Содержание
Краткое изложение налоговых правил ликвидации корпораций
Редактор: Mark Heroux, J.D.
Отечественные корпорации, S- или C-корпорации, ликвидируются в соответствии с пп. 331-346. В этом обсуждении представлен обзор правил, применимых к ликвидации корпораций, но не рассматриваются исключения, изложенные в гл. 361 через план реорганизации или исключения, связанные с наличием иностранных ликвидируемых корпораций или иностранных акционеров.
Общая ликвидация
Когда местная корпорация частично или полностью ликвидируется в результате разового события или серии распределений при выкупе части или всех акций корпорации в соответствии с планом, денежные средства и справедливая рыночная стоимость (FMV) собственности, полученной акционером, обычно рассматривается как выручка в обмен на акции, если только акционер не является соответствующей корпорацией. Если полное распределение происходит в течение одного налогового года, начиная с даты первого распределения, распределение по умолчанию обычно является ликвидационным распределением (раздел 332(b)(2)).
Ликвидируемая корпорация может также принять план ликвидации, который как правило, осуществляется путем либо одного распределения, либо серии распределений, осуществляемых в течение периода не более трех лет, начиная с первого распределения (раздел 332 (b) (3)).
Как правило, акционерная база в полученном имуществе равна его справедливой стоимости на момент распределения (раздел 334). Акционер будет использовать балансовый период своих акций, чтобы определить, является ли прибыль долгосрочной или краткосрочной приростом капитала. Полученные активы затем начнут свой период хранения заново с даты ликвидационного распределения. Ликвидируемая корпорация, как правило, обязана признать прибыль или убыток по выбывшим активам (раздел 336). Эта сумма рассчитывается так, как если бы имущество было продано акционеру по справедливой стоимости активов.
Многократное распределение
Если план ликвидации включает многократное распределение в течение нескольких лет, получающий акционер не признает прибыль до тех пор, пока справедливая стоимость полученного имущества не превысит совокупную акционерную базу акций (даже если акционер отказывается от части своей акции сразу).
Если принимающий акционер ожидает признания убытка, он не сможет признать убыток до тех пор, пока не будет произведено последнее распределение.
Корпорации, ликвидируемые до 80% или более корпоративных акционеров
Когда имущество распределяется при полной ликвидации корпорации другой корпорации, право собственности которой соответствует правилам консолидированной группы, изложенным в гл. 1504(a)(2), получающая корпорация не может признать прибыль или убыток от распределенного имущества в соответствии с гл. 332. Вместо этого полученное имущество примет ту основу, которую ликвидирующая корпорация имела в активах при распределении активов (ст. 334). Правила гл. 332 применяются только в том случае, если получающая корпорация была акционером с даты принятия плана ликвидации до даты получения имущества.
Обращение с обязательствами
Если какое-либо распределенное имущество подлежит ответственности или акционер принимает на себя ответственность в связи с ликвидационным распределением, это обязательство должно быть принято во внимание и будет использовано для уменьшения суммы, реализованной акционером.
Обратите внимание, что этот подход отличается от того, как ликвидирующаяся корпорация рассматривает обязательства. Согласно гл. 336(b), если какое-либо имущество, распределяемое при ликвидации, подлежит ответственности или акционер принимает на себя ответственность ликвидируемой корпорации в связи с распределением, то справедливая стоимость собственности не должна быть меньше, чем ответственность ликвидирующей корпорации. Общее разъяснение Закона о налоговой реформе от 1986 г. (ПКС-10-87) (стр. 339), подготовленное сотрудниками Объединенного комитета по налогообложению, указывает на правило гл. 336(b) не применяется к распределителю-акционеру, как к ликвидируемой корпорации. В тех случаях, когда обязательства, принятые на себя акционером, превышают справедливую стоимость активов, считается, что акционер вносит капитал в ликвидационную корпорацию в размере превышения. В случаях, когда ликвидируемая корпорация является дочерней компанией другой корпорации в соответствии с гл. 1504(a)(2) и ликвидируемая корпорация имеет задолженность перед корпоративным акционером на дату принятия плана ликвидации, то любое имущество, распределенное для погашения долга, будет рассматриваться как часть ликвидации, а принимающий акционер будет иметь переходящий базис в соответствии с гл.
332.
Исключения
Существуют исключения согласно гл. 332(c), если ликвидируемая корпорация является регулируемой инвестиционной компанией или инвестиционным фондом недвижимости. сек. 336(d) содержит дополнительные исключения, если какое-либо имущество передается связанной стороне в соответствии с гл. 267 или если имущество было приобретено в ст. 351 операции или в качестве вклада капитала, и цель вклада заключалась в том, чтобы ликвидируемая корпорация признала убыток.
Подача документов
После того, как корпорация примет план ликвидации и подаст соответствующие государственные документы (при необходимости), она должна отправить Форму 966, Корпоративное роспуск или ликвидация , с копией плана в IRS в течение 30 дней после даты принятия. После того, как произведены какие-либо распределения, форма 1099-DIV, Дивиденды и распределения , должна быть подана для каждого акционера, который получает распределение в размере 600 долларов или более.
Акционеры, которые непосредственно перед первым ликвидационным распределением владеют 1% или более (по количеству голосов или стоимости) частной корпорации или 5% или более (по количеству голосов или стоимости) государственной корпорации, должны включить заявление о своих налоговая декларация. Это заявление озаглавлено: «Заявление в соответствии с § 1.331-1(d) [указать имя и идентификационный номер налогоплательщика (если есть) налогоплательщика], крупного держателя акций [указать имя и идентификационный номер работодателя (если есть) корпорации-эмитента]» и должен включать в себя FMV и основу акций, переданных акционером ликвидирующей корпорации, а также описание имущества, полученного акционером от ликвидирующей корпорации.
Преобразование в ООО, облагаемое налогом как партнерство
Если корпорация прекращает деятельность или намеревается преобразоваться в компанию с ограниченной ответственностью (ООО), облагаемую налогом как партнерство, применяются положения о ликвидации.
Эти правила обычно применяются одинаково к S-корпорации или C-корпорации. Когда корпорация преобразуется в ООО, облагаемое налогом как товарищество, считается, что корпорация ликвидирована и распределяет имущество среди акционеров. Затем считается, что акционеры вносят имущество в новое предприятие по возрастающей основе. Основное различие между корпорацией S и корпорацией C заключается в том, что любая прибыль, признанная корпорацией S при ликвидации, увеличивает базу акционеров в их акциях, тем самым уменьшая сумму прибыли, с которой она облагается налогом.
Пример 1. Расчет прибыли/убытка: X Корпорация имеет 100 акций в обращении и единственный актив в размере 100 000 долларов наличными. Акционер C владеет 30 акциями X , а Акционер B владеет 70 акциями. C имеет скорректированную базу в размере 20 000 долларов в своих акциях, сумма, первоначально внесенная в X на его организацию. B имеет скорректированную базу в размере 90 000 долларов в своих акциях, сумму, уплаченную за покупку акций у предыдущего акционера.
X полностью ликвидируется, распределяя 30 000 долларов США по C (30 акций ÷ 100 акций = 30% × 100 000 долларов США = 30 000 долларов США) и 70 000 долларов США по B (70 акций ÷ 100 акций = 70% × 100 000 долларов США = 70 000 долларов США). C получает прибыль в размере 10 000 долларов США от распределения (30 000 долларов полученных денежных средств — 20 000 долларов США с налоговой базы), а B реализует убыток в размере 20 000 долларов США (70 000 долларов полученных денежных средств — 90 000 долларов США налоговой базы). Если бы X Corp. была корпорацией S, любая прибыль или убыток должны были бы отражаться в таблицах акционеров K-1 (форма 1120-S), Доля акционеров в доходах, вычетах, кредитах и т. д. База акционеров в акционерном капитале бизнеса будет колебаться в зависимости от доходов или убытков, зарегистрированных за годы, что повлияет на прибыль / убыток, возникающие в результате ликвидации.
Пример 2.
Расчет прибыли/убытка: Предположим, что те же факты, что и в приведенном выше примере, за исключением того, что в дополнение к денежным средствам в размере 100 000 долларов США X имеет начисленное налоговое обязательство в размере 50 000 долларов США. C’ Доля начисленных обязательств составляет 15 000 долларов США (30% × 50 000 долларов США). B’ Доля начисленных обязательств составляет 35 000 долларов США (70% × 50 000 долларов США). C реализует убыток в размере 5000 долларов США при распределении (реализованная сумма [30 000 — 15 000 долларов США] — 20 000 долларов США с налоговой базы), а B реализует убыток в размере 55 000 долларов США (реализованная сумма [70 000 — 35 000 долларов США] — 90 000 долларов США с налоговой базы).
Пример 3. Серия ликвидационных распределений: Б владеет 100 акциями X Corp., которые он приобрел несколько лет назад за 20 000 долларов. В соответствии с планом ликвидации, X Corp.
производит ликвидационное распределение в размере 15 000 долларов США в пользу B 1 июня 1 года и второе ликвидационное распределение в размере 15 000 долларов США в пользу B 1 июня 2 года. В 1 году B не признает прибыли. или потери. Вместо этого B возвращает 15 000 долларов своей базы в виде акций. В год 2 B признает прибыль в размере 10 000 долларов США (15 000 долларов реализованной суммы − 5 000 долларов США на основе оставшихся запасов).
Пример 4. Серия ликвидационных распределений: B владеет 100 акциями X Corp., которые он купил несколько лет назад за 20 000 долларов. В соответствии с планом ликвидации X Corp. производит ликвидационное распределение в размере 5000 долларов США в пользу B 1 июня 1-го года и второе ликвидационное распределение в размере 5000 долларов США в пользу B 1 июня 2-го года. В 1-м году , B не признает прибыли или убытка. Вместо этого B возвращает 5000 долларов своего базиса в акции.
В год 2 B признает убыток в размере 10 000 долларов (реализованная сумма в размере 5 000 долларов — остаток на складе в размере 15 000 долларов).
Правила, регулирующие ликвидацию корпораций, являются неотъемлемой частью инструментария CPA. Знание этих правил может принести значительную пользу клиентам.
Редактор Примечания
Марк Эру , доктор юридических наук, руководитель отдела налоговой защиты и разрешения споров в компании Baker Tilly US, LLP в Чикаго.
Для получения дополнительной информации об этих товарах обращайтесь к г-ну Эру по телефону 312-729-8005 или по электронной почте [email protected].
Если не указано иное, участники являются членами Baker Tilly US, LLP или связаны с ней.
26 Кодекс США § 301 – Распределение имущества | Кодекс США | Закон США
предыдущая | следующий
(а) В целом
Если иное не предусмотрено в настоящей главе, распределение имущества (как определено в разделе 317(а)), произведенное корпорацией среди акционеров в отношении ее акций, должно рассматриваться в порядке, предусмотренном в подразделе (с).
(b) Распределенная сумма
(1) Общее правило
Для целей настоящего раздела сумма любого распределения представляет собой сумму полученных денег плюс справедливую рыночную стоимость другого полученного имущества.
(2) Уменьшение обязательств Сумма любого распределения, определенного в соответствии с параграфом (1), должна быть уменьшена (но не ниже нуля) на—
(А)
сумма любой ответственности корпорации, взятой на себя акционером в связи с распределением, и
(Б)
сумма любой ответственности, которой подлежит имущество, полученное акционером, непосредственно до и сразу после распределения.
(3) Определение справедливой рыночной стоимости
Для целей настоящего раздела справедливая рыночная стоимость определяется на дату распределения.
(c) Налогооблагаемая суммаВ случае распределения, к которому применяется подраздел (a)—
(1) Сумма дивиденда
Та часть распределения, которая является дивидендом (согласно определению в разделе 316), должна быть включена в валовой доход.
(2) Сумма, применяемая к основе
Та часть распределения, которая не является дивидендом, применяется против скорректированной базы акций и уменьшает ее.
(3) Сумма сверх базовой
(А) В целом
За исключением случаев, предусмотренных в подпункте (B), та часть распределения, которая не является дивидендом, в той мере, в какой она превышает скорректированную базу акций, должна рассматриваться как прибыль от продажи или обмена собственности.
(B) Выплаты из прироста стоимости, накопленного до 1 марта 1913 г.
Та часть распределения, которая не является дивидендом, в той мере, в какой она превышает скорректированную базу акций и в той мере, в какой она производится за счет прироста стоимости, накопленного до 1 марта 1913 г., освобождается от налога.
(г) Основание
Основой имущества, полученного при распределении, к которому применяется подраздел (а), является справедливая рыночная стоимость такого имущества.
(e) Специальное правило для определенных выплат, полученных 20-процентным корпоративным акционером
(1) В целом
Если иное не предусмотрено правилами, исключительно для целей определения налогооблагаемого дохода любого 20-процентного корпоративного акционера (и его скорректированной базы в виде акций дистрибьюторской корпорации), раздел 312 должен применяться в отношении дистрибьюторской корпорации. как если бы он не содержал его подразделов (k) и (n).
(2) 20-процентный корпоративный акционер Для целей настоящего подраздела термин «20-процентный корпоративный акционер» означает в отношении любого распределения любую корпорацию, которая владеет (напрямую или посредством применения раздела 318)—
(А)
акции корпорации, осуществляющей распределение, владеющей не менее чем 20 процентами общего количества голосов всех классов акций, имеющих право голоса, или
(B)
не менее 20 процентов от общей стоимости всех акций корпорации-распространителя (за исключением акций без права голоса, которые являются ограниченными и предпочтительными в отношении дивидендов),
, но только в том случае, если бы, кроме положений настоящего подраздела, корпорация-дистрибьютор имела бы право на вычет в соответствии с разделом 243 или 245 в отношении такого распределения.
(3) Применение раздела 312(n)(7) не затрагивается
Ссылка в пункте (1) на подраздел (n) статьи 312 должна рассматриваться как не содержащая ссылку на пункт (7) такого подраздела.
(4) Правила
Секретарь предписывает такие правила, которые могут быть необходимы или уместны для выполнения целей настоящего подраздела.
(f) Специальные правила
(1)
Распределения при выкупе акций см. в разделе 302.
(2)
Распределения при полной ликвидации см. в части II (раздел 331 и далее).
(3)
Распределения в корпоративных организациях и реорганизации см. в части III (раздел 351 и далее).
(4)
О налогообложении дивидендов, полученных физическими лицами по ставкам прироста капитала, см. раздел 1(h)(11).
(16 августа 1954 г., гл. 736, 68A, ст. 84; Pub. L. 87–403, § 2 (a), 2 февраля 1962 г., 76 Stat. 5; Pub. L. 87–834. , §§5(a), (b), 13(f)(2), 16, 19 октября62, 76 Стат. 977, 1035; Паб. L. 88–272, раздел II, §231(b)(2), 26 февраля 1964 г.
, 78 Stat. 105; Паб. L. 88–484, §1(b)(1), 22 августа 1964 г., 78 Stat. 597; Паб. L. 89–570, §1(b)(2), 12 сентября 1966 г., 80 Stat. 762; Паб. L. 89–809, раздел I, §104 (f), 13 ноября 1966 г., 80 Stat. 1559; Паб. L. 91–172, раздел II, §211(b)(1), (2), раздел IX, §905(b)(2), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 570, 714; Паб. L. 92–178, раздел III, §312(a), 10 декабря 1971 г., 85 Stat. 526; Паб. L. 94–455, раздел II, §205(c)(1)(B), (C), раздел XIX, §§1901(a)(41), (b)(32)(A), 1906(b)(13)(A), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1535, 1771, 1800, 1834; Паб. L. 95–628, §3 (a), (b), 10 ноября 1978 г., 92 Stat. 3627; Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §§54(b), 61(d), раздел VII, §712(i)(1), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 569, 582, 948; Паб. L. 99–514, раздел VI, §612(b)(1), раздел XVIII, §1804(f)(2)(B), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2250, 2805; Паб. L. 100–203, раздел X, §10222(b)(1), 22 декабря 1987 г., 101 Stat. 1330–411; Паб. L. 100–647, раздел I, §1006(e)(10)–(12), раздел II, §2004(j)(3)(B), 10 ноября 1988 г., 102 Stat.
3401, 3402, 3605; Паб. L. 108–27, раздел III, §302(e)(2), 28 мая 2003 г., 117 Stat. 763; Паб. Л. 113–295, разд. A, раздел II, §221(a)(41)(G), 19 декабря 2014 г., 128 Stat. 4044.)
Редакционные примечания
Поправки
2014 — пп. (е)(2). Паб. L. 113–295 вычеркнул «, 244» после «раздела 243» в заключительных положениях.
2003 — пп. (е)(4). Паб. L. 108–27 добавлен пар. (4).
1988 — Подразд. (б)(1). Паб. L. 100–647, §1006(e)(10), с поправками в абз. (1) в целом. До внесения поправок в абз. (1) содержал подпункты. от (A) до (D), в которых указано, какая сумма любого распределения будет для некорпоративных распределений, корпоративных распределений, определенных корпоративных распределений иностранных корпораций и иностранных корпоративных распределений.
Подразд. (г). Паб. L. 100–647, §1006(e)(11), с поправками в пп. (г) вообще. До внесения поправок в пп. (d) содержал пар. с (1) по (4), которые предусматривали, что основа полученного имущества будет для некорпоративных распределений, корпоративных распределений, иностранных корпоративных распределений и определенных корпоративных распределений иностранных корпораций.
Подразд. (е). Паб. L. 100–647, §2004(j)(3)(B), добавлен пар. (3) и переименованный прежний пар. (3) как (4).
Опубл. L. 100–647, §1006(e)(12), переименованный в подраздел. (f) как (e) и вычеркнул прежний подраздел. (e) которые касались специального правила для периода владения оцененным имуществом, переданным корпорации.
Подсек. (е), (ж). Паб. L. 100–647, §1006(e)(12), переименованный в подраздел. (г) как (е). Бывший пп. (f) переименован в (e).
1987 — Подразд. (е)(1). Паб. L. 100–203 заменил «подразделы (k) и (n)» на «подраздел (n)».
1986 — Подразд. (е)(3). Паб. L. 99–514, §1804(f)(2)(B), вместо «данный раздел» используется слово «данный подраздел».
Подразд. (г)(4). Паб. L. 99–514, §612(b)(1), вычеркнут абз. (4), который предусматривал: «О частичном исключении из валового дохода дивидендов, полученных физическими лицами, см. раздел 116».
1984 — Подразд. (е). Паб. L. 98–369, §54(b), добавлен пп. (е). Бывший пп. (e) переназначен (f).
Подразд. (е)(2). Паб. L. 98–369, §712(i)(1), заменено «полная ликвидация» на «частичная или полная ликвидация» в подразделе. (e)(2), который стал подразделом. (г)(2).
Подразд. (е). Паб. L. 98–369, §61(d), добавлен пп. (е). Бывший пп. (f) переназначен (g).
Опубл. L. 98–369, §54 (b), переименованный в прежний подразд. (е) как (е).
Подразд. (г). Паб. Л. 98–369, §§54(b), 61(d), переименованный в прежний подразд. (e) последовательно в качестве подразд. (f) и в качестве подразд. (г).
Подразд. (г)(2). Паб. L. 98–369, §712(i)(1), заменено «полная ликвидация» на «частичная или полная ликвидация» в подразделе. (e)(2), который стал подразделом. (г)(2).
1978 — пп. (б)(1)(В)(ii). Паб. Законодательство L. 95–628, §3(a) заменило «сумма прибыли, признанной дистрибьюторской корпорацией при распределении», на «сумма прибыли дистрибьюторской корпорации, которая признается в соответствии с подразделом (b), (c) или ( d) статьи 311, статьи 341(f) или статьи 617(d)(1), 1245(a), 1250(a), 1251(c), 1252(a) или 1254(a)». .
Подразд. (г)(2)(Б). Паб. Законодательство L. 95–628, §3(b), заменил «сумму прибыли, признанной дистрибьюторской корпорацией при распределении» на «сумму прибыли дистрибьюторской корпорации, которая признается в соответствии с подразделом (b), (c) или ( d) статьи 311, статьи 341(f) или статьи 617(d)(1), 1245(a), 1250(a), 1251(c), 1252(a) или 1254(a)». .
1976 — пп. (б)(1)(В)(ii). Паб. L. 94–455, §205(c)(1)(B), заменено «1252(a) или 1254(a)» на «или 1252(a)».
Подразд. (б)(1)(С). Паб. L. 94–455, §1906(b)(13)(A), зачеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».
Подразд. (г)(2)(Б). Паб. L. 94–455, §205(c)(1)(C), заменено «1252(a) или 1254(a)» на «или 1252(a)».
Подразд. (е). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (41), (b) (32) (A), переименованный в подраздел. (г) как (д). Бывший пп. (e), который касался исключений для определенных распределений, осуществляемых корпорациями по оказанию персональных услуг, был исключен.
Подразд. (е). Паб. L. 94–455, §1901(b)(32)(A), исключен пп. (f) которые касались специальных правил распределения антимонопольных акций среди корпораций.
Подразд. (г). Паб. L. 94–455, §1901 (b) (32) (A), переименованный в подраздел. (г) как (д).
1971 — Подразд. (б)(1)(Б). Паб. Законодательство L. 92–178, §312(a)(1), слово «корпорация» заменено на «корпорация, если только не применяется подпункт (D)», если оно встречается впервые.
Подразд. (б)(1)(Г). Паб. L. 92–178, §312(a)(2), добавлен пп. (Д).
Подразд. (г)(2). Паб. Законодательство L. 92–178, §312(a)(3), слово «корпорация» заменено на «корпорация, если только не применяется параграф (3)».
Подразд. (г) (3), (4). Паб. L. 92–178, §312(a)(4), добавлен пар. (3) и переименованный прежний пар. (3) как (4).
1969 — Подразд. (б)(1)(В)(ii). Паб. L. 91–172, §§211(b)(1), 905(b)(2), заменено «1250(a), 1251(c) или 1252(a)» на «или 1250(a)». и добавлена ссылка на раздел 311(а).
Подразд. (г)(2)(Б). Паб. L. 91–172, §§211(b)(2), 905(b)(2), заменены «1250(a), 1251(c) или 1252(a)» на «или 1250(a) ” и добавлена ссылка на раздел 311(а).
1966 — Подразд. (б)(1)(В)(ii). Паб. л. 89–570 включает ссылку на раздел 617(d)(1).
Подразд. (б)(1)(С). Паб. Л. 89–809 заменил «валовой доход, который фактически связан с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах» на «валовой доход из источников в Соединенных Штатах» в ст. (i), «валовой доход, который фактически не связан с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах» для «валового дохода из источников за пределами Соединенных Штатов» в кл. (ii), и вставлен текст после п.п. (ii) установление порядка учета валового дохода за любой период до первого налогового года, начинающегося после 31 декабря 19 г.66.
Подразд. (г)(2)(Б). Паб. L. 89–570 содержит ссылку на раздел 617 (d) (1).
1964 — Подразд. (б). Паб. L. 88–484 включает сумму прибыли, признанную в соответствии с разделом 341 (f).
Опубл. L. 88–272 добавлена ссылка на раздел 1250 (а).
Подразд. (г). Паб. L. 88–484 включает сумму прибыли, признанную в соответствии с разделом 341 (f).
Опубл. L. 88–272 добавлена ссылка на раздел 1250 (а).
1962 — Подразд. (б)(1)(Б). Паб. L. 87–834, §13(f)(2), заменено «подразделом (b) или (c) раздела 311 или в соответствии с разделом 1245(a)» на «подпункт (b) или (c) раздела 311». .
Подразд. (б)(1)(С). Паб. L. 87–834, §5(a), добавлен пп. (С).
Подразд. (г)(2). Паб. L. 87–834, §13(f)(2), заменено «подразделом (b) или (c) раздела 311 или в соответствии с разделом 1245(a)» на «подпункт (b) или (c) раздела 311». .
Подразд. (г)(3). Паб. L. 87–834, §5(b), добавлен пар. (3).
Подсек. (е), (ж). Паб. Л. 87–403 добавлен пп. (f) и переименованный в прежний подразд. (е) как (ж).
Уставные примечания и родственные дочерние компании
Дата вступления в силу поправки 2014 г.
Поправка, внесенная публикацией. L. 113–295 не применяется к привилегированным акциям, выпущенным до 1 октября 1942 г. (определяется так же, как в разделе 247 этого титула, действовавшим до его отмены Pub. L. 113–295), см. раздел 221 ( а)(41)(К) пуб. L. 113–295, изложенное в качестве примечания к разделу 172 этого раздела.
Если иное не предусмотрено в разделе 221(a) Pub. L. 113–295, поправка Pub. L. 113–295, вступивший в силу 19 декабря 2014 г., с учетом положения об экономии, см. раздел 221 (b) Pub. Л. 113–295, изложенное в качестве примечания к разделу 1 настоящего раздела.
Дата вступления в силу поправки 2003 г.
Поправка, внесенная публикацией. L. 108–27, применимый, если не указано иное, к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2002 г., см. раздел 302 (f) Pub. L. 108–27, изложенный в качестве даты вступления в силу и прекращения действия 2003 г. Поправка к разделу 1 настоящего заголовка.
Дата вступления в силу Поправки 1988 г.
Поправка к разделу 1006(e)(10)–(12) Pub. L. 100–647 вступает в силу, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положение Закона о налоговой реформе от 19 г. 86, паб. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. раздел 1019(a) Pub. L. 100–647, изложенное в виде примечания к разделу 1 настоящего заголовка.
Поправка к разделу 2004(j)(3)(B) Публик. L. 100–647 вступает в силу, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положения Закона о доходах 1987 г., Pub. L. 100–203, раздел X, к которому относится такая поправка, см. раздел 2004(u) Pub. L. 100–647, изложенное в качестве примечания к разделу 56 этого титула.
Дата вступления в силу Поправки 1987 г.
Опубл. L. 100–203, раздел X, §10222(b)(2), 22 декабря 1987 г., 101 Stat. 1330–411, с поправками, опубликованными Pub. L. 100–647, раздел II, §2004(j)(4), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3605, при условии, что:
«(A) В целом. — Поправка, внесенная в соответствии с параграфом (1) [изменяющая этот раздел], применяется к распределениям после 15 декабря 1987 г. В целях применения такой поправки к любому такому распределению —
«(и)
для целей определения дохода и прибыли такая поправка считается вступившей в силу для всех периодов, будь то до, 15 декабря или после 15 декабря 19 года. 87, но
«(ii)
такая поправка не влияет на определение того, является ли какое-либо распределение 15 декабря 1987 г. или ранее этой датой дивидендом, а также на сумму любого уменьшения накопленных доходов и прибыли в связи с любым таким распределением.
«(B) Исключение.—
Поправка, внесенная пунктом (1), не применяется для целей определения прибыли или убытка от любого отчуждения акций после 15 декабря 1987 г. и до 1 января 1989 г., если такое отчуждение осуществляется в соответствии с письменным обязывающим договором, правительственным приказ, письмо о намерениях или предварительное соглашение или соглашение о приобретении акций, действующее до или до 15 декабря 19 г.87».
Дата вступления в силу Поправки 1986 г.
Опубл. L. 99–514, раздел VI, §612(c), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2251, при условии, что:
«Поправки, внесенные данным разделом [вносящие поправки в этот раздел и разделы 584, 642, 643, 702, 854 и 857 настоящего раздела, отменяющие раздел 116 настоящего раздела и вводящие в действие положения, изложенные в качестве примечание к разделу 584 настоящего раздела] применяются к налоговым периодам, начинающимся после 31 декабря 1986 года».
Поправка к разделу 1804(f)(2)(B) Pub. Л. 99–514 вступает в силу, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положения Закона о налоговой реформе 1984 г., Pub. Л. 98–369, разд. A, к которому относится такая поправка, см. раздел 1881 Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания к разделу 48 этого раздела.
Дата вступления в силу Поправки 1984 г.
Поправка к разделу 54(b) Публик. L. 98–369, применимый к распределениям после 18 июля 1984 г., в налоговые годы, закончившиеся после 18 июля 1984 г., см. раздел 54 (d) (2) Pub. L. 98–369, изложенное в качестве примечания к разделу 311 этого раздела.
Опубл. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §61(e)(4), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 583, при условии, что:
«Поправка, внесенная подразделом (d) [вносящая поправки в этот раздел], применяется к распределениям после даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты».
Поправка к разделу 712(i)(1) Публик. L. 98–369, действующий, как если бы он был включен в положение Закона о налоговой справедливости и налоговой ответственности 1982 г., Pub. L. 97–248, к которому относится такая поправка, см. раздел 715 Pub. Л. 98–369, изложенное в качестве примечания к разделу 31 настоящего раздела.
Дата вступления в силу Поправки 1978 г.
Опубл. L. 95–628, §3 (d), 10 ноября 1978 г., 92 Stat. 3628, при условии, что:
«Поправки, внесенные в соответствии с настоящим разделом [изменяющие этот раздел и раздел 312 настоящего раздела], применяются к распределениям, произведенным после даты вступления в силу настоящего Закона [ноябрь 2008 г.]. 10, 1978].
Дата вступления в силу Поправки 1976 г.
Поправка к разделу 205(c)(1)(B), (C) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 19 г.75, см. раздел 205(e) Pub. L. 94–455, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 1254 настоящего раздела.
Поправка к разделу 1901(a)(41), (b)(32)(A) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенное в виде примечания к разделу 2 этого заголовка.
Дата вступления в силу Поправки 1971 г.
Опубл. L. 92–178, раздел III, §312(b), 10 декабря 1971 г., 85 Stat. 526, при условии, что:
«Поправки, внесенные в соответствии с подпунктом (а) [вносящие поправки в этот раздел], применяются в отношении распределений, произведенных после 8 ноября 19 г.71».
Дата вступления в силу Поправки 1969 г.
Опубл. L. 91–172, раздел II, §211 (c), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 570, при условии, что:
«Поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [введение в действие раздела 1251 настоящего раздела и внесение поправок в этот раздел и разделы 312, 341, 453 и 751 настоящего раздела] применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1969 г. ».
Поправка к разделу 905(b)(2) Публик. L. 91–172, вступивший в силу в отношении распределений, сделанных после 30 ноября 1969 г., см. раздел 905(c) Pub. L. 91–172, изложенное в качестве примечания к разделу 311 этого раздела.
Дата вступления в силу Поправки 1966 г.
Поправка, внесенная публикацией. L. 89–809, применимый в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1966 г., см. раздел 104 (n) Pub. L. 89–809, изложенное в виде примечания к разделу 11 настоящего заголовка.
Поправка, внесенная публикацией. L. 89–570, применимый к налоговым годам, закончившимся после 12 сентября 1966 г., но только в отношении расходов, уплаченных или понесенных после такой даты, см. раздел 3 Pub. л. 89–570, изложенное в примечании о дате вступления в силу в соответствии с разделом 617 настоящего раздела.
Дата вступления в силу Поправки 1964 г.
Опубл. L. 88–484, § 2, 22 августа 1964 г. , 78 Stat. 597, при условии, что:
«Поправки, внесенные первым разделом настоящего Закона [вносящие поправки в этот раздел и разделы 312, 341 и 453 настоящего раздела] применяются в отношении сделок после даты вступления в силу настоящего Закона [ авг. 22, 1964] в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты».
Поправка, внесенная публикацией. L. 88–272, применимые к решениям после 31 декабря 19 г.63, в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты, см. раздел 231(c) Pub. L. 88–272, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 1250 настоящего раздела.
Дата вступления в силу поправок 1962 г.
Опубл. L. 87–834, §5 (d), 16 октября 1962 г., 76 Stat. 977, при условии, что:
«Поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [поправки к этому разделу и разделу 245 настоящего заголовка], применяются к распределениям, произведенным после 31 декабря 1962 года».
Поправка к разделу 13(f)(2) Публик. L. 87–834, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 19 года.62, см. раздел 13(g) Pub. L. 87–834, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 1245 настоящего раздела.
Опубл. L. 87–403, §2(b), 2 февраля 1962 г., 76 Stat. 6, при условии, что:
«Поправки, внесенные в соответствии с настоящим разделом [вносящие поправки в этот раздел], применяются только в отношении распределений, произведенных после даты вступления в силу настоящего Закона [февраль 2008 г.]. 2, 1962].
Изучение корпоративных положений
Опубл. L. 99–514, раздел VI, §634, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2282, поручил министру финансов или его представителю провести изучение предложений по изменению положений подглавы C главы 1 Налогового кодекса от 1986, но не позднее 1 января 1988 г. (срок выполнения продлен до 1 января 1992 г. согласно Pub. L. 101–508, раздел XI, §11831(b), 5 ноября 1990 г., 104 Stat. 1388).