Должен ли ип платить ндфл за себя при усн: Должен ли ип платить ндфл?

Каким образом уплачивать НДФЛ и страховые взносы, если по месту жительства ИП зарегистрирован в одном городе (применяется УСН), а розничную торговлю осуществляет в другом (применяется ЕНВД)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ИП обязан уплатить НДФЛ по доходам сотрудников, одновременно занятых в разных видах деятельности, облагаемых в рамках разных спецрежимов, как по месту жительства ИП (г. Санкт-Петербург), так и по месту осуществления им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (г. Рыбинск). Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты физическим лицам, будет осуществляться через территориальные органы ПФР и ФСС РФ по месту жительства ИП (г. Санкт-Петербург), вне зависимости от того, в какой сфере деятельности заняты сотрудники.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов физическим лицам (работникам), признаются налоговыми агентами в отношении таких физических лиц и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Указанная сумма налога, в силу п. 7 ст. 226 НК РФ, должна быть уплачена по месту учета налогового агента в ­налоговом органе.

Статья 83 НК РФ предусматривает обязанность ИП как физического лица вставать на учет в налоговых органах:

• по месту жительства;
• по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств;
• по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. К иным основаниям, в частности, относится постановка на учет плательщиков ЕНВД (ИП) в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) (письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 № 09-1-02/3110).

Следовательно, в связи с тем что ИП состоит на учете не только в налоговом органе по месту жительства, но и по месту осуществления деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ), НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя по месту ­осуществления предпринимательской деятельности.

Сведения о доходах таких физических лиц за соответствующий налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, представляемых в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, представляются также по месту учета ИП по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (письма Минфина России от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 04.10.2012 № 03-04-05/8-1145, от 28. 08.2012 № 03-04-05/8-1007, от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839, от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50, от 19.03.2010 № 03-11-11/67, а также ­письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 20-14/2/013281@).

В рассматриваемой ситуации некоторые сотрудники индивидуального предпринимателя заняты в видах деятельности, относящихся к разным режимам налогообложения и осуществляемых в разных городах. В таком случае, с учетом п. 6 и 7 ст. 346.26, п. 8 ст. 346.18 НК РФ, считаем необходимым внутренним документом установить порядок учета выплат работникам, занятым в видах деятельности, облагаемых по разным системам налогообложения, ориентируясь на правило, сформулированное п. 8 ст. 346.18 НК РФ. А именно – величина расходов (на оплату труда), относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, определяется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Но применим и иной критерий. Так, в письме Минфина России от 15.08.2011 № 03-11-06/3/92 разъяснено, что если нанятые ИП работники выполняют работы поочередно в двух городах, то суммы НДФЛ, удержанные с доходов таких работников, индивидуальному предпринимателю следует перечислять в каждый из городов с учетом отработанного времени данными наемными работниками в каждом из этих городов.

На наш взгляд, все зависит от того, могут ли быть разделены по времени обязанности, которые такой сотрудник выполняет для облагаемой ЕНВД или УСН деятельности. Если, например, часть рабочего дня он задействован в деятельности по оптовой торговле (допустим, оформляет документы), а часть рабочего дня тратит на розничную (к примеру, занимается таксировкой) и это время поддается определению, то разделять выплаты можно, учитывая потраченное время. Если же время на выполнение обязанностей разделить не представляется возможным, можно применить расчет пропорции по доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Материалов арбитражной практики по вопросам, аналогичным рассматриваемому, нами, к сожалению, не обнаружено.

Таким образом, в данной ситуации для исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ ИП обязан уплатить НДФЛ по доходам сотрудников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках разных спецрежимов. Например, применительно к деятельности сотрудников, занятых в двух видах деятельности, исходя из соотношения фактически отработанного ими времени, потраченного для деятельности, осуществляемой в Санкт-Петербурге и Рыбинске. Иными словами, налог будет уплачен и сведения предоставлены как по месту жительства ИП (г. Санкт-Петербург, деятельность, облагаемая по УСН), так и по месту осуществления им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (г. Рыбинск).

В отношении сотрудников, занятых только в деятельности, при налогообложении которой применяется УСН, НДФЛ перечисляется, отчетность налоговым агентом представляется в налоговый орган по месту жительства ИП (смотрите также информацию УФНС России по Челябинской области от 17.05.2010 «О порядке исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями налога на доходы физических лиц с ­доходов, выплачиваемых работникам, при совмещении ЕНВД и УСН»).

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов согласно подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 6 Закона № 212-ФЗ учет плательщиков страховых взносов осуществляется на основании данных об их учете (регистрации) в ­качестве страхователей.

Порядок регистрации ИП в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, регламентируется следующими документами:

• в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых через территориальные органы ПФР, – п. 21 постановления Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п; п. 4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об ­обязательном медицинском страховании в Российской ­Федерации»;
• в отношении страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых через территориальные отделения ФСС РФ, – подп. 3 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Исходя из содержания указанных нормативных документов ИП будет поставлен контролирующими органами на учет в качестве плательщика страховых взносов только по месту своего жительства независимо от того, что он может состоять на налоговом учете в разных субъектах в качестве плательщика ЕНВД. Следовательно, уплата страховых взносов и представление отчетности по взносам индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты физическим лицам, будет осуществляться в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по месту жительства ИП (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

ИП на УСН: надо ли платить налоги при получении подарков

ИП на УСН: надо ли платить налоги при получении подарков — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

• Новости
• Статьи
• Вопросы и ответы
• Видео
• Форум

28. 12.2016

Минфин РФ в своем письме от 24.11.2016 № 03-11-11/69455 разъяснил, уплачивается ли НДФЛ или единый налог по УСН при получении ИП доходов в порядке дарения.

Ведомство напоминает, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. К таковым относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.

При этом указанные доходы не учитываются индивидуальными предпринимателями при применении упрощенной системы налогообложения.

Темы:
ип на усн, безвозмездная передача имущества, НДФЛ

Рубрика:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
, Упрощенная система налогообложения

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Читайте также

Другие материалы сайта по теме: «Индивидуальный предприниматель»

Новости

10. 02.2017

07.02.2017

17.10.2016

17.10.2016

Статьи

• Особенности учета эквайринговых операций при УСН
  
  
  
• Ответы ФНС на вопросы по переходу на онлайн-кассы с 2017 года




• Как перейти на УСН с 2017 года

Ответы на вопросы

• Должен ли ИП на ЕНВД применять онлайн-кассы в 2017 году, если расчеты с покупателями осуществляются с помощью платежных карт?
  
  
  
• Что нужно учитывать предпринимателю, если он решил перейти с ОСНО на ЕНВД?
  

Другие интернет-ресурсы

См. всю информацию о том, какие налоги ИП должен заплатить в 2017 году, читайте на сайте 1С:ИТС

Расширение льгот по НДФЛ, замена проверок на профилактические визиты и право на учет по скан-образам первички: самые хорошие новости недели
ФНС уточнила для упрощенцев правила расчета налога после превышения лимитов по доходам или численности
Материальную выгоду при прощении долга по ипотеке освободили от НДФЛ
Изменения в программах 1С по расчету НДФЛ и формированию отчетности с 2023 года
С 2023 года ювелирный бизнес теряет право на упрощенку и должен перейти на ОСНО: нюансы перехода

Опросы

Переход на новые правила уплаты налогов и сдачи отчетности

Испытываете ли вы сложности с переходом на новые правила уплаты налогов и сдачи отчетности?

Да, мы еще не совсем разобрались с переходом на ЕНП и новой отчетностью.

Нет, мне уже все ясно, и я знаю, как платить налоги и сдавать отчетность в 2023 году.

Мы пока вообще не изучали новые правила уплаты налогов. Разберемся в 2023 году.

Мероприятия

Все мероприятия

Как владельцы малого бизнеса должны платить сами за себя

Бизнес-кредиты

Как LendingTree получает оплату?

LendingTree получает компенсацию от компаний на этом сайте, и эта компенсация может повлиять на то, как и где предложения появляются на этом сайте (например, порядок). LendingTree не включает всех кредиторов, сберегательные продукты или варианты кредита, доступные на рынке.

LendingTree получает компенсацию от компаний на этом сайте, и эта компенсация может повлиять на то, как и где предложения появляются на этом сайте (например, порядок). LendingTree не включает всех кредиторов, сберегательные продукты или варианты кредита, доступные на рынке.

Автор:

Обновлено: 29 ноября 2020 г.

Примечание редакции. Содержание этой статьи основано исключительно на мнениях и рекомендациях автора. Возможно, он не был проверен, заказан или иным образом одобрен кем-либо из наших сетевых партнеров.

Владельцы бизнеса должны платить сами, если их бизнес приносит достаточно денег для этого. Помимо доступности, необходимо также учитывать налоговые аспекты и различные способы оплаты, в зависимости от того, как вы структурировали свою компанию.

Мы поможем вам решить, когда и как правильно платить себе.

Розыгрыш владельца, заработная плата и другие условия, которые необходимо знать
Как владельцы малого бизнеса платят сами себе

• Шаг 1. Определите свою коммерческую единицу
• Шаг 2. Определите, сколько вы должны платить себе
• Шаг 3. Установите способ оплаты

Налоговые соображения

Доход владельца, заработная плата и другие условия, которые необходимо знать

То, как вы платите себе как владельцу бизнеса, зависит от нескольких факторов, но важно сначала понять условия.

Розыгрыш владельца

Так получают деньги большинство владельцев малого бизнеса. Это просто означает, что вы будете извлекать деньги из своего бизнеса для личного использования. Вместо того, чтобы получать определенную сумму денег в установленное время, вы сами решаете, когда и сколько денег взять из вашей компании. Розыгрыш владельца отличается от распределения владельца, согласованного процента прибыли между партнерами.

Заработная плата

Заработная плата — это фиксированная сумма денег, которую вы получаете на регулярной основе. Некоторые виды бизнеса должны использовать метод заработной платы, в то время как другие могут получать заработную плату и распределение акционеров или дивиденды, о которых мы поговорим далее.

Выплаты акционерам, дивиденды

Если у вашей компании есть акционеры, она может выплачивать дивиденды или выплаты. Это могут быть денежные выплаты, акции или другое имущество. Есть возможность получать дивиденды или выплаты в дополнение к обычной зарплате.

Как владельцы малого бизнеса платят сами себе

Когда вы решите платить сами, это не так просто, как просто открыть кассу и взять деньги. Владельцы бизнеса должны правильно платить себе, выполнив несколько шагов.

1. Определите свою коммерческую единицу

Способ оплаты будет определяться вашей коммерческой организацией. Например, тот, кто управляет индивидуальным предприятием, будет платить себе иначе, чем тот, кто управляет S-корпорацией.

Индивидуальное предпринимательство

Как индивидуальный предприниматель вы являетесь единственным владельцем своего бизнеса. Индивидуальное предприятие является сквозным предприятием, что означает, что вся прибыль передается владельцу бизнеса. Вместо того, чтобы платить себе регулярную зарплату в качестве наемного работника, вы будете платить себе ничью владельца. Это может быть так же просто, как выписать себе чек или сделать перевод через автоматизированную клиринговую палату (ACH). Вы будете платить налоги с любого дохода при подаче декларации о подоходном налоге с населения.

Товарищество

В товариществе, в отличие от индивидуального предпринимателя, имеется более одного владельца. Однако, как и индивидуальное предприятие, это также сквозная организация, и, таким образом, вся прибыль будет передаваться партнерам. Партнеры не являются наемными работниками, которым платят зарплату, но они платят сами за счет доли владельца.

Какой процент от прибыли получает каждый партнер? И как часто распределяется прибыль? Как обрабатываются эти распределения, должно быть четко прописано в партнерском соглашении вашей компании.

ООО

Компания с ограниченной ответственностью (ООО) обеспечивает гибкость. LLC с одним участником обычно рассматриваются IRS как индивидуальные предприниматели и являются так называемыми неучитываемыми организациями. ООО с несколькими участниками рассматриваются как товарищества, а их владельцы получают оплату либо путем розыгрыша, либо путем распределения.

Исключение составляют случаи, когда LLC решает облагаться налогом как S-corp или C-corp; в этом случае владелец будет получать оплату как наемный работник. Кроме того, они также могут быть выплачены за счет распределения акционеров или дивидендов.

Корпорация S

Владелец корпорации S, работающий в бизнесе, считается наемным работником и должен получать заработную плату W-2. Это означает, что вместо того, чтобы платить себе за счет розыгрыша или распределения владельца, им будет выплачена разумная компенсация. Однако, если владелец оказывает только незначительные услуги (или вообще не оказывает никаких услуг) и не получает никакой оплаты, он не считается наемным работником. (Мы поговорим подробнее о требованиях к разумной заработной плате в следующем разделе.)

Помимо разумной компенсации, владелец может получать выплаты акционерам. Существуют некоторые налоговые льготы для структурирования вашей компании как корпорации S, потому что распределения не облагаются налогом на самозанятость, в то время как выплаты или распределения владельца, полученные в индивидуальном владении или товариществе, облагаются налогом на самозанятость.

Корпорация C

Как и в случае с корпорацией S, владельцы корпорации C, которые работают в бизнесе, считаются наемными работниками и получают зарплату как сотрудники W-2. В дополнение к их заработной плате они также могут быть выплачены в виде дивидендов. Полученные дивиденды также включаются в налогооблагаемый доход акционера (в данном случае владельца).

2.

Определите, сколько вы должны платить себе

Когда придет время решать, сколько вы можете платить себе, есть несколько вещей, которые вы должны учитывать:

Сколько вам нужно зарабатывать?

Вы не можете жить без дохода — дипломированный бухгалтер Ханна Смолински рекомендовала платить себе постоянно, по крайней мере, ежемесячно.

«Что вам нужно для покрытия личных расходов?» она сказала. «Если ваш бизнес — ваш единственный источник дохода, вам нужно точно определить, какое число вы должны ежемесячно приносить домой».

Средняя заработная плата владельца малого бизнеса

Сколько вы можете платить себе, зависит как от дохода в вашем бизнесе, так и от ваших потребностей в образе жизни. Не забудьте отложить деньги для покрытия подоходного налога и налога на самозанятость, если это применимо. Кроме того, вам также может понадобиться отложить средства на будущий рост и непредвиденные обстоятельства в бизнесе. Откладывание денег на эти расходы снижает сумму, которую вы можете заплатить себе, что может быть больше или меньше средней зарплаты предпринимателя.

В зависимости от того, сколько зарабатывает ваш бизнес, может быть период времени, когда вы урезаете свои личные расходы, потому что ваш бизнес не может платить вам достаточно.

Что такое «разумная» компенсация?

IRS требует, чтобы должностным лицам корпорации выплачивалась разумная компенсация, соответствующая вашим обязанностям или обязанностям. Смолинский сказал, что большинство налоговых бухгалтеров захотят, чтобы вы указали разумную сумму компенсации:0003

• Посмотрите, сколько будет стоить заплатить кому-то другому за работу, которую делаете вы, или
• Оценка справедливой рыночной стоимости предоставляемых вами услуг.

«Если бы высококвалифицированный генеральный директор получал зарплату в размере 25 тысяч долларов в год, это было бы огромным тревожным сигналом», — сказал Смолинский. «И наоборот, владелец мини-маркета, который большую часть времени работает за прилавком, может сойти с рук с разумной компенсацией, близкой к работе с минимальной заработной платой».

Каковы планы вашей компании?

У вас может возникнуть соблазн урезать себе солидную зарплату, особенно после того, как вы потратили годы, рискуя своими средствами к существованию, чтобы начать бизнес. Но когда дело доходит до решения, сколько вы должны платить себе, главный фактор, который должен учитывать предприниматель, — это практичность, — советует Саймон Малер, наставник национальной некоммерческой организации SCORE, которая объединяет малые предприятия с бесплатным опытом.

«У всех нас в жизни есть расходы, — сказал он. «Вы должны понимать, что то, что вы берете себе в качестве зарплаты, берет от бизнеса».

Если ваша компания быстро растет, вы можете придержать любой «дополнительный» денежный поток на случай, если вам понадобится финансирование проекта. В этом случае вы, возможно, не захотите брать ничью в дополнение к базовой зарплате или большую зарплату, чем вам нужно, для покрытия ваших основных потребностей. По мере того, как компания получает больше прибыли, вы, соответственно, можете повышать себе зарплату.

3. Установите способ оплаты 

Теперь, когда вы знаете, сколько вы собираетесь платить, пришло время выяснить, как это сделать.

Отдельные деловые и личные финансы

Ваши деловые и личные финансы должны храниться отдельно, и хороший способ сделать это — открыть расчетный счет для бизнеса. Даже в качестве индивидуального предпринимателя вы захотите хранить свои деньги отдельно, потому что это помогает вести точный учет (что поможет при налогообложении) и повышает профессиональный вид вашего бизнеса.

Постоянно платите себе

По словам Смолински, одна из лучших вещей, которую вы можете сделать при определении графика платежей, — это стабильно платить себе. Будь то ежемесячно или чаще, такая согласованность помогает в планировании как лично, так и в вашем бизнесе. Когда вы платите себе постоянно, вы лучше понимаете, в чем нуждается ваш бизнес.

Используйте платежи или чеки ACH

Для бизнес-структур, в которых вы принимаете платежи или распределения владельца, оплата самостоятельно может быть такой же простой, как выписка себе чека или перевод ACH со своего банковского счета. Но не относитесь слишком легкомысленно к выводу денег из своего бизнеса — они должны быть должным образом зарегистрированы в вашей бухгалтерии. Например, ничья владельца будет записана в вашем балансе и отчете о капитале владельца на счете собственного капитала вашего владельца.

Рассмотрите услугу по расчету заработной платы

Если вы платите себе зарплату, потому что ваш бизнес относится к категории S или C, удержание налогов может оказаться затруднительным. Вместо того, чтобы делать это самостоятельно, Смолинский рекомендует использовать службу расчета заработной платы, чтобы сделать это за вас.

«Вы должны быть в какой-то системе начисления заработной платы, чтобы должным образом документировать все налоги, убедиться, что они правильно удерживаются, а также переводятся в нужные агентства в нужное время», — добавила она.

Налоговые соображения

Владельцы малого бизнеса имеют много разных налоговых соображений, но есть несколько, о которых вам следует помнить, когда вы начнете платить самостоятельно.

Налог на самозанятость

Одна вещь, которая может стать неожиданностью для многих владельцев бизнеса, впервые платящих самостоятельно, заключается в том, что они не просто будут нести ответственность за уплату подоходного налога со своих доходов: им также придется платить Налоги на социальное обеспечение и Medicare.

Как работник, эти налоги делятся между вами и вашим работодателем и удерживаются из вашей зарплаты. Когда вы работаете не по найму, вы несете ответственность за уплату всего налога и перечисление необходимых платежей самостоятельно.

Текущая ставка налога на самозанятость составляет 15,3%, которая состоит из 12,4% для социального обеспечения и 2,9% для Medicare. Налог на социальное обеспечение применяется только к первым $142 800 вашего совокупного дохода за 2021 год. Ваш совокупный доход включает всю вашу заработную плату, чаевые и чистый заработок за текущий год.

Федеральный подоходный налог

Налоговая система США — это налоговая система с оплатой по мере использования. Вместо того, чтобы производить один налоговый платеж в конце года, IRS требует, чтобы в течение года производились несколько налоговых платежей.

Владельцы бизнеса, которые получают зарплату за свою работу, потому что их бизнес является корпорацией S или C, имеют подоходный налог, удерживаемый из их зарплаты. Владельцы бизнеса, которые не получают зарплату, должны ежеквартально производить расчетные налоговые платежи. Предполагаемые налоговые платежи должны быть сделаны федеральному правительству. Если в вашем штате есть подоходный налог штата, вам, вероятно, также придется уплачивать расчетные налоговые платежи в свой штат.

Поделиться статьей

Сравнить предложения бизнес-кредита

Рекомендуемое чтение

Как использовать GoFundMe для вашего бизнеса

Обновлено 14 декабря 2020 г.

GoFundMe — это онлайн-платформа по сбору средств для отдельных лиц и групп. Владельцы бизнеса могут организовать кампанию по сбору денег для покрытия определенных расходов.

ПРОЧИТАЙТЕ БОЛЬШЕ

алгоритм «спящих» индивидуальных предпринимателей

Введение в 2017 году обязательной уплаты Единого взноса в минимальном размере даже при отсутствии доходов (прибыли) поставило многих ИП с нерегулярной деятельностью перед трудным выбором: срочно «закрывать», платить Единый налог на взнос в минимальном размере или перед угрозой возникновения ежемесячной задолженности по отмене соответствующего требования.

Наконец, после почти трехлетнего ожидания, 25 мая 2020 г. Закон № 592-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» о ликвидации дискриминации Плательщиками». .

Благодаря принятому закону введены положения о списании сумм недоимки по единому взносу, пеней и пеней, начисленных на эти суммы недоимки, отдельным категориям налогоплательщиков за период с 1 января 2017 года до даты внесения в в силу Закона № 592 (т. е. до 03.06.2020).

Кто имеет право списать задолженность по Единому взносу?

Существуют две категории плательщиков единого взноса:

— индивидуальные предприниматели (кроме избравших упрощенную систему налогообложения)

— лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, художественную, художественную, учебную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую деятельность, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, либо лица, занимающиеся религиозной (миссионерской) деятельностью, иной подобной деятельностью и получающие доходы от этой деятельности.

Без каких условий невозможно списание задолженности, штрафов и пеней?

Налогоплательщики вправе осуществить списание задолженности по единому взносу, если:

1) соответствующие плательщики за указанный период не получили доходов (прибыли) от своей деятельности, облагаемых НДФЛ;

2) в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона № 592 (т. е. до 31 августа 2020 года включительно) плательщиками представлены следующие документы:

из ФОП (кроме подразделений):

— в гос. регистратор по месту нахождения регистрационного дела физического лица — предпринимателя заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности;

— в налоговый орган — отчетность в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 6 Закона о СНТ на период с 1 января 2017 г. по 3 июня 2020 г.

от лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность и получающих доход от этой деятельности:

— в налоговый орган — заявления о снятии с учета в качестве плательщик единого взноса и отчетности в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 6 Закона о СНТ на период с 1 января 2017 г. по 3 июня 2020 г.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, не могут сдавать отчетность по Единому взносу за 2017-20 гг., если они уже представили ее.

Каков алгоритм списания суммы задолженности?

После получения всех необходимых документов налоговый орган в течение 15 рабочих дней проведет камеральную проверку, по результатам которой вынесет решение о списании суммы недоимки, пеней и штрафов или мотивированное решение об отказе.

Добавим, что если плательщик согласился списать задолженность с единого взноса, он не будет оштрафован за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной настоящим Законом.

Кому будет отказано в списании задолженности

Налоговый орган вправе отказать в списании сумм недоимки, пеней и штрафов при условии, что по результатам проверки установлено, что:

1) налогоплательщик получил налогооблагаемый НДФЛ за период с 01.01.2017 по 03.06.2020

2) плательщик уже полностью уплатил задолженность и соответствующие штрафы и пени либо соответствующие суммы взысканы с него в полностью в порядке, установленном Законом о СКТ.