сам по себе факт последующей перепродажи товара еще не свидетельствует об оптовой торговле и не лишает права на ЕНВД. Арбитражные суды исходят из того, что Налоговый кодекс РФ не обязывает розничных продавцов проверять, как покупатели в последующем использовали приобретенный товар (постановления ФАС Центрального от 11.12.12 № А64-1340/2012 и Уральского от 07.07.14 № Ф09-3829/14 округов). Главное то, как оформлялась первоначальная сделка, а последующая судьба товара не важна. Если товар продали покупателю в магазине с торговым залом путем заключения разовой сделки, то оснований для доначисления налогов не имеется. Такая торговля признается розничной и облагается ЕНВД.
Равным образом не лишает права на ЕНВД и продажа товара юрлицам и ИП. Об этом прямо говорится в постановлении Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Суд отмечает, что фирмы могут покупать для обеспечения своей деятельности потребительские товары (оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и др.). Если продавец реализует товары в розницу, то такие сделки регулируются нормами о розничной купле-продаже. Такая деятельность облагается ЕНВД.
ЕНВД безналичный расчет
Еще один момент, к которому могут придраться налоговики, — форма расчетов с покупателями. В ряде случаев ЕНВД и безналичный расчет действительно может свидетельствовать в пользу оптовой торговли. Но не все безналичные сделки оптовые. Налоговый кодекс не обусловливает применение вмененки наличными расчетами. Доначисления фискалов по этому основанию можно оспорить в суде. Судьи на стороне налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского от 28.05.09 № Ф09-3314/09-С2, Северо-Западного от 13.05.10 № А56-38638/2009, Западно-Сибирского от 20.01.11 № А81-1365/2010 округов).
Судьи поясняют, что оплата за приобретенные товары физическими, юридическими лицами и ИП по договорам розничной купли-продажи может осуществляться в безналичном порядке платежными поручениями, аккредитивами, чеками и инкассовыми поручениями. Также к документам, подтверждающим оплату товара, может быть отнесена эксплуатационная документация на товар, гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. Факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара и невозможности применения ЕНВД.
ЕНВД бюджетные учреждения
Частым основанием для отказа в применении ЕНВД служит факт реализации товаров бюджетным учреждениям. В ряде случаев налоговики принимают такие решения вполне обоснованно, в других же — с нарушением прав и интересов продавцов. Дело в том, что сам по себе статус покупателя не важен в целях применения спецрежима. Будь то юрлицо, предприниматель или учреждение. Право на применение ЕНВД от этого не зависит. Зависит оно от того, каким образом оформляются сделки и для каких целей учреждение приобретает товары.
Если вмененщик реализует продукты питания больнице по договорам поставки, доказать факт розничной торговли не удастся (постановление ФАС Уральского округа от 19.12.12 № Ф09-4351/12). То же самое, если вменещик знает, что поставляет товары для того, чтобы больница продавала их через свои торговые точки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.11 № А43-14173/2010). Но если купленный товар используется в муниципальных учреждениях для обеспечения их деятельности, а сделка оформлялась в торговом помещении вмененщика, такая деятельность подпадает под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09). Оформление накладных и счетов-фактур
Еще одно основание, по которому предпринимателю могут отказать в применении ЕНВД, это оформление счетов-фактур и товарных накладных. Налоговикам этого бывает достаточно для доначисления налогов по общей системе. Однако наличие этих документов не всегда убеждает судей в отсутствии права на вмененку.
Ни гражданское, ни налоговое законодательство не препятствует продавцам оформлять помимо платежных любые другие документы. Суды сходятся во мнении, что факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара. Даже если в счетах-фактурах выделен НДС, оснований для санкций со стороны фискалов не имеется (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09). Налоговый кодекс не запрещает вмененщикам выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС. В таком случае спецрежимник просто должен уплатить этот налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Права на ЕНВД (при соблюдении иных требований) счета-фактуры продавца не лишают.
Применение ЕНВД при розничной торговле
Арбитров, которые разрешают подобные споры, интересуют несколько ключевых моментов применения ЕНВД при торговле. В зависимости от них и решается вопрос о возможности или невозможности применения ЕНВД.
Во-первых, розничные сделки должны осуществляться непосредственно в офисе или магазине продавца. Продажа продукции по ранее заключенным договорам, муниципальным контрактам и доставка товара покупателю в любом случае не будет считаться розницей. ЕНВД в таких случаях не применяется.
Во-вторых, цели, с которыми покупатели приобретают товары (личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью). Если продавцу известно, что покупатель будет использовать товар в коммерческих целях, применять ЕНВД он не вправе.
Все прочие особенности ведения торговли не влияют на возможность применения спецрежима.
Сергей Виряскин, эксперт «АНП»
www.nalogplan.ru
Условия применения енвд при осуществлении розничной торговли. Енвд бюджетные учреждения. Применение енвд при розничной торговле
Один из наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности – розничная торговля. ЕНВД 2014 года – оптимальное решение в плане выбора системы налогообложения для данного источника доходов, особенно для индивидуальных предпринимателей. Организации также очень часто используют в розничной торговле ЕНВД. 2014 год не привнес в этот режим особых изменений, поэтому обратим внимание на нюансы.
Енвд бюджетные учреждения
Используя протокол телефонного интервью для взрослых, взрослые жители Грузии были представлены по одному сценарию за раз и спросили, будут ли они искать уход по каждому сценарию. Логистическая регрессия случайных эффектов использовалась для количественной оценки предпочтений в сфере обслуживания в розничных клиниках и офисах врачей и вклада каждого атрибута, упомянутого выше в предпочтениях. Зависимой переменной в логистической регрессии была готовность респондентов искать уход по каждому сценарию выбора.
Розничная торговля ЕНВД 2014 – специфика и принципы учета
Продажа товаров физическим и юридическим лицам для их собственного использования и есть розничная торговля. ЕНВД 2014 не изменился по сравнению с предыдущим годом по условиям осуществления данного вида предпринимательской деятельности. Как и прежде, основное требование для применения данного спец. режима в розничной торговле – наличие площади не более 150 метров квадратных. На основании договора аренды или покупки, в котором отражены эти данные, рассчитывается физический показатель. Торговых точек может быть несколько. Площадь каждой из них — отдельный физический показатель.
Использование ккм в розничной торговле енвд
Для сравнительных целей в переменной гонорара белой была контрольная группа; для образования, средней школы или менее - эталонная группа; и для секса мужчина был контрольной группой. Готовность платить за изменение в каждом атрибуте неценового коэффициента косвенно оценивалась по модели регрессии как соотношение между коэффициентом для неценового атрибута и аддитивной величиной, обратной коэффициенту цены.
Наименование и суть договора под реализацию
Средний возраст респондентов составлял 47 лет; 9% имели степень бакалавра, а 9% имели образование менее 12 лет. Большинство респондентов жили в столичных статистических областях, причем 7% респондентов проживали в столичной статистической области Атланты.
Размер дохода для расчета налогов в данном случае не имеет никакого значения. Но при этом организации обязаны вести бухгалтерский учет. В основном, он сводится к учету товаров. Розничная торговля ЕНВД 2014 предполагает не только их реализацию, но и контроль за сохранностью и движением, состоянием запасов, установкой цен и правильным оформлением всех необходимых документов. Но только в том случае, если налогоплательщиком является фирма – юридическое лицо. Законодательством освобождены от ведения бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели. Их обязанности сводятся к безукоризненному ведению кассовых операций, при наличии сотрудников – начислению зарплаты и взносов, а также предоставлению отчетности.
Подробная информация о демографических характеристиках приведена в таблице 2. Результаты логистической регрессии случайных эффектов и соответствующие коэффициенты шансов показаны в таблице 3. Постоянный член в модели регрессии оценил предпочтение респондентов делать что-то, а не ничего для устранения симптомов. В таблице 4 показаны детали расчетов готовности к оплате.
В этом исследовании представлены первые оценки потребительской утилиты, связанные с общими атрибутами недавно появившихся розничных клиник в Соединенных Штатах. Мы обнаружили, что респонденты предпочли обратиться за медицинской помощью по обеим клиническим сценариям. Кроме того, они предпочитали получать помощь от врача в частном офисе, платить меньше и получать помощь в тот же день.
Реализация при розничной торговле на ЕНВД
Иногда возникают спорные моменты, когда осуществляется розничная торговля ЕНВД. 2014 год, так же как и предыдущие, особое внимание уделяет договорам розничной купли-продажи. Именно от положений, прописанных в этих документах, зависит статус сделки и собственно обоснованное применение данного специального налогового режима. По гражданскому законодательству России в условиях, по которым определяется вид договора, как розничный следует:
Несмотря на то, что эти результаты мы ожидаем и согласуемся с результатами недавних опросов потребительских предпочтений использования розничной клиники, это исследование является первым в Соединенных Штатах для количественной оценки относительной важности и полезности, связанной с основными атрибутами розничных клиник, Особенно важно отметить, что коэффициенты в модели регрессии и соответствующие оценки готовности платить указывают, что период ожидания назначения, вероятно, будет самым большим определяющим фактором в выборе человека.
- Одной из сторон выступает продавец товаров, реализуемых в розницу (если у организации или ИП в учредительных документах нет записи о том, что они могут осуществлять розничную торговлю, данная сделка не попадает под ЕНВД).
- Проданные товары не должны в последствии являться источником для получения дохода в ходе предпринимательской деятельности (этот момент отследить практически невозможно. Министерство финансов, в свою очередь, опубликовало ряд писем из которых следует, что налоговым законодательством не вменено в обязанность продавцу определять цель, для которой приобретаются его товары).
- Форма оплаты (наличная или безналичная) за проданные товары не имеет значения. По этому поводу нередки споры с налоговиками. При оплате товаров юридическими лицами безналичным способом предпринимательская деятельность все равно относится к единому налогу на вмененный доход.
Еще один момент, которому следует уделить внимание – это розничная торговля ЕНВД 2014 через объекты стационарной и нестационарной торговли. То есть речь пойдет о физическом показателе. В первом случае – стационарная торговля осуществляется через специально оборудованные здания и сооружения: магазины, торговые площади, павильоны, и т.д. Нестационарная торговля представляет собой развозной и разносной характер торговли через временные объекты (лоток, машина и т.д.). Сюда еще можно включить торговлю по каталогам и при помощи почтовых отправлений. Для стационарной торговли физическим показателем для расчета налога будет служить торговля площадь, а для нестационарной – количество работников.
Кроме того, полезность, связанная с получением ухода за одним днем, более чем в два раза превышает полезность, связанную с получением помощи от врача. Поэтому практика врачей первичной медико-санитарной помощи, особенно на конкурентных рынках, скорее всего, приведет к более широкому конкурентному преимуществу за счет решения проблем удобства пациентов, а не уменьшения платы.
Эти результаты будут полезны как для практики первичной медико-санитарной помощи, так и для розничных клиник при планировании услуг и определении тарифов, когда кристаллизуется развивающийся рынок розничной клиники. Однако из нашего исследования нельзя определить, будет ли относительная важность атрибутов времени и стоимости оставаться неизменной при выборе между обращением за медицинской помощью от практикующего медсестры или помощником врача в практику первичной медико-санитарной помощи и обращения за медицинской помощью из практикующий медсестра или помощник врача в розничной клинике.
Немало споров вызывает розничная торговля на ЕНВД подакцизными товарами, а именно алкоголем. Путаница возникает из-за подмены понятий. Нужно запомнить один единственный момент: в розницу торговать алкоголем на ЕНВД можно, а оптом нельзя! Очень подробно свою точку зрения на данную ситуацию излагает УФНС по г. Москва в письме № 16-15/064959 от 25.06.2009. Что касается реализации табачных изделий, то когда осуществляется розничная торговля ЕНВД 2014 сигаретами, нужно помнить об основных требованиях законодательства (Федеральный закон от 10.07.2001 №87-ФЗ):
Из наших данных также невозможно прогнозировать влияние розничных клиник на общее использование амбулаторных услуг первичной медико-санитарной помощи или практики врачей первичной медико-санитарной помощи. Исследование, проведенное в Шотландии, показало относительно низкое влияние аптечной службы на недомогание на рабочем месте врача общей практики. С другой стороны, ранние данные свидетельствуют о том, что некоторые методы первичной медико-санитарной помощи в Соединенных Штатах вносят изменения в свою систему планирования для обеспечения ухода за одним и тем же днем, расширения их часов и публикации сборов за рутинные процедуры на их веб-сайтах.
- Поштучно табачные изделия продавать нельзя.
- В одной упаковке должно быть не менее 20 штук изделий.
- С 1 июня этого года осуществлять продажу табачных изделий можно будет только в объектах стационарной торговли без выкладки и демонстрации (по прайс-листу).
Использование ККМ в розничной торговле ЕНВД
Очень много вопросов возникает о целесообразности применения контрольно-кассовой техники, когда осуществляется розничная торговля. ЕНВД 2014 года ( есть отдельная статья), руководствуясь актуальными требованиями законодательства, обязательно должен использовать ККМ при продаже подакцизных товаров: алкоголь, табак, парфюмерия и косметика и т.д., а также при реализации товаров физическим лицам за наличный расчет. Но в последнем случае можно обойтись и без кассового аппарата, если использовать бланки строгой отчетности (БСО), которые должны содержать:
В том же духе наше исследование не поддается определению влияния розничных клиник на доступ и общую стоимость ухода. Хотя сторонники рассматривают розничные клиники как средство расширения доступа к медицинской помощи, большинство розничных клиник в настоящее время находятся в крупных городских районах и предлагают ограниченный набор услуг. В литературе мало информации о том, какая доля клиентов не имеет доступа к медицинской помощи из других источников; однако 27% - 30% пользователей розничной клиники не страхуются.
Несмотря на то, что некоторые страховые компании рассматривают розничные клиники как потенциальные экономичные транспортные средства и начали возмещать эти услуги, в некоторых кругах есть опасения, что розничные клиники могут стимулировать расходы на отпускаемые по рецепту лекарства.
- Наименование (товарный чек, квитанция и т.д.).
- Номер по порядку и дату, когда его выдают покупателю.
- Название организации или ФИО предпринимателя, а также их ИНН.
- Наименование товара, который приобретается покупателем, его количество и цену.
- Общую сумму по оплаченным товарам (цифрами и прописью).
- Данные о лице, продавшем товар: должность, ФИО и его подпись.
Полный перечень видов деятельности и реализации товаров, когда осуществляется розничная торговля ЕНВД 2014, приведен в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Еще одним потенциальным ограничением нашего исследования является то, что он был ограничен одним государством, хотя Грузия, особенно столичная область Атланты, является одним из ранних рынков с существенным присутствием в розничной клинике, и жители, вероятно, будут более настроены на характеристики розничных клиник, чем жители других районов. Образец исследования имел несколько более высокий уровень образования и доходов по сравнению с государственными средними показателями и, возможно, повлиял на оценки.
Скорее всего, скорость ответа, превышающая скорость, достигнутую в этом исследовании, дала бы более надежные оценки коммунальных услуг. Однако, как было предложено Кемпом и Ремингтоном в их обзоре текущих проблем, связанных с исследованиями в области телефонных опросов, в последние годы частота ответов в телефонных опросах с использованием случайных чисел сократилась по различным причинам, однако телефонные опросы продолжают играть жизненно важную роль в публичных исследования и практика в области здравоохранения.
Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В частности, ЕНВД применяется при розничной торговле (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Такая розничная торговля может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Либо же через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети. Розничная торговля осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). В том числе и за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Наше исследование выявило несколько важных факторов, влияющих на предпочтения пациентов. Конфликты интересов: никто не сообщил. Отказ от ответственности: данные и таблицы, используемые в этом документе, были частично доступны Исследовательскому центру исследований Университета Джорджии. Ни исследовательский центр исследования, ни Университет Джорджии не несут никакой ответственности за представленный здесь анализ или интерпретацию.
Что такое розничная торговля для енвд?
Оценки использования амбулаторных медицинских услуг для предварительных данных из статистики жизненно важного состояния и состояния здоровья; нет. Предоставление данных из статистики жизненно важного состояния и здоровья; нет. Расширенный доступ: сокращение ожидания и задержки в первичной медико-санитарной помощи.
Товары реализуются в розницу физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Торговля товарами на основе договоров поставки относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К ней ЕНВД не применяется.
Посмотрите, кто покупает розничную торговлю: больницы, системы здравоохранения и даже группы врачей принимают участие в последней волне клиник «удобного ухода». Розничная революция в здравоохранении: кто победит и кто проиграет? Национальный опрос по вопросам здоровья детей. Больше детей, как ожидается, обратится за медицинской помощью в розничные клиники.
Многие согласны с потенциальными преимуществами клиник на местах в крупных розничных магазинах, которые могут предоставлять базовые медицинские услуги, но большие числа также скептически относятся к ним. Доклад 7 Совета по медицинскому обслуживанию. Здравоохранение в экспресс-полосе: появление розничных клиник.
Оптовая и розничная торговля в 2016 году
Понятие договора розничной купли-продажи раскрывается в Гражданском кодексе РФ. Под ним понимается договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, некоммерческого использования (ст. 492 ГК РФ). Он может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Это так называемая продажа товара по образцам. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Следовательно, ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли.
Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. По договору же поставки поставщик-продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).
Это главные признаки двух этих видов торговли, закрепленные в самом законе. Их достаточно, чтобы отличить розничную торговлю от оптовой. И ошибиться здесь довольно сложно. Однако налоговики зачастую нарочно смешивают эти понятия, доначисляя налоги по надуманным причинам. Рассмотрим наиболее излюбленные фискалами основания для отказа в применении ЕНВД в сфере торговой деятельности.
Наименование и суть договора под реализацию
Первое, на что обращают внимание налоговики, это название и суть договора, по которому происходит реализация продукции. Идеальная ситуация здесь — наличие у продавца письменных договоров розничной купли-продажи с частными лицами (не предпринимателями). На практике же договоры могут оформляться каким угодно способом и иметь какое угодно наименование.
Чаще всего это просто обычные кассовые и товарные чеки, подтверждающие оплату товара. Гораздо хуже для предпринимателей, если сделка оформляется договором поставки. Или договором, который содержит признаки поставки. В этом случае в применении ЕНВД будет отказано, а бизнесмену посчитают налоги по общей системе. Но это вовсе не значит, что действия налоговиков будут считаться законными.
В настоящее время суды исходят из того, что само по себе название договора не важно. Важна суть сделки. Об этом говорит постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Судьи отмечают, что при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора. Причем независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара.
Другое дело, когда оформляются договоры, в которых определен ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары. Такие договоры однозначно трактуются судами как договоры поставки (постановление АС Уральского округа от 18.05.16 № Ф09-4137/16). Также о поставке будут говорить накладные, счета-фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Такая деятельность относится к оптовой торговле. Применять ЕНВД здесь не получится.
Последующая перепродажа товаров
По закону плательщики ЕНВД продают товары для личного, семейного и иного некоммерческого использования. В противном случае розничной продажи нет. О коммерческом использовании приобретенного товара может свидетельствовать его последующая перепродажа покупателем.
Однако сам по себе факт последующей перепродажи товара еще не свидетельствует об оптовой торговле и не лишает права на ЕНВД. Арбитражные суды исходят из того, что Налоговый кодекс РФ не обязывает розничных продавцов проверять, как покупатели в последующем использовали приобретенный товар (постановления ФАС Центрального от 11.12.12 № А64-1340/2012 и Уральского от 07.07.14 № Ф09-3829/14 округов). Главное то, как оформлялась первоначальная сделка, а последующая судьба товара не важна. Если товар продали покупателю в магазине с торговым залом путем заключения разовой сделки, то оснований для доначисления налогов не имеется. Такая торговля признается розничной и облагается ЕНВД.
Равным образом не лишает права на ЕНВД и продажа товара юрлицам и ИП. Об этом прямо говорится в постановлении Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Суд отмечает, что фирмы могут покупать для обеспечения своей деятельности потребительские товары (оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и др.). Если продавец реализует товары в розницу, то такие сделки регулируются нормами о розничной купле-продаже. Такая деятельность облагается ЕНВД.
ЕНВД безналичный расчет
Еще один момент, к которому могут придраться налоговики, — форма расчетов с покупателями. В ряде случаев ЕНВД и безналичный расчет действительно может свидетельствовать в пользу оптовой торговли. Но не все безналичные сделки оптовые. Налоговый кодекс не обусловливает применение вмененки наличными расчетами. Доначисления фискалов по этому основанию можно оспорить в суде. Судьи на стороне налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского от 28.05.09 № Ф09-3314/09-С2, Северо-Западного от 13.05.10 № А56-38638/2009, Западно-Сибирского от 20.01.11 № А81-1365/2010 округов).
Судьи поясняют, что оплата за приобретенные товары физическими, юридическими лицами и ИП по договорам розничной купли-продажи может осуществляться в безналичном порядке платежными поручениями, аккредитивами, чеками и инкассовыми поручениями. Также к документам, подтверждающим оплату товара, может быть отнесена эксплуатационная документация на товар, гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. Факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара и невозможности применения ЕНВД.
ЕНВД бюджетные учреждения
Частым основанием для отказа в применении ЕНВД служит факт реализации товаров бюджетным учреждениям. В ряде случаев налоговики принимают такие решения вполне обоснованно, в других же — с нарушением прав и интересов продавцов. Дело в том, что сам по себе статус покупателя не важен в целях применения спецрежима. Будь то юрлицо, предприниматель или учреждение. Право на применение ЕНВД от этого не зависит. Зависит оно от того, каким образом оформляются сделки и для каких целей учреждение приобретает товары.
Если вмененщик реализует продукты питания больнице по договорам поставки, доказать факт розничной торговли не удастся (постановление ФАС Уральского округа от 19.12.12 № Ф09-4351/12). То же самое, если вменещик знает, что поставляет товары для того, чтобы больница продавала их через свои торговые точки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.11 № А43-14173/2010). Но если купленный товар используется в муниципальных учреждениях для обеспечения их деятельности, а сделка оформлялась в торговом помещении вмененщика, такая деятельность подпадает под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09).Оформление накладных и счетов-фактур
Еще одно основание, по которому предпринимателю могут отказать в применении ЕНВД, это оформление счетов-фактур и товарных накладных. Налоговикам этого бывает достаточно для доначисления налогов по общей системе. Однако наличие этих документов не всегда убеждает судей в отсутствии права на вмененку.
Ни гражданское, ни налоговое законодательство не препятствует продавцам оформлять помимо платежных любые другие документы. Суды сходятся во мнении, что факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара. Даже если в счетах-фактурах выделен НДС, оснований для санкций со стороны фискалов не имеется (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09). Налоговый кодекс не запрещает вмененщикам выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС. В таком случае спецрежимник просто должен уплатить этот налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Права на ЕНВД (при соблюдении иных требований) счета-фактуры продавца не лишают.
Применение ЕНВД при розничной торговле
Арбитров, которые разрешают подобные споры, интересуют несколько ключевых моментов применения ЕНВД при торговле. В зависимости от них и решается вопрос о возможности или невозможности применения ЕНВД.
Во-первых, розничные сделки должны осуществляться непосредственно в офисе или магазине продавца. Продажа продукции по ранее заключенным договорам, муниципальным контрактам и доставка товара покупателю в любом случае не будет считаться розницей. ЕНВД в таких случаях не применяется.
Во-вторых, цели, с которыми покупатели приобретают товары (личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью). Если продавцу известно, что покупатель будет использовать товар в коммерческих целях, применять ЕНВД он не вправе.
Все прочие особенности ведения торговли не влияют на возможность применения спецрежима.
bulaw.ru
ЕНВД при розничной торговле в 2016 году
Когда розничные предприятия могут использовать «вмененку»?
Согласно положениям действующего законодательства, ООО и ИП вправе перейти на специальный налоговый режим, если соблюдены три значимых момента:
- возможность применения «вмененки» прописана в нормативно-правовых актах, изданных властями города или района, где зарегистрирован ИП или юридическое лицо;
- общий метраж магазина не превышает 150 метров квадратных или бизнес ведется через стационарную или нестационарную сеть, не предполагающую наличия магазинов;
- ООО или ИП соответствует иным критериям, обязательным для «вмененщиков» (количество сотрудников – менее 100, доля юридических лиц в уставном капитале – не более 1/4 и т.д.).
Три перечисленных правила прописаны в НК РФ. Казалось бы, их использование не должно вызывать никаких непониманий и споров. На практике дела обстоят иначе. Возникает важный вопрос: что такое розничная торговля для ЕНВД в 2016 году? Можно ли считать розницей деятельность ООО, реализующего единицу продукции юридическому лицу? Если квалифицировать эту сделку как розницу, у фирмы есть право применять «вмененку». Если рассмотреть ее как опт, то такая организация вправе использовать только общий или упрощенный режим налогообложения.
Что такое розничная торговля для ЕНВД?
Согласно определению, данному законодательством, розничной торговлей называется бизнес, связанный с реализацией продукции, расчет за которую осуществляется наличными или пластиковой карточкой. Документ, опосредующий сделку, – договор купли-продажи.
Под это правило попадает продажа любых товаров, кроме категорий, перечисленных в НК РФ:
- подакцизной продукции;
- газа;
- грузовиков и прицепов;
- медицинских препаратов;
- еды и напитков в местах общественного питания;
- продукции, реализуемой по каталогам;
- товаров, сделанных самой организацией.
Основной документ, необходимый для совершения сделки, – договор купли-продажи. В соответствии с нормами ГК РФ, под это понятие попадает соглашение, отвечающее двум критериям:
- товар по нему приобретается для целей, не связанных с ведением бизнеса: для личного или домашнего использования;
- сделка подразумевает осуществление покупателем оплаты наличными или по карте, на основании чего ему выдается чек или бланк строгой отчетности.
ЕНВД по розничной торговле для ИП или ООО имеет один значимый нюанс. В законодательстве указано, что под специальный налоговый режим попадают сделки, совершаемые покупателем для личных или семейных нужд. Если покупка производится для дальнейшей перепродажи или ведения бизнеса, такая операция не соответствует критериям розницы для «вмененки».
Продавец оказывается в непростой ситуации. Налоговый Кодекс не обязывает его контролировать цель, для которой приобретаются товары. Однако сложившаяся судебная практика показывает, что если выясняется, что продукция была перепродана, суд не становится на сторону налогоплательщика. Поэтому последнему рекомендуется уточнять у клиентов цели приобретения продукции и проверять соответствие сделки критериям ЕНВД.
Важно, чтобы факт принятия средств от покупателя подтверждался кассовым или товарным чеком. «Вмененщик» не вправе выдавать клиентам счета-фактуры, потому что деятельность по ЕНВД не предполагает уплату НДС. Если такой документ будет выдан, налоговая инспекция оценит сделку как находящуюся вне юрисдикции специального налогового режима.
Существует ряд критериев, которые характерны для ЕНВД по розничной торговле: площадь торгового зала, численность персонала, структура капитала ООО, целевой характер сделок. Чтобы не столкнуться с проблемами с налоговыми органами, предпринимателю следует проверять все совершаемые операции на соответствие законодательным нормам.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
ЕНВД для розничной торговли: почему привлекает 2018
Осуществление предпринимателями продажи товаров в розницу является наиболее часто встречаемым видом деятельности среди малого бизнеса. Люди начинают развитие собственного предприятия именно с этого, поэтому стараются максимально уменьшить затраты, производимые в начале работы, и получить побольше дохода. Налоги не являются исключением. Затраты на них также стараются максимально уменьшить. Но совсем избежать оплаты не получится. ЕНВД для розничной торговли является наиболее удобной системой налогообложения.
Кто может применять
Те предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю, согласно Налоговому Кодексу имеют право применять специальный режим налогообложения ЕНВД. Но так бывает не всегда.
Для того чтобы предприниматель, подав заявление на постановку на учет как плательщик ЕНВД, получил утвердительный ответ, данная категория деятельности должна быть сочтена подлежащей данному налогу на местном уровне. Окончательный перечень видов деятельности, касательно которых можно применять данный режим, принимается местными властями.
То есть, несмотря на то, что данная деятельность перечислена в Налоговом Кодексе, если ее нет в местном перечне, то подавший заявление на учет поставлен не будет.
Розничная торговля может осуществляться на основании НК через малые и большие торговые объекты. Данный факт влияет на то, что будет считаться физическим показателем для конкретного предпринимателя.
Согласно законодательству контроля за тем, для чего приобретается товар, нет. Поэтому торговать в розницу можно как с физическими лицами, так и с юридическими.
Почему ЕНВД привлекает торговцев
Розничная торговля закреплена как деятельность, которая может облагаться по ЕНВД, в большинстве регионов РФ. Данный вид налогообложения подходит для старта бизнеса.
Даже с небольшой торговой площади продажи можно сделать весьма внушительных размеров и получить приличный доход. Но на размер налога, который предстоит уплатить, это не влияет, так как для расчетов используется «вмененный» доход, то есть такой, который предполагается к вашему получению государством.
Предприниматель, начиная свою работу, самостоятельно выбирает режим, по которому он согласен уплачивать налоги. С 2013 года ЕНВД стал добровольным, то есть если этот режим по каким-либо причинам предпринимателя не устроит, то он может перейти на любой другой, ему доступный.
Но очень часто начинающих предпринимателей привлекает именно ЕНВД, что неудивительно, ведь он предполагает массу преимуществ:
- Освобождает от уплаты многих налогов:
- А) НДФЛ;
- Б) НДС;
- В) имущественный налог;
- Г) налог на прибыль и т.д.
- Удобство расчета и оплаты, так как налоговым периодом является срок в квартал.
- Реальные доходы никоим образом не увеличивают размер налога, который надо платить.
- Возможность выхода из режима в любой момент и т.д.
Понятная формула расчетов и отсутствие учета расходов и доходов также нравится многим предпринимателям.
Смотрите также хорошее видео про ЕНВД:
Виды розничной торговли
Для определения ЕНВД розничной торговли обязательно надо знать физический показатель данного объекта предпринимательской деятельности. Именно от него зависит правильное исчисление налога.
Многим предпринимателям непонятно, как определить этот показатель в том или ином случае? Для этого стоит разобраться, с какими видами розничной торговли предпринимателям приходится иметь дело, если они собираются перейти на ЕНВД:
- Осуществление розничных продаж через малые объекты торговли.
- Осуществление розничных продаж через большие объекты торговли.
Малых объектов торговли существует много. Они представляют собой лотки, перевозные телеги, ларьки, киоски, торговые автоматы. К данной категории также относятся места на ярмарках.
С физическим показателем здесь тоже не все так просто, как хотелось бы. Если данный малый объект не имеет торгового зала, а площадь его меньше, чем пять квадратов, то за физический показатель принимают количество подобных объектов предпринимателя или их торговая площадь, которая исчисляется по определенным документам.
Если продажа в розницу имеет развозной или разносной вид, то физическим показателем выступает количество продавцов. При этом ИП также входит в их число.
Если продажа осуществляется с помощью автомата, то количество автоматов у этого ИП и есть физический показатель.
Большими объектами розничной торговли считаются стационарные торговые точки, которые имеют торговый зал. Физическим показателем в таком случае выступает площадь торгового зала, которую берут из инвентаризационных документов. В нее могут включать витрины, места для продавцов, места для касс, площадь, которую используют покупатели для осуществления своих покупок.
Никак не влияет на этот показатель площадь бытовок, складских помещений, так как в торговом процессе они участия не принимают.
Итак, ЕНВД при розничной торговле могут использовать те предприниматели, в регионах деятельности которых данная торговля признана облагаемой ЕНВД на местном уровне. В таком случае предприниматель должен понимать, что на сумму налога будут влиять физические показатели, которые находятся в его распоряжении.
saldovka.com
