Что нужно учесть при заполнении декларации по прибыли за II квартал 2018 года. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года
Декларацию по прибыли за 2 квартал 2018 года вскоре предстоит заполнить плательщикам этого налога. Узнайте из нашей статьи, какую форму использовать для отчета, почему в июле сдвигается отчетный срок и как учесть налоговые нововведения.
Коротко о квартальной декларации (форма, порядок заполнения, срок сдачи)
Какие законодательные новшества нужно учесть при расчете налога на прибыль, а какие нет?
Итоги
Коротко о квартальной декларации (форма, порядок заполнения, срок сдачи)
Декларации по налогу на прибыль обязаны представлять плательщики этого налога.
Развернутую информацию о плательщиках налога на прибыль узнайте из этого материала.
Для декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года применяйте форму, утвержденную приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
При заполнении декларации по прибыли за 2 квартал 2018 года вы можете ориентироваться на те же правила, по которым заполняли декларацию за 1 квартал, — значимых изменений в форме декларации и порядке ее заполнения за последнее время не произошло.
Скачать бланк декларации и ознакомиться с правилами его заполнения вы можете здесь.
Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 сдают в срок, указанный в п. 3 ст. 289 НК РФ, — не позднее 28 дней после завершения квартала. А с учетом того, что крайняя отчетная дата приходится на нерабочий день, законный период подготовки «прибыльного» отчета в июле удлиняется на 2 дня. В результате последний отчетный день для сдачи декларации по прибыли за 2 квартал 2018 года выпадает на 30.07.2018 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Какие варианты уплаты авансовых платежей предусмотрены налоговым законодательством, см. в этой публикации.
Какие законодательные новшества нужно учесть при расчете налога на прибыль, а какие нет?
Законодатели регулярно корректируют налоговое законодательство. Не стал исключением и текущий период.
К примеру, с нынешнего года появилась возможность уменьшать налог на прибыль за счет инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Данное нововведение действует с начала года, и если все условия применения вычета выполнены, оно позволит вам сэкономить на налоге на прибыль уже сейчас.
Нюансы применения вычета разъясняет Минфин России. Так, в письме от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18609 чиновники запретили начислять амортизацию по тем ОС, по которым начали использовать вычет, а потом отказались от него. И не имеет значения, что вычет использован только частично. Эти разъяснения учитывайте при расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль за 2 квартал.
Существуют налоговые новшества, о которых мы уже знаем, но применять пока не можем. Например, законом «О внесении изменений в ст. 255 и 279 ч. 2 НК РФ» от 23.04.2018 № 113-ФЗ расширен перечень налоговых расходов. С 01.01.2019 разрешено уменьшать налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с организацией отдыха сотрудников (оплату проезда, проживания, питания, экскурсий и санаторно-курортного обслуживания), если работодатель заключит с туроператором договор о реализации туристического продукта.
Расширенный перечень расходов в декларации за 2 квартал 2018 года учитываться не будет, так как применять его можно только с будущего года.
Отслеживать актуальные налоговые новости вам поможет наша специальная рубрика.
Итоги
Сдать декларацию по прибыли за 2 квартал необходимо не позднее 30.07.2018 (перенос с нерабочей субботы, 28.07.2018). Форма и порядок заполнения декларации по сравнению с прошлым кварталом не изменились. При формировании показателей декларации необходимо учитывать все вступившие в силу на отчетную дату изменения налогового законодательства.
nalog-nalog.ru
Новая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года: образец заполнения
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года – это еще одна декларация, которую предстоит сдать все компаниям на ОСНО до конца июля. В статье расскажем, какой минимум отчетности предстоит заполнить всем организациям без исключения, а какие разделы заполнять не понадобится. Также вы сможете скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль на 2 квартал 2018 года и примеры ее заполнения при разных случаях.
Декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года: действующая форма
Бланк декларации утвержден приказом Минфина от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ и применяется еще с прошлого года.
Форма декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года
Большинство организаций не заполняет все листы декларации, для них достаточно основных: титульник и листы для расчета налога на прибыль (раздел 1.1, лист 02 с приложениями 1,2).
Чтобы отразить убытки предусмотрены отдельные строки. Напоминаем, что теперь нельзя учесть сразу весь убыток прошлых лет. Уменьшить текущую прибыль возможно только на 50 процентов, не более (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года: состав отчетности, пояснения к заполнению
Состав отчетности зависит от того каким способом организация перечисляет авансы по прибыли и от периода, за который она подает декларацию.
Минимальный состав отчетности, который нужно заполнить и сдать компаниям с ежемесячной оплатой налога следующий:
- Титульный лист;
- Подраздел 1.1 раздела 1;
- Подраздел 1.2 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложение 1 к листу 02;
- Приложение 2 к листу 02.
Организациям, которые платят налог на прибыль ежеквартально, подраздел 1.2 раздела 1 заполнять не нужно.
Остальные разделы декларации требуется заполнять только при определенных условиях (см. таблицу ниже).
| Раздел декларации | Комментарии к отчетности |
| Титульный лист (Лист 01) |
Укажите верный код налогового периода, иначе налоговики не поймут какую вы представляете декларацию, и потребуют пояснений. Коды видов деятельности ОКВЭД постоянно обновляются, уточните актуальный. В нем могли поменять наименование или код. |
| Раздел 1.1. |
Основной раздел, который заполняют все компании. Проверьте КБК. Если ошибиться хотя бы в одной цифре, сумма налога отразится не там, где нужно и вам придется писать уточняющее письмо в налоговую. Штрафы за такие ошибки не предусмотрены. Проверьте суммы распределения налога по бюджетам: в федеральный - 3 процента, в региональный - 17 процентов. |
| Раздел 1.2 | Заполняется компаниями, которые платят ежемесячно авансовые платежи. Укажите их за каждый месяц во 2 квартале: апрель, май и июнь по отдельности. |
| Раздел 1.3 | Раздел заполняют организации, которые получают доход в виде дивидендов и процентов. |
| Лист 02 |
Основной раздел декларации, в котором налоговая инспекция видит весь расчет налога на прибыль. Полученная сумма прибыли или убытка отражается в строке 060. Налог к уплате, который умножается на ставку 20 процентов, будет рассчитан по строке 120. Это налоговая база, уменьшенная на сумму убытков прошлых лет (не больше 50 процентов). |
| Приложение 1 к листу 02 | В разделе отражается информация о выручке от реализации и внереализационная. |
| Приложение 2 к листу 02 | Укажите в разделе те доходы, которые не попали в приложение 1 к листу 02: сюда идут почти все косвенные доходы. |
| Приложение 3 к листу 02 |
В разделе заполняется выручка от продажи амортизируемого имущества, от реализации права требования долга. Обратите внимание на верхнюю часть страницы: нужно указать верный признак налогоплательщика. Такие показатели не стоит запоминать, они всегда приведены в бланке декларации. |
| Приложение 4 к листу 02 | Все убытки прошлых периодов отразите в данном разделе. Остатки неперенесенных сумм должны совпадать с данными из декларации за 1 квартал 2018 года. |
| Приложение 5 к листу 02 | Приложение заполняют компании с обособленными подразделениями. Головная организация сдает отчетность по каждому филиалу. А вот обособки указывают только собственные данные и сдают по своему месту регистрации. |
| Приложение 6 к листу 02 | Раздел предназначен только для участников консолидированной группы налогоплательщиков (321.2 НК РФ). |
| Лист 03 | Лист заполняют налоговые агенты, которые выплатили дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Верно укажите категорию налогового агента и вид выплат. |
| Лист 04 | В начале листа указаны 7 видов доходов со ставкой, которая отличается от основной в 20 процентов. Если ваша организация применяет их, заполните лист отдельно по каждому такому доходу. |
| Лист 05 | Потребуется для тех случаев, когда компания занимается ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на рынке. |
| Лист 06 | Заполняется негосударственными пенсионными фондами. На конец 2 квартала по данным ПФР насчитывается 38 таких учреждений. Список размещен на официальном сайте и своевременно обновляется. |
| Лист 07 | Лист заполняют организации с целевым финансированием. Например, благотворительные фонды и бюджетные казенные учреждения. |
| Лист 08 |
Предназначен для компаний, которые самостоятельно могу корректировать доходы и расходы по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами. |
Вас также заинтересуют статьи:
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (по итогам квартала)
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (ежемесячные авансовые платежи)
www.gazeta-unp.ru
строка 210
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль
Актуально на: 27 апреля 2017 г.
Заполнение практически любой налоговой отчетности вызывает вопросы у бухгалтеров, и декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) не стала исключением. Так, в частности, затруднения связаны с заполнением строки 210 Листа 02.
Строка 210 декларации
В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период.
Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет (п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы
В этом случае строка 210 Листа 02 заполняется следующим образом:
| строка 210 в декларации за I квартал | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за полугодие | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой
Здесь ситуация с заполнением строки 210 Листа 02 обстоит немного сложнее:
| строка 210 в декларации за I квартал | Перенесите данные строки 320 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| строка 210 в декларации за полугодие | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли
Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:
| строка 210 в декларации за январь | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за январь — февраль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь |
| строка 210 в декларации за январь — март | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — февраль |
| строка 210 в декларации за январь — апрель | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — март |
| строка 210 в декларации за январь – май | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — апрель |
| строка 210 в декларации за январь — июнь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — май |
| строка 210 в декларации за январь — июль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июнь |
| строка 210 в декларации за январь — август | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июль |
| строка 210 в декларации за январь — сентябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — август |
| строка 210 в декларации за январь — октябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – сентябрь |
| строка 210 в декларации за январь — ноябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — октябрь |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — ноябрь |
glavkniga.ru
Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?
Строка 220 декларации по налогу на прибыль (в Листе 02) отличается от строки 300 тем, что в ней указываются начисленные в текущем периоде авансовые отчисления, а в строке 300 – те, которые будут уплачиваться в следующем периоде. Это сведения о рассчитанных авансах, направляемых в федеральный бюджет, которые входят в общий состав авансов в строке 210.
Как рассчитать значение строки 220
Как проверить правильность заполнения
Итоги
Как рассчитать значение строки 220
В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.
Особенности расчета значения в строке 220:
- Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
- Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
- Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
- Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.
См. также статью «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода»
Как проверить правильность заполнения
В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:
- В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
- В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.
В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:
- В декларации за январь месяц: стр. 220 = 0.
- В декларации за все иные месяцы: стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) отчетности за прошлый период.
См. также статью «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?»
Итоги
В строке 220 (лист 02) заполняются суммы авансов, начисленных в отчетном периоде для перечисления в федеральный бюджет. При заполнении этой строки важное значение имеет как текущий отчетный период, так и периодичность уплаты авансов налогоплательщиками, а также принятый ими способ расчета таких платежей.
nalog-nalog.ru
Что нужно учесть при заполнении декларации по прибыли за II квартал 2018 года
О возмещаемых расходах
Если вам возместили транспортные расходы, проверьте, правильно ли вы их учли
Если поставщик осуществляет доставку собственными силами и покупатель оплачивает ее дополнительно, то для целей налогообложения прибыли поставщик показывает выручку от реализации транспортных услуг и признает соответствующие затраты на их оказание <*>.
Если транспортные услуги поставщик приобретает у третьих лиц, а покупатель их возмещает, то стоимость таких транспортных услуг поставщик не относит в состав затрат, учитываемых при налогообложении, а сумму возмещения, полученную от покупателя, не включает в выручку, поскольку он не оказывает (не реализует) покупателю транспортные услуги <*>.
Если субабонент возместил расходы за электроэнергию, суммы возмещения включите в выручку
Если организация получает электроэнергию от энергоснабжающей организации и передает ее субабоненту, то в бухучете абонента поступление возмещения стоимости электроэнергии от субабонента отражается через счета расчетов, а при налогообложении прибыли сумма возмещения включается в выручку, а стоимость потребленной субабонентом энергии относится на затраты <*>.
Если работник возместил личные расходы, не отражайте их в декларации
Согласно Письму N 2-2-10/00541, если между нанимателем и работником не заключается гражданско-правовой договор, то при возмещении работником каких-либо личных расходов указанные суммы не признаются ни выручкой, ни внереализационным доходом организации. К таким расходам относится оплата: личных телефонных разговоров, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и т.д.
Соответственно полученные от работников суммы возмещения не включаются ни в выручку, ни во внердоходы, а суммы, оплаченные организацией по поручению или в интересах данного работника, не включаются ни в затраты, ни во внеррасходы и в декларации по налогу на прибыль не отражаются <*>.
Напомним, ранее МНС разъясняло, что если по условиям договора об оказании услуг электросвязи в роли абонента выступает организация, а работники возмещают стоимость таких услуг в части их использования в личных целях, то при исчислении налога на прибыль в состав внердоходов включаются суммы, поступающие от работников в счет возмещения стоимости телефонных разговоров. При этом стоимость услуг связи включается в состав внеррасходов в пределах сумм поступившего возмещения на дату фактического осуществления расходов, но не ранее даты поступления возмещения <*>.
Если возместили комиссионеру расходы, включите эти суммы в затраты
В случае реализации имущества через комиссионера сумма возмещаемых ему расходов включается у комитента в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и отражается в том календарном квартале, к которому она относится (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) <*>.
Если поступили суммы сверх цены договора, включите их в выручку
Поступившие средства в рамках исполнения договорных обязательств по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые участвуют в формировании цены (стоимости) либо поступают сверх цены (стоимости) договора, признаются выручкой для целей налогообложения налогом на прибыль <*>.
Если арендатор возместил суммы сверх арендной платы, он может учесть их в затратах
Все поступающие в рамках арендных отношений средства арендодатель (лизингодатель, наймодатель, наниматель по договору поднайма) включает в состав внердоходов.
Арендатор может учесть при налогообложении прибыли суммы, подлежащие возмещению (налог на недвижимость, земельный налог, коммунальные платежи и т.п.) сверх арендной платы, только если арендодатель осуществляет такие платежи в соответствии с законодательством либо иными договорами по содержанию и обслуживанию объекта аренды.
Аналогичным образом при налогообложении учитываются в составе затрат возмещаемые суммы налога на недвижимость, земельного налога (арендной платы за землю) членами товарищества собственников непосредственно товариществу — в части, приходящейся на принадлежащее им имущество, и только в том случае, если товарищество собственников осуществляет такие платежи в соответствии с законодательством <*>.
Об уплате налога на доходы за счет своих средств
В некоторых случаях (при использовании в продажах интернет-ресурсов) организация — налоговый агент при невозможности удержания налога на доходы с его плательщика уплачивает его за счет собственных средств <*>.
Расходы по уплате налога на доходы не могут быть учтены при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в составе внеррасходов. Даже если при этом организация освобождается от административной ответственности.
Когда нужно уплатить налог
Налог на прибыль по итогу II квартала должен быль уплачен не позднее 23 июля 2018 г. (22 июля 2018 г. — воскресенье) <*>.
Если на 23-е число на счете организации не хватает денег, чтобы уплатить налог,то нужно поместить в банк платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате налога. Тогда будет начислена только пеня. Административное нарушение в связи с неполной уплатой налога будетотсутствовать <*>.
Погасить неуплаченный в срок налог можно и за счет дебиторов <*>. Для этого не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по налогу на прибыль нужно подать список дебиторов в налоговую инспекцию <*>. За непредставление в указанный срок таких сведений или представление недостоверных сведений должностное лицо могут привлечь к административной ответственности <*>.
Подали уточненную декларацию — будьте готовы к проверке
С 01 января 2018 введен ограничительный период проверки соблюдения налогового законодательства <*>.
В общем случае проверка соблюдения плательщиком налогового законодательства проводится налоговым органом за период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о назначении проверки, и за истекший период текущего календарного года <*>.
Но если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль увеличен (возник) убыток больше чем за 5 лет, проверяется период, за который организация представила уточненную декларацию <*>.
ilex.by
