Исправление ошибки при некорректном выделении НДС в чеке. В кассовом чеке ошибочно выделен ндс
Выдали покупателю кассовый чек с НДС? Платить налог в бюджет не надо
Источник: журнал «Главбух»
Общая система налогообложения: обязанность по выставлению счетов-фактур
Организация и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения при реализации товаров, работ, услуг обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС (ст. 168 НК РФ).
При этом если реализация осуществляется за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы с выделенной суммой НДС (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Суммы НДС, предъявленные покупателям по счетам-фактурам (чекам ККТ), служат основанием для заполнения книги продаж и, соответственно, декларирования и уплаты налога в бюджет по итогам квартала.
ЕНВД: освобождение от уплаты НДС
Применение специальных режимов налогообложения (в том числе ЕНВД) освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на добавленную стоимость.
Это прямо следует из положения пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.
Однако в ряде случаев плательщик ЕНВД может быть обязан исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, например, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Ошибочное применение основного режима налогообложения: налоговые последствия по НДС
Если организация или предприниматель, применяющие ЕНВД выставляют счет-фактуру с выделенной суммой налога, то они обязаны исчислить и уплатить налог в бюджет. Такая обязанность установлена пунктом 5 статьи 173 НК РФ.
При этом уплатить следует ту сумму налога, которая указана в соответствующем счете-фактуре (письмо Минфина России от 30.06.11 № 03-11-11/107).
Рассмотрим более подробно ситуацию, которая послужила поводом для обращения налогоплательщика в Конституционный Суд РФ.
Так, в рассматриваемом постановлении, организация розничной торговли применяла общую систему налогообложения. По результатам проведенной выездной налоговой проверки было установлено, что налогоплательщик обязан был применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Вместе с те, налоговая инспекция обязала организацию уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, несмотря на то, что счета-фактуры при реализации не выставлялись. По мнению контролирующего органа достаточным основанием для уплаты НДС является выдача покупателям кассовых чеков, в которых была выделена сумма налога на добавленную стоимость.
Посчитав, что данное решение возлагает на налогоплательщика дополнительное налоговое обременение, организация была вынуждена обратиться в суд.
Выводы судей
Анализируя данную ситуацию, Конституционный суд РФ исходил из следующих аргументов.
Обязанность по выставлению счета-фактуры, как это следует из статьи 168 НК РФ, распространяется на всех плательщиков НДС.
Однако при осуществлении операций по розничной продажи сделано исключение. Выдача покупателю кассового чека при осуществлении розничной торговли не предполагает, что в дальнейшем покупатель предъявит налог к вычету. Это связано с тем, что по смыслу действующего законодательства, в розничной торговле покупателями выступают физические лица, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. А, значит, как отметил суд, выделение НДС расчетным путем не является тем действием, которое порождает у покупателя право на применение налогового вычета.
Суд также обратил внимание на то, что норма статьи 168 НК РФ (в том числе п. 6 и 7) адресованы, как следует из их содержания, именно плательщикам налога на добавленную стоимость. При этом иных норм, содержащих распространение данного положения на лиц, которые не признаются плательщиками данного налога, не установлено. В том числе, не касается это организаций и предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД, по общему правилу не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, а, значит, не имеют право на применение вычетов по этому налогу. Следовательно, взимание с них НДС (при отсутствии факта выставления счетов-фактур), не только возлагало бы на них предусмотренные налоговые обязательства, но и лишало бы права на вычет по данному налогу.
Проанализировав указанные выше обстоятельства, Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что реализация товаров по розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость в результате неправильного применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, не порождает у него налогового обязательства перед бюджетом в части исчисления и изъятия суммы НДС в бюджет.
Таким образом, Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что пункты 6 и 7 статьи 168 НК РФ по своему смыслу не противоречат Конституции РФ, поскольку не предполагают возложения на лицо, осуществляющее розничную торговлю без выставления покупателям счетов-фактур, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.
Елена Цырульник,
старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»
otchetonline.ru
Исправление ошибки при некорректном выделении НДС в чеке
Наша компания применяет специальный налоговый режим ЕНВД. При установке онлайн-кассы, из-за не соответствия настроек программного обеспечения новому формату данных кассы (1.05), в чеке стал выделяться НДС и обнулилась сумма необнуляемого итога. Чем чревато данное некорректное выделение НДС в чеке и возникает ли обязанность уплатить налог в бюджет и подать декларацию, и ошибка ли обнуление необнуляемого итога и чем это чревато?
Пунктом 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что упрощенец платит НДС в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В силу п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Судебная практика свидетельствует, что из приведенной нормы п. 7 ст. 168 НК РФ следует, что кассовый чек или иной документ установленной формы не может быть приравнен к счету-фактуре в том правовом значении, в котором законодатель связывает обязанность налогоплательщика вернуть полученный от покупателей НДС в бюджет (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2008 N А82-738/2008-14). Новой судебной практики, к сожалению, не было.
Сейчас законодатели предусмотрели механизм исправлений ошибок в чеках ККТ. Для этого пробивают чеки на возврат и новые чеки уже с правильными реквизитами. Конечно, это трудоемко. И такие исправления придумали в первую очередь, чтобы продавец мог исправить суммы в неверных чеках.
На мой взгляд, чтобы зафиксировать ошибки в цене, которая включает НДС, можно составить 2 документа:
1) объяснительную кассира о том, что специалист настроил кассу с ошибками,
2) претензию на имя компании, которая настраивала кассу о том, что касса печатает ошибочный чек.
Этих документов будет достаточно, чтобы в случае проверки обосновать, что вы не обязаны платить НДС.
Теперь насчет необнуляемого итога.
Состав данных, которые должен содержать отчет о закрытии смены, определен в законе о ККТ и приказе ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.
Реквизиты, содержащиеся в отчете о закрытии смены
| наименование документа | 1000 | 1 | П | Нет | - | - | - |
| код формы ФД | - | 1 | Э | Нет | 5л | 1, 4 | |
| версия ФФД | 1209 | 3 | Э | Нет | 30д | 4 | - |
| наименование пользователя | 1048 | 1 | П | Нет | - | - | - |
| ИНН пользователя | 1018 | 1 | ПЭ | Нет | - | 4 | - |
| кассир | 1021 | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 4 |
| ИНН кассира | 1203 | 4 | Э | Нет | 30д | 4 | 4 |
| адрес расчетов | 1009 | 1 | П | Нет | - | - | - |
| место расчетов | 1187 | 3 | П | Нет | - | - | - |
| дата, время | 1012 | 1 | ПЭ | Нет | 5л | 1, 4 | - |
| номер смены | 1038 | 1 | ПЭ | Нет | 5л | 1, 4 | - |
| регистрационный номер ККТ | 1037 | | ПЭ | Нет | 30д | 4 | - |
| количество кассовых чеков (БСО) за смену | 1118 | 1 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | |
| общее количество ФД за смену | 1111 | 1 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | - |
| количество непереданных ФД | 1097 | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 5 |
| дата и время первого из непереданных ФД | | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 5 |
| признак превышения времени ожидания ответа ОФД | 1053 | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 1 |
| признак необходимости срочной замены ФН | 1051 | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 1 |
| признак переполнения памяти ФН | 1052 | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 1 |
| признак исчерпания ресурса ФН | 1050 | 2 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 1 |
| сообщение оператора | 1206 | 6 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 2 |
| счетчики итогов смены | 1194 | 5 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | - |
| счетчики итогов ФН | 1157 | 5 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | - |
| ресурс ключей ФП | 1213 | 5 | ПЭ | Нет | 30д | 4 | 3 |
| номер ФД | 1040 | 1 | ПЭ | Нет | 5л | 1, 4 | - |
| номер ФН | 1041 | 1 | ПЭ | Нет | 5л | 1, 4 | - |
| ФПД (1) | 1077 | 1 | ПЭ | Нет | 5л | 4 | - |
| ФПС (4) | - | 1 | Э | Нет | 30д | - |
Если итоги обнулены, то нарушение инспекция может найти только на проверке ККТ. Сейчас в отношении проверок ККТ действует старый регламент, утв. Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н. По этому регламенту инспекция вправе запросить распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти. Новый закон о ККТ не содержит положений, обязывающих пользователя распечатывать отчеты об открытии/закрытии смены. Отчеты хранятся в памяти фискального накопителя. Судя по всему в памяти накопителя отчет также хранится с обнуленным итогом. Если фискальный накопитель внутри ККТ неверно формирует итоги, есть риск, что налоговики оштрафуют по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Поэтому на мой взгляд, стоит привести в порядок отчеты, которые хранятся в памяти ККТ.
www.26-2.ru
НДС в кассовом чеке на УСН
Предприятие находится на УСН. При продаже товара за наличный расчет мы выдаем покупателям ПКО (без НДС) + онлайн – чек (без НДС). После обновления программы на кассе Эвотор произошел сбой и онлайн чеки печатались (в т.ч. НДС 18%), а ПКО без НДС. Мы заметили ошибку только через 2 недели и программисты ее исправили. Какие должны быть наши дальнейшие действия? Надо-ли сообщать об этом в налоговую?
Отвечает Ваш персональный эксперт
ИФНС посчитает, что вы выставили счет-фактуру с НДС по ставке 18%. Чек ККТ приравнивается к выписанному счету-фактуре с выделенным налогом. Поэтому инспекторы на проверке потребуют заплатить НДС из чека и подать декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ).
Если вы ошибочно пробили чек с НДС, можете исправить ситуацию. Сделайте чек на возврат, а затем на приход и укажите в нем «НДС не облагается». И сообщите об ошибочном чеке в налоговый орган. Заодно потребуйте у кассира объяснительную о том, что он ошибочно пробил сумму НДС в чеке. Тогда НДС платить не придется.
Обоснование
Из статьи журнала «Упрощенка» № 6, июнь 2017
10 недочетов в онлайн-чеках: за что накажут налоговики?
<…>
Ошибка №6. Выделили в чеке НДС
Продавцы на УСН часто по ошибке выделяют в чеке НДС — 10 или 18%, и касса пробивает сумму налога (см. пример 6 ниже).
Пример 6. Чек с ошибочно выделенным НДС
Как правильно. Так как вы работаете на УСН, в чеке ставьте НДС 0% или «НДС не облагается». Ведь вы не являетесь плательщиком НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
Что грозит за нарушение. ИФНС посчитает, что вы выставили счет-фактуру с НДС по ставке 10 или 18% (см. комментарий налоговика ниже). Чек ККТ приравнивается к выписанному счету-фактуре с выделенным налогом. Поэтому инспекторы на проверке потребуют заплатить НДС из чека и подать декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ).*
Если продавец на УСН выбил чек с НДС, придется заплатить налог
Юлия Куковская,советник государственной гражданской службы Российской Федерации2-го класса
— Упрощенцам, которые пробили кассовый чек с НДС, инспекторы могут доначислить налог. Ведь упрощенцы обязаны платить НДС и подавать декларацию, если выставят счет-фактуру с суммой налога (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). А кассовый чек — первичный документ, который приравнивается к счету-фактуре (п. 4 ст. 168 НК РФ и ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
Но если вы ошибочно пробили чек с НДС, можете исправить ситуацию. Сделайте чек на возврат, а затем на приход и укажите в нем «НДС не облагается». И сообщите об ошибочном чеке в налоговый орган.
Как исправить. Если покупатель еще не ушел, пробейте чек на возврат. А затем сделайте такой же чек на приход, но без НДС.
Если человек ушел с неправильным чеком, выберите из двух вариантов. Первый — заплатите НДС и подайте декларацию. Вариант второй — пробейте чеки на возврат и на приход с нулевым НДС. Заодно потребуйте у кассира объяснительную о том, что он ошибочно пробил сумму НДС в чеке. Кроме того, сообщите в ИФНС об ошибочном чеке. Тогда НДС платить не придется.*
<…>
buhgaltershop.ru
Исправление ошибки в чеке ставки НДС
Для исправления ошибки необходимо вначале сформировать «возвратный» кассовый чек без выделения НДС, а затем сформировать новый чек с правильной ставкой и суммой НДС
В соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ одним из обязательных реквизитов кассового чека является признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода).
Следовательно, для исправления ошибки по приходной денежной операции первоначально необходимо выбить чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором надо указать те же данные, что и в ошибочном чеке: невыделенный НДС, а затем сформировать новый кассовый чек с правильной ставкой и суммой НДС.
При этом в «возвратном» чеке в качестве дополнительного реквизита чека рекомендуется указывать фискальный признак первоначального чека с ошибкой. Без наличия указанной привязки налоговые органы могут потребовать заявление покупателя о возврате денежных средств.
Поскольку кассовый чек коррекции не содержит такого реквизита, как «предмет расчета» (со всей его структурой, в том числе ставки НДС, наименования предмета расчета и т.д.), для исправления подобной ошибки использоваться он не может.
Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Для пользователей офлайн версии:Вопрос: ...Как произвести корректировку чека онлайн-кассы, в котором не выделен НДС? Ограничен ли срок для исправления ошибки в чеке? (Консультация эксперта, ФНС России, 2017) {КонсультантПлюс}
Для пользователей онлайн версии:Вопрос: ...Как произвести корректировку чека онлайн-кассы, в котором не выделен НДС? Ограничен ли срок для исправления ошибки в чеке? (Консультация эксперта, ФНС России, 2017) {КонсультантПлюс}
lk.usoft.ru
