Содержание
Кассовый чек на предоплату | Такском
Этот год ознаменован массовым переходом на онлайн-кассы при расчетах на территории РФ. Время обязательного применения такой техники не наступило пока только для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих патентную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а также оказывающих услуги населению (при условии выдачи им бланков строгой отчетности). По мере выполнения новых требований законодательства и осваивания онлайн-ККТ у представителей бизнеса появляются все новые и новые вопросы.
Разберем ситуацию, когда кассовый чек пробивается на полученную предоплату (аванс) за товар, работу, услугу. С такой ситуацией может столкнуться, например, оптовый продавец, работающий с клиентами на различных условиях платежа, в том числе, в режиме предоплаты (частичной предоплаты, аванса).
И сложность в данном вопросе заключается в том, что «авансовый» чек не всегда содержит все обязательные реквизиты — наименование, количество и цену товаров, работ, услуг, которые требуются в приказном порядке в соответствии с Федеральным законом от 22.
05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в новой редакции (далее – Закон № 54-ФЗ). Ведь продавец не всегда на стадии получения аванса от покупателя точно знает объем и список товаров, которые будут ему реализованы.
Чек на предоплату должен быть
Напомню, согласно п. 1 ст. 1.2. Закона № 54-ФЗ кассовую технику применяют на территории РФ в обязательном порядке все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с покупателями. Исключение составляет ряд случаев, установленных Законом № 54-ФЗ. Получение предоплаты (аванса) не входит в этот перечень. Следовательно, при получении предоплаты (аванса) продавец обязан выдать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности в общепринятом порядке. Такой кассовый чек выдается, по общим правилам, в момент совершения расчета, ведь аванс – это та же плата за товар, просто предварительная.
Какие обязательные реквизиты есть у чека
В соответствии с требованиями ст.
4.7 Закона № 54-ФЗ в новой редакции кассовый чек, как и бланк строгой отчетности (БСО), должны содержать ряд обязательных реквизитов, большая часть которых известна по предыдущей редакции закона. К обязательным реквизитам кассового чека и БСО относятся, в первую очередь, наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением документов, формируемых при расчетах пользователями ККТ, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, а также при расчетах за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению или освобождаемые от налогообложения НДС).
В связи с введением онлайн-касс появились еще и другие реквизиты кассового чека. Так, например, помимо даты и времени оплаты, в документе надо указывать место покупки.
Также в число обязательных реквизитов вошли:
- применяемая при расчете система налогообложения;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога НДС по этим ставкам;
- фискальный признак документа;
- порядковый номер фискального документа;
- фискальный признак сообщения;
- другие реквизиты.
Новые реквизиты должны обязательно присутствовать на чеке или БСО с того момента, как только пользователь ККТ переходит на онлайн-кассу. До тех пор, пока налогоплательщик работает на обычном кассовом аппарате в старом режиме, что сегодня и до 01.07.2018 г. возможно только для представителей малого бизнеса, в бланке строгой отчетности менять ничего не нужно. Новые реквизиты обязательны только для кассовых чеков и БСО, сформированных на ККТ нового поколения, отвечающих изменениям в законодательстве.
Кроме того, отмечу, что с 1 июля 2018 года формировать бланки строгой отчетности можно будет только с помощью кассовых аппаратов. БСО станут по сути теми же кассовыми чеками.
Как пробивать чек на предоплату
На практике пользователи ККТ неоднократно задавали вопрос о том, каким образом формировать кассовый чек, если расчет идет в режиме предоплаты, а перечень и количество товаров, работ, услуг еще не известны. Официальную позицию по этому поводу высказал Минфин России в своем письме от 28.
04.2017 № 03-01-15/26352: в том случае, если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты (предоплаты), на кассовом чеке или БСО нужно отразить фактически полученную сумму и указать, что это аванс.
Таким образом, в рассматриваемом случае все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, в частности, наименование товаров, их количество, цену, ставку налога и другие нужно указывать в кассовом чеке при конечном расчете. Причем, фактически полученную сумму денежных средств (наличных и (или) электронных средств платежа) необходимо отражать без привязки к конкретным товарным позициям и при этом не показывать сумму ранее полученного аванса.
Однако, если продавец заранее знает, за какие именно товары, работы, услуги получена предоплата, то в кассовом чеке нужно указывать их наименование и количество.
В настоящее время уже утвержден и действует Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», который содержит, в том числе рекомендации по формированию кассового чека на предоплату.
Кроме того, в Приказе приведены значения реквизита «Признак способа расчета» и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат реквизитов фискальных данных в печатной форме для следующих типов операций:
- полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
- частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
- аванс;
- полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), в момент передачи предмета расчета.
Реквизит «Признак способа расчета» зависит от того, можно определить товар, работу, услугу, за который внесена предоплата, или нет. Если товар, работа, услуга известны, ставится признак «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета», если невозможно определить, за что внесена предоплата, то указывается признак «аванс».
Чек на аванс тоже должен быть
Для всех предпринимателей, которые до вступления в силу нового порядка применения ККТ, работали с кассами, обязанность по использованию онлайн-касс при расчетах на территории РФ наступила с 1 июля 2017 года.
При этом, как мы уже говорили, расчеты в режиме предоплаты — не исключение (если продавец является пользователем ККТ). Кстати, законодатель требовал пробивать чек на аванс и до внесения изменений в Закон № 54-ФЗ, и до начала использования ККТ нового образца.
С применением же новых технологий проводить такую операцию стало гораздо удобнее, поскольку в чеке появились новые реквизиты, в том числе позволяющие идентифицировать аванс.
Напомню, ИП, применяющие патентную систему налогообложения (ПСНО), организации и ИП — систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а также предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе не использовать ККТ при наличных денежных расчетах с потребителями до 1 июля 2018 года (при условии выдачи покупателям по их требованию товарного чека, квитанции, БСО или иного документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу).
Однако отмеченные категории бизнеса должны в обязательном порядке перейти на расчеты с покупателями с помощью онлайн-касс с 1 июля 2018 года.
Переход на новый порядок применения ККТ подразумевает не просто приобретение нового кассового аппарата, но и обязательное подключение к оператору фискальных данных.
Оператор фискальных данных«Такском» готов предоставить владельцам ККТ не только качественные услуги по передаче данных в ФНС России, но и набор уникальных сервисов Личного кабинета, с помощью которых вы сможете контролировать работу своих торговых точек в режимах онлайн.
Все сервисы Личного кабинета входят в базовый тариф ОФД «Такском» и не требуют никаких дополнительных расходов.
Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут и после 1 июля 2018 года проводить расчеты без применения ККТ приведен в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. При этом освобождение от применения ККТ не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют при расчетах автоматические устройства и торгуют подакцизными товарами.
Не забываем про электронный формат чека
К кассовому чеку на аванс предъявляются те же требования, что и к «обычному». Так, при выдаче бумажного кассового чека покупателю, но в случае, если он попросил еще и электронный, а также предоставил свой абонентский номер или адрес электронный почты до момента расчета, у продавца возникает обязанность направить ему этот чек или БСО в электронном виде. Исключение в такой ситуации предусмотрено Законом № 54-ФЗ только для расчетов, проводимых в отдаленных от связи местностях, где отсутствует техническая возможность для передачи информации.
ККТ контрольно-кассовая техника
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться
Новые требования к электронным чекам и БСО — СКБ Контур
Напомним, что Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ предусматривает поэтапный переход в течение 2016–2018 годов всех организаций и предпринимателей, которые реализуют свои товары (работы, услуги) за наличный расчет или с использованием банковских карт, к онлайн-кассам.
Несмотря на то что закон вступил в силу еще летом, применение «новых» правил с момента принятия поправок было добровольным.
С февраля часть правил стали обязательными для применения. Изменения в первую очередь коснутся тех касс, которые будут зарегистрированы или перерегистрированы начиная с 1 февраля 2017 года. Эксплуатация работающего «старого» кассового аппарата будет возможна только до июля 2017 года, если ранее не возникнет необходимость его перерегистрации, а с 1 июля 2018 года применять онлайн-кассы обязаны представители малого бизнеса на спецрежимах (ЕНВД, патент), для которых применение ККТ на данный момент необязательно.
При этом все организации и предприниматели, торгующие алкоголем и пивом, должны применять ККТ уже с 31 марта 2017 года (п. 11 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ в редакции Закона 261-ФЗ от 03.07.2016). Подробнее сроки перехода на онлайн-кассы и виды документов, подтверждающих покупку, смотрите в таблице.
Регистрация только по-новому
Как было сказано выше, с февраля регистрация и перерегистрация ККТ осуществляется только по новым правилам.
Это значит, что перед регистрацией нужно будет обязательно заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД). Читайте подробнее, по каким критериям нужно выбирать ОФД, а также смотрите пошаговый алгоритм перехода на онлайн-кассы.
Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС
Узнать подробнее
Стоит учитывать, что «старые» кассовые аппараты не умеют взаимодействовать с ОФД и передавать через него данные в налоговые органы. Поэтому те, у кого уже есть ККТ, окажутся перед выбором: купить новую технику или модернизировать имеющуюся, если это возможно. Сверяться с Госреестром ККТ при покупке или модернизации техники больше не нужно.
В то же время сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе производители будут представлять непосредственно в ФНС (см. письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831), на сайте которой размещен реестр моделей ККТ, соответствующих новым требованиям.
Информация о том, какие именно модели подлежат доработке, публикуется на сайтах производителей, а также на нашем портале. Посмотрите, есть ли модель вашей кассы в этом списке.
Новые реквизиты в чеках и БСО
В прежней редакции Закона № 54-ФЗ, регулирующего использование кассовой техники, не было требований к содержанию кассовых чеков и БСО, они были закреплены в подзаконных актах. Сейчас эти требования собраны воедино в новой ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Сравнение новых и старых требований к реквизитам кассовых чеков и БСО кратко отражено в таблице.
Наименования товаров
С 01.02.2017 все зарегистрированные по «новым правилам» кассы среди прочих реквизитов обязаны печатать на чеке наименование товаров, работ, услуг, а также их количество, цену и общую стоимость по каждой позиции. Прежде указывать эту информацию в чеке было необязательно, достаточно было общей итоговой суммы. Виды документов, подтверждающих покупку, в зависимости от срока перехода на онлайн-кассы и системы налогообложения смотрите в таблице.
Такое «усложнение» пугает лишь на первый взгляд. Для бухгалтера же его вообще можно считать «бальзамом на душу». Ведь фактически данные ККТ будут обеспечивать основную часть информации, которая необходима для организации товарного учета в режиме реального времени, — информацию о продажах в разрезе каждой позиции номенклатуры. Так, при своевременном вводе поступлений товаров система учета товарных остатков будет выстроена автоматически.
И периодическая инвентаризация превратится из трудоемкого процесса, который порой блокирует работу персонала на период ее проведения, в обычную сверку, которую можно проводить лишь изредка. Ведь данные для принятия текущих бизнес-решений будут у руководителя и без ее проведения. Отметим, что именно по этой причине многие крупные продавцы уже давно пробивают на чеках наименования товаров.
При этом ИП на спецрежимах обязаны будут указывать на чеках или БСО наименования товаров (работ, услуг) и их количество лишь с 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.
07.2016 № 290-ФЗ). Это послабление не касается только подакцизных товаров.
Подключите Контур.Маркет, чтобы вести справочник товаров и передавать его на кассу. Оптимизируйте приемку товара, ценообразование и инвентаризацию. Это простое и доступное товароучетное решение для небольшой розницы.
Узнать больше
НДС
Еще одна не менее важная новелла — это необходимость указывать в чеке НДС. Заметим, это правило не применяется, если продавец не является плательщиком НДС или продает товары (работы, услуги), освобожденные от налога. Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС в расчетных документах должна выделяться отдельной строкой.
Однако п. 6 ст. 168 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма налога на чеках и других выдаваемых покупателю документах не выделяется, то есть в данном случае имеется коллизия норм документов равной юридической силы.
Поскольку это «исключение» составляет подавляющую часть расчетов, при которых применяется ККТ, фактически можно считать, что обязательное требование указывать НДС на чеке (БСО) не было установлено.
За нарушение правил, относящихся к кассовым чекам, установленных НК РФ, санкций нет, тогда как за неуказание в чеке обязательной информации санкции предусмотрены п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Поэтому, скорее всего, даже до изменения требований НК РФ в этой части соответствующие нормы налогового законодательства применяться не будут.
Форма расчета: наличные/безналичные
Менее заметное изменение — это обязанность указывать в чеке, как именно произведен расчет (наличными или электронными средствами платежа), а также должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом) — чаще всего кассира. Эти требования нередко выполнялись в добровольном порядке и до вступления изменений в силу.
Остальные изменения можно назвать, скорее, техническими и/или связанными с самой сутью перехода к онлайн-кассам (см.
таблицу с полным перечнем реквизитов).
БСО: кому можно по-старому и как долго
«Старые» правила предусматривали, что при оказании услуг населению вместо кассовых чеков могут выдаваться документы на бланках строгой отчетности (БСО). При этом бланки таких документов можно либо изготавливать в типографии, либо формировать с помощью автоматизированных систем.
БСО по «старым» правилам можно продолжать применять еще чуть больше года — до 1 июля 2018 года. После этой даты формировать БСО и при необходимости распечатывать их на бумажном носителе можно будет только при оказании услуг (уже не только населению, а услуг вообще) и только с применением автоматизированной системы для БСО. Эта система представляет собой специальную разновидность ККТ, которая формирует БСО в электронной форме и может распечатывать их на бумаге. Типографские бланки применять будет уже нельзя.
Таким образом, сам БСО становится фактически расширенным кассовым чеком. Он будет содержать все реквизиты собственно кассового чека плюс специфические для БСО показатели.
Скорее всего, «новые» БСО будут популярны при оплате культурно-развлекательных мероприятий, таких как сеансы в кинотеатрах, музыкальные концерты, спектакли в театрах, выставки в музеях. Они и сейчас широко используются в этой сфере, и выдаваемый организатором билет на спектакль или выставку заменяет собой кассовый чек.
Способ выдачи чека или БСО
Существенное изменение коснулось способа выдачи покупателю (клиенту) чека или БСО. Теперь его бумажный вариант в определенных случаях может вообще не формироваться. Это возможно, если покупатель предоставил продавцу абонентский номер или адрес электронной почты и не требует выдачи документа на бумажном носителе (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Тогда продавец может просто направить покупателю чек в электронной форме.
Исключение составляют лишь случаи, когда продавец находится в отдаленных от сетей связи местностях. Тогда он даже не осуществляет передачу данных в налоговые органы. Поэтому и направлять покупателю документы в электронном виде не обязан.
Подключите товароучетную систему Контур.Маркет по спеццене и получите скидку на ОФД. Приобретите кассовое оборудование — и комплект будет еще дешевле.
Узнать больше
Штрафы за нарушения при применении ККТ
В заключение кратко коснемся изменений, связанных с административной ответственностью при осуществлении расчетов.
Так, упомянутый выше штраф, установленный ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, может взыскиваться с 1 февраля за любое несоответствие применяемой ККТ установленным требованиям, за применение ККТ с нарушением установленных порядка регистрации (перерегистрации) ККТ, порядка и условий ее применения, за неуказание в чеке обязательной информации. Этот штраф составляет 1,5–3 тыс. ₽ для должностных лиц организаций и для ИП и 5–10 тыс. ₽ для организаций.
Это означает смягчение ответственности за все перечисленные нарушения: ведь раньше все они приравнивались к неприменению ККТ (см.
п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). В этом случае ранее взимался штраф с должностных лиц (а также с ИП) — 3–4 тыс. ₽, с организаций — 30–40 тыс. ₽.
В то же время ответственность за собственно неприменение ККТ, то есть за ее фактическое неиспользование при осуществлении расчетов, возросла. Штрафы увеличены с июля и привязаны к сумме соответствующих расчетов. Так, для ИП и должностных лиц организаций они составляют от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, который осуществлен без применения ККТ, но не менее 10 тыс. ₽, а для юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 тыс. ₽. А повторное нарушение может грозить даже приостановлением деятельности организации и дисквалификацией должностного лица.
Смотрите также:
- Сроки перехода на онлайн-кассы и виды документов, подтверждающих покупку (можно скачать и распечатать таблицу).
- Сравнение новых и старых требований к реквизитам кассовых чеков и БСО (можно скачать и распечатать таблицу).
- Как перейти на онлайн-кассы: пошаговый алгоритм.
- По каким параметрам нужно выбирать ОФД?
- Онлайн-кассам быть: готовимся к новым требованиям.
|
|
Новая одежда дебютирует во время заключительных концертных выходных сезона BSO 2017-2018 8 июня в Симфоническом зале Джозефа Мейерхоффа в Балтиморе и 9 июня.в Музыкальном центре в Стратморе в Северной Бетесде, штат Мэриленд.
OnPoint Manufacturing, Body Labs и Direct Dimensions помогали в этой части процесса.
Базирующаяся в Нью-Йорке, но работающая по всему миру, школа предлагает программы бакалавриата и магистратуры по всему спектру дисциплин в области искусства и дизайна, а также онлайн-курсы, программы на получение степени и сертификаты. Критическое мышление и сотрудничество лежат в основе образования Parsons. Выпускники Parsons являются лидерами в своих областях, с общей приверженностью творческому и критическому подходу к сложностям жизни в 21 веке.
Аудиторское заключение Baltimore Symphony Orchestra выражает существенную неопределенность в отношении способности BSO продолжать непрерывно свою деятельность0041
В аудиторском заключении вновь подчеркиваются финансовые проблемы, срочная необходимость заключения нового контрактного соглашения отчетность за год, закончившийся 31 августа 2018 г.
, отмечает, что существует существенная неопределенность в отношении способности BSO продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Аудиторское заключение ясно подтверждает, что финансовые проблемы, с которыми сталкивается BSO, серьезны, и служит суровым напоминанием о том, почему руководство и правление BSO делают все возможное, чтобы способствовать продуктивным переговорам по контрактам с музыкантами.
Руководящие принципы Совета по стандартам финансовой отчетности требуют, чтобы руководство и аудиторы оценивали способность организации продолжать свою деятельность в течение одного года после выпуска финансовой отчетности, при этом оценка основывалась на применимых условиях и событиях, которые «известны и разумно известны». » на дату выпуска финансовой отчетности. Хотя в отчете аудитора говорится, что финансовая отчетность была подготовлена точно в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, в отчете подчеркивается существенная неопределенность в отношении способности BSO продолжать непрерывно свою деятельность, частично основанная на опасениях, что BSO не сможет удовлетворить ее прогнозы по внесенным и полученным доходам, в то время как продолжаются усилия по достижению согласия по новому коллективному договору.
«В аудиторском заключении подчеркивается постоянная необходимость достижения соглашения с нашими музыкантами как можно скорее. К сожалению, от наших музыкантов не поступило содержательных встречных предложений по решению финансовых проблем, с которыми сталкивается наша организация», — сказал президент и генеральный директор BSO Питер Кьоме. «Это объявление как никогда ясно показывает, что мы должны обеспечить устойчивую бизнес-модель, которая помогает контролировать расходы при одновременном увеличении доходов. Жизненно важно, чтобы мы вместе продвигались вперед к стабильному будущему. Это поможет поддержать такие усилия, как обогащение нашего сообщества за счет охвата более разнообразной аудитории и установления более значимых связей с нашими сообществами в Балтиморе, округе Монтгомери и по всему штату».
BSO и Ассоциация музыкантов столичного Балтимора, местный номер 40-543, проведут коллективные переговоры 17 июля 2019 года вместе с федеральными посредниками из Федеральной службы посредничества и примирения.
На данный момент BSO ожидает ответа на запрос руководства о будущих датах переговоров после 15 июля. соблюдение всеобъемлющего 52-недельного графика льгот для оркестра. Предлагаемые изменения окажут минимальное влияние на публику из-за того, что сокращения происходят в основном в летние недели, когда Балтиморский симфонический оркестр традиционно дает мало выступлений.
Прошедшие аудиторскую проверку финансовые отчеты BSO показывают, что финансовые результаты за 2018 ФГ улучшились по сравнению с предыдущими тремя годами. Хотя неопределенность в отношении непрерывности деятельности не обязательно указывает на будущее организации, когда существует неопределенность в отношении способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, это должно быть раскрыто в финансовой отчетности. Отчет об аудите подчеркивает исключительную важность проводимой работы по переводу BSO на устойчивую бизнес-модель и обеспечению того, чтобы сообщество продолжало оставаться домом для исключительного оркестра на долгие годы.