Сведения о готовности документов в налоговой: Узнать результат и дату получения документов по государственной регистрации можно онлайн | ФНС России

ПОРЯДОК
ОБМЕНА СВЕДЕНИЯМИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ О НЕДВИЖИМОМ
ИМУЩЕСТВЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ ПРАВАХ НА НЕДВИЖИМОЕ
ИМУЩЕСТВО И СДЕЛКАХ С НИМ И О ВЛАДЕЛЬЦАХ
НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

Утвержден

приказом Федеральной службы

государственной регистрации,

кадастра и картографии

и Федеральной налоговой службы

от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@

Список изменяющих документов

(в ред. Приказов Росреестра N П/0072, ФНС России N ЕД-7-21/154@

от 11.03.2020,

Росреестра N П/0353, ФНС России N ЕД-7-21/851@ от 20.09.2022)

В соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9, приказом Федеральной налоговой службы от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13. 01.2011 N ММВ-7-11/11@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.06.2017, регистрационный номер 47018), а также Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» устанавливается следующий Порядок обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой.

1. Управления Росреестра по субъектам Российской Федерации, Управление государственной регистрации права и кадастра Севастополя (Севреестр), Государственный комитет по государственной регистрации и кадастру Республики Крым (Госкомрегистр) (далее — Управления Росреестра, Уполномоченные органы, отправитель) представляют сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества (далее — сведения) в соответствующие управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — Управления ФНС России, получатель).

2. Состав передаваемых сведений, а также справочники, требования к структуре и форматам файлов (далее — Формат), содержащих сведения, определены приказом Федеральной налоговой службы от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@» (с изменениями).

(в ред. Приказа Росреестра N П/0072, ФНС России N ЕД-7-21/154@ от 11.03.2020)

(см. текст в предыдущей редакции)

Управления Росреестра, Уполномоченные органы представляют сведения в соответствии с Форматом в Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения сведений в Едином государственном реестре недвижимости (далее — ЕГРН), а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими сторонами с учетом их технической готовности.

(в ред. Приказа Росреестра N П/0072, ФНС России N ЕД-7-21/154@ от 11.03.2020)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Таблица территориального соответствия Управлений Росреестра, Уполномоченных органов и Управлений ФНС России по передаче сведений в электронной форме представлена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

Передача сведений о недвижимом имуществе, расположенном в федеральной территории «Сириус», осуществляется Управлением Росреестра по Краснодарскому краю в Управление ФНС России по Краснодарскому краю.

(абзац введен Приказом Росреестра N П/0353, ФНС России N ЕД-7-21/851@ от 20.09.2022)

4. Общие требования к организации обмена сведениями и программно-техническим средствам.

Сведения представляются по электронной почте или на электронных носителях по согласованию между Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами и Управлениями ФНС России.

Сведения, подлежащие передаче, должны удовлетворять требованиям Перечня критериев форматно-логического контроля (далее — ФЛК), представленного в приложении N 2 к настоящему Порядку.

Сведения, подлежащие передаче, предварительно должны быть проверены на отсутствие компьютерного вируса.

Максимальный размер файла передачи не должен превышать 150 МБ.

При передаче сведений обеспечиваются меры, исключающие несанкционированный доступ к сведениям.

Средства криптографической защиты информации (далее — СКЗИ) и усиленной квалифицированной электронной подписи (далее — УКЭП), применяемые при обмене сведениями между Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами и Управлениями ФНС России, должны быть совместимы и сертифицированы в установленном порядке.

Допускается использование СКЗИ, прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия.

Перечень СКЗИ, сертифицированных ФСБ России, опубликован на официальном сайте Центра по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ России (www.clsz.fsb.ru).

Формирование и передача сведений осуществляются с использованием программно-технических средств отправителя.

Прием и обработка сведений осуществляются с использованием программно-технических средств получателя.

Программно-технические средства получателя синхронизируются с программно-техническими средствами отправителя по установленному настоящим Порядком Перечню критериев ФЛК.

4.1. Обмен сведениями по электронной почте.

Подлинность передаваемых сведений подтверждается УКЭП.

Сформированные файлы со сведениями, подписанные УКЭП, архивируются программой-упаковщиком в архивный файл (размер файла не должен превышать 150 Мбайт) <*>.

———————————

<*> При необходимости программа-упаковщик направляется адресату вместе с представляемыми сведениями, заархивированными этой программой. Версия программы-упаковщика должна обеспечивать работу с именами файлов более 8-и символов под управлением операционных систем MS Windows’98, 2000, XP и более поздних.

Для каждого архивного файла средствами электронной почты формируется почтовое сообщение (в поле темы сообщения указывается имя архивного файла). Архивный файл является вложением почтового сообщения.

Сведения считаются доставленными после получения по электронной почте Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами от Управлений ФНС России информации об успешном приеме почтового сообщения.

Управления ФНС России осуществляют ФЛК сведений в автоматизированной информационной системе налоговых органов и направляют отправителю формат представления сведений по факту приема и обработки файлов о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества (Протокол обработки) (далее — Протокол обработки), приведенный в приложении N 3 к настоящему Порядку, в течение 10 рабочих дней с даты приема сведений.

Принятыми считаются только те сведения, которые прошли ФЛК согласно Протоколу обработки.

Сведения, не прошедшие ФЛК, после исправления Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами в соответствии с Протоколом обработки ошибок в течение месяца со дня поступления указанного Протокола обработки повторно передаются Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами по электронной почте в Управления ФНС России в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

4.2. Передача сведений на электронных носителях.

Сформированные файлы со сведениями, подписанные УКЭП, передаются в виде архивного файла.

Передача (доставка) сведений на электронных носителях осуществляется с приложением реестра передаваемых сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества (далее — реестр) в двух экземплярах за подписью руководителя (или уполномоченного им должностного лица) Управления Росреестра, Уполномоченного органа и руководителя (или уполномоченного им должностного лица) Управления ФНС России по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку. При этом один экземпляр реестра передается получателю, второй экземпляр возвращается отправителю с подписью принимающей стороны.

Электронные носители в случае наличия в передаваемой информации сведений о налогоплательщиках помещаются в упаковку, исключающую возможность их повреждения или извлечения информации из нее без нарушения целостности упаковки.

Управления ФНС России осуществляют ФЛК сведений в автоматизированной информационной системе налоговых органов и направляют на электронных носителях отправителю Протокол обработки в течение 10 рабочих дней с даты приема сведений.

Принятыми считаются только те сведения, которые прошли ФЛК согласно Протоколу обработки.

Сведения, не прошедшие ФЛК, после исправления Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами в соответствии с Протоколом обработки ошибок в течение месяца со дня поступления указанного Протокола обработки повторно передаются Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами в Управления ФНС России в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

4.3. Утратил силу с 1 января 2023 года. — Приказ Росреестра N П/0353, ФНС России N ЕД-7-21/851@ от 20.09.2022.

(см. текст в предыдущей редакции)

4.4. Передача сведений по запросам.

При необходимости уточнения (актуализации) сведений, в том числе на основании обращений налогоплательщиков в налоговые органы, последние направляют запросы в уполномоченные органы (организации) в соответствии с Федеральным законом от 27. 07.2010 N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», в том числе приоритетно с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).

В случае наличия противоречий в сведениях, полученных в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, и сведениях, предоставленных Управлениями Росреестра, Уполномоченными органами ранее в соответствии с настоящим Порядком, налоговые органы, выявившие указанные и подтвержденные несоответствия, информируют Управления Росреестра, Уполномоченные органы о таких несоответствиях путем направления соответствующего информационного письма.

Информационное письмо оформляется на бланке налогового органа в произвольной форме, подписывается руководителем налогового органа или уполномоченным им лицом. Информационное письмо должно содержать описание сведений, по которым выявлено несоответствие. Ответ на информационное письмо готовится Управлением Росреестра, Уполномоченным органом в течение 14 рабочих дней со дня поступления такого письма.

В случае подтверждения Управлением Росреестра, Уполномоченным органом наличия факта несоответствия сведений, представленных ранее в Управление ФНС России, Управление Росреестра, Уполномоченный орган актуализирует такие сведения и передает их в Управление ФНС России в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 или 4.2 настоящего Порядка.

5. Внесение изменений в настоящий Порядок осуществляется по согласованию Сторон и утверждается совместным приказом.

6. По согласованию между Управлением Росреестра, Уполномоченным органом и Управлением ФНС России (не чаще одного раза в год) может представляться на определенную дату полная выгрузка сведений в режиме «Сверка» для проведения верификации сведений ЕГРН со сведениями, имеющимися в автоматизированной информационной системе, используемой ФНС России для налогового администрирования (в объеме по соответствующей территории субъекта Российской Федерации).

(в ред. Приказа Росреестра N П/0072, ФНС России N ЕД-7-21/154@ от 11.03.2020)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. По согласованию между Управлением Росреестра, Уполномоченным органом и Управлением ФНС России (не чаще одного раза в полугодие) может представляться выгрузка сведений с типом информации «РОСРЕЕСТР_ЗУ_ФЛК» (для сведений о земельных участках, сформированных без учета ФЛК), «РОСРЕЕСТР_ОН_ФЛК» (для сведений об объектах недвижимости, сформированных без учета ФЛК) для проведения мониторинга ФЛК с использованием автоматизированной информационной системы ФНС России.

(п. 7 введен Приказом Росреестра N П/0353, ФНС России N ЕД-7-21/851@ от 20.09.2022)

Получение справки об отсутствии задолженности по уплате налогов

Физическому лицу, ранее проживавшему на территории Российской Федерации (РСФСР), документ об отсутствии задолженности по уплате налогов выдается налоговым органом Российской Федерации по последнему месту жительства физического лица на территории Российской Федерации (РСФСР) на основании письменного заявления физического лица в произвольной форме и копий документов, удостоверяющих личность физического лица и подтверждающих последнее место жительства данного физического лица на территории Российской Федерации (РСФСР) по месту нахождения соответствующего налогового органа. Такими документами могут являться паспорт или документ, его заменяющий; в случае изменения фамилии (имени, отчества) — документ, подтверждающий в соответствии с законодательством Российской Федерации изменение фамилии (имени, отчества).

Налоговые органы в десятидневный срок рассматривают представленные заявителем документы и принимают решение о выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате налогов.

В случае отсутствия у физического лица задолженности по уплате налогов налоговым органом заявителю выдается справка об отсутствии задолженности по уплате налогов следующего содержания:

(Наименование налогового органа) сообщает, что сведения о наличии задолженности гражданина (фамилия, имя, отчество полностью, серия, номер, дата и место выдачи паспорта или иного документа, его заменяющего), проживавшего по адресу (указывается адрес), по уплате налогов отсутствуют.

Справка выдается заявителю или его представителю, действующему на основании доверенности, либо направляется заявителю по почте.

Справки выдаются на бланке налогового органа и содержат следующие обязательные реквизиты:

— дата и номер справки,

— фамилия, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего справку.

Справка об отсутствии задолженности по уплате налогов подписывается руководителем (его заместителем) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.

При выявлении факта наличия задолженности по уплате налогов либо непредставления физическим лицом документов, необходимых для выдачи справки об отсутствии задолженности по уплате налогов, налоговый орган письменно извещает заявителя о невозможности выдачи данной справки с указанием причины отказа.

Заявления граждан Российской Федерации, не имевших места жительства на территории Российской Федерации (РСФСР), с приложением копий документов, указанных в пункте 1 настоящего Порядка, в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 15.09.2006 № ММ-6–26/931 в настоящее время рассматриваются Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее — МИ ФНС России по ЦОД) по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корпус 1; тел.: (495) 913-07-60, сайт: www.nalog.ru

Справка об отсутствии задолженности по уплате налогов, выдаваемая МИ ФНС России по ЦОД, подписывается руководителем (его заместителем) МИ ФНС России по ЦОД и заверяется ее гербовой печатью.

Готовность к налоговому сезону | FWK & Associates PLLC

Налоговый сезон не за горами. Вы готовы? Это может быть беспокойное время года, но не волнуйтесь — вы будете на пути к беззаботному налоговому сезону, если будете следовать нашим пяти советам.

1. Начните планировать сейчас

Важно начать заранее. Не ждите 14 апреля, чтобы записаться на налоговую встречу или подать налоговую декларацию. Спешка приводит к ошибкам — например, вы оставляете деньги на столе, потому что забыли потребовать определенный вычет.

Если ваш бухгалтер еще не предоставил его, обратитесь и запросите контрольный список, чтобы убедиться, что вы собрали всю необходимую информацию, включая важные налоговые документы и деловые расходы. Кроме того, не забудьте назначить встречу с бухгалтером по планированию налогов — чем раньше, тем лучше.

2. Систематизируйте и оцифруйте свои документы

В январе компании начнут отправлять и получать необходимые налоговые документы. Используйте это время, чтобы найти необходимую документацию и начать ее сканирование и систематизацию. Вы не только сможете перерабатывать документы, но и упростите организацию и подачу документов для налоговой подготовки. Бухгалтеры любят клиентов, которые переходят на цифровые технологии!

Хотя этот список не является исчерпывающим (уточните у своего бухгалтера, что именно вам нужно), ниже приведены общие документы, которые вы должны подготовить для своего бухгалтера:

  • Статьи доходов могут включать валовые поступления от продаж. или услуги, проценты или дивиденды от коммерческих расчетных или сберегательных счетов, а также другие доходы, такие как доход от аренды, грантов и т. д.

  • Стоимость проданных товаров, например, начальные и конечные суммы запасов в долларах, покупка запасов, а также материалы и поставки .

  • Расходы, такие как реклама, транспорт и путешествия, компьютер и Интернет, работа по контракту, комиссионные и сборы, страхование, процентные расходы и амортизация.

  • Другие статьи, такие как уведомления об авансовых платежах, предполагаемые налоговые платежи, благотворительные взносы и финансовые отчеты (например, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).

3. Знайте важные сроки

Хотя ваш специалист по составлению налоговых деклараций сообщит важные сроки уплаты налогов, вам также важно следить за ними. Обязательно посетите веб-сайт IRS для получения самой точной и актуальной информации.

4. Ознакомьтесь с налоговыми льготами

Налоговое законодательство постоянно меняется, а значит, и налоговые льготы. Ваш бухгалтер поможет вам ориентироваться в возможных кредитах, но вы хотите убедиться, что знаете о тех, которые помогут вам и вашему бизнесу.

В первую очередь вам следует заглянуть на веб-сайт IRS¹, так как на нем перечислено большое количество возможных бизнес-кредитов, на которые вы можете претендовать, чтобы уменьшить общий налоговый счет. Они могут включать кредиты для взносов по медицинскому страхованию малого бизнеса (форма 89).41), кредит работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни (форма 8994), кредит возможности трудоустройства (форма 5884) или кредит за предоставляемые работодателем учреждения и услуги по уходу за детьми (форма 8882) и другие.

5. Используйте клиентский портал вашего бухгалтера

Работа с бумажными документами делает налоговую подготовку немного громоздкой и неорганизованной. Обязательно используйте онлайн-портал вашего бухгалтера для безопасного хранения и систематизации финансовых документов. Это поможет сэкономить вам (и вашему бухгалтеру) драгоценное время при подготовке налоговой декларации.

Использование портала упрощает процесс подготовки налоговых деклараций и дает вашему бухгалтеру легкий доступ к важной налоговой информации в любое время и из любого места. И многие фирмы используют порталы, которые предлагают вам доступ через интеллектуальное устройство, такое как телефон или планшет. Быстро и легко просмотрите свою налоговую декларацию и поставьте электронную подпись — все в одном месте

Сейчас время

Прежде чем вы это узнаете, налоговый сезон уже здесь. Избавьтесь от стресса, насколько это возможно, с помощью этих пяти советов. Наш лучший совет? Начните прямо сейчас и обращайтесь к своему бухгалтеру с любыми вопросами. За успешный налоговый сезон в 2023 году!

¹ «Налоговые льготы для бизнеса», IRS, 10 ноября 2022 г.

Вернуться к вопросу

Готово ли ваше налоговое управление?

Лорен Райченау, дипломированный бухгалтер, Хьюстон; Дэвид Хассин, дипломированный бухгалтер, Сан-Франциско; Гретхен Вудс, JD, Вашингтон, округ Колумбия; Райан Кастильо, дипломированный бухгалтер, Портленд, штат Орегон; Кевин Корриган, дипломированный бухгалтер, Нью-Йорк; Бобби Балаханлоу, дипломированный бухгалтер, Вашингтон, округ Колумбия; и Джейкоб Кейс, CPA, Лос-Анджелес

Редактор: Александр Дж. Броссо, CPA

Процесс первичного публичного размещения (IPO) длительный и сложный, но устойчивые растущие компании могут иметь хорошие позиции для IPO, несмотря на рыночные потрясения. и экономическая неопределенность. Обширный процесс планирования, регистрации и отчетности, а также связанные с ним сложности бухгалтерского учета могут показаться устрашающими, когда рассматривается IPO, но при надлежащем планировании и расстановке приоритетов налоговый департамент может быть готов справиться с налоговыми сложностями.

Чтобы снизить риск волатильности рынка, связанный с традиционными IPO, компании могут рассмотреть возможность более быстрых и рентабельных подходов, таких как сделки со специализированной компанией по приобретению (SPAC), структуры зонтичного партнерства C Corporation (Up-C) или выделения. Каждый из них сопряжен с уникальным набором проблем, хотя все они имеют одинаковые испытания, связанные с увеличением потребностей налогового департамента в ресурсах, внутреннего контроля и требований к финансовой отчетности, а также общих соображений по транзакциям.

Подход к подготовке к IPO

Руководство налоговой службы должно принимать активное участие, поскольку компания обдумывает IPO или альтернативную сделку, чтобы сделать компанию публичной. Задолго до подачи заявления о регистрации по форме S-1 в SEC компании должны составить подробный план и график и тщательно оценить готовность налогового департамента к работе в качестве публичной компании.

Компании должны подготовить всеобъемлющую дорожную карту налогового IPO, в которой рассматриваются надзор за проектом, финансовая отчетность и регистрационные заявления, корпоративное управление, системы, процессы и средства контроля, а также налоговые технические вопросы.

Оценка налогового департамента

Стартапы, дочерние компании и уже существующие предприятия требуют проверки со стороны налогового департамента, чтобы убедиться в наличии соответствующих ресурсов для решения следующих задач:

  • Структурирование перед IPO;
  • Участие налогового департамента в первоначальных и текущих заявках SEC;
  • Доступность, точность и своевременность информации по налогу на прибыль, используемой для финансовой отчетности;
  • Накопление информации, связанной с подоходным налогом, для необходимой исторической финансовой отчетности, прошедшей аудиторскую проверку;
  • Требования к раскрытию информации о подоходном налоге, которые конкретно применяются к публичным компаниям;
  • Требования к квартальной финансовой отчетности; и
  • Расширение или пересмотр существующих средств внутреннего контроля и подготовка к сертификации, связанной с эффективностью средств внутреннего контроля, связанных с подоходным налогом.

Компании должны рассмотреть вопрос о необходимости корректировки своей текущей модели налоговых ресурсов. Внутренний контроль, соблюдение требований и необходимая документация для публичной компании (по сравнению с частной компанией), вероятно, окажут дополнительное давление на ресурсы налогового департамента. Многие компании полагаются на внешних поставщиков услуг для помощи в составлении финансовой отчетности по налогу на прибыль. Компании должны тщательно разработать систему внутреннего контроля, чтобы задокументировать и продемонстрировать, что руководство достаточно подробно понимает их работу, чтобы осуществлять эффективный надзор и проверку работы, выполняемой сторонним поставщиком. Также могут быть ограничения независимости, которые требуют корректировки модели аутсорсинга для налогообложения.

Состояние внутреннего контроля

Часто налоговые процессы для частных развивающихся компаний, как правило, выполняются вручную и выполняются с ограниченными ресурсами. Информация в главной бухгалтерской книге часто требует серьезных манипуляций со стороны сотрудников налогового департамента для получения информации на уровне юридического лица или других данных, необходимых для подготовки учета подоходного налога на юрисдикционной основе. Это увеличивает риск ошибок в отчетности, которые могут привести к недостаткам средств контроля или даже к пересчету финансовой отчетности. Налоговые органы должны тщательно проводить оценку рисков в течение циклов учета налога на прибыль. Проблемы, которые следует учитывать, могут включать в себя ускоренный график закрытия, доступность данных на уровне юридического лица, соблюдение действующего налогового законодательства или изменений в стандартах бухгалтерского учета, а также ведение соответствующей документации, достаточной для аудитов внутреннего и внешнего контроля.

Руководство налоговой службы должно разработать четкий план по устранению потенциальных недостатков процессов и внутреннего контроля. Эффективные процессы и внутренний контроль должны быть четко определены и подчеркивать регулярную коммуникацию между функциями, подробно описывать контрольные проверки и интегрировать налоговые положения и соблюдение.

Финансовая отчетность по налогу на прибыль

В зависимости от структуры IPO компании может потребоваться предоставить налоговые начисления за дополнительные отчетные периоды или обновить существующие раскрытия финансовой отчетности. Налоговый департамент должен проверить достаточность раскрытия информации в примечаниях к налогу на прибыль, включая сверку фактической налоговой ставки, непризнанные налоговые льготы, отсроченные налоги и налогообложение иностранных доходов. В публичной компании такое раскрытие информации, которое обычно требует суждения руководства, может стать предметом повышенного внимания со стороны внешних аудиторов и регулирующих органов.

Лицо, осуществляющее государственную регистрацию, которое отделено или отделено от более крупного предприятия, должно будет подготовить автономную финансовую отчетность за прошлые периоды, которая должна быть включена в отчет SEC, который включает положение об исключении налогов, подготовленное на надлежащей основе (обычно известное как метод раздельного возврата). Распределение налога на прибыль исторически облагаемого налогом субъекта требуется независимо от того, будут ли выделенные операции включены в состав налогооблагаемого или неналогооблагаемого субъекта после завершения операции. Руководство налоговой службы должно определить состав юридических лиц из выделенного бизнеса, доступность соответствующей налоговой информации для этих юридических лиц и лучший способ извлечения данных, необходимых для выделенной финансовой отчетности.

Текущие и отложенные налоги на прибыль должны распределяться на отдельные финансовые отчеты в соответствии с пунктом 740-10-30-27 Кодификации стандартов бухгалтерского учета FASB (ASC) и разделом 1.B.1 Бюллетеня SEC по бухгалтерскому учету персонала (SAB). При определении налоговой информации, которую следует включить в финансовую отчетность об исключении, руководство должно:

  • составить перечень временных разниц, соответствующих исключенным активам и обязательствам;
  • Выполнить оценку резерва по отложенному налоговому активу;
  • Определить, необходимо ли отражать непризнанные налоговые выгоды с учетом налоговых последствий плана поэтапного разделения; и
  • Определите существующие записи и степень увеличения, необходимого для поддержки положения об исключении налога.

Кроме того, подпункт 740-270 FASB ASC требует, чтобы прогнозируемые расходы по налогу на прибыль распределялись на промежуточные отчетные периоды. Основной движущей силой процесса формирования промежуточного налогового резерва является оценка годовой эффективной налоговой ставки, которую необходимо обновлять в каждый промежуточный отчетный период. Компания должна смоделировать предполагаемую глобальную налоговую ставку, а затем сравнить ее с аналогичными публичными компаниями. Потребуется также надлежащее раскрытие информации о налогах за промежуточный период, и должны быть выделены достаточные ресурсы для своевременного закрытия цикла промежуточной бухгалтерской отчетности.

Налоговые атрибуты

Секунд. 382 и 383 ограничивают использование чистого операционного убытка (ЧУО), переносимого на будущие периоды, и других налоговых атрибутов, когда смена собственника происходит в результате выпуска акций, тем самым ограничивая способность компании компенсировать свой будущий налогооблагаемый доход ЧОУ предыдущего года. Законы штатов содержат аналогичные положения, и применение этих ограничений может варьироваться в зависимости от штата. Компании обычно раскрывают информацию о том, подлежат ли их атрибуты ограничению (или будут ли они ограничены в результате IPO) в форме SEC S-1, 9.0075 Заявление о регистрации в соответствии с Законом о ценных бумагах от 1933 г. , подача. Участие в планировании сценариев, чтобы понять, претерпела ли компания исторические изменения или инициирует изменение после IPO, может помочь увеличить использование компанией NOL и переноса кредитов в будущем.

Хотя сделки, альтернативные традиционному IPO, могут иметь определенные преимущества, смена собственника может также ограничить использование налоговых атрибутов в сделках со структурой SPAC и Up-C.

Компенсации и льготы

Частная компания, которая «становится публичной» посредством традиционного IPO, сделки SPAC, структуры Up-C или выделения, может попытаться внести ряд изменений в свои структуры вознаграждений и льгот. Компенсация, основанная на акциях, планы покупки акций сотрудниками, начисленные бонусы, предоплата комиссионных, отчетность о расходах и аналогичные механизмы, следовательно, должны быть проанализированы с точки зрения налоговых соображений.

Налоговый департамент должен убедиться, что существующие или будущие планы отсроченных компенсаций соответствуют применимым налоговым правилам и эффективны как для работников, так и для работодателя.

Сек. 162(m) также может иметь последствия для вознаграждений за успех сделки, а также для существующих и будущих планов компенсации наличными и акциями, включая, например, выходное пособие, планы поощрительных бонусов, опционы на акции и ограниченные акции. Корпоративные налоговые вычеты для вознаграждения, превышающего 1 миллион долларов США, выплаченного «застрахованным сотрудникам» государственных корпораций, могут быть запрещены, если не применяется исключение. Компании должны рассмотреть, имеет ли это отношение к любым новым и существующим механизмам компенсации.

В дополнение к обычным потолкам вычетов гл. 162(m), компания, рассматривающая возможность выхода на биржу, должна определить, соответствует ли ст. 280G имеет отношение к конкретной транзакции и к тому, есть ли в существующих договоренностях о найме платежное событие, которое можно было бы квалифицировать как дополнительную выплату за парашют. Такие платежи могут быть невычитаемыми для компании и привести к взиманию с получателя значительных акцизных налогов. (Возмещение акцизного налога исполнительной власти в связи с дорогостоящей налоговой валовой прибылью может быть предусмотрено контрактом в некоторых обстоятельствах.)

Компания также должна учитывать потенциальное влияние на соблюдение требований по налогу на заработную плату и планирование отчетности по заработной плате до и после IPO (например, перезапуск базы заработной платы FICA и причитающиеся налоги с заработной платы).

Дополнительные соображения
  • Анализ запасов может потребоваться для передачи запасов перед IPO. Исследование может быть полезным в спин-оффе, чтобы избежать получения прибыли в соответствии с гл. 357, когда задолженность передается выделенной корпорации.
  • Исследование доходов и прибыли может определить соответствующие обязательства по удержанию налога корпорации, осуществляющей распределение, и может обеспечить более точное налоговое планирование наличными.
  • Анализ транзакционных издержек может определить порядок налогообложения сборов, уплачиваемых сторонним поставщикам услуг, и определить потенциальные вычеты. В то время как затраты, которые облегчают операции с капиталом, обычно должны капитализироваться в соответствии с гл. 263, анализ стоимости операции может предоставить возможности для возмещения определенных сборов в зависимости от структуры транзакции, а также сроков и характера предоставляемых услуг. Например, в то время как большинство затрат, понесенных при традиционном IPO, должны быть капитализированы, часть затрат, понесенных в связи с определенными сделками SPAC, может подлежать вычету.
  • Ранее существовавшая организация может быть преобразована из необлагаемой налогом организации в налогооблагаемую. Такое изменение может потребовать признания отложенных налоговых активов и обязательств в отношении любых возникших временных разниц, а также может привести к требованию о раскрытии проформы.
  • Тщательный анализ предыдущих налоговых позиций может выявить неопределенные налоговые позиции и побудить принять соответствующие меры по устранению и раскрытию таких позиций перед IPO.
  • Подробный план может организовать подход для решения других областей, таких как налог с продаж, налог на недвижимость, налоги на передачу запасов, трансфертное ценообразование и межфирменные соглашения, а также исследования и разработки и другие налоговые льготы.
Дата вступления в силу

По прошествии даты вступления в силу основное внимание компании смещается на управление текущими требованиями к финансовой отчетности, а также мониторинг и обновление внутреннего контроля. Компания должна проводить постоянное обучение сотрудников налогового отдела, чтобы обеспечить ознакомление с последними изменениями в налоговом законодательстве и требованиями к отчетности.

Готовность имеет ключевое значение

При правильном планировании и определении приоритетов налоговый департамент может справиться с проблемами, обсуждаемыми здесь. Компании, заинтересованные в «выходе на биржу», должны организовать специальные фокус-группы и заблаговременно разработать дорожную карту IPO, независимо от того, проводят ли они традиционное IPO, транзакцию SPAC, структуру Up-C или спин-офф. Налоги играют неотъемлемую роль на этапах структурирования, планирования и проведения успешного IPO перед IPO, поэтому разработка рабочего плана налоговой подготовки к IPO и обеспечение компетентных налоговых ресурсов для управления налоговыми последствиями на протяжении всего периода IPO имеют решающее значение.

Редактор Примечания

Александр Дж. Броссо , дипломированный бухгалтер, является старшим менеджером в группе налоговой политики Вашингтонского национального налогового управления Deloitte Tax LLP.

Для получения дополнительной информации об этих товарах обращайтесь к г-ну Броссо по телефону 202-661-4532 или электронной почте [email protected].

Вкладчики являются членами Deloitte Tax LLP или связаны с ней.

Эта публикация содержит только общую информацию, и «Делойт» посредством этой публикации не предоставляет бухгалтерские, деловые, финансовые, инвестиционные, юридические, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Эта публикация не является заменой таких профессиональных консультаций или услуг и не должна использоваться в качестве основы для принятия каких-либо решений или действий, которые могут повлиять на ваш бизнес. Прежде чем принимать какое-либо решение или предпринимать какие-либо действия, которые могут повлиять на ваш бизнес, вам следует проконсультироваться с квалифицированным профессиональным консультантом. «Делойт» не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, полагающимся на эту публикацию.