Заполненный образец 2 ндфл: Справка 2-НДФЛ в 2022 году для сотрудника — образец заполнения формы, заполнить онлайн бланк справки

Почему вы должны подать «выборы по Разделу 83 (b)»?

налог, наделение правами, вопросы учредителя, учредительный капитал, раздел 83b, США

Обновление

: Налоговая служба объявила, что временно (до 31 октября 2023 г. по номеру ) разрешит подписывать выборы в соответствии с разделом 83(b) в цифровой или электронной форме вместо того, чтобы требовать собственноручных подписей.

Многие учредители обращаются к нам с вопросами о выборах по Разделу 83(b). Они часто слышали в кругах стартапов, что им необходимо подать их, но могут не понимать, когда это имеет смысл делать или какую проблему решают выборы по Разделу 83 (b). Эта статья призвана прояснить некоторую путаницу в отношении выборов по статье 83(b).

Так что же такое выборы по Разделу 83(b)? Это письмо, которое вы отправляете в налоговую службу, сообщая им, что вы хотели бы облагаться налогом на свой капитал, например, на акции с ограниченным доступом, в день предоставления вам капитала, а не в день перехода права собственности. Проще говоря, это ускоряет ваш обычный подоходный налог. Обратите внимание, что выборы в соответствии с Разделом 83(b) применимы только к акциям, подлежащим наделению правами, поскольку гранты полностью переданных акций будут облагаться налогом во время гранта.

Немного о налогах

Чтобы обеспечить простую налоговую информацию, существуют различные типы налоговых ставок. Максимальная ставка обычного подоходного налога в 2020 году составляет 37%, тогда как максимальная ставка долгосрочного прироста капитала в 2020 году составляет 20%. Поскольку в Соединенных Штатах используются дифференцированные налоговые ставки (это означает, что ставки варьируются в зависимости от вашего дохода), вы можете фактически облагаться более низкими ставками, но в каждом случае ставка долгосрочного прироста капитала будет ниже, чем обычная ставка подоходного налога.

Предполагая, что вы ничего не заплатили за свои акции с ограниченным доступом, вы будете облагаться налогом на стоимость ваших акций с ограниченным доступом, определенную при предоставлении (если подано заявление о выборе согласно Разделу 83(b)), или при наделении правами (если нет выбора в соответствии с Разделом 83(b) подается), в каждом случае по применимой обычной ставке налога на прибыль. Когда вы позже продаете свои акции, при условии, что прошло более одного года с даты предоставления (если подано заявление о выборе в соответствии с Разделом 83(b)), или более одного года с даты наделения правами (если нет Раздела 83(b) подано заявление о выборах), дополнительная прибыль будет облагаться налогом по применимой ставке долгосрочного прироста капитала. Поскольку ставка долгосрочного прироста капитала будет ниже, цель здесь состоит в том, чтобы как можно больше вашей прибыли облагалось налогом с использованием этой ставки, а не обычной ставки подоходного налога.

Два простых примера

В каждом из приведенных ниже примеров предположим, что вы получаете 100 000 акций, подлежащих передаче, стоимостью 0,01 доллара США за акцию на момент предоставления, 1,00 доллара США за акцию на момент передачи прав и 5 долларов США за акцию при продаже более чем через год. Мы также предполагаем, что вы облагаетесь максимальной ставкой обычного подоходного налога и ставкой долгосрочного прироста капитала. Для простоты мы не будем обсуждать налог на занятость или налоговые последствия штата.

Пример 1 – 83(b) Выборы

В этом примере вы своевременно подаете заявку на выбор в соответствии с Разделом 83(b) в течение 30 дней с момента предоставления ограниченных акций, когда ваши акции стоят 1000 долларов. Вы платите обычный подоходный налог в размере 370 долларов (т. е. 1000 долларов x 37%). Поскольку вы подали заявку на выбор в соответствии с Разделом 83 (b), вам не нужно платить налог при переходе прав на акции, а только при продаже. При продаже (которая происходит более чем через год после даты предоставления) вы признаете налогооблагаемую прибыль в размере 4,99 долл. США на акцию (а не 5,00 долл. США, поскольку вы получаете кредит на 0,01 долл. США на акцию, которую вы уже получили в качестве дохода), и дополнительно оплачиваете налог $99 800 (т. е. 499 000 долл. США x 20%). Ваша экономическая выгода после уплаты налогов? 399 830 долларов (т. е. 500 000 долларов минус 370 долларов минус 99 800 долларов).

Пример 2 – № 83(b) Выборы

В этом примере вы не подаете заявление о выборе по Разделу 83(b). Таким образом, вы не платите налог при предоставлении (поскольку акции не передаются), но вместо этого признаете доход в размере 100 000 долларов США, когда акции переходят, и, таким образом, у вас есть обычный подоходный налог в размере 37 000 долларов США. При продаже (которая происходит более чем через год после даты передачи прав) вы признаете налогооблагаемую прибыль в размере 4,00 долларов США на акцию (а не 5,00 долларов США, поскольку вы получаете кредит на 1,00 долларов США на акцию, которые вы уже получили в качестве дохода), и платите дополнительный налог в размере 80 000 долларов США (т. е. 400 000 долларов США x 20%). Ваша экономическая выгода после уплаты налогов? 383 000 долларов США (т. е. 500 000 долларов США минус 37 000 долларов США минус 80 000 долларов США).

Таким образом, в приведенном выше примере подача заявки на выбор в соответствии с Разделом 83(b) сэкономила бы вам 16 830 долларов США .

Подача заявки на участие в Разделе 83(b) также имеет два других преимущества. Это предотвратило бы получение вами налогового вычета в размере 37 000 долларов при передаче акций, что могло произойти в то время, когда у вас, возможно, не было наличных денег для уплаты налога, и это также положило бы начало вашему долгосрочному приросту капитала (и квалифицированным акциям малого бизнеса). ) часы периода владения раньше — это означает, что вы получаете долгосрочную ставку прироста капитала, если продажа ваших акций происходит более чем через год после предоставления, а не через год после наделения правами (и, в случае квалифицированных акций малого бизнеса , вы можете полностью избежать уплаты федерального налога, если продажа осуществляется более чем через пять лет после предоставления субсидии и при соблюдении некоторых других условий). Для получения дополнительной информации о квалифицированных акциях малого бизнеса см. эту статью.

Итак, вы можете спросить: «Если выборы по Разделу 83(b) так полезны, почему не все подают их?» Если вы получаете акции с ограничениями на номинальную сумму, практически всегда имеет смысл зарегистрировать их. Однако что, если вместо получения 100 000 акций с ограниченным доступом по цене 0,01 доллара за акцию вы получили 100 000 акций с ограниченным доступом по цене 1 доллар за акцию? Подача налогового кодекса по разделу 83 (b) выборов немедленно приведет к вам десятки тысяч долларов налога. И если компания впоследствии потерпит неудачу, и, в частности, если она потерпит неудачу до того, как ваши акции будут переданы, вам, вероятно, было бы экономически выгоднее не подавать заявку на выбор в соответствии с Разделом 83 (b).

Итог – обсудите это со своим индивидуальным налоговым консультантом, но помните, что подача заявления должна быть подана (если вообще подана) в течение 30 дней после даты предоставления вам ограниченных акций, так как это абсолютный крайний срок, который невозможно исправить. И обратите внимание, что датой предоставления ваших ограниченных акций обычно является дата, когда совет утверждает грант, даже если вы не получите документы на ограниченные акции до более позднего времени, поэтому иногда вам нужно действовать быстро, принимая это решение и заполняя правильные документы. .

Инструкции по подаче заявления по разделу 83(b) Выборы

Приведенные ниже инструкции предназначены для частных покупателей в США в соответствии с правилами, изданными в июле 2016 года. Прежде чем подавать заявление в Налоговое управление США, вам следует обратиться к своему специалисту по налогам, чтобы проверить свой выбор в соответствии с Разделом 83(b). Другим покупателям, в том числе корпоративным или трастовым покупателям, следует обращаться к юридическим и налоговым специалистам, имеющим лицензию в их юрисдикции.

Обратите внимание, что заявление о выборе должно быть подано в Налоговое управление США в течение 30 дней с даты предоставления ограниченных акций . Если вы не подадите заявление в течение этого времени, выборы будут признаны недействительными, и вы сможете признать обычный налогооблагаемый доход по мере того, как ваши ограничения на получение прав перестанут действовать.

Сделайте три экземпляров заполненной и подписанной избирательной формы и один экземпляр сопроводительного письма IRS.
Отправьте оригинал заполненной и подписанной избирательной формы и сопроводительного письма, копию сопроводительного письма и конверт с обратным адресом с обратным адресом и печатью в Центр налоговой службы, где в противном случае вы должны были бы подать налоговую декларацию. Даже если адрес Центра обслуживания внутренних доходов уже указан в приведенных ниже формах, вы обязаны подтвердить такой адрес. Это можно сделать, выполнив поиск по термину «куда подать» на сайте www.irs.gov или позвонив по телефону 1 (800) 829.-1040. Также рекомендуется отправить выборы заказным письмом с запросом уведомления о вручении с номером заказного письма, указанным в сопроводительном письме.
Доставить в Компанию один экземпляр заполненной избирательной формы.
Применимое законодательство штата может потребовать, чтобы вы приложили копию заполненной избирательной формы к своей декларации по личному подоходному налогу штата при подаче ее за год (при условии, что вы подаете налоговую декларацию штата по личному подоходному налогу). Проконсультируйтесь со своим личным налоговым консультантом (консультантами), чтобы определить, следует ли подавать копию этого выбора в соответствии с Разделом 83 (b) вместе с вашей налоговой декларацией штата.
Сохраните одну копию заполненной формы для личных записей.

Примечание: дополнительный экземпляр заполненной избирательной формы должен быть вручен получателю (получателю) имущества, если поставщик услуг и получатель не являются одним и тем же лицом.

Последнее рассмотрение: 23 января 2022 г.

В соответствии с новыми графиками К-2 и К-3

Основные выводы

Новые подробные таблицы должны быть поданы всеми транзитными организациями, имеющими значение для международного налогообложения, включая организации с иностранными партнерами и международной деятельностью.
Новые таблицы внесут больше ясности для акционеров и партнеров, когда дело доходит до расчета обязательств по подоходному налогу в США, а также доходов и отчислений, связанных с международными операциями.
Новые расписания не должны быть такими обременительными, как считают скептики, когда все ваши утки выстроены в ряд.
Однако для правильного заполнения требуется глубокое понимание сложных международных концепций налогообложения. Не будьте самодельщиком здесь.

Начиная с 2021 налогового года, товарищества, корпорации S и лица, подающие формы 8865, Возврат лиц из США в отношении определенных иностранных партнерств (для лиц из США, которые являются партнерами в иностранных партнерствах, или организаций, решивших облагаться налогом в качестве партнерств ), необходимо будет включить новые Графики K-2, Распределяемые доли партнеров — International и K-3, Доля партнера в доходе, вычетах, кредитах и т. д. — International , с их доходами, если у них есть статьи, имеющие «международное налоговое значение». Подробнее об этом определении через минуту.

По своей сути новые таблицы и сопровождающие инструкции предназначены для того, чтобы помочь партнерствам сообщать определенную информацию о международном налогообложении США своим партнерам в стандартизированном формате. Это должно облегчить партнерам расчет и отчетность по их соответствующему подоходному налогу в США, а также упростить соблюдение трансграничного налогового законодательства для IRS.

Кто должен подавать формы K-2 и K-3?

Новые таблицы должны быть поданы всеми транзитными организациями, имеющими значение для международного налогообложения, включая организации с иностранными партнерами и международной деятельностью. По существу, лицам, подающим форму 1065, Возврат доходов от партнерства в США , форму 1120-S, Налоговую декларацию США для корпорации S и форму 8865, которые осуществляют трансграничную деятельность, инвестиции, владельцев или доход, возможно, потребуется подать формы К-2 и К-3 в следующем году.

Элементы международного налогообложения имеют очень широкое определение. Например, недавно Налоговое управление США опубликовало обновленную информацию, разъясняющую, что сквозным организациям, у которых есть партнеры или акционеры, претендующие на получение иностранного налогового кредита, может потребоваться подать новые таблицы, даже если эти организации не имеют доходов из иностранных источников или оффшорных активов. Это связано с тем, что информация о доходах и источниках вычетов может иметь отношение к партнерам, претендующим на получение иностранного налогового кредита.

[ Примечание редактора : В ответ на отзывы налогового сообщества о практических трудностях, вызванных этим недавним разъяснением, IRS 16 февраля объявила о временном освобождении (IR-2022-38). На 2021 год правомочные транзитные юридические лица, не осуществляющие зарубежную деятельность или иностранных партнеров/акционеров и не знающие о потребности партнеров или акционеров в информации по вопросам, имеющим международное значение, не должны будут подавать новые графики. См. новость.]

Что послужило толчком к созданию графиков К-2 и К-3?

Фонды прямых инвестиций и фонды альтернативного управления активами, в том числе фонды фондов, хедж-фонды, фонды недвижимости, энергетические фонды и фонды венчурного капитала, в настоящее время предоставляют свою международную налоговую информацию в различных формах и по различным графикам. Они передают большую часть информации своим партнерам через мешанину из дополнительных заявлений, раскрытий в официальных документах, форм-форм и/или сносок, прикрепленных или предоставленных к Приложениям K-1, Доля партнера в доходах, отчислениях, кредитах и т. д.

Как многие из вас знают, разрозненные отчеты и раскрытия информации не имеют стандартизированного формата, поэтому партнерам, получающим заявления и раскрытия информации, может быть трудно преобразовать информацию по различным инвестициям партнерства при представлении необходимой информации в налоговых декларациях партнеров.

Новые Приложения K-2 и K-3 предоставляют партнерствам стандартизированный формат для предоставления своим партнерам международной налоговой информации США, включая данные об удержании и источниках для иностранных партнеров и включения международных данных США, или иностранные атрибуты, относящиеся к местным партнерам.

Чем Приложения К-2 и К-3 отличаются от Приложений К-1

Приложения К-2 и К-3 заменят, дополнят и разъяснят прежнюю строку 16 «Зарубежные сделки» Приложения К, доли паев партнеров (форма 1065) и строку 16 «Зарубежные операции» Приложения К-1 (форма 1065).

Приложения K-2 и K-3 также заменяют, дополняют и уточняют отчетность об определенных суммах, которые ранее указывались в Форме 1065, Приложении K, строка 20c, «Прочие статьи и суммы», и Приложении K-1, Часть III. , строка 20, «Другая информация».

В двух словах, новые формы внесут больше ясности для акционеров и партнеров, когда дело доходит до расчета их обязательств по подоходному налогу в США или при рассмотрении потенциальных международных вычетов, кредитов и прочих статей. Большая часть информации, которая должна быть включена в формы K-2 и K-3, уже требовалась в приложениях K-1 в приложении к официальному документу. Новые расписания требуют, чтобы регистраторы предоставляли информацию в стандартном формате и с дополнительным уровнем детализации.

Уточнение «статей, имеющих значение для международного налогообложения»

Примечание : Приложения K-2 и K-3 применимы только к лицам, подающим формы 1065, 1120-S и 8865, которые имеют предмет, имеющий значение для международного налогообложения . Хотя нет четкого определения того, что такое «статья, имеющая значение для международного налогообложения», в инструкциях к форме есть ссылка на «международные налоговые положения Налогового кодекса». Примеры предметов международного значения, которые теперь должны быть указаны в Графиках K-2 и K-3 (в отличие от Графиков K и K-1), включают:

Информация, относящаяся к налоговым кредитам за границей, включая источники и учет доходов и вычетов, включая информацию, касающуюся таких статей, как расходы на НИОКР и процентные расходы.
Доли в иностранных организациях или распределения от иностранных корпораций.
Доход иностранного партнера из источников в США и/или доход, фактически связанный с США, включая распределяемую долю предполагаемых предметов продажи при передаче доли участия в партнерстве.
Информация, относящаяся к:
- Инвестиции в иностранные организации, например, пассивные иностранные инвестиционные компании.
- Доля в контролируемых иностранных корпорациях, глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI) и включение дохода в подраздел F.
- Нематериальный доход, полученный за границей.

Например, новое Приложение K-3 предоставляет информацию, которая необходима корпоративным и индивидуальным партнерам для расчета их иностранного налогового кредита по форме 1118, Иностранный налоговый кредит — корпорации и Форма 1116, Иностранный налоговый вычет (физическое лицо, имущество или траст) соответственно. Обратите внимание, что даже партнерствам с исключительно внутренним доходом и активами, возможно, придется заполнить этот раздел Приложений K-2 и K-3, если у них есть партнеры, которые претендуют на получение иностранного налогового кредита.

Новые таблицы включают исчерпывающую отчетность по статьям, связанным с положениями о международном налогообложении, в рамках IRC. Длина графиков является быстрой ссылкой на объем информации, которая может потребоваться для сообщения:

Приложение K-2 (форма 1065) состоит из 19 страниц и обобщает информацию, относящуюся к товариществу или S-корпорации.

Приложение K-3 (форма 1065) состоит из 20 страниц и содержит сводную информацию, относящуюся к каждому партнеру. Каждому партнеру должно быть выдано отдельное Приложение K-3, как и Приложение K-1. К формам также может потребоваться приложить дополнительные заявления.

Существуют также отдельные формы и инструкции для различных потенциальных заявителей, в том числе отдельное Приложение K-2 и Приложение K-3 для формы 1065, формы 1120-S и формы 8865.

Лечение незарегистрированных партнеров

Одна вещь, кажется, застала многие партнерства врасплох. Даже если у них нет трансграничных инвестиций или активов, они все равно обязаны подавать формы K-2 и/или K-3, если у них есть иностранные партнеры. Партнеры без документов считаются иностранными. Таким образом, для партнерств будет важно убедиться, что их партнеры задокументированы с помощью формы W-8 или W-9.

Рекомендации для партнерств, управляющих фондами и S-корпораций

Новые расписания добавят существенные новые требования к отчетности для товариществ и S-корпораций. Формы обширны и, таким образом, требуют глубокого понимания сложных международных концепций налогообложения. Среди прочего, формы требуют, чтобы заявитель понимал правила поиска поставщиков, правила нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), правила двойной консолидации убытков, гл. 267A, а также подраздел F и правила GILTI среди прочего.

Фонды прямых инвестиций и альтернативных фондов управления активами, которые ведут международную деятельность, также сталкиваются с уникальной проблемой в связи с этим новым требованием к отчетности. Дополнительные детали, требуемые в новых таблицах, могут создать повышенное бремя соблюдения налоговых требований для фондов, проблемы отношений с инвесторами и проблемы со сроками, связанные с предоставлением Приложений K-1, K-2 и K-3.

Если вы управляете фондом, вы можете пересмотреть свой график и сроки, связанные с предоставлением налоговых пакетов для инвесторов, которые включают эти графики. Если вы управляете партнерством, вы можете отделить доставку Графиков K-1 от новых Графиков K-2 и K-3.

Примечание: Налоговое управление США объявило об освобождении от штрафов в 2021 налоговом году для товариществ, корпораций типа S и других налогоплательщиков, которые добросовестно стараются заполнить новые формы вовремя, но не выполняют новые требования. (см. Уведомление 2021-39). Несмотря на льготный период, товарищества и корпорации типа S захотят с самого начала спланировать правильное заполнение форм.

Воздействие на партнеров и акционеров

Графики K-2 и K-3 обеспечат долгожданное облегчение партнерам, акционерам S-корпорации и их консультантам, которым часто приходилось интерпретировать различные официальные заявления. Новый стандартизированный формат, предоставляющий информацию по таким статьям, как иностранный налоговый кредит или пассивные иностранные инвестиционные компании (ПИИК), должен частично облегчить бремя соблюдения для этих налогоплательщиков. Это будет особенно полезно в связи с крайними сроками уплаты налогов, когда инвесторы, владеющие долями в нескольких транзитных организациях, имеют очень короткое время для подготовки своих доходов.

Партнеры и акционеры корпорации S захотят сравнить Графики K-3, которые они получили в этом году, с Графиками K-1, которые они получили в предыдущем году, для получения новой или неожиданной информации. Если есть новая информация, например о косвенном владении иностранными организациями, о которой владельцы этих транзитных организаций ранее не знали, то может быть разумным подтвердить, что никакая важная информация не была упущена или потеряна в подробностях официального документа в предыдущие годы.

Будьте готовы

Партнерства и корпорации S, а также лица, подающие форму 8865, должны подготовиться к предстоящим требованиям к подаче документов, убедившись, что их партнеры должным образом задокументированы с помощью формы W-8 или W-9, просмотрев свои транзакции 2021 года и определив применяется ли требование подачи. Хотя новые графики являются бременем для соблюдения требований для транзитных организаций, они помогут владельцам транзитных организаций и усилиям IRS по обеспечению соблюдения требований в отношении международных транзакций.