Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения: Упрощенная система налогообложения | ФНС России

Уведомление о применении УСН, как получить документ, подтверждающий право работы по упрощенной системе налогообложения?

Переход на все льготные системы налогообложения носит заявительный характер. Организация или ИП, которые выбрали один из таких режимов, подают специальное заявление, после чего ИФНС ставит их на учет в качестве плательщиков УСН, ЕСХН или ПСН.

При работе на ПСН переход подтверждается выдачей самого патента. Но если говорить об упрощенной системе, то уведомление о применении УСН не оформляется. Поэтому и возникает вопрос – как получить документ, подтверждающий право работы на упрощенке?

Бесплатная консультация по налогам

Зачем подтверждать переход на упрощенную систему

Вопрос действительно важный. Случается, что налоговики не признают предпринимателей или организации, которые вовремя подали заявление на УСН, плательщиками этого режима. И когда приходит время отчитываться, налоговая инспекция не принимает у них декларации по единому налогу, потому что заявление было утеряно.

В судебной практике также есть иски от ИФНС к налогоплательщикам, которые не только сдавали декларации, но и платили авансовые платежи и единый налог по упрощенной системе. Претензии налоговиков касались отсутствия уведомления о переходе на УСН, а сами налогоплательщики при этом не могли доказать, что они его вовремя подали.

Долгое время суды занимали позицию налоговых органов – если не было документа, подтверждающего переход на упрощенку, то факт сдачи деклараций и перечисления единого налога значения не имел. Налогоплательщик признавался применяющим ОСНО.

Позже суды встали на защиту организаций и ИП, а окончательную точку в этом споре поставил Верховный Суд РФ. В Определении от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 указано, что применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Если налогоплательщик соответствовал требованиям УСН и фактически применял этот режим (сдавал декларации, перечислял авансовые и налоговые платежи по единому налогу), то ИФНС не вправе считать его работающим на ОСНО.

Сформировать декларацию УСН онлайн

Однако хорошо известно, что налоговые органы не всегда учитывают мнение даже высших судов (как было, например, при определении базы для расчета дополнительного страхового взноса для ИП на УСН Доходы минус расходы). Поэтому рекомендуем нашим пользователям подавать уведомление о выборе упрощенки в установленные сроки.

Таким образом, подтверждение работы по упрощенной системе налогообложения требуется, прежде всего, самому налогоплательщику. Ведь это основание пользоваться всеми льготами УСН, в частности, пониженными налоговыми ставками.

Кроме того, запросить такое подтверждение может любой контрагент, который хочет убедиться, что стоимость товаров и услуг не включает в себя НДС.

Поручить сдачу отчётности специалистам

Чем подтверждается переход на УСН

Проблема в том, что НК РФ вообще не предусматривает подтверждения о применении УСН.

Обычно налогоплательщики просто подают два экземпляра уведомления о переходе на упрощенную систему, на одном из котором ИФНС проставляет отметку о принятии. Этот экземпляр надо хранить у себя, а если контрагенты или банки его запросят, отдавать им можно только копию.

Кроме того, можно запросить в своей налоговой инспекции информационное письмо о применении упрощенной системы. Запрос оформляется в свободной форме, но из него должны быть понятны следующие сведения:

  • регистрационные данные ИП или организации;

  • юридический адрес ООО или место жительства предпринимателя;

  • имя руководителя или ИП.

Скачать образец запроса на получение информационного письма о применении УСН

Запрос направляется так, чтобы можно было доказать, что он был подан. Например, если это почтовое отправление, то оно должно быть заказным и с описью вложения. Ответ от ИФНС должен поступить в течение 30 дней после получения запроса.

Информационное письмо от налоговой инспекции называется форма 26.2-7. Этот бланк утвержден Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ и в нем подтверждается, что индивидуальный предприниматель или организация:

  • действительно подавали в определенную дату уведомление о переходе на УСН;

  • сдавали (или не сдавали) декларации по упрощенной системе налогообложения.

А вот объект налогообложения на упрощенке (Доходы или Доходы минус расходы) в информационном письме не указывается. Поэтому доказать этот факт можно только вторым экземпляром заявления на УСН или декларациями, принятыми налоговым органом.

Ошибки при применении упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения обязывает ИП и ООО соблюдать ряд правил ее применения. Но налоговики часто находят ошибки и доначисляют налоги. Наши эксперты собрали наиболее распространенные ошибки при применении УСН. Проверьте не допускаете ли вы их в работе.

1. Неправильно заполнено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Если вы ошиблись при заполнении уведомления о переходе на УСН и случайно выбрали не тот объект налогообложения, до конца года придется применять именно тот объект, который был указан в уведомлении.

Напомним, изменить объект налогообложения УСН можно только с 1 января следующего года. В течение отчетного периода изменить объект налогообложения нельзя.

Обратите внимание! Давно зарегистрированные налогоплательщики вправе уточнить ранее поданное уведомление о переходе на УСНО (например, если после подачи первоначального уведомления они приняли решение об изменении объекта налогообложения, указанного в нем). Реализовать это право налогоплательщик может лишь до начала применения УСНО, то есть не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано первоначальное уведомление. Такие разъяснения представлены Минфином в Письмах от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813, от 14.10.2015 N 03-11-11/58878.

Многие налогоплательщики при заполнении декларации по УСН указывают не тот объект, который был зафиксирован в уведомлении. И уплачивают налог по наиболее выгодным для себя условиям. Так делать не советуем. Налоговики в любом случае выявят факт искажения, потребуют пояснений и доначислят налог, пени и вынесут штраф. Если дело дойдет до суда, судья поддержит ФНС, т.к. смена объекта в течение года запрещена (Определение ВС от 30.03.2018 № 304-КГ18-1727).

Как исправить ошибку: очень внимательно проверять уведомление о переходе на УСН перед подачей в ФНС.

2. Неуплата минимального налога при убытке

Согласно п.6 ст. 346.18 поименованы случаи, когда упрощенец обязан заплатить минимальный налог в бюджет. Перечислить его в бюджет нужно даже в случае получения убытка.

Арбитражные суды, руководствуясь правовой позицией из Определения КС РФ от 28.05.2013 N 773-О, подчеркивают: наличие убытка у налогоплательщика, применяющего УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), не освобождает его от обязанности уплатить сумму минимального налога (см., например, Постановление АС СЗО от 12.10.2020 № Ф07-11033/2020 по делу N А26-12824/2019).

Как исправить ошибку: рассчитать и перечислить минимальный налог в бюджет.

Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.

3. Счет-фактура выставлен, а декларация не сдана

Упрощенцы освобождены от обязанности уплачивать НДС. Но в ряде случаев они обязаны отчитываться по этому налогу и перечислять его в бюджет. Например, в ситуации если контрагенту выставлен счет-фактура по его просьбе (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если ваш покупатель просит выставить ему счет-фактуру с выделенным НДС, не забудьте перечислить его в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этот же срок нужно сдать декларацию по НДС. Если этого не сделать, налоговики выставят штраф за несдачу декларации и начислят недоимку по налогу. Оспорить не получится. Обе обязанности прописаны в НК. Пример судебного спора прописан в определении ВС от 24.01.2022 №304-ЭС21-26322.

Как исправить ошибку: отчитаться по НДС и перечислить налог в бюджет.

4. Утратив право применения УСН, налогоплательщики продолжают применять спецрежим

При превышении лимитов по УСН, налогоплательщик утрачивает право применения УСН и обязан применять общую систему налогообложения.

В этом случае необходимо сообщить ФНС о нарушении лимитов и переходе на ОСНО в течение 15 дней по окончании квартала, в котором произошло превышение. Если такое сообщение не представить, налоговики выпишут штраф по п.1 ст. 126 НК РФ.

При применении ОСНО налогоплательщики обязаны отчитываться по налогу на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. Если этого не сделать, налоговики выпишут штраф и доначислят эти налоги.

Не рекомендуем дробить бизнес, чтобы остаться на спецрежиме. Налоговики на раз выявляют такие схемы. Например, Арбитражный суд Западно-сибирского округа рассматривал дело, где фирма на УСН перевела часть доходов на субподрядчика, а он впоследствии вернул эти средства по договору займа. Налоговики не согласились с таким решением, признали организацию утратившей право применения УСН и доначислили все налоги по ОСНО. Их поддержал и суд – Постановление АС ЗСО от 22.04.2016 №А27-9464/2015.

Как исправить ошибку: сдайте декларацию по УСН за период применения спецрежима, а далее отчитывайтесь по налогам, которые начисляются при общей системе налогообложения.

5. Учтены не все доходы

Довольно частая ошибка, когда налогоплательщики на УСН не учитывают все доходы, подлежащие налогообложению и тем самым, занижают налогооблагаемую базу.

Например, ИП приобрел квартиру или какую-то недвижимость, продал ее, не выждав 5 летний срок, и не отразил доход в декларации по УСН. В этом случае суды рассматривают назначение помещения. Если по своему характеру, потребительским качествам и функциональному назначению помещение нельзя использовать иначе, как в предпринимательских целях, доход от его продажи следует учитывать в доходах УСН (определение ВС от 26.10.2021 № 310-ЭС21-19841).

Также судьи учитывают и цель приобретения недвижимости. Например, в определение от 21.09.2021 № 309-ЭС21-15996 суд пришел к выводу, что ИП неправомерно занизил налогооблагаемую базу, продав 18 квартир. Недвижимость была приобретена по словам предпринимателя в личных целях, но так как вся она была продана в краткие сроки, суд постановил доначислить и уплатить налог с этих доходов.

Споры по поводу отражения доходов бывают не только у ИП с ФНС, но и у юрлиц. Например, в Определении Верховного суда от 07.09.2021 № 302-ЭС21-14990, установлено, что организация арендодатель не включала в доходы компенсацию коммунальных услуг, которые ей оплачивали арендаторы. Поскольку компенсация коммунальных услуг не поименована в ст. 251 НК РФ, ее нужно учитывать в доходах и оплачивать налог.

Не уплачивать налог с компенсации коммунальных услуг вправе только компании, поименованные в пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ: ТСЖ, управляющие компании и т.п.

Как исправить ошибку: зафиксируйте все неучтенные доходы в КУДиР, сдайте корректировочную декларацию по УСН и доплатите налог.

Итоги

Ошибки при применении УСН не редкость. Чаще всего они заканчиваются спором с ФНС в суде. В ряде случаев судьи поддерживают налоговиков. Если так произошло и у вас, все возможные пути решения проблемы мы рассмотрели в этой статье.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Плюсы и минусы упрощенных налоговых уведомлений и амнистий

by Carlos Scartascini Оставить комментарий

Латинская Америка должна повысить уровень собираемости налогов. При ограниченном бюджете и скудных капитальных расходах регион не может мириться с уровнем уклонения от уплаты подоходного налога с физических и юридических лиц, достигающим 50% во многих странах. Более того, в регионе, который и без того очень неравноправен, уклонение от уплаты налогов имеет тенденцию увеличивать неравенство.

Но проблемы улучшения сбора налогов огромны. Помимо личной заинтересованности отдельных лиц в уклонении от платежей, налоговые формы и штрафы могут быть невероятно запутанными и сложными. И, как мы знаем из поведенческой экономики, у людей ограниченная продолжительность концентрации внимания. Мы должны сделать вещи проще. Даже те, чьи намерения благородны, могут в конечном итоге не заплатить налоги, если процесс чрезмерно подчеркивает их способность сосредоточиться и понять.

Тестирование поведенческого вмешательства

В ходе недавнего эксперимента Эдгар Кастро и я решили изучить эффективность поведенческого вмешательства, которое облегчает гражданам получение налоговой информации и расчет их платежей, и мы обнаружили явное преимущество.

Мы также смогли оценить весьма спорную практику предоставления налоговых амнистий, которые предлагают снижение штрафов и процентов, когда граждане платят свои долги. Этот элемент нашего исследования дал предупреждение: эти программы могут генерировать моральный риск. Действительно, когда стало ясно, что штрафы за неуплату в конечном итоге можно простить или уменьшить, отношение изменилось. Некоторые люди, потеряв страх перед возмездием, перестали платить. Короче говоря, слабое обращение со стороны правительства побудило по крайней мере некоторых людей игнорировать свои налоговые обязательства, что потенциально могло привести к падению налоговых поступлений в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Наше исследование проводилось в контексте амнистии 2017 года по налогам на имущество, предоставленной городом Санта-Фе в Аргентине. Контрольная группа получила трудные для понимания уведомления, которые использовались в прошлом. Исследовательская группа получила переработанные уведомления с основной информацией, выделенной жирным шрифтом и цветом, и таблицу, в которой кратко описаны преимущества различных планов платежей, причем вся информация персонализирована для отдельного налогоплательщика. В этих уведомлениях также четко подчеркивалась угроза судебного иска.

Упрощенные уведомления и больший сбор налогов

Неудивительно, что они оказали влияние. Группа лечения с более понятным материалом показала увеличение числа людей, подписавшихся на амнистию, на 30%, а количество собранных денег увеличилось на 8%. Более того, большая часть положительного эффекта была получена от людей, которые решили платить одним платежом, поскольку это требовало меньшего взаимодействия с бюрократией и меньшего количества процентных платежей с течением времени.

В рамках нашего полевого эксперимента мы также хотели изучить, как люди, имеющие право на участие в программе, будут выполнять свои налоговые обязательства в следующем налоговом периоде. Здесь мы обнаружили снижение соответствия требованиям на 4 %. Трудно распутать мотивы. Но у некоторых людей может не хватить денег после выплаты старых долгов. Другие, поддавшись проблеме морального риска, просто поняли неправильно.

Исследования десятков налоговых амнистий на уровне штатов в США с использованием данных наблюдений показали, что, хотя эти меры могут немедленно увеличить доходы и помочь правительствам штатов сбалансировать свой бюджет, они имеют пагубные долгосрочные результаты.

Отрицательные побочные эффекты налоговых амнистий

Наше исследование, возможно, первое, в котором экспериментально проверяется эта идея в полевых условиях, добавляет дискуссии. Мы обнаружили, что больше всего беспокоит то, как налоговая амнистия повлияла даже на граждан, которые ранее были щепетильны в уплате налогов. Возможно, они поняли, что цена неподчинения не так высока, как они думали; что угроза принудительного исполнения не была столь реальной. И они, возможно, возмущались своими прошлыми платежами, учитывая, что налогоплательщики-правонарушители получили скидки. Совокупное воздействие, вероятно, нанесло ущерб моральному духу налогов. Среди соседей лиц, получивших новые уведомления и ранее уплативших налоги, соблюдение в налоговом периоде сразу после амнистии упало на шесть процентных пунктов.

Уроки по сбору налогов очевидны. Повышение заметности и простоты понимания налоговой информации, несомненно, поможет усилиям правительства за счет снижения когнитивных усилий людей и смягчения склонности людей игнорировать слишком сложную информацию. Но предоставление налоговых амнистий, которые посылают неверный сигнал, может более чем свести на нет эти положительные преимущества, как это, по-видимому, и произошло в данном случае.

 

Рубрики: Поведенческая экономика, макроэкономика и финансы С тегами: #IncomeTax, #MoralHazard, #PropertyTaxes, #TaxAmnesty, #Taxes

Карлос Скартаскини

Карлос Скартаскини является главой группы исследований в области развития в исследовательском департаменте и руководителем группы поведенческой экономики Межамериканского банка развития. Он опубликовал восемь книг и более 60 статей в научных журналах и сборниках. Он является членом Исполнительного комитета Лаборатории гендера и разнообразия IDB, членом Совета консультантов магистра наук о поведении и принятии решений в Пенсильванском университете, помощником редактора академического журнала Economía и членом-основателем LACEA’s BRAIN ( Сеть поведенческих инсайтов). Уроженец Аргентины, доктор Скартаскини имеет докторскую степень. и степень магистра экономики Университета Джорджа Мейсона.

Взаимодействие с читателем

Ангола — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается по ставке 25% с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой в Анголе организациями-резидентами или организациями-нерезидентами с постоянным налогом. учреждение (PE), как это определено внутренним законодательством Анголы.

Налоговые резиденты облагаются налогом на прибыль во всем мире, в то время как ПП подлежат налогообложению на прибыль, относящуюся к ПП, продажам в Анголе товаров или товаров того же или аналогичного типа, что продается ПП, и любой другой бизнес деятельность, аналогичная или аналогичная деятельности, проводимой PE.

Ангольская система имеет два налоговых режима: общий и упрощенный. Упрощенный режим применяется к налогоплательщикам, облагаемым налогом на прибыль, которые находятся в режиме необложения НДС (юридические лица с оборотом менее или равным 250 000 долларов США [USD]).

Из упрощенного режима исключены:

  • Публичные компании и публичные организации.
  • Финансовые учреждения.
  • Компании со специальными налоговыми режимами.
  • Телекоммуникационные компании.
  • Дочерние компании или филиалы иностранных организаций.

Налогоплательщики, включенные в упрощенный режим налогообложения, могут подать заявление о присоединении к общему режиму, если они соответствуют требованиям для включения в него, и должны подать заявление в соответствующий налоговый орган до конца февраля текущего года к которым относится CIT.

Общий режим применяется к налогоплательщикам, чей доход превышает 250 000 долларов США в течение двух последовательных или непоследовательных лет.

Специальные налоговые режимы применяются к нефтегазовой отрасли и горнодобывающей промышленности.

Освобождение от CIT предусмотрено для нерезидентных судоходных и авиаперевозчиков (при условии, что в иностранной юрисдикции существует принцип взаимности).

Налог на прибыль от инвестиций (ИПН)

НДФЛ уплачивается с процентов, дивидендов, роялти и других доходов аналогичного характера. В Анголе Кодекс IIT делит такой доход на две части следующим образом:

Раздел A

Раздел A включает:

  • Проценты по кредитным линиям.
  • Проценты по кредитам.
  • Доход, полученный от отложенных платежей.

Налог подлежит уплате в тот момент, когда доход начинает подлежать уплате или считается подлежащей уплате.

Минимальная годовая процентная ставка в размере 6% считается по кредитным договорам и кредитным линиям, за исключением случаев, когда другая ставка подтверждается письменным договором с печатью.

Раздел B

Раздел B включает (среди прочего):

  • Дивиденды.
  • Репатриация прибыли, относящейся к ПУ.
  • Проценты, премии на амортизацию, возмещение и другие формы вознаграждения по: (i) облигациям и ценным бумагам или другим финансовым инструментам, выпущенным какой-либо компанией, (ii) казначейским векселям и казначейским облигациям и (iii) ценным бумагам центрального банка.
  • Проценты по займам акционеров (или другому финансированию акционеров). Установлена ​​предполагаемая минимальная годовая процентная ставка, равная ставке, используемой коммерческими банками.
  • Возмещения, выплаченные юридическим лицам в связи с приостановлением их деятельности.
  • Прирост капитала по акциям и другим финансовым вложениям.
  • Роялти.

Понятие роялти включает платежи любого рода, получаемые в качестве вознаграждения за использование или предоставление права на использование любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы или фильмы или кассеты, используемые для радио или телевидения вещания, любого патента, товарного знака, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса, а также для использования или права на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования или для информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Освобождение

Следующие доходы освобождаются от ИПН:

  • Проценты по отсроченным платежам по коммерческим операциям.
  • Выплата дивидендов ангольским плательщикам CIT, которые владеют долей участия выше 25% в течение более одного года. Такое освобождение применяется только в том случае, если акционерный капитал компании, распределяющей дивиденды, котируется на фондовом/регулируемом рынке.
  • Проценты от финансовых продуктов, утвержденных Министерством финансов, которые предназначены для поощрения сбережений, ограничены инвестированным капиталом в размере 500 000 ангольских кванз (AOA) на каждого человека.
  • Проценты с жилищных сберегательных счетов, предназначенные для поощрения сбережений на основное постоянное жилище.

Ставка IIT

Ставка IIT обычно 15%, за исключением определенных доходов, для которых ставка составляет 10% или 5%.

Ставка налога составляет 10% для следующих доходов (среди прочих):

  • Дивиденды и репатриация прибыли.
  • Проценты по облигациям.
  • Проценты по кредитам акционеров.
  • Прирост капитала.
  • Роялти.

Ставка налога составляет 5% для следующих доходов (среди прочего):

  • Проценты и прирост капитала по облигациям, ценным бумагам или другим финансовым инструментам, выпущенным любой компанией, казначейским векселям и казначейским облигациям, а также ценным бумагам центрального банка, когда эти инструменты торгуются на регулируемом рынке и имеют срок погашения, равный или превышающий три года.
  • Дивиденды и прирост капитала по акциям, торгуемым на регулируемом рынке.

Оценка и оплата

По разделу А инвестиционного дохода ИПН, как правило, уплачивается и оценивается получающей организацией путем подачи налоговой декларации в январе следующего года, к которому относится налог. Если доход выплачивается иностранному юридическому лицу, то обязательство переходит к плательщику-резиденту Анголы.

Как правило, для инвестиционного дохода по Разделу B IIT, как правило, удерживается плательщиком.