Как организовать раздельный учет при ЕНВД. Енвд бухгалтерский учет
Бухучет ИП на ЕНВД в 2018 году
Будут ли какие-то подвижки в отношении бухучета ИП на ЕНВД в 2018 году? Этот вопрос продолжает будоражить сознание малого бизнеса, поскольку никто не хочет заниматься бухгалтерским учетом по полной схеме. Об этом наш комментарий.
Реальность и ожидания
Индивидуальные коммерсанты имеют право на использование специальных налоговых режимов, которые позволяют снизить размер налоговых отчислений в казну. Это позволяет извлекать из своей деятельности максимальную прибыль.
ЕНВД – один из таких особых режимов. Работа на нем предполагает наличие ряда обязательств. Но спешим успокоить: бухучет ИП на ЕНВД в 2018 году не подвергнется каким-либо изменениям. Пока подобных корректив в Закон о бухучете № 402-ФЗ не запланировано.
Сущность «вмененки»
ЕНВД – один из спецрежимов налогообложения. ИП, которые используют его, относят к отдельной категории. Фискальная политика по отношению к таким бизнесменам совершенно иная, нежели к тем, кто работает на «упрощенке», общей системе. Правила бухучета ИП на ЕНВД в 2018 году – тоже свои.
Кроме того, выбрать себе ЕНВД может не любой предприниматель. Дело в том, что его деятельность должна входить в специальный перечень.
Главное отличие ЕНВД от УСН и общего режима в том, что размер дохода и соответствующий ему налог как бы вменены предпринимателю. Исходя из утвержденных налоговым законодательством плановых показателей такие бизнесмены и делают отчисления в бюджет. Суммы зависят от:
- физических показателей;
- сферы деятельности;
- региона размещения.
По следующей ссылке можно скачать заявление ИП на применение ЕНВД.
«Вмененка» предполагает ряд особенностей, связанных с выплатой налогов. И также накладывает на коммерсанта некоторые специфические обязанности. Поэтому бизнесмены нередко задают вопрос, ведет ли бухучет ИП на ЕНВД.
Так вот: ведение бухучета не является обязанностью ИП, работающих на «вмененке». Но есть свои нюансы. Хотя на 2018 год никаких изменений в этой сфере, судя по всему, не предвидится.
Двоякая обязанность
В Законе о бухучете приведен перечень лиц, для которых исполнение положений этого для всех обязательного документа – прямая обязанность. В список входят и индивидуальные предприниматели.
Этот же закон гласит: ИП, которые ведут учет на основании налогового законодательства, имеют возможность отказаться от ведения бухучета.
Как вести учет доходов и расходов
В Налоговом кодексе (ст. 23) сказано, что плательщики должны вести подсчет своих доходов и расходов, если эта обязанность отражена в налоговых актах.
Есть в НК РФ и еще один момент. Статья 54 обязывает коммерсантов высчитывать базу налогообложения согласно данным, полученным в результате подсчета доходов и расходов своего предприятия. Порядок закреплен Минфином.
Самое интересное, что для ЕНВД такого порядка не существует. Это означает, что нормы данной статьи на ИП, работающих по «вмененке», не распространяются.
Позиция Минфина
В разъяснениях 2012-го года № 03-11-11/233 финансовое ведомство четко разделило, ведет ли бухучет ИП на ЕНВД. В 2018 году данная позиция вряд ли претерпит изменения. Вот что сказано в этом документе:
А) при расчете вмененного налога бизнесмен должен использовать специальную базу. Для ее определения есть формула:
Базовая доходность × Размер физического показателя Величину последнего определяют в зависимости от типа деятельности.Б) ИП на «вмененке» должен вести учет физических показателей и своевременно отражать в документах их изменение.
Все это дает возможность сделать вывод, что для коммерсантов, работающих на «вмененке», вопрос, ведет ли бухучет ИП, закрыт: ведение бухучета и учета доходов, расходов не является обязанностью.
Есть и еще один аспект, освещению которого уделил внимание Минфин России. ИП, работающие на ЕНВД, выплачивают налог вне зависимости от того^
- велась ли ими деятельность;
- получили ли они доход в отчетном периоде.
После начала работы на «вмененке» такие бизнесмены обязаны делать отчисления в бюджет в установленном размере (разъяснения № 03-11-11/8433 2015-го года).
Не должны ИП – плательщики ЕНВД вести и книги по учету получаемых доходов и понесенных затрат, так как на них это обязательство не распространяется.
Правило об отсутствии необходимости вести [бухучет ИП на ЕНВД (в 2018 году и до этого), а также учет доходов – расходов, была закреплена на законодательном уровне еще более 10 лет назад. С того момента никаких нововведений принято не было. Ни в 2017 году, ни в 2018 году ИП на ЕНВД вести бухучет не обязаны.
Порядок учета физических показателей
Налоговый кодекс (ст. 346.29) устанавливает перечень физических показателей и их размер, необходимый предпринимателям для проведения расчета сумм ЕНВД.
Так, работа в торговле подразумевает использование в качестве физического показателя – торговые площади. Некоторые отрасли исходят из количества работников. А при совершении пассажирских перевозок для расчета размера налога в качестве физического показателя применяют вместительность транспорта всего автопарка.
Также см. «Право интернет-магазина на ЕНВД».
ИП, выбравшие ЕНВД в качестве своего налогового режима, обязаны вести своевременный учет используемых физических показателей. Если их размер меняется, при расчете сумм налога к уплате необходимо учитывать обновленные показатели. Используют их с начала того месяца, в котором произошло изменение. Кроме того, плательщики отвечают за своевременность применения обновленных данных.
Также см. «Когда отменят ЕНВД».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
Бухгалтерский учет ЕНВД | Контур Бухгалтерия
Для юридических лиц бухгалтерский учет при ЕНВД обязателен, а вот индивидуальные предприниматели на вмененке от него освобождены. Вести бухгалтерский учет при ЕНВД нужно в соответствие с нормами, прописанными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. Как не нарушить требования законодательства, применяя спецрежим, рассмотрим далее.
Бухгалтерский учет при ЕНВД – основные принципы
Бухгалтерский учет при ЕНВД ничем не отличается от других систем налогообложения. Принципы ведения бухучета описаны в первой главе закона 402-ФЗ. Основные моменты:
- Объекты учета – доходы/расходы, активы/обязательства, хозяйственные операции и источники финансирования.
- Ведение учета должно быть организовано руководителем фирмы – руководитель либо ведет бухгалтерский учет самостоятельно, либо нанимает квалифицированного специалиста.
- Должна быть разработана учетная политика и утвержден рабочий план счетов.
- Все операции должны быть документально оформлены: использование унифицированных форм или самостоятельно разработанных, но имеющих обязательные реквизиты.
- Все хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета.
- По окончании отчетного периода организация представляет в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность. Ее состав зависит от того, является ли предприятие малым. Данная категория может отчитываться по «сокращенной» форме, отправляя только «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».
- Бухгалтерский учет при ЕНВД подлежит внутреннему и внешнему контролю.
Конечно, все бухгалтера знают федеральное законодательство о бухучете, поэтому чего-то принципиально нового на предприятии с ЕНВД вы не встретите, будут, как обычно, особенности конкретного предприятия, но так всегда бывает. А бухгалтерский учет при ЕНВД будете вести точно также как и на других предприятиях.
Альтернатива бухгалтерскому учету при ЕНВД для ИП
Как отмечалось ранее, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет при ЕНВД. При этом они не освобождены от обязанности соблюдения кассовой дисциплины и ее надлежащего документального оформления, то есть если ИП принимает наличку, то необходимо вести соответствующий учет, хоть он применяет классическую ККТ, онлайн-кассу или выдает БСО. Также ИП по первому требованию представляет проверяющим органам бумаги, в соответствии с которыми, он имеет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД. Другими словами, необходимо вести учет физических показателей, которые необходимы для расчета налога. Это могут быть договора собственности/аренды помещения, ежемесячные расчеты среднесписочной численности работников, основанные на табулировании и т.д. Если предприниматель выступает в качестве налогового агента, он обеспечивает сохранность документов по перечислению налогов в бюджет.
Следует помнить о том, что, не смотря на освобождение от бухгалтерского учета, предприниматель должен составлять налоговую отчетность по ЕНВД раз в квартал. Помимо этого, при наличии сотрудников он должен отчитываться в фонды, подавать сведения о доходах работников в налоговую инспекцию. Поэтому расчет заработной платы, ведение лицевых счетов и карточек по страховым взносам также оформлять документально и хранить в соответствии с требованиями законодательства.
Таким образом, никаких различий, поблажек и особенностей для ЕНВД в плане ведения бухучета нет. И смысл бухгалтерского учета всё тот же — сформировать бухгалтерскую отчетность. Но если для ИП «всё просто», то ООО на ЕНВД должно решать проблему ведения бухучета, практически всегда эти затраты весьма значительны, но стоит ли гордиться тем, что потрачены большие деньги на покупку, установку мощных компьютерных программ, работу бухгалтера и т.п., и т.д.? Всё-таки мышление предпринимателя должно придти к состоянию, когда затраты рассматриваются как инвестиции. В случае с бухучетом можно посоветовать не спешить и изучить альтернативы, прежде всего в плане выбора программы для учета. Как говорят сисадмины, в фирме может быть «зоопарк» — когда установлены разные программы, живущие отдельно друг от друга. Очень интересной альтернативой и для предпринимателя (директора), и для бухгалтера стал онлайн-сервис «Контур Бухгалтерия» — это первая в России полноценная онлайн-бухгалтерия полного цикла, в ней можно вести предприятия на ЕНВД, УСН и ОСНО, можно и вести учет, и формировать, проверять и отправлять отчетность онлайн, при этом работать в ней может одновременно и директор, и бухгалтер. Познакомиться с Контур Бухгалтерией очень просто — после регистрации сервис позволяет работать со всеми его возможностями бесплатно в течение месяца, можно, к примеру, загрузить базу 1С и поработать. Перейти, таким образом, на Контур Бухгалтерию очень просто практически с любой бухгалтерской программы — лишь бы Контур Бухгалтерия соответствовала вашему масштабу и потребностям. Регистрация сервисе:
www.kontur-online.ru
Бухгалтерский учет ИП и ООО при ЕНВД с 2013| Контур Эльба
Вопрос вести или не вести бухгалтерский учет в компаниях, применяющих ЕНВД или УСН, не редко является камнем преткновения при выборе организационно-правовой формы бизнеса — ИП или ООО, а также становится задачей бухгалтера, когда нужно выплачивать дивиденды ООО на УСН или ЕНВД. Ведь бухгалтерский учет при ЕНВД или УСН нужен обязательно тогда, когда речь идет об ООО и выплате дивидендов (а также в некоторых других случаях). Более или менее сложившаяся практика в России не означает, что так это и будет продолжаться дальше. Чиновники меняют всё. Зачем? Для чего? Кому это надо? Это риторические вопросы. Смысл в бесконечных изменениях найти очень сложно.
Не менее сложно и понять, что же будет меняться. Например, с 1 января 2013 г. будет расширен круг юридических лиц и ИП, обязанных вести бухгалтерский учет. И это должно волновать прежде всего тех ИП и ООО, которые работают на УСН или ЕНВД, ведь в большинстве случаев они освобождены были от бухучета. Но вступает в силу новый ФЗ о бухгалтерском учете, и его положения читаются очень неоднозначно. Что, в общем-то, обычно для подобных законов. Разъяснение по вопросу обязательности ведения бухгалтерского учета ЕНВД с 2013 года было дано в письме Минфина:
№ 03-11-10/29 17.07.2012
Вопрос вести или не вести бухгалтерский учет в компаниях, применяющих ЕНВД или УСН, не редко является камнем преткновения при выборе организационно-правовой формы бизнеса — ИП или ООО, а также становится задачей бухгалтера, когда нужно выплачивать дивиденды ООО на УСН или ЕНВД. Ведь бухгалтерский учет при ЕНВД или УСН нужен обязательно тогда, когда речь идет об ООО и выплате дивидендов (а также в некоторых других случаях). Более или менее сложившаяся практика в России не означает, что так это и будет продолжаться дальше. Чиновники меняют всё. Зачем? Для чего? Кому это надо? Это риторические вопросы. Смысл в бесконечных изменениях найти очень сложно.
Не менее сложно и понять, что же будет меняться. Например, с 1 января 2013 г. будет расширен круг юридических лиц и ИП, обязанных вести бухгалтерский учет. И это должно волновать прежде всего тех ИП и ООО, которые работают на УСН или ЕНВД, ведь в большинстве случаев они освобождены были от бухучета. Но вступает в силу новый ФЗ о бухгалтерском учете, и его положения читаются очень неоднозначно. Что, в общем-то, обычно для подобных законов.
Вопрос: Об отсутствии обязанности у индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД ведения бухгалтерского учета.
Ответ: Минфин России рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающего в силу с 1 января 2013 г., бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вменяется в обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов) ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса определено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Пунктом 2 ст. 346.29 Кодекса установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В указанных целях налогоплательщик единого налога на вмененный доход должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 Кодекса).
По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели — налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом.
Заместитель Министра финансовРоссийской ФедерацииС.Д.ШАТАЛОВ
[expand title=»Письмо опубликовано на Клерке» id=»stolenr2″]Клерк.руСвернуть[/expand]
www.elba-buhgalter.ru
Как организовать раздельный учет при ЕНВД
Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД, должны вести раздельный учет по видам деятельности. Учет должен быть построен так, чтобы обеспечить четкое отнесение показателей к тому или иному режиму налогообложения.
Положение по ведению раздельного учета
Правила ведения раздельного учета должны быть закреплены во внутреннем нормативном документе. Таким документом может быть положение по ведению раздельного учета, утвержденное приказом по организации (или приказом индивидуального предпринимателя).
В указанном положении следует отразить следующие моменты:
- принцип (способ) и форму разделения показателей по видам деятельности.
Например: «В организации ведется раздельный учет работников, занятых в деятельности по оказанию бытовых услуг и в деятельности по оптовой торговле. Для каждой группы работников отдел кадров составляет отдельные штатные расписания, на основании которых формируется единое штатное расписание организации».
- основания (документы), используемые при ведении раздельного учета, и требования к ним.
Например: «Работник учитывается в том или ином штатном расписании в соответствии с трудовым договором и должностной инструкцией работника, содержащими сведения о его функциональных обязанностях».
- правила распределения показателей, одновременно задействованных в нескольких видах деятельности (в тех случаях, когда эти показатели нельзя однозначно отнести к конкретному виду деятельности). Эти правила должны затрагивать каждый налог в отдельности.
Например, в положении о порядке ведения раздельного учета в отношении помещения, используемого для нескольких видов деятельности, можно указать:
«Помещение магазина площадью 85 кв. м, расположенное по адресу ___, в соответствии с договорами аренды используется для:
розничной торговли - 75 кв. м. Площадь торгового зала отделена витринами;
оказания бытовых услуг - 10 кв. м».
Раздельный учет в бухгалтерском учете
Принципы ведения раздельного учета в бухгалтерском учете должны быть отражены в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При их разработке бухгалтеру следует руководствоваться Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
В учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо закрепить:
1) план счетов организации с указанием специфических субсчетов, применяемых для целей раздельного учета. Бухгалтеру удобнее учитывать одни и те же показатели на одном счете, открывая к нему субсчета, на которых отдельно отражаются:
- показатели, относящиеся к деятельности по ЕНВД;
- показатели, относящиеся к деятельности, подпадающей под другие режимы налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН).
Например, к счету 90-1 «Выручка» можно открыть субсчета второго порядка 90-1-1 «Выручка по розничной торговле» и 90-1-2 «Выручка по оптовой торговле». Таким образом, выручка будет учтена отдельно по каждому виду деятельности;
- показатели, подлежащие распределению из-за невозможности их четкого разделения по видам деятельности.
Так, основные средства, используемые в нескольких видах деятельности, можно учитывать на субсчетах, открываемых к счету 01 «Основные средства»: 01-1 "Основные средства, используемые в деятельности, не облагаемой ЕНВД", 01-2 "Основные средства, используемые в деятельности, облагаемой ЕНВД", 01-3 "Основные средства, используемые в обоих видах деятельности";
2) методику разнесения показателей по этим субсчетам;
3) методы оценки активов и обязательств, применяемые при ведении раздельного учета, а также другие моменты, на основании которых можно судить о соответствии организованного раздельного учета принципам и правилам ведения бухгалтерского учета.
Если правила ведения раздельного учета не сформулированы
Если принципы ведения раздельного учета не закреплены во внутренних документах, это еще не означает, что раздельный учет не ведется. При принятии решений о наличии или отсутствии такового суды, в первую очередь, опираются на первичные документы, регистры бухгалтерского учета и прочую документацию (Постановления ФАС Центрального округа от 30.05.2012 N 48-3168/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.05.2012 N А74-585/2011, ФАС Поволжского округа от 12.05.2010 N А55-8583/2009, от 30.06.2009 N А57-23578/2008, от 12.05.2009 N А65-15494/2008).
nalog-nalog.ru
Бухгалтерский учет и ЕНВД, быть или не быть?
Начало любого бизнеса, это конечно же поиск идеи, оборудование и прочие не совсем «приятные» мелочи, но в последующем к организационным хлопотам и контролю присоединяются и более серьезные вопросы в виде правильной уплаты налогов. Но оплатить налоги полбеды, более глобальный вопрос как правильно их посчитать и как сформировать документы, ну чтобы потом, налоговый орган не начислял штрафы?
*
Ответ на вопрос конечно банальный, но все же, чтобы не получилось как в пословице «жадный платит дважды», нужно правильно организовать системы учета в своем бизнесе, то есть правильно вести бухгалтерский учет в своем ИП.
Как видим мы подошли к главному вопросу, о котором, кстати, часто «забывают» предприниматели, как организовать учет для индивидуального предпринимателя ?
Формирование учетной политике в бухгалтерии это по большому счету дело сугубо индивидуальное. На уровне законодательства принят специальный федеральный Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены основные принципы, подходы формирования такой политики субъектов предпринимательской деятельности, как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц. Но Законом определены лишь общие положения и нормы, а вот как ее реализовывать на месте, дело все-таки самого владельца, который, кстати и несет полную ответственность за ведения бухгалтерии.
Думаю, что не скажу чего-то нового, но самой популярной формой налогообложения в России является единый налог на вмененый доход, все-таки она самая простая и кстати «дешевая» с точки зрения уплаты налогов, о порядке начисления ЕНВД говорили здесь, об физических показателях для налога тут, о коэффициентах К1 и К2 тут. Но все упускали из виду важный вопрос, как вести учет для ИП на ЕНВД?
По поводу ведения бухгалтерского учета ИП на ЕНВД есть две новости, одна хорошая и одна как всегда не очень, обязательно дочитайте до конца, думаю, будет интересно.
Начнем с хорошей.
Тем самым Законом 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в статье 6 четко сказано, что индивидуальный предприниматель может не вести, если (это распространяется и на плательщиков ЕНВ):
индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с «законодательством» Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
Как видим законодатель все-таки сделал хоть- в чем-то хорошо малому бизнесу и разрешил не вести бухгалтерский учет ИП при использовании вмененке, но при одном важном условии и тут переходим к второй стороне медали.
*
Плохой новостью для ИП будет то, что:
Вести учет все-таки нужно, конкретно для плательщиков ЕНВД можно вести в части физических показателей используемых для расчета самой суммы налога.
Как помним:
В связи с такой формулировкой, часто налоговые работники требуют ведения книги учета доходов и расходов, что однозначно не законно. Фактически налоговые работники немного подменяют нормы закона и «заставляют» отражать больше информации чем того требует закон.
Но освобождения от ведения бухгалтерского учета не означает отмену требований по:
Учет для плательщиков ЕНВД в части наемного труда важен не только части самой заработной платы, но и исчисления среднесписочного числа работников, об этом уже говорили здесь.
Вывод.
Плательщики единого налога не зависимо от вида деятельности, все равно должны вести учет своей хозяйственно деятельности в части:
- — физических показателей;
- — наемного труда;
- — кассовой дисциплины.
При этом полностью освобождены от введения бухгалтерского учета.
Правда есть и исключения, так о ведении полноценного документооборота стоит задуматься при использовании нескольких упрощенных систем налогообложения, к пример ЕНВД и УСН. Но об этом поговорим здесь, не забывайте подписаться на блог.
Интересное по данной теме
- Как и когда подают заявление ЕНВД-2
- Особенности распределение наемных работников при ЕНВД
- ЕНВД в розничной торговле
pilotbiz.ru
Начисление ЕНВД - бухгалтерские проводки, 1С, у ИП, бюджет
В случае применения предприятием режима ЕНВД, предполагается использование упрощенной системы ведения налогового и бухгалтерского учета (ст. 346.26 НК РФ).
Однако этот вовсе не освобождает финансовых работников малых предприятий, выплачивающих в казну единый налог от отражения операций в форме бухгалтерских проводок.
В этой ситуации важно отразить порядок накопления на счету вмененного дохода, начисление на него ставки налога и процесс передачи необходимой суммы в казну.
Существуют специфические особенности составления проводок при начислении ЕНВД у ИП и ООО в Главном журнале и 1С.
Налог на вмененный доход является основным обязательным платежом в бюджет для небольших предприятий, в рамках которых работает не более 100 человек (ст.346.26 НК РФ).
При этом:
Для ИП | Он замещает НДФЛ, НДС и налог на имущество |
Для ООО | Налог на прибыль и НДС |
Применение такого режима удобно, как с позиции сокращения затрат на уплату налогов, так и с точки зрения удобства и простоты ведения налогового и бухгалтерского учета.
Важно отметить, что применение ЕНВД доступно только тем фирмам, которые реализуют свою деятельность в определенных сферах, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):
- Предоставление ветеринарных услуг и бытового обслуживания.
- Оказание гостиничных услуг.
- Осуществление ремонта и мойки автотранспортных средств.
- Реализация продукции в розницу.
- Содержание заведений общепита.
- Размещение наружной рекламы.
- Сдача в наем жилья и коммерческих объектов.
При этом фирма имеет право использовать ЕНВД не в отношении всей своей деятельности в целом, но в рамках отдельных направлений функционирования, наряду с иными режимами обложения налогом (УСН, ОСН).
Основные элементы налогообложения
В Налоговом кодексе РФ четко определены элементы обложения предпринимателей ЕНВД. Они определяют принципы функционирования, структуру и порядок взимания данного обязательного платежа.
Наименование элемента | Описание |
Плательщиками налога | Выступают ООО и частные предприниматели, осуществляющие деятельность в той сфере, которая считается допустимой в рамках ЕНВД и не нарушают лимитов численности персонала (100 человек), размеров торговой площади (150 квадратных метров), количества машин (20 штук), а также не обладают долей в других компаниях, превышающей 25% (ст.346.28 НК РФ). |
Налоговая ставка | Задана на уровне 15%. Она начисляется на так называемый вмененный доход: базовую доходность скорректированную на величину коэффициентов (ст. 346.31 НК РФ) |
Налоговый период | Начисление и уплата ЕНВД организациями и предпринимателями осуществляется один раз в месяц (ст.346.30 НК РФ) |
Объект единого налога | Выступает тот доход, который плательщик потенциально сможет получить при наличии определенной совокупности условий. В законодательстве его условно именуют вмененным доходом (ст. 346.29. НК РФ) |
Налоговая база | Рассчитывается по формуле, прописанной в налоговом законодательстве |
А именно:
При этом базовая доходность заранее определена государством в виде номинального значения, которое отличается у различных видов деятельности.
Что касается корректирующих коэффициентов, то:
К1 | Пересчитывает налоговую базу, исходя их того уровня инфляции, который установился в экономике |
К2 | Определяется на региональном уровне и характеризует сезонность, порядок и иные особенности ведения того или иного вида бизнеса |
Физический показатель являет собой единицу, в которой измеряется результат деятельности компании в условиях ЕНВД, а число месяцев демонстрирует, сколько именно полных месяцев в году отработал предприниматель, уплачивая единый налог (ст. 346.29 НК РФ).
Переход на ЕНВД осуществляется по добровольному желанию самого налогоплательщика. Для этого ему потребуется подготовить заявление в ИФНС. После этого право начисления единого налога начнет действовать с нового финансового года.
Автоматический переход с ЕНВД на основной режим в любое время года происходит, если предприниматель (ст. 346.36 НК РФ):
Начинает заниматься деятельностью | Не попадающей под ЕНВД |
Расширяя свой штат | Превышает лимит в 100 работников |
Увеличивает долю участия в иных компаниях | Более, чем на 25% |
Стоит отметить, что для постановки на налоговый учет по системе единого налога фирма заполняет заявление ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП), а при снятии с учета – ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП).
Рассмотрение любых заявлений в ИФНС от предпринимателей и организаций, касающихся налога на вмененный доход составляет не более 5-ти дней.
Сроки уплаты
И ООО, и ИП уплачивают единый налог по итогам квартала, как было упомянуто выше.
При этом заполнение декларации и внесение платежа в казну должно быть осуществлена не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (ст. 346.32 НК РФ).
Стоит отметить, что подача документов и осуществление платежей реализуется в ИФНС:
По месту прописки | Для ИП |
По месту регистрации | Для ООО |
Плательщики должны при заполнении декларации помнить, что сумму ЕНВД они имеют право сократить на размер:
- Взносов в ПФР, ФОСМ, ФСС, в том случае если компания использует труд наемных работников. Делать аналогичного рода вычеты за себя частный предприниматель не имеет права.
- Издержек, понесенных вследствие уплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам фирмы. Такие платежи могут быть вычтены в том случае, если отсутствие сотрудника на рабочем месте подтверждается больничным листом.
Согласно законодательным ограничениям все указанные выше вычеты не могут сократить размер налоговой базы более, чем на 50%.
Частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без привлечения наемных работников правом на вычеты пользоваться не могут.
Нормативная база
В качестве основного нормативного акта, регулирующего вопросы начисления и в взимания ЕНВД в России выступает Налоговый кодекс.
Вопросам единого налога в нем посвящена целая глава 23.6, статьи которой затрагивают:
Статья | Содержание |
346.26 | Основные характеристики и особенности такой формы обложения малых предприятий, как ЕНВД |
346.27 | Понятия, термины и определения, используемые в вопросах обложения ИП и ООО единым налогом, а также виды деятельности, попадающие под данный режим и не признаваемые в его рамках |
346.28 | Общая характеристика плательщиков налога и возможность замещения для них единым налогом иных обязательных платежей |
346.29 | Описание объекта обложения, порядка его определения и процесса расчета налоговой базы |
346.30 | Время, которое учитывается при начислении единого налога |
346.31 | Установление точного размера налоговой ставки |
346.32 | Срок, в течение которого следует начислить налог, заполнить декларацию и внести его в казну |
Более детальные вопросы регулируются постановлениями и указаниями специализированных государственных ведомств, в том числе ФНС, Министерства Финансов и внебюджетных фондов.
Отдельные вопросы, касающиеся порядка начисления и учета ЕНВД описываются в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», а также инструкциях по ведению документации для фирм, использующих упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета.
При начислении ЕНВД предприниматели используют систему проводок, которые заносятся в Книгу учета денежных поступлений и затрат или в Главный журнал.
Следует отметить, проводка – это особая запись в учетной книге, журнале или компьютерной программе, которая отражает ту или иную хозяйственную операцию.
При составлении проводок предприниматели используют, как правило, правило двойной записи — одна и также сумма отражается по двум взаимосвязанным счетам:
По дебету | Поступление |
По кредиту | Выбытие |
В настоящее время в бухгалтерии используется всего одна ключевая проводка начисления ЕНВД для организаций и частных предпринимателей в том случае, если этот процесс происходит вручную, а именно:
Д 99 | «Прибыли и убытки» |
К 68 | «Расчеты по налогам и сборам» |
По сути, именно на счету 99 аккумулируется весь доход, который получила компания за определенный период от временной деятельности, который должен быть передан в казну в виде налога (с учетом установленной ставки).
Видео: начисление ЕНВД в 1С Бухгалтерия 8
По окончании квартала (отчетный период по ЕНВД) эта сумма списывается на счет 84 в виде платежа. Указанный выше способ рассматривается ныне как самый простой и универсальный метод начисления ЕНВД для ООО и частных предпринимателей.
Многие ИП и ООО осуществляют налоговый и бухгалтерский учет не вручную.
Через специальные компьютерные программы, которые позволяют не только автоматизировать данный процесс, но и сократить затраты на услуги финансовых работников.
Наиболее распространенным механизмом в данном случае выступает программа 1С, которая также позволяет предпринимателям начислять и учитывать ЕНВД.
Еще при настройке программного обеспечения должна быть выбрана система единого налога – это позволит оперативно распределять хозяйственные операции по нужным счетам бухгалтерского учета.
Важно учитывать также и используемую версию 1С, а именно:
В 1С 8.2 | Для учета операции используется вкладка «Операции проведенные вручную» |
В 1С 8.3 | Проводки учитываются благодаря вкладке «Операция БУ и НУ» |
После того, как параметры операции заданы, следует разнести ее суммы по двум счетам:
Д 99 | «Прибыли и убытки» |
К 68.11 | «Налог ЕНВД» |
Составление декларации при этом приурочивают к конечной дате последнего месяца отчетного квартала.
Таким образом, в рамках ведения налогового учета на малых предприятиях, действующих в условиях ЕНВД, используется специфическая система учета налога и его отражения в бухгалтерской документации.
Данный порядок действует, как для ИП, так и для ООО. Важно подчеркнуть, что возможность расчета и последующего отражения единого налога в декларации существует и в рамках 1С вне зависимости от используемой версии программы.
buhonline24.ru