Содержание
Соединенные Штаты — Физические лица — Вычеты
Расходы на оплату труда
До 2018 года сотрудники могли вычитать определенные «обычные и необходимые» невозмещаемые расходы, связанные с работой, в виде постатейного вычета. Общие вычеты включали дорожные расходы и транспортные расходы (кроме поездок на работу и с работы), деловые развлечения и подарки, компьютеры и мобильные телефоны, если они необходимы для работы налогоплательщика и для удобства работодателя, расходы на униформу и домашний офис, среди прочего. . Чтобы классифицировать такие расходы, они должны были превышать 2% от скорректированного валового дохода.
П.Л. 115-97 отменил этот постатейный вычет.
Личные вычеты
Граждане и иностранцы-резиденты могут вычитать следующие общие статьи:
- Соответствующие проценты на проживание.
- Государственные и местные подоходные налоги или налоги с продаж и налоги на имущество в сумме до 10 000 долларов США.
- Медицинские расходы, некоторые убытки от несчастных случаев, стихийных бедствий и краж, а также благотворительные взносы с ограничениями.
- Расходы по уходу за ребенком.
- Алименты (больше не подлежат вычету при разводах, произошедших после 31 декабря 2018 г.).
Иностранцы-нерезиденты могут вычитать, с учетом ограничений, убытки от несчастных случаев и краж, понесенные в Соединенных Штатах, взносы в благотворительные организации США, а также государственные и местные подоходные налоги.
Процентные расходы
Вычет личных процентов не допускается. Однако проценты, выплачиваемые по инвестиционному долгу, подлежат вычету, но только в той мере, в какой существует чистый инвестиционный доход (т. е. инвестиционный доход за вычетом инвестиционных расходов, кроме процентов). Запрещенные избыточные расходы на проценты по инвестициям могут быть заявлены в качестве вычета в последующие годы в размере чистого дохода от инвестиций.
Стандартные вычеты
Вместо постатейных вычетов граждане и иностранцы-резиденты могут претендовать на стандартные вычеты. Базовый стандартный вычет на 2022 год составляет 25 900 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, 12 950 долларов США для физических лиц и 19 400 долларов США для глав домохозяйств.
На 2021 год стандартный вычет составляет 25 100 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, 12 550 долларов США для физических лиц и 18 800 долларов США для глав домохозяйств. Эти суммы ежегодно корректируются с учетом инфляции. Иностранцы-нерезиденты не могут претендовать на стандартный вычет.
Лица, в том числе иностранцы-резиденты, которые являются слепыми или в возрасте 65 лет и старше, имеют право на более высокий стандартный вычет. На 2021 год такое лицо, состоящее в браке, может увеличить стандартный вычет на 1 350 долларов США, а на 2022 год — на 1 400 долларов США; если такое физическое лицо является одиноким, дополнительный стандартный вычет составляет 1700 долларов США и 1750 долларов США соответственно. Если человек слепой и в возрасте 65 лет и старше, стандартный вычет может быть увеличен в два раза.
Коммерческие расходы
До 2018 года граждане, резиденты и иностранцы-нерезиденты, как правило, могли вычитать расходы, понесенные в связи со следующим:
- Командировочные расходы или личные расходы на проживание (в той мере, в какой они не возмещаются), находясь «вдали от дома» ( см. «Доход от трудовой деятельности» в разделе «Определение дохода» для получения дополнительной информации ).
- Обычные и необходимые деловые расходы, включая деловые (или трудовые) расходы, связанные с переездом.
- Командировочные и представительские расходы с определенными ограничениями. Обратите внимание, что вычитаемая сумма расходов на питание и развлечения была ограничена 50% фактических затрат.
Коммерческие расходы подлежат вычету только в той степени, в которой при добавлении к другим разным статьям вычетов они превышают 2% скорректированного валового дохода. Однако невозмещенные расходы на переезд не подпадали под 2-процентную минимальную ставку и подлежат вычету при расчете скорректированного валового дохода. Возмещение расходов на переезд могло подлежать исключению из дохода работника; если исключалась компенсация расходов на переезд, то расходы работнику не учитывались.
Иностранцы-нерезиденты, находящиеся «вдали от дома», могут вычесть расходы на дорогу до работы; однако граждане и иностранцы-резиденты, как правило, не могут, потому что они обычно не находятся «вдали от дома».
П.Л. 115-97 отменил этот постатейный вычет.
Убытки
Вычет убытков капитала
Вычет убытков физического лица обычно ограничивается приростом капитала плюс 3000 долларов США.
Убытки от хобби
Убытки, понесенные физическими лицами в связи с деятельностью, не связанной с получением прибыли (т. е. «убытки от хобби»), как правило, подлежат вычету только в размере дохода, полученного в результате деятельности.
Ограничения убытков налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами
Закон CARES задним числом отключил правило ограничения чрезмерных активных коммерческих убытков P.L. 115-97 в Разделе 461(l), перенеся дату вступления в силу на налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2020 года (а не 31 декабря 2017 года). В соответствии с правилом, активные чистые коммерческие убытки, превышающие 250 000 долларов США (500 000 долларов США для совместных заявителей), индексированные с учетом инфляции, не допускаются P. L. 115-97 и рассматриваются как NOL, переносимые в следующем налоговом году.
В 2021 и 2022 налоговых годах Раздел 461(l) снова в центре внимания для налогоплательщиков с убытками, связанными с торговлей или бизнесом сквозных организаций. В 2021 налоговом году суммы составляют 262 000 долларов США (524 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). Чистые коммерческие убытки, превышающие эти суммы, не будут учтены в декларации за 2021 год и будут перенесены в качестве переноса чистых операционных убытков, если только это не будет изменено законодательством.
Закон о восстановлении лучше (BBB), принятый Палатой представителей, приведет к тому, что запрещенная сумма будет подпадать под действие Раздела 461(l) на неопределенный срок, а не будет перенесена в качестве переноса чистых операционных убытков. Кроме того, в отличие от истечения срока действия после 31 декабря 2025 г., как в настоящее время действует Раздел 461(l) в соответствии с TCJA, он станет постоянным.
Лучшие личные налоговые вычеты (7 полезных советов!)
Большинство основных личных налоговых вычетов для физических лиц можно получить только в том случае, если вы перечислите свои личные налоговые вычеты в декларации вместо стандартного вычета. Сегодня немногие налогоплательщики указывают детализацию — всего около 11%, — потому что стандартный вычет был почти удвоен, начиная с 2018 года. В 2022 году стандартный вычет составляет 12 950 долларов США для одиноких и 25 900 долларов США для женатых, подающих совместную декларацию. Кроме того, несколько личных отчислений для составителей были уменьшены или отменены. Вам следует указывать статьи только в том случае, если ваши личные постатейные отчисления превышают ваши стандартные отчисления.
Вот основные личные отчисления для физических лиц.
1. Проценты по ипотечному кредиту
При перечислении по пунктам вы можете вычесть проценты по ипотечному кредиту (не основную сумму), которые вы платите по кредиту, обеспеченному вашим основным или вторым домом. Чтобы потребовать вычет, вы должны быть обязаны выплатить долг, и вы должны фактически сделать платежи, о которых ваш кредитор сообщает IRS.
Для первого и второго домов, приобретенных до 15 декабря 2017 г., проценты по долгу по ипотечному кредиту в размере до 1 миллиона долларов США подлежат вычету. Для домов, приобретенных после 15 декабря 2017 года, домовладельцам разрешается вычитать проценты только на сумму до 750 000 долларов США в виде долга за приобретение первого и второго дома. Планируется, что это 25-процентное снижение вычета процентов по ипотечным кредитам будет действовать с 2018 по 2025 год. Но это снижение не распространяется на рефинансирование домов, приобретенных до 15 декабря 2017 года, если новый кредит не превышает сумму рефинансируемой ипотеки.
2. Налоги штата и местные налоги
При перечислении по пунктам вы можете вычесть налоги штата и местные налоги, включая (1) налоги на имущество и (2) подоходный налог штата или налог с продаж, в зависимости от того, что больше. Раньше на этот вычет не накладывалось никаких ограничений. Тем не менее, налогоплательщики могут вычитать не более 10 000 долларов США в виде государственных и местных налогов каждый год в течение 2018–2025 годов. Этот лимит в размере 10 000 долларов США применяется как к одиноким, так и к состоящим в браке налогоплательщикам и не индексируется с учетом инфляции.
3. Благотворительные пожертвования
Если вы детализируете, вы можете вычесть любые денежные или неденежные взносы, которые вы делаете в квалифицированную некоммерческую организацию. У вас должны быть документы для любого денежного взноса, включая взносы менее 250 долларов. Для всех безналичных (имущественных) взносов и взносов наличными свыше 250 долларов США вы должны иметь квитанцию или подтверждение от некоммерческой организации. Для безналичных (имущественных) пожертвований на сумму более 500 долларов США вы должны подать дополнительную форму вместе с налоговой декларацией, Форма 8283, Неденежные благотворительные взносы .
В соответствии с Законом о помощи, помощи и экономических ценных бумагах в связи с коронавирусом (CARES) налогоплательщики, которые не указывают свои вычеты по пунктам, могут вычесть 300 долларов квалифицированных благотворительных взносов в качестве вычета «над чертой» в 2020 и 2021 годах (состоящие в браке налогоплательщики, подающие совместную декларацию, могут вычесть 600 долларов в 2021 году).
4. Медицинские расходы и сберегательные счета для здоровья (HSA)
Если вы перечисляете постатейно, вы можете вычесть сумму ваших медицинских и стоматологических расходов, которые превышают 7,5% вашего скорректированного валового дохода. Таким образом, если ваш AGI составляет 100 000 долларов, вы можете вычесть свои медицинские расходы только в том случае, если они превышают 7 500 долларов. Например, если у вас есть 10 000 долларов на медицинские расходы, вы можете вычесть только 2 500 долларов. Приемлемые медицинские расходы включают как взносы медицинского страхования, так и наличные расходы, не покрываемые страхованием как для вас, так и для ваших иждивенцев.
Если у вас есть соответствующий требованиям Медицинский сберегательный счет (HSA), вы можете вычитать свои взносы на счет, и вам не нужно платить налог с процентов, которые вы зарабатываете со счета. Чтобы создать учетную запись HSA, у вас должен быть план медицинского обслуживания с высокой франшизой, который соответствует правилам HSA. Вы можете использовать деньги на своем счету HSA для оплаты практически любых расходов, связанных со здоровьем.
5. 401(k) и IRA Contributions
Если ваш работодатель предлагает 401(k), вам выгодно максимизировать ваши взносы, особенно если ваш работодатель соответствует им. Максимальный взнос составляет 20 500 долларов США на 2022 год. Если вам 50 лет и старше, вы можете внести дополнительно 6 500 долларов США в год.
Для IRA вы можете внести 6000 долларов в 2022 году и вычесть эту сумму из своего дохода, но этот вычет будет поэтапно отменен, если ваш доход превышает определенные пределы, и у вас и вашего супруга есть пенсионный план на рабочем месте. Если вам 50 лет или больше, вы можете внести дополнительно 1000 долларов.
6. Проценты по студенческому кредиту
Вы можете вычесть до 2500 долларов в год в виде процентов по студенческому кредиту в течение всего срока действия кредита (применяются ограничения дохода). Это вычет «над чертой», который вы можете получить, не перечисляя свои личные вычеты. Таким образом, все налогоплательщики, которые соответствуют требованиям, могут его получить.
7. Расходы на образование
Вы можете открыть образовательный сберегательный счет Coverdell и вносить до 2000 долларов в год (с поэтапным отказом для людей с более высоким доходом). Эти суммы взносов стали постоянными в 2013 году. Сумма, которую вы вносите, не подлежит вычету, но выплаты со счета для оплаты обучения не облагаются налогом.
Вы также можете создать спонсируемый государством план сбережений на обучение в колледже, известный как «План Раздела 529», который позволяет не облагаться налогом на снятие средств на соответствующие расходы на обучение в колледже.