Вычет 311 в справке 2 ндфл: Код вычета 311 и 312 в справке о доходах 2-НДФЛ

Код вычета 311 и 312 в справке о доходах 2-НДФЛ

Налоговый вычет

Вопросы 3-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ

Уплата налога

Финансы

4 января 2022

4.01.22

3 минуты

7k

3 мин.

6 586

51

1

Обновлено: 27 октября 2022

Обновлено 27.10

В статье разберем, какую информацию подтверждает код вычета, когда он проставляется и какое значение по имущественному возврату указывает налоговый агент в справке 2-НДФЛ. Также рассмотрим, что означает вычет 311 и 312.

Содержание статьи

1. Что такое код налогового вычета
2. Что означают коды 311 и 312 в 2-НДФЛ
3. Частые вопросы
4. Заключение эксперта

Код налогового вычета: что это и для чего используется

Код вычета — это зашифрованная информация о наименовании льготы, благодаря которой уменьшается налоговая база по НДФЛ и снижается сумма налога к уплате.

Информация о вычете указывается в справке о полученных доходах и удержанном налоге. Это привычная нам форма 2-НДФЛ. Она выдается работодателем или иным налоговым агентом в ряде случаев:

• 
  для оформления налогового возврата через ИФНС;
• 
  для получения кредита в банке;
• 
  для оформления государственных пособий;
• 
  в иных случаях.

Справка необходима для оформления возврата по подоходному налогу через инспекцию. Льгота позволяет платить меньше НДФЛ, который обычно удерживает и перечисляет работодатель.

Перечень всех кодов утвержден отдельным приказом ФНС (от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@) и используется на всей территории России.

Если работодатель или иной агент предоставлял работнику какой-либо вычет, он укажет информацию об этом в 2-НДФЛ. Для определения вида льготы как раз и используется специальное цифровое обозначение. Если льгота через работодателя не предоставлялась, то данной информации в документе не будет.

Что означает код вычета 311 и 312

Коды 311 и 312 проставляются в том случае, если физлицо получало имущественную льготу по подоходному налогу через своего работодателя. Приведем точную расшифровку значений в соответствии с приказом ФНС:

Напомним, что налоговый возврат можно оформить двумя способами — через ИФНС или работодателя. Для получения возврата через ИФНС требуется подать в инспекцию подтверждающие документы, декларацию и справку о доходах.

Справка 2-НДФЛ запрашивается у налогового агента или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Именно в справке указывается значение, если льгота по НДФЛ предоставлялась.

Важно! Вычет 311 в справке 2 НДФЛ означает сумму расходов на покупку или строительство жилья, а 312 — это расходы по ипотечным процентам за покупку или строительство жилья.

Частые вопросы

Нужно ли указывать код 311 в декларации 3-НДФЛ?

+

Обозначение заполняет налоговый агент в справке о доходах по форме 2-НДФЛ. В декларации код 311 указывать не нужно.

Что означает код 311 и 312 в справке 2-НДФЛ?

+

Если коротко, то код 311 означает, что ваш работодатель или иной налоговый агент предоставлял вам имущественную налоговую льготы за покупку или строительство жилья. Код вычета 312 говорит, что вычет оформлен за погашение ипотечных процентов.

Если я не получал имущественный возврат, в 2-НДФЛ будет стоять какое-нибудь значение?

+

Нет. Кодировка проставляется только в том случае, если льгота вам фактически предоставлялась. Если вы получали имущественный налоговый вычет у налогового агента в отчетном году, то в справке о доходах будут заполнены соответствующие поля. Если льгота вам не предоставлялась, то кодов не будет.

Заключение эксперта

Физическим лицам не требуется запоминать какой-либо код вычета в 2-НДФЛ и его расшифровку. Правильное заполнение справки является задачей бухгалтера компании, в которой работает сотрудник.

Публикуем только проверенную информацию

Автор статьи

Сонина Светлана

Специалист по налогообложению

Стаж: 10 лет

Консультаций: 5300

Cтатей: 20

Составляет налоговые декларации 3-НДФЛ для физических лиц, сопровождает клиентов на камеральных проверках, проводит экспертизу документов для налоговых вычетов, решает спорные вопросы с ИФНС, отслеживает новые законопроекты, консультирует клиентов

Поделиться:

Категория: Справка 2-НДФЛ

Предыдущая статья

Код вычета 327 . ..

Следующая статья

Код дохода от продажи автомобиля …

Другие статьи по теме

Все статьи

Сонина Светлана

04.01.22

Справка 2-НДФЛ при увольнении

Справка 2-НДФЛ

Вера Клочко

04.01.22

Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ

Сонина Светлана

04.01.22

За какой период выдается справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ

Изменения в законах и налогах инвестора в 2023 году

Какие акции освобождены от налога, о счетах в каких странах может узнать ФНС, каким будет налог по доходу с банковских вкладов — в едином гайде «РБК Инвестиций» совместно с экспертами

Фото: Shutterstock

Публичная информация будет закрыта до 1 июля 2023 года

Правительство разрешило российским эмитентам не раскрывать корпоративную информацию до 1 июля 2023 года, чтобы защитить участников фондового рынка от санкций со стороны недружественных государств. Аналогичное право не раскрывать чувствительную к санкционным рискам информацию, в том числе содержащуюся в финансовой отчетности, получили некредитные организации, включая управляющие компании инвестфондов, негосударственные пенсионные фонды, клиринговые организации, страховые компании. Причем ряд послаблений для инфраструктурных организаций финансового рынка будет действовать до 1 июля, а некоторые из них до 31 декабря 2023 года.

Проблему отсутствия финансовой информации ощущают на себе как частные инвесторы, а также независимые аналитики и журналисты, так и профессиональные участники рынка. Некоторые из них уже выступили с предложением создать отдельную платформу для публикации закрытой отчетности с условием соблюдения ее конфиденциальности. В Госдуме «РБК Инвестициям» сообщили, что обсуждение инициативы ведется с ЦБ и Минфином. В середине декабря глава Банка России Эльвира Набиуллина сказала, что выступает за равный доступ всех участников рынка к получению публично раскрываемой информации, и что это произойдет после 1 июля 2023 года.

www.adv.rbc.ru

Запрет на сделки «недружественных» нерезидентов без спецразрешения продлили на год

Действие президентского указа № 520 от 5 августа 2022 года продлено до 31 декабря 2023 года. Этот указ стал одним из ключевых элементов системы ограничений и контроля в отношении сделок с участием нерезидентов из недружественных юрисдикций.

Указ «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций» прямо запрещает нерезидентам из недружественных России стран выходить из ряда активов, кроме как по специальному разрешению главы государства.

Указ распространяется на стратегические предприятия, энергокомпании, банки с иностранным участием, сервис и производство оборудования в сфере топливно-энергетического комплекса, пользователей участков недр, включая золото, никель, алмазы, металлы платиновой группы и другое.

Фото: Shutterstock

Российским инвесторам стоит иметь в виду, что под действие указа № 520 подпали не только иностранные лица, но и российские финансовые организации.

Члены Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР) обратили внимание, что управляющие компании паевых инвестиционных фондов (ПИФ), среди владельцев паев которых есть иностранные лица, вынуждены избегать совершения сделок со значительным количеством российских акций, что снижает качество управления и приводит к нарушению установленных требований к структуре активов ПИФов. По факту управляющие компании фондов не могут свободно управлять ПИФами в соответствии со своими стратегиями, так как им запрещено совершать сделки с акциями компаний, указанных в 520-м указе.

Добиться исключения применения указа к ряду операций на финансовом рынке НАУФОР не удалось. Банк России ограничился информационным письмом в адрес УК, что не будет применять к ним меры за нарушения, которые возникли в результате соблюдения ограничений указа № 520. Также ПИФ разрешено не рассчитываться с кредиторами, если такой ПИФ закрывают, на время, пока действует указ № 520.

Ограничение на обращение части иностранных ценных бумаг продлили до 1 апреля 2023 года

Банк России продлил до 1 апреля 2023 года ограничение на обращение части иностранных ценных бумаг, заблокированных международными депозитариями. Речь идет о бумагах, обращавшихся на СПБ Бирже, и которые по предписанию ЦБ были обособлены и выведены на неторговые счета в конце мая 2022 года.

В соответствии с предписанием регулятора российские депозитарии должны по-прежнему вести обособленный учет прав клиентов на заблокированные активы. Брокеры, в свою очередь, не вправе принимать и исполнять поручения клиентов на совершение сделок с такими ценными бумагами на биржевом рынке. При этом право собственности владельцев на такие иностранные
ценные бумаги 
сохраняется.

Данные правила не касаются ценных бумаг иностранных
эмитентов 
, осуществляющих основную деятельность на территории России. К таким компаниям, например, относятся «Яндекс» и X5 Group.

С 1 января 2023 года «неквалам» нельзя покупать «недружественные» иностранные бумаги

Осенью прошлого года Банк России предписал брокерам ограничить продажу иностранных бумаг неквалифицированным инвесторам — с 1 октября 2022 года доля таких бумаг в портфеле инвестора по итогам сделки не должна была превышать 15%, с 1 ноября — 10%, с 1 декабря — 5%. А с 1 января 2023 года вступил в силу полный запрет на покупку «неквалами» бумаг эмитентов из недружественных стран.

Исключение — бумаги иностранных компаний, которые ведут основную деятельность в России. Например, «Яндекс», TCS Group Holding, Ozon, Qiwi, En+ и X5 Retail Group.

ЦБ также может разрешить «неквалам» совершать сделки с бумагами иностранных компаний, которые в основном ведут бизнес в России и Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС). Это следует из проекта указания регулятора, который, если будет принят и опубликован, может вступить в силу с 30 марта 2023 года. Помимо России, в ЕАЭС входят Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия, а у Узбекистана и Кубы — статус государств-наблюдателей.

Налог на проценты по вкладам начнут считать в 2023 году, а в 2024-м его нужно будет заплатить

С 1 января 2023 года завершается действие налоговой льготы, которая освобождала от налога на доходы физических лиц проценты по вкладам в российских банках (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

«Полное освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, которые будут получены начиная с 2023 года, не предусмотрено», — сообщила «РБК Инвестициям» первый заместитель председателя комитета Государственной думы по бюджету и налогам Ольга Ануфриева.

При этом при определении налоговой базы не учитываются процентные доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых (все текущие счета, счета «до востребования»), а также по счетам эскроу.

Фото: thekovtun / Shutterstock

При расчете суммы НДФЛ налоговую базу по процентам по вкладам нужно уменьшить на сумму, равную произведению ₽1 млн и максимального из действовавших значений ключевой ставки Банка России на начало каждого месяца соответствующего календарного года.

Например, на конец 2022 года
ключевая ставка 
Банка России составляла 7,5%, но в марте и апреле значение ключевой ставки достигало 20%.

Соответственно, по новым правилам вычет рассчитывался бы исходя из максимальной ключевой ставки. Таким образом, если бы в 2022 году не действовало освобождение от налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках, то размер полученных процентов за год можно было бы уменьшить на ₽200 тыс. = ₽1 млн × 20%. То есть если доход по процентам с банковских вкладов составил бы за год ₽210 тыс., то налог заплатить нужно было бы только с ₽10 тыс. — ₽1300. А если бы доход был меньше ₽200 тыс., то налог не пришлось бы платить вовсе.

«Несмотря на прекращение действия нормы по освобождению процентов от НДФЛ в результате применения «необлагаемой суммы процентов», подавляющее большинство вкладов граждан не будет платить налог со своих процентов. А продолжение освобождения от налога значительных сумм процентов с сумм вкладов, многократно превышающих средний размер вкладов, представляется несправедливым», — отметила Ольга Ануфриева.

По доходам в виде процентов, которые будут получены в 2023 году, налог будет уплачиваться на основании направленных налоговыми органами уведомлений в срок до 1 декабря 2024 года.

Доходы от продажи ценных бумаг высокотехнологичных компаний освободили от НДФЛ

Налоговую льготу по бумагам российского хайтека продлили еще на пять лет — 2023–2027 годы. Норма впервые была введена с 1 января 2016 года и должна была закончить действие 31 декабря 2022 года. Новые сроки льготы, согласно закону, установлены на период с 1 января 2023 по 31 декабря 2027 года включительно.

От обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций освобождаются доходы, полученные от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.

Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, к которым применяется нулевая ставка, публикуется на сайте Московской биржи.

В 2023 году введут Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

Самым глобальным изменением, которое коснется не только компаний, индивидуальных предпринимателей, но и простых граждан (за исключением самозанятых) будет введение в 2023 году Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Новый способ расчета с государством приведет к изменению сроков, отчетности и порядка уплаты налогов и взносов. Но в итоге платить налоги станет проще и быстрее, рассказала финансовый и налоговый советник, специализирующийся на налоговом и валютном законодательстве частных инвесторов, Екатерина Пирогова.

Теперь можно будет сделать один платеж или настроить регулярные платежи, а также оперативно управлять своей переплатой или задолженностью. В новой системе оплаты налоговый платеж может осуществить и третье лицо, но такую переплату нельзя будет вернуть. В целом для оплаты ЕНП будет достаточно ИНН и суммы налогов. Налоговая служба самостоятельно распределит платежи между недоимками, налогами и взносами, чтобы исключить ошибки со стороны налогоплательщиков. Но для того чтобы с начала нового года разница между приходом и расходом никого не удивила, стоит заказать справку о состоянии расчетов с бюджетом. Физическим лицам эту справку можно заказать через личный кабинет налогоплательщика.

«Налоговую декларацию инвесторы по-прежнему должны заполнять по основаниям, которые существовали и ранее — иностранные
дивиденды 
, доходы по инвестициям через зарубежных брокеров, сальдирование результатов от разных брокеров, применение налоговых вычетов, где налог к уплате сформируется по нужным кодам классификаций. Российскому инвестору в связи с вводимым новым порядком уплатить налог будет проще», — отметила Екатерина Пирогова.

Изменился список стран по автообмену финансовой информацией

16 декабря 2022 года обновился перечень государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

В перечень добавили Казахстан, Мальдивы, Оман, а исключили из него Швейцарию и острова Кайман (приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@).

«Казахстан теперь тоже будет обмениваться финансовой информацией с Россией. То есть информацию о банковских счетах и транзакциях «цифровых кочевников», которые массово открывали счета в Казахстане, узнает ФНС России. Если эти люди остались налоговыми резидентами России и не сообщили об открытии счета в течение месяца — будет штраф до ₽10 тыс.», — пояснила автор блога «ФинОснова» и совладелец налогового проекта ndfl.guru Александра Янковская. Также она обратила внимание, что переводы по счетам могут быть расценены как незаконные валютные операции. И это касается уже всех граждан России, даже если они не налоговые резиденты, то они остаются валютными резидентами, пока есть ВНЖ или гражданство России.

Фото: Kachor Valentyna / Shutterstock

Если страну исключают из списка автообмена, для инвестора — валютного резидента РФ — это означает, что на брокерские, банковские и другие счета в этой стране в большинстве случаев запрещено зачислять средства, в том числе по любым операциям с ценными бумагами — доходы от их продажи, зачисление купонов, дивидендов и прочее.

Если иностранное государство прекратило обмен финансовой информацией с Россией, а инвестор не знает об этом, он становится невольным нарушителем валютного законодательства. Любая валютная операция будет считаться незаконной, а владелец счета будет оштрафован. Размер штрафа — от 20% до 40% от суммы операции. Избежать штрафа можно, если в течение 45 дней со дня совершения незаконной операции перевести эти средства на счет в России.

Соучредитель онлайн-сервиса НДФЛка. ру Дмитрий Костальгин обращает особое внимание инвесторов на ситуацию со Швейцарией. «Ранее Швейцария в рамках обмена предоставляла сведения о личных зарубежных банковских счетах налогоплательщиков, на которых хранятся ценные бумаги, находящихся в управлении банков. Это привело к необходимости декларирования доходов, а также к подаче отчетов о движении денежных средств и финансовых активов. И если на конец 2021 года остаток на счете не был нулевым, то ФНС будет ждать информацию и по итогу 2022 года», — предупредил эксперт.

Фото: Shutterstock

Изменился список стран, в которых можно избежать двойного налогообложения

С 1 января 2022 года прекратило свое действие соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами. «Это означает, что инвесторы, получившие в 2022 году дивиденды компаний, зарегистрированных в Нидерландах, должны платить налоги на дивиденды дважды: 15% от дохода в Нидерландах и 13% от того же дохода в российский бюджет», — рассказал Дмитрий Костальгин.

СоИДН — это соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет инвесторам перезачитывать налоги, оплаченные в других странах в полном или частичном объеме. Например, инвестор подписал справку формы W8-BEN. Тогда в США с него удержат налог по дивидендам в размере 10%, а в России нужно будет доплатить только 3%. А если справка W8-BEN не подписана, то в США удержат налог в размере 30%, но в России тогда ничего платить не придется, поскольку сумма удержанного налога в США перекрывает сумму налога к уплате в РФ.

Также инвесторам следует иметь в виду, что с 1 января 2023 года прекращается действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. «Это значит, что с этой страной двойной налог по полной ставке: за рубежом и в РФ. Зачет будет сделать нельзя», — отметила налоговый консультант, руководитель отдела методологии «НДФЛ Гуру» Анна Волкова.

Фото: Shutterstock

Тем, кто ведет бизнес или получает иные доходы в Латвии, также следует следить за судьбой СоИДН с этой страной. На текущий момент ситуация следующая: Латвия в одностороннем порядке 16 мая 2022 года приостановила действие СоИДН. Ответной мерой со стороны России стал Указ президента РФ № 668 от 26 сентября 2022 года, которым также приостановлено действие СоИДН с Латвией уже с российской стороны. После приостановки действия СоИДН Латвия будет взимать налог в размере 20% на доходы с капитала — проценты, прирост с капитала, дивиденды, если за распределенную прибыль не уплачен подоходный налог с предприятия.

В середине декабря 2022 года правительство России внесло в Госдуму законопроект, который предусматривает расторжение соглашения. Депутаты планируют начать его рассматривать в феврале 2023 года. В случае если уведомление о расторжении в адрес Латвии будет отправлено до 30 июня 2023 года, то соглашение прекратит свое действие с 1 января 2024 года.

Фото: Shutterstock

Налогообложение цифровых финансовых активов (ЦФА)

Московская
биржа 
заявила о готовности запустить первый цифровой финансовый актив (ЦФА) совместно с Газпромбанком. СПБ Биржа также планирует стать интегратором на рынке вторичного обращения цифровых финансовых активов (ЦФА).

Инвесторам, которые будут готовы вложиться в такие инструменты, следует иметь в виду, что с точки зрения налогов объектом налогообложения являются не сами ЦФА, а права, которые они дают на определенный актив. «Если в основе прав ЦФА лежат облигации, то и учитываться они будут как
облигации 
со всеми особенностями актива, в том числе его налогообложения», — считает Александра Янковская.

2023 год может стать последним для открытия трехлетнего ИИС

Трехлетние индивидуальные инвестиционные счета первого и второго типов (ИИС-1 и ИИС-2) будут заменены на новый тип этого инструмента — ИИС-3, налоговый вычет по которому будет стимулировать долгосрочные
инвестиции 
со сроком пять — десять лет и более. Представители Минфина и глава Банка России сроком введения нового ИИС называют 2024 год.

«Предполагается, что кроме инвестиций новый вычет будет включать в себя расходы по договорам с НПФ и страховым полисам на срок не менее десяти лет. Иными словами, это будет единый налоговый вычет, который можно будет применять в работе с ИИС, а также при добровольном страховании пенсии и жизни», — говорит соучредитель онлайн-сервиса НДФЛка.ру Дмитрий Костальгин.

Также планируется, что у вычета ИИС-3 не будет ограничений по денежным взносам — сейчас на ИИС можно положить до ₽1 млн в год. Однако размер взноса, с которого будут рассчитывать вычет (тип А), останется в пределах ₽400 тыс. в год.

После введения законодательства об ИИС-3 нельзя будет открыть новые ИИС-1 или ИИС-2, а уже открытые продолжат действовать. Поэтому тем инвесторам, которые не готовы переходить на долгосрочные инвестиции, но хотят получать налоговый вычет, стоит открыть ИИС-1 или ИИС-2, не откладывая в долгий ящик.

Президент России Владимир Путин подписал закон, который решает проблему двойственности ИИС. Он предусматривает сохранение права на налоговый вычет для владельцев ИИС при переводе иностранных бумаг от одного профучастника к другому из-за санкций. Закон вступил в силу со дня его опубликования — 28 декабря 2022 года.

Кроме того, для обязательного срока в 30 дней, в течение которого нужно перевести активы со старого ИИС на новый и закрыть старый счет, чтобы не потерять льготу, сделали исключение. Такое правило теперь не применяется для ИИС, которые были закрыты после 24 февраля 2022 года. Эта норма распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением учета бумаг на ИИС с 24 февраля 2022 года до истечения одного месяца со дня вступления закона в силу.

Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается.

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления).

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

Регламентированный рынок, где встречаются продавцы и покупатели, торгующие различными активами: акциями, облигациями, валютой, фьючерсами, товарами. Стать участником торгов на бирже может каждый – для этого нужно открыть брокерский счет. Каждая сделка заключается по рыночной цене, совершается практически мгновенно, а также регистрируется и контролируется.
Подробнее

Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права.

Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.

Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие.
Подробнее

Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов.

Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода.
Подробнее

26 Кодекс США § 311 — Налогообложение корпорации при распределении | Кодекс США | Закон США

Редакционные примечания

Поправки

1988 — Подразд. (а). Паб. L. 100–647, §1018(d)(5)(E), заменено «распределение (не в полной ликвидации) в отношении его акций» на «распределение в отношении его акций».

Подразд. (Би 2). Паб. Законодательство L. 100–647, §1006(e)(21)(B), в заголовке слова «обязательства, превышающие основу», заменено на «обязательства».

Подразд. (б)(3). Паб. L. 100–647, §1006(e)(8)(B), добавлен пар. (3).

1986 г. — паб. Законодательство L. 99–514 в целом внесло поправки в раздел, заменив положения, касающиеся распределения оцененного имущества, положениями, касающимися запасов LIFO, ответственности, превышающей базис, и оцененного имущества, используемого для выкупа акций.

1984 — Подразд. (г). Паб. Законодательство L. 98–369, §54(a)(3), в заголовке заменено «Распределение оцененного имущества» на «Высоко оцененное имущество, используемое для выкупа акций».

Подразд. (г)(1). Паб. L. 98–369, §54(a)(1), заменено «Этот подраздел применяется после применения подразделов (b) и (c)» на «Подразделы (b) и (c) не применяются ни к каким распределения, к которому применяется настоящий подраздел» в положениях, следующих за абз. (Б).

Подразд. (г)(1)(А). Паб. L. 98–369, §54(a)(1), вычеркнуто «части или всего его капитала в такой корпорации» перед «и».

Подразд. (г)(2)(А). Паб. Законодательство L. 98–369, §54(a)(2)(A) заменяет положения, касающиеся распределения, которое производится в отношении квалифицированных акций, если к такому распределению применяется раздел 302(b)(4) или такое распределение является квалифицированное распределение для резервов, которые были связаны с распределением корпоративному акционеру, если основа распределенного имущества была определена в соответствии с разделом 301 (d) (2).

Подразд. (d)(2)(B)-(F). Паб. L. 98–369, §54 (a) (2) (A), (B), переименованные подпункты. (C) — (F) как (B) — (E) соответственно, и вычеркнул прежний пп. (B) которые касались распределений, к которым применялся раздел 302(b)(4) и которые были произведены в отношении квалифицированных акций.

Подразд. (е)(1)(С). Паб. L. 98–369, §712(j), добавлен пп. (С).

Подразд. (е)(3). Паб. L. 98–369, §54(a)(2)(C), добавлен пар. (3).

1982 — Подразд. (г)(2)(А). Паб. Законодательство L. 97–248, §223(a)(1), заменена ссылка на распределение в пользу корпоративного акционера, если основание распределяемого имущества определяется в соответствии с разделом 301(d)(2) ссылкой на распределение при полном выкупе. всех акций акционера, который в любое время в течение 12-месячного периода, заканчивающегося на дату такого распределения, владел не менее чем 10 процентами стоимости находящихся в обращении акций корпорации-распространителя, но только если выкуп квалифицируется в соответствии с разделом 302(b)(3) (определено без применения раздела 302(c)(2)(A)(ii)).

Подразд. (г)(2)(Б). Паб. L. 97–248, §223(a)(1), замененная ссылка на распределение, к которому применяется раздел 302(b)(4) и которое сделано в отношении квалифицированных акций для ссылки на распределение акций или обязательства корпорации, которая занималась по крайней мере одной торговлей или бизнесом, которая не получила имущество, составляющее значительную часть ее активов, от корпорации-дистрибьютора в сделке, к которой применялась статья 351, или в качестве вклада в капитал, в течение 5 -летний период, заканчивающийся на дату распределения, и не менее 50 процентов стоимости выпущенных акций которого принадлежали корпорации-распространителю в любое время в течение 9-летний период, заканчивающийся за один год до даты распределения.

Подразд. (г)(2)(С). Паб. L. 97–248, §223(a)(1), заменена ссылка на распределение акций или обязательства корпорации, если требования подразд. (e)(2) настоящего раздела выполняются в отношении распределения в отношении распределения акций или ценных бумаг в соответствии с условиями окончательного решения, вынесенного судом в отношении корпорации-дистрибьютора в ходе судебного разбирательства в соответствии с Законом Шермана. Закон (15 U.S.C. 1–7) или Закон Клейтона (15 U.S.C. 12–27), или оба, стороной которых были Соединенные Штаты, но только в том случае, если распределение таких акций или ценных бумаг при выкупе акций корпорации-распространителя было во исполнение целей судебного решения.

Подразд. (г)(2)(Ж). Паб. L. 97–248, §223(a)(3), вычеркнут пп. (G) который предусматривает, что распределение акций дистрибьютору, который не является организацией, освобожденной от налогов в соответствии с разделом 501(a) этого раздела, если в отношении такого дистрибьютора, подраздел. К такому распространению применяются (a)(1) или (b)(1) раздела 1101 настоящего раздела.

Подразд. (е). Паб. L. 97–248, §223(a)(2), добавлен пп. (е).

1980 — Подразд. (а). Паб. L. 96–471 заменил «раздел 453B» на «раздел 453 (d)».

1978 — Подразд. (г)(2)(Ж), (З). Паб. Л. 95–600 переименован в пп. (Н) как (Г).

1976 — пп. (г)(1)(Б). Паб. Законодательство L. 94–455, §1901(a) (42)(A), заменено «тогда прибыль должна быть признана» на «затем снова должна быть признана».

Подразд. (г)(2). Паб. Л. 94–452 и паб. L. 94–455 §1901 (a) (42) (B) (i), (C), вычеркнут пп. (C) в отношении некоторых распределений до 1 декабря 1974 г. вычеркнуто «26 Stat. 209;” до «15 U.S.C. 1–7)» и «38 стат. 730;” до «15 U.S.C. 12–27)» в пп. (D), добавлен пп. (H) и переименованные подпункты. (D) — (G) с внесенными поправками в качестве пп. от (С) до (F) соответственно.

1969 — Подразд. (а). Паб. L. 91–172, §905(b)(1), добавлена ​​ссылка на пп. (г).

Подразд. (г). Паб. L. 91–172, §905(a), добавлен пп. (г).

Примечания к уставу и связанные дочерние компании

Дата вступления в силу Поправки 1988 г.

Поправка, внесенная публикацией. L. 100–647 вступает в силу, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положение Закона о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. раздел 1019(a) Pub. L. 100–647, изложенное в виде примечания к разделу 1 настоящего заголовка.

Дата вступления в силу Поправки 1986 г.

Поправка, внесенная публикацией. L. 99–514, применимый к любому распределению при полной ликвидации, а также любой продаже или обмену, совершенному корпорацией после 31 июля 1986 г., если только такая корпорация не была полностью ликвидирована до 1 января 1987 г., любая сделка, описанная в разделе 338 настоящего право собственности, дата приобретения которого наступает после 31 декабря 1986 г., и любое распределение, не связанное с полной ликвидацией, осуществленное после 31 декабря 1986 г., с исключениями и специальными и переходными правилами, см. раздел 633 Pub. Л. 99–514, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 336 настоящего раздела.

Дата вступления в силу Поправки 1984 г.

Опубл. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §54(d), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 569 с поправками, внесенными публикацией. L. 99–514, §2, раздел XVIII, §1804(b)(3), 22 октября 1986 г. , 100 Stat. 2095, 2799; Паб. L. 100–647, раздел I, §1018(d)(1)–(3), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3578, при условии, что:

«(1) Подраздел (a).—

Если иное не предусмотрено в данном подразделе, поправки, сделанные в подразделе (а) [изменяющие данный раздел], применяются к распределениям, заявленным 14 июня 19 г. или после этой даты.84, в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты.

«(2) Подраздел (b).—

Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (b) [изменяющая статью 301 настоящего раздела], применяется к распределениям после даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты.

«(3) Исключение для выплат до 1 января 1985 г. 80-процентным корпоративным акционерам.—

«(А) В целом.—

Поправки, внесенные в соответствии с подразделом (а), не применяются к любому распределению до 1 января 19 г. 85, 80-процентному корпоративному акционеру, если основа распределяемой собственности определяется в соответствии с разделом 301(d)(2) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954].

«(B) 80-процентный корпоративный акционер.— Термин «80-процентный корпоративный акционер» означает в отношении любого распределения любую корпорацию, которая владеет—

«(и)

акций корпорации, осуществляющей распределение, владеющей не менее чем 80 процентами общего совокупного права голоса всех классов акций, имеющих право голоса, и

«(ii)

не менее 80 процентов от общего количества акций всех других классов акций корпорации-распространителя (за исключением акций без права голоса, которые являются ограниченными и привилегированными в отношении дивидендов).

«(C) Специальное правило для аффилированной группы, подающей сводную декларацию. —

Для целей настоящего параграфа и параграфа (4) все члены одной и той же аффилированной группы (как определено в разделе 1504 Налогового кодекса от 1986 г.), которые подают консолидированную декларацию за налоговый год, включающую дату распределения рассматривается как 1 корпорация.

«(D) Специальное правило для некоторых дистрибутивов до 1 января 1988 г.—

«(i) В целом.—

В случае сделки, к которой применяется настоящий подпункт, применяется подпункт (А) путем замены «1988» на «1985» и поправок, сделанных в подзаголовке D раздела VI Закона о налоговой реформе 1986 года [разделы 631 к 634 Паб. L. 99–514, вводящий в действие разделы 336 и 337 этого титула, вносящий изменения в этот раздел и разделы 26, 312, 332, 334, 338, 341, 346, 367, 453, 453B, 467, 852, 89.7, 1056, 1248, 1255, 1276, 1363, 1366, 1374 и 1375 настоящего раздела, отменяющие разделы 333, 336 и 337 настоящего раздела и вводящие в действие положения, изложенные в виде примечания к разделу 301 настоящего раздела] не применять.

«(ii) Сделка, к которой применяется подпункт [sic]. — Этот подпункт применяется [применяется] к сделке, в которой корпорация штата Делавэр, зарегистрированная 31 мая 1927 г. и приобретенная получателем 10 декабря, 1968 г., переводы в приобретаемый пакет акций корпорации—

«(Я)

, по отношению к которой такая Делавэрская корпорация является 100-процентным корпоративным акционером, и

«(II)

, которая является корпорацией Теннесси, зарегистрированной 2 марта 1978 г., [так в оригинале] и являющейся правопреемницей корпорации Индианы, зарегистрированной 28 июня 1946 г. и приобретенной правопреемником 9 декабря [10], 1968.

«(4) Исключение для некоторых распределений, когда тендерное предложение началось 23 мая 1984 г.—

«(A) В целом. — Поправки, внесенные в соответствии с подразделом (a), не применяются к любому распределению, произведенному до 1 сентября 19 г. 86, если—

«(и)

такое распределение состоит из квалифицированных акций, принадлежащих (прямо или косвенно) 15 июня 1984 г. дистрибьюторской корпорации,

«(ii)

контроль над дистрибьюторской корпорацией (как определено в разделе 368(c) Налогового кодекса от 1986 г.) приобретен не в результате безналоговой сделки после 1 января 1984 г., но до 1 января 1985 г.,

» (iii)

23.05.19 начато предложение о приобретении акций распределительной корпорации84, с поправками от 24 мая 1984 г., и

«(iv)

распределяющая корпорация и распределяющая корпорация являются членами одной и той же аффилированной группы (как определено в разделе 1504 такого Кодекса), которая подала консолидированную декларацию за налоговый год, включающую дату распределения.

Если общая материнская компания какой-либо аффилированной группы, подающей консолидированную декларацию, отвечает требованиям пунктов (ii) и (iii), каждый другой член такой группы считается отвечающим таким требованиям.

«(B) Квалифицированный запас.—

Для целей подпункта (А) термин «квалифицированные акции» означает любые акции корпорации, которая на 15 июня 1984 г. входила в ту же аффилированную группу, что и распространяющая корпорация, и которая подала консолидированный отчет распределительной корпорация за налоговый год, который включал 15 июня 1984 г.

«(5) Исключение для определенных распределений.—

«(A) В целом. — Поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [изменяющие этот раздел и разделы 301 и 1223 настоящего раздела] не применяются к распределениям до 1 февраля 19 г.86, если—

«(i) распределение состоит из имущества, находившегося в собственности на 7 марта 1984 г. (или имущества, приобретенного впоследствии в ходе обычной торговли или бизнеса) —

«(Я)

контролируемая корпорация или

«(II)

любая контролируемая дочерняя корпорация,

«(ii) группа из 1 или более акционеров (действующих согласованно)—

«(Я)

приобрел в течение 1 года, заканчивающегося 1 февраля 1984 г. , не менее 10 процентов выпущенных в обращение акций контролируемой корпорации,

«(II)

владел не менее чем 10 процентами находящихся в обращении акций обыкновенной материнской компании на 1 февраля 1984 г., и

«(III)

представил предложение о распределении долей в доверительном управлении роялти от общей материнской или контролируемой корпорации, и

«(iii)

общая материнская компания приобрела контроль над контролируемой корпорацией в течение 1 года, закончившегося 1 февраля 1984 г.

«(B) Определения.—Для целей настоящего параграфа—

«(и)

Термин «общая материнская компания» имеет значение, данное этому термину в разделе 1504(a) Налогового кодекса 1986 года.

«(ii)

Термин «контролируемая корпорация» означает корпорацию, в отношении которой 50 или более процентов находящихся в обращении акций ее обыкновенной материнской компании выставлены на продажу в соответствии с тендерным предложением, опубликованным 7 марта 1984 г.

«(iii)

Термин «дочерняя контролируемая корпорация» означает любую корпорацию, в отношении которой контролируемая корпорация имеет контроль (в значении раздела 368(c) такого Кодекса) на 7 марта 19 года.84.

«(6) Исключение для определенного распределения долей товарищества. — Поправки, внесенные данным разделом, не применяются к любому распределению до 1 февраля 1986 г. доли в товариществе, доли которого продавались на национальной бирже ценных бумаг 7 марта 1984 г., если—

«(А)

такая доля принадлежала дистрибьюторской корпорации (или любому члену аффилированной группы в значении раздела 1504(a) такого Кодекса, членом которого была дистрибьюторская корпорация) 7 марта 1984,

” (Б)

дистрибьюторская корпорация (или любой такой аффилированный член) владела более чем 80 процентами акций такого товарищества на 7 марта 1984 г. , и

«(C)

более 10 процентов акций такого товарищества было выставлено на продажу населению в течение 1 года, закончившегося 7 марта 1984 г.».

Поправка к разделу 712(j) Pub. Законодательство L. 98–369, вступившее в силу, как если бы оно было включено в положение Закона о налоговой справедливости и финансовой ответственности от 19 года.82, паб. L. 97–248, к которому относится такая поправка, см. раздел 715 Pub. L. 98–369, изложенное в виде примечания к разделу 31 настоящего заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1982 г.; Исключения

Опубл. L. 97–248, раздел II, §223(b), 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 484 с поправками, внесенными публикацией. L. 97–448, раздел III, §306(a)(7), 12 января 1983 г., 96 Stat. 2402; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) В целом.—

Если иное не предусмотрено в этом подразделе, поправки, внесенные в этот раздел [внесение изменений в этот раздел], применяются к распределениям после 31 августа 19 г. 82.

«(2) Распределения в соответствии с запросами о постановлении до 23 июля 1982 г. — В случае запроса о постановлении в соответствии с разделом 311 (d) (2) (A) Налогового кодекса от 1986 г. [ранее I.R.C. 1954 г.] (в силе до поправок, внесенных в этот раздел), внесенных до 23 июля 1982 г., поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [вносящие поправки в этот раздел], не применяются к распределениям, сделанным—

«(А)

в соответствии с постановлением, вынесенным по такому запросу, и

«(B)

либо до 21 октября 1982 г., либо в течение 90 дней после даты принятия такого решения.

«(3) Распределения в соответствии с окончательными решениями суда.—

В случае окончательного судебного решения, описанного в разделе 311(d)(2)(C) такого Кодекса (действовавшего до внесения поправок в этот раздел), вынесенного до 23 июля 1982 г. , поправки, внесенные в этом разделе [внесение поправок в этот раздел] не распространяется на распределения, произведенные до 1 января 1986 г. в соответствии с таким решением.

«(4) Определенные распределения в отношении акций, приобретенных до мая 1982 г. — Поправки, внесенные данным разделом [изменяющие этот раздел], не применяются к распределениям —

«(А)

, которые соответствуют требованиям раздела 311(d)(2)(A) такого Кодекса (в силе на день, предшествующий дате вступления в силу настоящего Закона [3 сентября 1982 г.]),

«( Б)

, изготовленные 31 августа 1983 г. или ранее, и

«(C)

в отношении акций, приобретенных после 19 лет80 и до мая 1982 г.

«(5) Распределение лесных угодий в отношении акций лесохозяйственной компании.—Если—

«(А)

лесопромышленная компания распределяет лесные угодья между акционером при выкупе обыкновенных и привилегированных акций такой корпорации, принадлежащих такому акционеру,

«(B)

раздел 311(d)(2)(A) Налогового кодекса 1986 года (действовавший до внесения поправок в этот раздел) применялся бы к таким распределениям, и

«(С)

такие распределения осуществляются в соответствии с 1 из 2 вариантов, содержащихся в договоре между такой компанией и таким акционером, который имеет обязательную силу на 31 августа 1982 г. и в любое время после этого,

тогда такие распределения лесных угодий, имеющих совокупную справедливую рыночную стоимость по состоянию на 31 августа 1982 г., сумма, не превышающая 10 000 000 долларов США, должна рассматриваться как выплаты, на которые распространяется действие раздела 311(d)(2)(A) такого Кодекса (действовавшего до даты вступления в силу настоящего Закона [3 сентября, 1982].

Дата вступления в силу Поправки 1980 г.

Для даты вступления в силу поправок, опубликованных публикацией. L. 96–471, см. раздел 6(a)(1) Pub. L. 96–471, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 453 настоящего раздела.

Дата вступления в силу Поправки 1978 г.

Опубл. L. 95–600, раздел VII, §703 (j) (2) (C), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2941, при условии, что:

«Поправки, внесенные данным параграфом [поправки к этому разделу], вступают в силу, как если бы они были включены в раздел 2(b) Закона о налогах на банковские холдинговые компании от 1976 [внесение поправок в этот раздел]».

Дата вступления в силу Поправки 1976 г.

Поправка к разделу 1901(a)(42)(A), (C) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенное в виде примечания к разделу 2 этого заголовка.

Опубл. L. 94–455, раздел XIX, §1901 (a) (42) (B) (ii), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1771, при условии, что:

«Поправки, внесенные в соответствии с пунктом (i) [изменяющий этот раздел], применяются только в отношении распределений после 30 ноября 19 г.74».

Опубл. L. 94–452, §2(d)(4), 2 октября 1976 г., 90 Stat. 1512, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (b) [вносящая поправки в этот раздел], вступает в силу 1 октября 1977 г. в отношении распределений после 31 декабря 1975 г. в налоговых годах, закончившихся после 31 декабря 1975 г. ”

Дата вступления в силу Поправки 1969 г.

Опубл. L. 91–172, раздел IX, §905 (c), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 714 с поправками, внесенными публикацией. L. 91–675, 12 января 1971 г., 84 Stat. 2059 при условии, что:

«(1)

За исключением случаев, предусмотренных в параграфах (2), (3), (4) и (5), поправки, сделанные в соответствии с подразделами (a) и (b) [вносящие поправки в этот раздел и разделы 301 и 312 настоящего раздела], должны применяются в отношении распределений после 30 ноября 1969 г.

«(2) Поправки, внесенные подразделами (a) и (b), не применяются к распределениям до 1 апреля 1970 г. в соответствии с условиями —

«(А)

письменный договор, обязательный для исполнения дистрибьюторской корпорацией 30 ноября 19 г.69, и в любое время до раздачи,

«(B)

предложение, сделанное дистрибьюторской корпорацией до 1 декабря 1969 г.,

«(C)

предложение, сделанное в соответствии с запросом о вынесении решения, поданным дистрибьюторской корпорацией в Налоговую службу до 1 декабря 1969 г. , или

«(D)

предложение, сделанное в соответствии с заявлением о регистрации, поданным в Комиссию по ценным бумагам и биржам до 1 декабря 1969.

Для целей подпунктов (B), (C) и (D) оферта считается офертой только в том случае, если она была сделана в письменной форме и не может быть отозвана в соответствии с ее явными условиями.

«(3) Поправки, внесенные подразделами (a) и (b), не применяются к распределению корпорацией определенного имущества при выкупе акций, находящихся в обращении 30 ноября 1969 г., если—

«(А)

каждый владелец таких акций на такую ​​дату имел право требовать выкупа своих акций в таком конкретном имуществе, и

«(Б)

корпорация имела такое конкретное имущество в наличии на такую ​​дату в количестве, достаточном для выкупа всех таких акций.

Для целей предыдущего предложения акции считаются находящимися в обращении на 30 ноября 1969 г. , если они могли быть приобретены на эту дату посредством осуществления существующего права конвертации, содержащегося в других акциях, хранившихся на эту дату.

«(4) Поправки, внесенные подразделами (a) и (b), не применяются к распределению имущества корпорацией (состоявшейся 1 декабря 1969, дистрибьюторской корпорацией или корпорацией, которая на такую ​​дату была дочерней компанией, находящейся в полной собственности дистрибьюторской корпорации) при выкупе акций, находившихся в обращении 30 ноября 1969 г., которые были погашены и аннулированы до 31 июля 1971 г., если—

«(А)

такой выкуп осуществляется в соответствии с решением, принятым до 1 ноября 1969 года Советом директоров, санкционирующим выкуп определенного количества акций, составляющих более 10 процентов находящихся в обращении акций корпорации на момент принятия такого решения. разрешающая способность; и

«(Б)

более 40 процентов акций, разрешенных к выкупу в соответствии с таким постановлением, были выкуплены до 30 декабря 1969 г. , и более половины выкупленных таким образом акций было выкуплено не деньгами, а имуществом.

«(5) Поправки, внесенные подразделами (a) и (b), не применяются к распределению акций корпорацией, созданной до 1 декабря 1969 г., с основной целью предоставления плана участия в акционерном капитале для сотрудников. корпорации, акции которой распределяются (далее именуемой «корпорация-работодатель»), если—

«(А)

распределяемые акции принадлежали дистрибьюторской корпорации 30 ноября 1969 г.,

«(B)

выкупаемые акции были приобретены до 1 января 1973 г. в соответствии с таким планом участия в капитале акционером, предъявившим такие акции к выкупу (или предшественником такого акционера),

«(C)

трудоустройство акционера, предъявившего акции к выкупу (или предшественника такого акционера) корпорацией-работодателем, начатое до 1 января 19 г. 71,

” (Д)

не менее 90 процентов стоимости активов распределительной корпорации на 30 ноября 1969 г. состояло из обыкновенных акций корпорации-работодателя, и

«(E)

не менее 50 процентов голосующих акций корпорации-работодателя, находящихся в обращении, принадлежат корпорации-распространителю в любое время в течение девятилетнего периода, заканчивающегося за год до даты такого распределения».

Выплаты по соглашениям о возврате средств в США больше не подлежат вычету

Малозаметный эффект Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA)
заключается в том, что выплаты, требуемые от работников по договорам на возмещение переезда
расходы, если сотрудник увольняется в течение короткого времени, больше не будут подлежать вычету.

Переезд стоит дорого.
Компании хотят убедиться, что они получат какую-то выгоду в виде будущего
услуги на покрытие расходов, связанных с перемещением работника. Поэтому переселение
программы, как правило, включают положения, требующие от сотрудников выплаты всех или части
часть расходов на их переселение, если они не продолжают работать на
компании на определенный период.

Когда сотрудник фактически
увольняться досрочно, налоговый учет возмещения затрат работника становится
проблема. Выплаты в том же году, что и переезд, не обсуждаются, потому что такие
выплаты учитываются путем простой корректировки подоходного налога и налога на заработную плату.
Никаких вычетов за работника не требуется. Однако, если погашение происходит в
года после переезда работнику исторически разрешалось требовать
вычет на погашение.

В испр. рул. 79-311, 1979-2
CB 25, Служба внутренних доходов США (IRS) постановила, что сотрудник
которые ошибочно получили заработную плату и вернули ее в последующем году.
право на постатейный вычет в качестве деловых расходов сотрудников. Преподобный Рул.
79-311 был применен к возмещению расходов на переезд в PLR 9050053 и
9313015 (постановления IRS в частном порядке).

Такой вычет, однако,
будет «разные детализированные вычеты». TCJA приостановил действие
наличие различных постатейных вычетов, начиная с 2018 года по
2025 г. Таким образом, выплаты в последующие годы после переезда больше не
франшиза.

• Связанный: Налоговое управление США запускает новые аудиторские кампании, нацеленные на нерезидентов

Альтернатива детальному
вычет заключался в том, чтобы требовать корректировку в соответствии с разделом 1341 (так называемое «требование о
положение «право»). Раздел 1341 предусматривает, что, когда налогоплательщик восстанавливает
значительная сумма (определяемая как превышающая 3000 долларов США), полученная по иску
правильно, налогоплательщик может либо претендовать на допустимый вычет в году
восстановление или перерасчет налога за тот год, в котором была получена сумма
и требовать вычета в текущем году на сумму налогов
был сокращен в этом предыдущем году, в зависимости от того, что является наиболее выгодным.