Заполнить 3 ндфл 2018 онлайн бесплатно: Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц | ФНС России

в каких случаях его можно заключить и как правильно составить — Бухонлайн

Договор аренды: в каких случаях его можно заключить и как правильно составить

Обновлено 29 декабря 2022

29 декабря 2022

Автор

Алексей Крайнев

При участии

Михаил Пархоменко

Аренда различного имущества — весьма распространенная сегодня бизнес-практика. В аренду берутся офисы, магазины, автотранспорт, оборудование и прочее имущество. Расскажем о том, на какие моменты нужно обратить внимание при заключении договора аренды, чтобы не переплатить лишнего и получить именно то, на что рассчитывали. В частности, речь пойдет о том, какие могут возникнуть последствия, если не соблюсти требуемую форму договора, или не прописать в нем то или иное условие.

Содержание

1. Когда возможна аренда
2. Форма договора аренды
3. Что должно быть в договоре аренды
4. Срок аренды
5. Изменение состава собственников
6. Односторонний отказ от договора
7. Согласие арендодателя на перенаем

Когда возможна аренда

Прежде чем перейти к нюансам оформления договора аренды, рассмотрим, в каких случаях в принципе можно заключить такой договор. Первое, о чем нужно помнить, говоря об аренде, — это то, что арендные отношения предполагают платное пользование чужим имуществом. Бесплатной аренды быть не может. Таким образом, если не планируется вносить плату за пользование имуществом (например, если имущество передается учредителем, или между взаимозависимыми компаниями), то оформлять договор аренды не нужно.

Важно

В качестве арендной платы нельзя установить только оплату расходов на «коммуналку» (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.02 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»). Если отдельной платы за пользование имуществом не предусмотрено, то отношения между сторонами регулируются другим договором — безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ).

Следующий важный момент — это определение предмета, который перейдет в пользование арендатора. По договору аренды можно передавать только непотребляемые вещи, то есть такие, которые не теряют своих свойств в процессе их использования. Соответственно, нельзя арендовать, например, горюче-смазочные материалы, поскольку они будут израсходованы «арендатором» при эксплуатации автомобилей.

Также объект аренды должен быть индивидуально определенным. Другими словами, он должен обладать признаками, позволяющими точно установить, какое именно имущество арендовано. А значит, по договору аренды нельзя передавать обезличенные вещи, например, партию товара. Это связано с тем, что арендатор обязан вернуть арендодателю то же самое имущество, которое он получил в пользование, а не такое же. 

Итак, если предполагается передача потребляемых, а равно обезличенных вещей, то договор аренды не заключается. Такие отношения регулируются договором займа (гл. 42 ГК РФ). Также см. «Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить».  

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО

Форма договора аренды

Определившись с тем, какие отношения могут быть арендными, перейдем к нюансам составления самого договора. И первый момент, на котором нужно заострить внимание, — это форма договора аренды. Здесь законодатель установил два важных правила. Первое правило гласит: любой договор аренды должен быть заключен в письменной форме, если хотя бы одна из его сторон является юридическим лицом (п. 1 ст. 609 ГК РФ).

Справка

Второе правило такое: если по договору аренды передается объект недвижимости, то договор в письменной форме должен быть составлен в виде одного документа, подписанного обеими сторонами (п. 1 ст. 651 ГК РФ). Это требование обязательно, вне зависимости от того, кто выступает сторонами договора — организации, ИП или «обычные» физлица.

Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

Нарушение указанных выше правил приводит к различным последствиям. Так, при аренде большинства видов имущества (за исключением недвижимости) несоблюдение письменной формы договора (т.е. устная договоренность сторон, вообще никаким образом не оформленная в письменном виде) само по себе не означает, что договор не заключен или недействителен. В этом случае при возникновении спора стороны просто не смогут ссылаться в суде на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 ГК РФ; п. 3 постановления Пленума Верховного суда от 25.12.18 № 49). Но при этом можно будет использовать любые письменные доказательства, подтверждающие как сам факт заключения договора аренды, так и его условия 

А вот при аренде недвижимости последствия заключения договора «не по форме» куда более серьезные. Такой договор в силу прямого указания пункта 1 статьи 651 ГК РФ признается недействительным. Причем, в данном случае недействительным будет как устный договор, так и письменный, но составленный не в виде единого документа, подписанного сторонами. Напомним, что недействительный договор считается таковым с момента заключения и не влечет никаких юридических последствий, кроме тех, которые связаны с его недействительностью (п. 1 ст. 167 и п. 1 ст. 431.1 ГК РФ). В результате, у арендодателя не будет договорного основания для взыскания арендной платы, а у арендатора не будет права оставить в своем пользовании арендованный объект.

Что должно быть в договоре аренды

Пункт 1 статьи 432 ГК РФ гласит, что любой договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение в требуемой форме по всем существенным условиям. При этом под существенными условиями понимаются те, которые прямо поименованы в ГК РФ как обязательные к включению в текст соглашения. Соответственно, если в договоре не прописать хотя бы одно из таких условий, то он просто не будет признаваться заключенным.

Итак, что же обязательно должно быть указано в договоре аренды? Во-первых, это данные, которые позволяют определенно установить передаваемое в аренду имущество (п. 3 ст. 607 ГК РФ). То есть объект аренды (а как мы помним, им может быть только индивидуально определенная вещь) в договоре нужно описать с максимальной степенью конкретности. Так, если речь идет об объекте недвижимости, то указываются кадастровый или условный номер, адрес, площадь и другие признаки, позволяющие без сомнения установить, что именно сдается в аренду. При необходимости к договору прилагаются схемы, экспликации и другая техническая информация на объект недвижимости.

Если в аренду сдается движимое имущество, то следует прописать его уникальные свойства — номер (VIN для автомобилей, UIN, IMEI и другие номера для техники, заводские номера для оборудования, артикулы для иных вещей), наименование, модель, марку и прочие отличительные свойства. Например, для компьютера это могут быть объем памяти, наименование и модель процессора, видео и звуковой карты.

Во-вторых, если в аренду передается объект недвижимости, то обязательным условием договора является пункт о размере арендной платы (п. 1 ст. 654 ГК РФ, п. 4 и п. 12 ст. 22 Земельного кодекса РФ). Что касается аренды движимых вещей, то отсутствие в договоре условия об арендной плате не сделает такой договор незаключенным, а лишь добавит сторонам проблем. Дело в том, что в этой ситуации размер арендной платы будет определяться исходя из стоимости аренды аналогичных вещей (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

На этом список обязательных пунктов договора аренды заканчивается. Соответственно, условие о порядке и сроках внесения арендной платы, а также условие о сроке аренды обязательными не являются. Если не прописать в договоре особенности перечисления арендных платежей, то плату нужно будет вносить в порядке и сроки, которые обычно применяются при аренде аналогичных объектов при сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Если же не указать срок аренды, то будет считаться, что договор заключен на неопределенный срок (п.  2 ст. 610 ГК РФ).

Срок аренды

Формулируя пункт договора о сроке, нужно помнить следующее. Договор аренды земельного участка, здания или сооружения (а равно помещений в них), заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным только с момента такой регистрации (п. 2 ст. 609 и п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ст. 26 ЗК РФ). При этом необходимо иметь в виду положение пункта 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.02 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой». В этом пункте сказано, что срок действия договора аренды, определенный с 1-го числа какого-либо месяца текущего года до 30-го (31-го) числа предыдущего месяца следующего года, признается равным одному году.

Другими словами, если в договоре аренды недвижимости указано, что он действует с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2023 года, то такой договор нужно регистрировать. Также должен быть зарегистрирован договор, действующий с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, так как срок аренды в этом случае составит ровно один год.

Зарегистрировать договор аренды в Росреестре через интернет

А вот договор аренды, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). Это утверждение справедливо и для договоров, в которых срок действия просто не указан, так как такие договоры, как отмечалось выше, признаются заключенными на неопределенный срок.

Из сказанного следует практический вывод. Если планируются длительные отношения по аренде недвижимости, и при этом стороны не хотят регистрировать договор, то можно обойти требование о госрегистрации. Для этого нужно либо установить, что срок договора аренды меньше одного года (например, 11 месяцев), и одновременно закрепить возможность его автоматической пролонгации на тот же срок и на тех же условиях, либо просто не включать в договор условие о сроке аренды.

Правда, в последнем случае нужно учитывать, что каждая из сторон может в любое время отказаться от договора, заключенного на неопределенный срок. Для этого достаточно предупредить другую сторону за три месяца (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Причем отказ от договора может быть немотивированным. Так, право арендодателя отказаться от договора никак не зависит от того, допустил ли арендатор какие-либо нарушения, и ограничить это право договором нельзя (определение ВС РФ от 25.09.17 по делу № 305-ЭС17-5424).

А что будет, если стороны заключили договор аренды помещения на 11 месяцев, а условие об автоматической пролонгации в него не включили, и при этом забыли своевременно «продлить» договор? По правилам Гражданского кодекса, если по истечении срока, установленного в договоре, арендатор продолжает пользоваться имуществом при отсутствии возражений со стороны арендодателя, такой договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ). То есть арендатор сможет продолжать пользоваться помещением и будет обязан платить предусмотренную договором арендную плату. Но при этом обе стороны, как уже отмечалось, получат право в любой момент отказаться от такого договора.

Изменение состава собственников

Если на стороне арендодателя выступает несколько собственников, то арендатор должен перечислять арендную плату каждому из них в соответствующей пропорции. Это правило действует не только в ситуации, когда объект аренды изначально принадлежал нескольким собственникам, но и в ситуации, когда состав владельцев поменялся в период аренды.

Тут надо помнить, что сам по себе факт изменения состава собственников какого-либо влияния на договор аренды не оказывает: он продолжает действовать на ранее согласованных условиях. При этом у нового сособственника появляется право на получение доли дохода от сдачи имущества в аренду, равной его доле в праве собственности на имущество (ст. 248 ГК РФ). И это право никак не связано с тем, вносились ли соответствующие изменения в договор.

Поэтому, как только новый совладелец объекта потребует перечислять на его счет арендную плату, арендатору придется делить платеж на части и переводить их отдельно каждому из собственников. Нарушение этого правила повлечет штрафные санкции и может стать основанием для расторжения договора аренды (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.04.18 № Ф04-4219/2017).

Односторонний отказ от договора

Следующий момент касается условия о праве на односторонний отказ от договора аренды. По общему правилу, закрепленному в статье 310 ГК РФ, если обе стороны договора осуществляют предпринимательскую деятельность, то они вправе внести в договор пункт об одностороннем отказе от договора при наступлении тех или иных условий. А если такой деятельностью занимается только одна из сторон, то право на односторонний отказ ей не предоставляется, в то время как другая сторона может заявить об одностороннем отказе от договора.

Соответственно, если имущество арендуется у физического лица, не являющегося ИП, то в договоре нельзя прописать право арендатора (организации или предпринимателя) на односторонний отказ от такого договора.

Справка

В случае с арендой государственного или муниципального имущества подобное условие не может быть включено в договор, так как право согласовывать условия одностороннего отказа от договора имеют только лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. А при аренде госимущества арендодателем выступает орган власти, который предпринимательскую деятельность не осуществляет по определению (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.18 № Ф03-1250/2018).

Согласие арендодателя на перенаем

В заключение рассмотрим вопрос  о «перекупке» действующего договора аренды. Возможность передачи арендатором своих прав и обязанностей по договору аренды другому лицу (перенаем) предусмотрена пунктом 2 статьи 615 ГК РФ. В случае если планируется перенаем (а не заключение прямого договора аренды), нужно обязательно проверить наличие согласия арендодателя.

Оно может быть выражено разными способами. Например, в виде отдельного письма, в котором арендодатель сообщает, что не возражает против перенайма объекта аренды. Также арендодатель может проставить соответствующую надпись на договоре перенайма. Главное, чтобы было понятно, в отношении какого договора аренды дано согласие на перенаем.

Если же согласие отсутствует, то договор перенайма будет ничтожным. Такая сделка не повлечет юридических последствий и будет признана недействительной с момента ее совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Это значит, что лицом, обязанным по договору аренды, останется прежний арендатор. И никакие обстоятельства (ликвидация первоначального арендатора, фактическое использование имущества новым арендатором, своевременное внесение арендной платы) ситуацию не исправят (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.18 № Ф01-2034/2018).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

В закладки

 Поделиться

42 835

Тест для самопроверки

1. Организация планирует заключить со своим учредителем (физлицом) договор аренды, по которому она получает в пользование офисное помещение, принадлежащее учредителю. При этом учредитель согласен не получать арендную плату. Можно ли заключить договор безвозмездной аренды?

2. Организация планирует заключить со своим учредителем (физлицом) договор аренды, по которому она получает в пользование офисное помещение, принадлежащее учредителю. При этом стороны не хотят нести расходы на государственную регистрацию договора. Можно ли не регистрировать договор аренды офисного помещения?

   • Можно, если прямо в договоре указать, что он не подлежит госрегистрации.

   • Можно, если заключить договор без указания срока действия.

   • Можно, если заключить договор на срок с 1 августа текущего года по 31 июля следующего года.

   • Нельзя.

3. Организация планирует заключить с физлицом, не являющимся ИП, договор аренды, по которому она получает в пользование два компьютера. При этом организация не уверена, что компьютеры нужны ей на длительный срок и хочет закрепить в договоре условие об одностороннем отказе от договора в любое время. Правомерно ли такое условие договора?

Исправленные декларации по подоходному налогу с населения

Перейти к основному содержанию

Ваш браузер должен поддерживать JavaScript для полноценного использования этого сайта. Видео, данные и поиск по сайту будут отключены или работать неправильно.

Департамент налогообложения и финансов

• Ресурсы и публикации по подоходному налогу

Обновлено: 14 декабря 2022 г.

7 бесплатных программ для подачи налоговой декларации

(Изображение предоставлено Getty Images)

Существует больше способов, чем когда-либо, бесплатно подготовить и подать налоговую декларацию в электронном виде. Большинство крупных поставщиков налогового программного обеспечения предлагают бесплатные версии своих продуктов для налогоплательщиков с прямыми доходами (например, без постатейных вычетов или доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности).

Даже если ваша налоговая декларация более сложная — например, у вас много инвестиций или доход от подработки — вы можете претендовать на бесплатную программу. Но прежде чем вы начнете вставлять свои номера в любую программу, прочтите мелкий шрифт и отказ от ответственности . Некоторые провайдеры предлагают бесплатную федеральную налоговую декларацию, но взимают высокую цену за налоговую декларацию штата. А в некоторых случаях простое сообщение о взносах на сберегательный счет для здоровья лишает вас права на участие в бесплатной программе.

Не забывайте о информационной безопасности при подготовке и подаче налоговой декларации. Используйте надежный пароль для входа в программное обеспечение (не «пароль» или имя вашей собаки). Остерегайтесь электронных писем, якобы отправленных вашим поставщиком программного обеспечения; так называемые фишинговые электронные письма используются мошенниками для получения вашей личной информации. Не нажимайте на ссылки, содержащиеся в электронных письмах. Если вам необходимо связаться с поставщиком программного обеспечения, сделайте это через веб-сайт поставщика.

Начать регистрацию — бесплатно!

Цены указаны на 12 марта 2019 г.

1/7

(Изображение предоставлено H&R Block)

H&R Block Free

• Кто может его использовать: Налогоплательщики с доходом W-2, требующие стандартного вычета
• Включая налоговую декларацию штата? Да
• Веб-сайт: H&R Block

Налогоплательщики, которые вычитают проценты по студенческой ссуде, получают налоговый кредит на ребенка или арендную плату, могут бесплатно подать свои федеральные налоговые декларации и налоговые декларации штата в H&R Block.

Пользователи могут в электронном виде импортировать информацию из налоговой декларации за прошлый год, независимо от того, была ли она подготовлена ​​с использованием программы H&R Block или продукта конкурента.

Если в 2019 году вы внесли средства на сберегательный счет для здоровья или вам нужно вычесть проценты по ипотеке, вам необходимо перейти на H&R Block Deluxe, стоимость которого составляет около 90 долларов США для федеральной налоговой декларации и налоговой декларации штата (цены указаны по состоянию на 12 марта).

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

2/7

(Изображение предоставлено TurboTax)

TurboTax Free Edition

• Кто может его использовать: Налогоплательщики с доходом по форме W-2, которые претендуют на стандартный вычет и имеют доход в виде дивидендов или процентов менее 1500 долларов США
• Включена налоговая декларация штата? Да
• Веб-сайт: TurboTax

Бесплатная версия TurboTax — хороший вариант для налогоплательщиков с простыми налоговыми декларациями, но вам придется перейти на одну из платных программ TurboTax, если у вас есть доход от инвестиций или самозанятости или вы в прошлом году пополнил сберегательный счет здоровья.

Вы можете получить ускорение по возвращении, используя информацию TurboTax за прошлый год, или вы можете импортировать PDF-файл своей декларации за 2017 год, сделанной с конкурентом. Вы также можете импортировать формы W-2 в электронном виде или импортировать информацию, сфотографировав форму W-2 на свой смартфон.

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

3/7

(Изображение предоставлено Credit Karma Tax)

Налог на кредитную карму

• Кто может его использовать: Большинство налогоплательщиков, в том числе лица, работающие не по найму или получающие доход от инвестиций
• Включена ли государственная налоговая декларация? Да
• Веб-сайт: Credit Karma Tax

В отличие от многих других бесплатных программ подготовки налогов, Credit Karma Tax не ограничивается пользователями с простыми налоговыми декларациями. Налогоплательщики с доходом от инвестиций или самозанятости могут использовать эту программу. Вы можете импортировать информацию из налоговых деклараций за предыдущие годы из TurboTax, H&R Block и TaxAct. Credit Karma также позволяет импортировать формы W-2 от основных поставщиков платежных ведомостей. Если ваш поставщик платежных ведомостей не поддерживается, вы можете сфотографировать свой W-2 с помощью смартфона, чтобы импортировать свои данные.

Если вам нужно подать декларацию более чем в один штат, вы можете подать федеральную налоговую декларацию в Credit Karma, но вам придется использовать другую программу для деклараций штата.

Как и в случае с бесплатными кредитными баллами, компания планирует продавать сопутствующие продукты налогоплательщикам, которые используют бесплатную программу на основе предоставленной ими личной информации. Например, Credit Karma может использовать ваш доход, чтобы активировать предложение для конкретной кредитной карты. Если вы подписываетесь на кредитную карту, Credit Karma получает комиссию. Если это вас не устраивает, вы можете отказаться и по-прежнему использовать продукт для подачи налоговых деклараций.

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

4/7

(Изображение предоставлено TaxSlayer)

TaxSlayer Simply Free

• Кто может использовать: Налогоплательщики с простыми декларациями
• Включая государственную налоговую декларацию? Да
• Веб-сайт: TaxSlayer

Если вы хотите импортировать форму W-2, вычесть проценты по ипотеке и/или потребовать иждивенцев, вы должны использовать TaxSlayer Classic, стоимость которого составляет 46 долларов США для подачи федеральной налоговой декларации и декларации штата (цены указаны ниже). по состоянию на 12 марта).

Бесплатная версия TaxSlayer предлагает поддержку по электронной почте и телефону, но вам необходимо перейти на TaxSlayer Premium, который стоит 66 долларов США за федеральную налоговую декларацию и налоговую декларацию штата, если вам нужна поддержка в чате от налогового специалиста.

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

5/7

(Изображение предоставлено Free Tax USA)

Бесплатный налог США

• Кто может его использовать: Все налогоплательщики
• Включена налоговая декларация штата? №
• Веб-сайт: Free Tax USA

Федеральная программа бесплатна и не ограничивается налогоплательщиками с простыми налоговыми декларациями. Вы можете использовать его, чтобы сообщать о доходах от самозанятости, а также о доходах от инвестиций. Государственный возврат стоит 12,95 долларов (цены на 12 марта).

Если вам нужен чат поддержки в реальном времени и защита от аудита, вы должны заплатить 6,99 долларов США за обновление до версии Deluxe.

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

6/7

(Изображение предоставлено TaxAct)

TaxAct

• Кто может его использовать: Налогоплательщики с доходом от W-2 и/или пенсионных накоплений и без иждивенцев
• Включена налоговая декларация штата? №
• Веб-сайт: TaxAct

Вы можете бесплатно подать федеральную декларацию в TaxAct, но налоговая декларация штата будет стоить вам 19,95 долларов США (цены указаны на 12 марта). Вы также можете импортировать данные из файлов PDF прошлогодних деклараций, подготовленных с помощью программ TurboTax или H&R Block.

Если у вас есть иждивенцы, вы должны перейти на TaxAct Basic, стоимость которого составляет 14,95 долларов США за подготовку и подачу федеральной налоговой декларации и 19,95 долларов США за подготовку и подачу налоговой декларации штата.

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

7/7

(Изображение предоставлено Налоговой службой)

Бесплатный файл IRS

• Кто может его использовать: Налогоплательщики с скорректированным валовым доходом за 2018 год не более 66 000 долларов США
• Включена налоговая декларация штата? Варьируется в зависимости от компании-разработчика налогового программного обеспечения
• Веб-сайт: IRS Free File

В этом году 12 частных налоговых компаний-разработчиков программного обеспечения участвуют в программе IRS Free File. У каждого участника свои критерии. TurboTax All Free, например, ограничен налогоплательщиками с скорректированным валовым доходом (AGI) в размере 34 000 долларов США или меньше, или теми, кто имеет право на налоговый кредит на заработанный доход. Другой вариант, eSmart Free File, доступен всем, у кого AGI не превышает 66 000 долларов, если им не исполнилось 53 лет. Некоторые программы доступны только налогоплательщикам, проживающим в определенных штатах. Найдите подходящую бесплатную программу с помощью инструмента поиска IRS.

Бесплатный файл не ограничивается налогоплательщиками с простыми декларациями. Если вы перечисляете или имеете доход от инвестиций или самозанятости, вы можете бесплатно подготовить и подать в электронном виде свою федеральную налоговую декларацию (а в некоторых случаях и налоговую декларацию штата) при условии, что вы соответствуете требованиям AGI.

Спонсорский контент

(откроется в новой вкладке)

Риван присоединился к Kiplinger в високосный день 2016 года в качестве репортера журнала Kiplinger’s Personal Finance .