Какой вид налогообложения выбрать при создании ИП для автомойки? Автомойка налогообложение для индивидуального предпринимателя

Какой вид налогообложения выбрать при создании ИП для автомойки?

Добрый день, Дмитрий! Думаю, что разъяснение Минфина по данному вопросу будет Вам полезно. С уважением, юрист Габдрахманов Денис Габдуллович!

П и с ь м о

03.09.2015№ 03-11-11/50699

Вопрос: ИП применяет патентную систему налогообложения по позиции Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. ИП оказывает услуги по мойке автотранспорта, относящиеся согласно ОКУН к позиции «017103 Уборочно-моечные работы», входящие в вид деятельности «Техническое обслуживание легковых автомобилей».В августе 2015 года ИП планирует закупить и разместить на половине площадей моечного зала автоматические средства, позволяющие клиентам автомойки самостоятельно мыть свои машины.Будет ли такая деятельность ИП подпадать под позицию «017103 Уборочно-моечные работы» и входить в вид деятельности «Техническое обслуживание легковых автомобилей»? Может ли ИП продолжать применять патентную систему налогообложения? Если нет, то какую систему налогообложения он должен применять ЕНВД или ОСНО?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.В пункте 2 статьи 346.43 Кодекса приведен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.В соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.Подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН), не указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.По мнению Росстандарта, учитывая, что объектом классификации в ОКУН являются отдельные услуги населению, услуги автомоек в зависимости от вида транспортного средства могут быть отнесены к позиции «017103 Уборочно-моечные работы», входящей в вид «017100 Техническое обслуживание легковых автомобилей» или к позиции «017303 Уборочно-моечные работы», входящей в вид «017300 Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов».В перечне ОКУН услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин не указаны.Таким образом, индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению на автомойке во временное пользование автоматических средств физическим лицам для того, чтобы они осуществляли самостоятельную мойку своих машин, не вправе применять патентную систему налогообложения.

Доходы, получаемые от использования указанных автоматических средств физическими лицами, должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения.

pravoved.ru

Индивидуальный предприниматель планирует в 2015 г. оказывать услуги по предоставлению на своей автомойке автоматических средств физическим лицам, для того чтобы они осуществляли самостоятельную мойку своих машин. Вправе ли индивидуальный предприниматель в отношении данного вида предпринимательской деятельности применять патентную систему налогообложения?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, планирующий в 2015 г. осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению на автомойке автоматических средств физическим лицам, для того чтобы они осуществляли самостоятельную мойку своих машин, не вправе применять патентную систему налогообложения.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В п. 2 ст. 346.43 НК РФ приведен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

Так, в Письме Минфина России от 29.07.2013 N 03-11-09/30007, направленном Письмом ФНС России от 06.08.2013 N АС-4-3/14344@, сделан вывод, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках, в отношении этой деятельности вправе применять патентную систему налогообложения.

Исходя из вопроса индивидуальный предприниматель планирует не проводить уборочно-моечные работы, а предоставлять во временное пользование физическим лицам определенные автоматы для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин.

Вместе с тем согласно пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам определенных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин не указаны.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению на автомойке автоматических средств физическим лицам, для того чтобы они осуществляли самостоятельную мойку своих машин, не вправе применять патентную систему налогообложения.

Заметим, что в отношении рассматриваемого вида предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель не вправе будет применять и систему налогообложения в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 12.12.2014 N 03-11-09/64113 (направлено Письмом ФНС России от 29.12.2014 N ГД-4-3/27126@)).

Услуги по мойке автомобиля – выбираем систему налогообложения

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг
10.04.2017
Минфин РФ рассказал о том, что ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, в отношении указанного вида деятельности вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД или патентную систему.
Дело в том, что и патент, и ЕНВД в данном примере можно применять при оказании бытовых услуг населению. Подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимают платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с ОКВЭД2 и ОКПД2 определяются Распоряжением. В указанном Распоряжении такой вид бытовых услуг, как услуги по мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг, определен под кодом 45.20.30 ОКВЭД2. Поэтому для ИП есть выбор – или патент, или «внеменка».

Так же финансовое ведомство разъяснило, что кассы нового образца (онлайн-кассы) такие предприниматели вправе использовать с 1 июля 2018 года.
Письмо Минфина России от 27.03.2017 г. № 03-11-11/17687

taxpravo.ru

О применении системы налогообложения в виде ЕНВД, Письмо ФНС России от 31 октября 2014 года №ГД-4-3/22545@

ПИСЬМО

от 31 октября 2014 года N ГД-4-3/22545@

О применении системы налогообложения в виде ЕНВД

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов просит дать разъяснение по вопросу правомерности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) налогоплательщиком, оказывающим услуги населению через автомойки самообслуживания.В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД может применяться при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.Согласно статье 346.27 Кодекса к данному виду деятельности относятся, в частности, платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (далее - Классификатор).Классификатором услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств классифицированы в подгруппе услуг 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" группы услуг 01 "Бытовые услуги".К данной подгруппе услуг относятся в том числе и "уборочно-моечные работы" (коды услуг 017103 и 017303).При этом следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.Согласно статье 346.29 Кодекса физическим показателем базовой доходности, характеризующим указанный вид деятельности, является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (статья 346.27 Кодекса).В этих условиях налогоплательщиками ЕНВД по такому виду предпринимательской деятельности, как мойка автомобилей являются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие определенное количество работников, непосредственно осуществляющих уборочно-моечные работы.

Мойка самообслуживания представляет собой стационарную мойку, состоящую из нескольких открытых постов-стоянок с навесом и боковыми перегородками, оснащенных специальным оборудованием для подачи воды и моющих средств. Клиент заезжает на "моечный пост", оплачивает время его использования (посредством внесения наличных денежных средств в устройство приёма купюр или передачи денежных средств администратору мойки) и моющие средства (вода и (или) шампунь), самостоятельно моет транспортное средство в течение оплаченного времени и покидает "моечный пост".Сотрудники автомойки непосредственно не осуществляют работ по мойке автомобилей. На автомойках находится только администратор, который принимает оплату, выдает жетоны и инструктирует автовладельцев.Принимая во внимание характер осуществляемой деятельности на указанных автомойках, ФНС России считает, что их деятельность следует квалифицировать не как оказание услуг по мойке автотранспортных средств, в отношении которых возможно применение ЕНВД, а как оказание услуг по сдаче специального оборудования и рабочей площади для помывки автомобилей в аренду, в отношении которой, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, система налогообложения в виде ЕНВД применяться не может.В целях исключения неоднозначности в толковании понятия "оказание услуг по мойке автомототранспортных средств" в целях применения ЕНВД ФНС России считает целесообразным внести изменение в понятие "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств", установленное статьей 346.27 Кодекса, определив, что к данному виду деятельности не относятся услуги, оказываемые через автомойки самообслуживания.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации 3 классаД.Ю.Григоренко

Электронный текст документаподготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:рассылка

docs.cntd.ru