Порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 года изменится. Ставки ндс в 2018 году таблица
0% | 0% | Реализация товаров: - на экспорт - помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны - реэкспорт товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и/или товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории - реэкспорт товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и/или товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада - услуги по международной перевозке товаров перевозки:
услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров для осуществления международных перевозок транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, в том числе:
- работы/услуги, выполняемые/оказываемые компаниями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по:
- работы/услуги, выполняемые/оказываемые на основании договора (контракта) с:
- работы/услуги, выполняемые/оказываемые компаниями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и/или перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза с учетом установленных НК РФ особенностей - услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуги по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для переработки на территории РФ Полный перечень установлен п. 1 ст. 164 НК РФ | 10% | 10% | Реализация услуг: - по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды/лизинга с правом выкупа (до 1 января 2021 года) Реализация: - товаров для детей:
Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. - периодических печатных изданий (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера):
Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ.
Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. - продовольственных товаров, таких как:
Полный перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. | 10/110 18/118 | 10/110 20/120 | - при получении предоплаты или аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ или оказания услуг) - при расчете суммы НДС, перечисляемой налоговым агентом в бюджет - при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ - при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ - при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с п. 11 ст. 154 НК РФ - при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом |
www.26-2.ru
что меняется в 2018 году — статья в Контур.Школе
Научитесь правильно рассчитывать НДС в различных практических ситуациях на онлайн — курсе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».
Основные изменения, касающиеся НДС
С 1 января 2018 года вступили в силу положения некоторых Федеральных законов, принятых в ноябре 2017 года, которые внесли множество поправок в НК РФ. В данной статье рассмотрены основные изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДС, которые необходимо учитывать, начиная уже с 2018 года. Для удобства наиболее значимые изменения сведены в таблицу.
Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных | п. 8 ст. 161 НК РФ |
Запрет вычета НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет полученных субсидий или бюджетных средств | п. 2.1 ст. 170 НК РФ |
Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортированием товаров | |
Нулевая ставка НДС для реэкспорта | пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими | п. 1 ст. 164 НК РФ |
Уточнение «Правила 5 процентов» | п. 4 ст. 170 НК РФ |
НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами) | п. 6 ст. 168 НК РФ |
Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов
С 1 января 2018 года утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, который ранее предоставлял продавцам льготу по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных. Одновременно, введен новый п. 8 в ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым, обязанность по исчислению и уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, возлагается на покупателей, являющихся, в данной ситуации, налоговыми агентами по НДС.
Покупателями, которые признаются налоговыми агентами по НДС, являются все юридические лица и ИП (за исключением физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП), в том числе, применяющие специальные налоговые режимы или освобожденные от уплаты НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ или ст. 145.1 НК РФ. При этом, обязанности налогового агента по НДС возникают у покупателей только в том случае, если они приобретают лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных, у плательщиков НДС. Чтобы покупатели понимали, что приобретают указанный товар у неплательщиков НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном документе на реализацию «Без налога (НДС)».
НДС у продавцов:
1. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, то НДС должен быть исчислен и предъявлен покупателю продавцом, который выписывает счет-фактуру в обычном порядке, с указанием ставки НДС 18% и соответствующей суммой налога.
2. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то НДС продавцом не исчисляется и не предъявляется покупателю (п. 4 ст. 173 НК РФ). В этом случае, продавец должен выставить счета-фактуры, в том числе, корректировочные и авансовые, с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Продавец выписывает покупателю счет-фактуру по общеустановленной форме, в которой заполняется графа 5 «Стоимость товара без налога, всего». В графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС 18%, в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» отражается договорная стоимость товара с учетом НДС.
3. Если указанные товары реализуются продавцом, не являющимся плательщиком НДС, юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то указанные продавцы в документах на реализацию проставляют отметку «Без налога (НДС)».
НДС у покупателей-налоговых агентов:
1. Если указанные товары приобретаются у физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, то НДС покупателями, являющимися налоговыми агентами, не исчисляется и в бюджет не уплачивается, так как физические лица не являются плательщиками НДС.
2. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, определяют налоговую базу по НДС, исходя из договорной стоимости товаров, включающей сумму НДС, по ставке НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у налоговых агентов, является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки товаров
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров
Можно сделать вывод, что продавец получает оплату за товары без сумм НДС, который напрямую уплачивается покупателем в бюджет, в момент перечисления денежных средств продавцу.
3. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, не являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, уплачивают продавцу стоимость товара, но НДС не исчисляют и в бюджет не перечисляют.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Запрет вычета НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных средств
С 1 января 2018 года вводится новый п. 2.1 в ст. 170 НК РФ. Теперь в случае приобретения товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, за счет полученных субсидий или бюджетных средств, НДС, предъявленный поставщиками, вычету не подлежит, а учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, при условии ведения раздельного учета НДС.
Если товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы и имущественные права, сначала приобретаются за счет собственных ресурсов, а затем получена субсидия или бюджетные средства на возмещение понесенных затрат, то ранее принятый к вычету НДС, восстанавливается в периоде получения указанной субсидии или бюджетных средств (п. 3 ст. 170 НК РФ).
В случае частичного возмещения затрат за счет субсидий или бюджетных средств, необходимо рассчитать долю НДС, подлежащую восстановлению, пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), без учета налога, приобретенных за счет субсидий или бюджетных средств, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), без учета налога.
Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров
С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ вводится новый п. 7 в ст. 164 НК РФ. Теперь организации при экспорте товаров, а также, при оказании некоторых видов услуг и выполнении работ, в отношении экспортируемых товаров, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.
Для получения права на неприменение нулевой ставки НДС, необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого планируется не применять нулевую ставку НДС.
Указанное право предоставляется на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым такой отказ предусмотрен. То есть, выборочно отказываться от нулевой ставки НДС по конкретным сделкам, нельзя.
Нулевая ставка НДС для реэкспорта
С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры:
- переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
- свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада
Для подтверждения нулевой ставки НДС при реэкспорте в налоговую инспекцию по месту своего учета, помимо прочих, нужно представить следующие документы:
- оригинал или копию внешнеторгового контракта,
- оригинал или копию таможенных деклараций,
- копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими
С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от того, на каком праве они принадлежат налогоплательщику.
До 2018 года нулевая ставка НДС применялась, только если железнодорожный подвижной состав и (или) контейнеры принадлежали налогоплательщику на праве собственности или аренды.
Уточнение «Правила 5 процентов»
С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменена редакция п. 4 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет входного НДС, даже в случае соблюдения условия, установленного «Правилом 5 процентов».
Если «Правило 5 процентов» выполняется, то право принимать входной НДС к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся как к облагаемым НДС, так и не облагаемым операциям, сохраняется в полном объеме.
Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются только в необлагаемых НДС операциях, включается в стоимость таких товаров (работ, услуг). Принять, в этом случае, входной НДС к вычету нельзя, даже если расходы на необлагаемые НДС операции не превышают 5%.
НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)
С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесена поправка в п. 6 ст. 168 НК РФ: теперь при реализации розничным потребителям, необходимо выдавать чек или иной документ с выделенной суммой НДС.
school.kontur.ru
Изменение ставки НДС в 2019 году: последние новости и таблица
В начале августа 2018 года были приняты поправки в действующее законодательство, касающееся налога на добавленную стоимость: произошло повышение ставки НДС с 2019 года.
Как изменится ставка НДС в 2019 году? Свежие новости по этому вопросу читайте в статье.
Содержание статьи:
Повышение ставки НДС с 1 января 2019 года – закон
Устанавливает повышение ставки НДС в 2019 году закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты» за № 303-ФЗ от 03.08.2018 года.
Согласно закону, ставка НДС возрастет на 2% и составит 20%. Данные изменения вступят в силу с начала следующего налогового периода, то есть с 01.01.2019 года.
При этом 20% - это базовая ставка. Пониженные величины, 10% и 0% будут по-прежнему действовать.
Ставка 10% будет применяться в отношении следующих товаров и услуг:
- Продукты питания, не относящиеся к разряду деликатесов.
- Товары для детей.
- Лекарственные препараты и медицинские изделия.
Для данного перечня пониженная ставка в размере 10% процентов действует и в настоящее время. По ней изменений не произошло.
Нулевая ставка сохранится для экспортных операций. Также она будет установлена для авиаперевозок в удаленные регионы страны (Калининградскую область и Дальний Восток) и полуостров Крым. Для этих категорий нулевая ставка зафиксирована до 2025 года.
Повышение НДС позволит правительству получить дополнительные средства для выполнения «майских указов» президента, которые касаются социальной, культурной и бюджетной сферы.
Таблица ставок НДС с 1 января 2019 года
Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:
Величина ставки |
Область применения |
0% |
|
10% |
|
20% |
Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории |
Обратите внимание!
В данной таблице приведен не полный перечень операций, по которым устанавливаются пониженные ставки НДС. Полный список с основаниями можно посмотреть в таблице.
Напомним, что ставка в размере 20% действовала в нашей стране в период с 1994 до 2004 года, а в предшествующие этому периоду два года она была еще выше и составляла 28%. С 2004 года ставка НДС составляла 18 процентов и не повышалась.
www.budgetnik.ru
Порядок исчисления и уплаты НДС с 2018 года изменится
ФНС России на своем официальном сайте рассказала об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДС, которые начнут применяться с 2018 и 2019 годов.
Налоговики напомнили, что с 1 января 2018 года в силу вступят положения Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым возлагается обязанность налоговых агентов по НДС на покупателей отдельных товаров. Так, при реализации на территории России лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС будут исчислять покупатели таких товаров, за исключением физлиц, не являющихся ИП.
При этом уплатить НДС в бюджет налоговые агенты должны будут вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет. А налоговые агенты на ОСНО при исчислении налога одновременно смогут заявить соответствующий вычет.
Этим же Законом с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возлагается на оказывающую электронные услуги иностранную компанию, независимо от того, кто является покупателем – физлицо, ИП или юрлицо.
А с 1 января 2018 года не признаются налоговыми агентами посредники, являющиеся субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в ФЗ «О национальной платежной системе».
Еще одним Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ с 1 января 2018 года введена нулевая ставка по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, при условии, что ранее товары проходили таможенные процедуры – переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Также с 2018 года отменено условие о необходимости нахождения ж/д состава и контейнеров в собственности или в аренде налогоплательщика, оказывающего услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, для нулевой ставки по НДС.
spmag.ru
Новый порядок уплаты НДС в 2018 году
Главные новости, касающиеся НДС в 2018 году, затрагивают тех, кто теперь будет платить налог и кто освобожден от этого бремени. Налог на добавленную стоимость появился в России еще в 20-е годы прошлого века, затем был упразднен, и вновь пришел в обиход лишь в 1992 году. Популярные буквы являются важнейшей составляющей государственной казны – именно за счет этих отчислений пополняется бюджет.
По идее, налог – бремя производителя, но фактически расходы ложатся на плечи рядовых потребителей. Чтобы облегчить жизнь простых россиян, принят целый ряд изменений НДС в 2018 году. Насколько реально они скажутся на жизни обычных людей и деятельности фирм? Попробуем разобраться.
Кто освобожден от НДС
Размер налога в большинстве случаев составляет 18%. Некоторые предприятия имеют льготную ставку НДС в 2018 году: 10% платят производители лекарственных препаратов, детских товаров, книг, периодики. Особо важные процессы вообще не облагаются налогом: нулевую ставку имеют транспорт нефти и газа, реализация товаров космической отрасли, экспорт драгоценных металлов. С 2018 года от уплаты НДС освобождены и другие агенты.
Стоит отметить важное нововведение: каждое предприятие может отказаться от нулевой ставки налога, право на которую нужно доказать. Если сделать это не удастся – придется вносить по 18% за каждого контрагента.
НЕ БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НДС в 2018 ГОДУ:
- операторы сотовой и мобильной связи;
- участники купли-продажи земельных наделов;
- навигационные и ремонтные услуги аэропортов;
- сделки, совершенные в рамках системы Tax Free;
- железнодорожные перевозчики экспортных товаров;
- выпуск и обновление акций, облигаций, ценных бумаг.
Кому придется платить НДС
Освобождение от уплаты налога должно вести к снижению или хотя бы стагнации цен, однако в действительности так происходит не всегда. К примеру, уже с февраля выросли тарифы некоторых сотовых провайдеров. Тут надо вести речь о жадности конкретных персоналий. А вот расширение списка тех, кому придется платить НДС в 2018 году, связано, прежде всего, с желанием искоренить злоупотребления в этих сферах.
Следует отметить необходимость раздельного учета НДС в 2018 году, даже если один из видов продукции составляет менее 5% от общего оборота. Теперь правило пяти процентов фактически отменяется.
БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НДС в 2018 ГОДУ:
- продажа черных металлов;
- реализация цветного металлолома;
- сбор и утилизация алюминия и его сплавов;
- продажа животных шкур;
- деятельность предприятий с государственными субсидиями.
Перспективы НДС: что ждать потребителям?
Поправок, касающихся НДС в 2018 году, действительно немало. Причем коснутся они даже тех, кого этот аспект не затрагивает. Так, каждый покупатель в магазине может удостовериться в правильности подсчета налога: теперь любой кассовый чек обязан содержать отдельной строкой пункт о размере начисления. По-прежнему строгими остаются сроки декларации НДС: в 2018 году формы необходимо предоставлять в надзорные организации ежеквартально и не позднее 25 числа следующего месяца.
В системе налогообложения грядут большие перемены. Они касаются налога на прибыль, расчета НДФЛ, затрат на амортизацию и страхование основных производственных средств. По оценке аналитиков, чиновники и финансисты правительства не пришли к единому мнению о перспективах развития налога на добавленную стоимость. Скорее всего, НДС уже в 2019 году вырастет до 22%, НДФЛ до 15%, при этом ставки по страховкам снизятся до 21%. А это означает, что изменения по уплате НДС, призванные облегчить жизнь потребителям, станут лишь трамплином для очередного повышения оптовых и розничных цен.
v-2018.com