Стандартный налоговый вычет на детей в 2018 году предельный доход: Вычет НДФЛ на детей, себя | Размер налогового вычета в 2018 году

повышение, расчет выплат и прибавки от индексации, последние новости

Для пенсионеров МВД в 2023 году запланировано очередное плановое повышение пенсий. Причем прибавку назначат не с начала финансового года (с 1 января), как это происходит с гражданскими пенсионерами, а только с 1 октября 2023 года. Повышение пенсий МВД произойдет за счет индексации окладов по спецзваниям и должностных окладов, то есть денежного содержания действующих сотрудников органов внутренних дел. Индексация с 1 октября 2023 г. коснется не только сотрудников полиции, но других ведомств — в частности, пенсионеров ФСИН, ФСБ, Росгвардии, ФССП, МЧС и так далее.

Расчет пенсии в 2023 году будет по-прежнему происходить с применением понижающего коэффициента к величине денежного довольствия. В течение всего 2023 года его значение будет составлять 0,8547, то есть фактически пенсионерам МВД будут выплачивать 85,47% от полного размера пенсии. Изменение этого параметра произойдет теперь не ранее 1 января 2024 года.

Изображение pensiya.molodaja-semja.ru

Повышение пенсии МВД в 2023 году

Пенсии бывшим сотрудникам правоохранительных органов, в том числе и пенсионерам МВД, исчисляют в зависимости от величины денежного довольствия — окладов по специальному званию и должности. Поэтому, когда действующим сотрудникам полиции индексируют зарплаты, автоматически пересчитываются и размеры ведомственных пенсий.

Аналогичное изменение произойдет в 2023 году. Так, с 1 октября состоится очередная индексация денежного довольствия для действующих сотрудников полиции, которая по предварительным планам Правительства составит 10,5%. Одновременно с этим произойдет и повышение выплат для пенсионеров МВД — с 1 октября 2023 г. на те же 10,5%.

В частности, об этом говорится в Заключении Комитета Госдумы по обороне к законопроекту о федеральном бюджете на 2023 год:

Фрагмент Заключения Комитета ГД по обороне

Понижающий коэффициент для пенсионеров МВД

Граждане, проходившие службу в органах внутренних дел, не получают полный размер пенсии, а только сумму, ограниченную так называемым «понижающий коэффициентом». Применять его начали еще в 2012 году, когда он был равен 0,54.

По закону ПК должен ежегодно увеличиваться на 2%. Однако по такой схеме повышение производили далеко не всегда.

  • Так, к примеру, последняя корректировка ПК прошла 1 октября 2022, когда коэффициент установили в значении 0,8547. Затем федеральным законом № 471 от 05.12.2022 г. был введен мораторий на очередное повышение коэффициента, которое должно было состояться 1 января 2023 г. и прибавить к понижающему коэффициенту еще 2%.
  • Это означает, что на протяжении всего 2023 года при расчетах ПК будет составлять 0,8547, а следующее его повышение пройдет только 1 января 2024 г.

Во время рассмотрения законопроекта об очередной «заморозке» коэффициента в Госдуме отмечали, что взятые в 2012 году государством обязательства по увеличению военных пенсий и темпы роста выполняются в полном объёме. В частности, Леонид Горнин из Минфина ссылался на то, что индексация военных пенсий (в т.ч. и МВД) в 2023 году составит 10,5 процента, что, безусловно, выше уровня соответствующей индексации гражданских пенсий.

Расчет пенсии в 2023 году

Пенсия сотрудникам МВД начисляется в зависимости от величины денежного довольствия (ДД) и продолжительности срока службы. При этом в качестве денежного довольствия учитывается:

  • должностной оклад;
  • оклад по спецзванию;
  • а также различные доплаты — за работу с «закрытыми» данными, за достижения во время службы и так далее.

Рассчитать размер пенсионной выплаты можно по следующей формуле:

П = (ДД + Нв) × (50% + 3% × Вдоп) × ПК

В данной формуле используются следующие обозначения:

  • ДД — денежное довольствие сотрудника МВД.
  • Нв — надбавка за выслугу, составляющая:
    • 10% от ДД, если срок службы составил от 2 до 5 лет;
    • 15% — за 5-10 лет;
    • 20% — 10-15 л.;
    • 25% — 15-20 л.;
    • 30% — 20-25 л.;
    • 40% — более 25 лет.
  • Вдоп — количество полных лет службы в МВД сверх нормативных 20. К примеру, у сотрудника, отслужившего в МВД 27 лет, этот параметр равен 27 — 20 = 7.
  • ПК — понижающий коэффициент (начиная с 1 октября 2022 и в течение всего 2023 года — это 0,8547)

Стоит отметить, что повышение размера пенсии МВД происходит за счет увеличения двух параметров из данной формулы — это ДД и ПК.

Также законом предусмотрены различные доплаты к пенсии, назначаемые в связи со следующими обстоятельствами:

  • как участнику боевых действий;
  • как достигшему 80-летнего возраста пенсионеру;
  • за группу инвалидности;
  • за нетрудоспособных родственников — например, несовершеннолетних детей, студентов-очников и так далее.

Их назначение происходит в заявительной форме. Для этого требуется представить документы, подтверждающие наличие оснований для получения доплат. К примеру, предъявить свидетельство о рождении ребенка, удостоверение ветерана боевых действий и так далее.

Понимание нового налога на детей

Многие области индивидуального подоходного налога в США были изменены для налоговых лет с 2018 по 2025 год, когда P. L. 115-97, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), был принят в конце 2017 года. Одной из таких областей был «налог на детей», налог, взимаемый с определенных детей с нетрудового дохода. Усилия Конгресса по внесению поправок в Налоговый кодекс получили широкое освещение в прессе с конца 2017 по начало 2018 года, учитывая значительные и далеко идущие изменения, внесенные в налоговое законодательство в целом. Серьезные изменения были внесены и в налог на детей, но освещение этих изменений в прессе было скудным.

С тех пор, как TCJA стал законом, в нескольких статьях сообщалось, что детский налог рассчитывается просто по таблице ставок налога на имущество и доверительное управление. Этот краткий обзор изменений в законодательстве, возможно, был вдохновлен страницей 9 отчета комитета конференции Конгресса для П.Л. 115-97 , , в котором говорилось, что «налогооблагаемый доход, относящийся к заработанному доходу, облагается налогом в соответствии с категориями и ставками налогоплательщика, не состоящего в браке. Налогооблагаемый доход, относящийся к чистому незаработанному доходу, облагается налогом в соответствии с категориями, применимыми к трастам и поместьям» (H.R. Conf. Отчет № 115-466, 115-й конгресс, 1-я сессия 197 (15 декабря 2017 г.), доступно на сайте docs.house.gov. И все же это описание того, как рассчитывается детский налог, не совсем точно. Цель этой статьи — подробно обсудить изменения в законе, чтобы помочь специалистам-практикам лучше понять, как изменился закон, и помочь им в расчете предполагаемых ежеквартальных налоговых платежей для детей, подлежащих налогообложению.

КАК TCJA УПРОЩЕЛА НАЛОГ НА ДЕТИ

AICPA выступала за упрощение налога на детей, поскольку Конгресс разработал TCJA. Эта защита была, по крайней мере, частично успешной, поскольку некоторые сложности старого налога на детей больше не присутствуют в новом законе. Предыдущий закон требовал, чтобы детский налог был большим из двух налоговых расчетов. Первым расчетом был налог на налогооблагаемый доход ребенка, как если бы налога на детей не существовало. Второй расчет представлял собой сумму налога на чистый незаработанный доход ребенка, исчисленного по предельной налоговой ставке родителя, плюс налог, рассчитанный на оставшийся налогооблагаемый доход по налоговой ставке ребенка. Этот второй расчет внес сложность, потому что налогооблагаемый доход ребенка должен был быть разделен для расчета налога с использованием обеих предельных налоговых ставок — родителя и ребенка.

Старый закон также был сложным, когда родители ребенка были разведены или женаты и подавали документы по отдельности, потому что составитель налогов должен был определить предельную налоговую ставку какого из родителей следует использовать. Еще одна сложность связана с вычислением доли ребенка в родительском налоге, когда у ребенка есть братья и сестры, которые также облагаются налогом на детей.

Наконец, по старому закону было трудно рассчитать налог на детей, если у родителей был другой налоговый год, чем у ребенка. Благодаря изменениям, внесенным TCJA, все вышеперечисленные сложности исчезают с 2018 по 2025 год, поскольку ни одно из этих положений не применяется к расчету налога на детей в этот период. Отчет комитета конференции для TCJA подтверждает намерение Конгресса упростить расчет налога на детей, чтобы на налог на ребенка «не влияла налоговая ситуация родителя ребенка или незаработанный доход любых братьев и сестер» (H.R. Conf. Rep’t № 115-466, 115-й конгресс, 1-я сессия 197 (15 декабря 2017 г.)).

ПОТЕРЯНО ОДНО УДОБСТВО

К сожалению, административное удобство в старом детском налоге не нашло отражение в новых правилах. Согласно старому закону, родители могли указать незаработанный доход ребенка в своей декларации о подоходном налоге, используя Форму 8814, «Выбор родителей для сообщения о доходах и дивидендах ребенка» . Родители, чьи дети имели только проценты и дивиденды, облагаемые детским налогом, могли избежать дополнительных затрат и хлопот, связанных с подачей налоговых деклараций на детей. Представляется, что в новом законе такого удобства нет, поскольку в нем нет положения, вытекающего из этого, и в новом законе нет прямой ссылки на положение о выборах в старом законе. Хотя устранение этого административного удобства будет утомительным для некоторых налогоплательщиков, это логичное изменение в законе, поскольку налог на детей больше не рассчитывается по ставкам родителей.

НОВЫЕ СЛОЖНОСТИ ПРИ РАСЧЁТЕ НАЛОГА НА ДЕТИ

Разд. 1(g) содержал правила расчета налога на детей до недавних изменений в законе. сек. 1(j) был добавлен в закон, чтобы отразить все изменения индивидуальных налоговых ставок, принятые TCJA. сек. 1(j)(4) представлены новые налоговые правила для детей, которые представляют собой смесь старых и новых элементов.

Элементы старого налога на детей, которые все еще применяются

Определение того, кто облагается налогом на детей, остается прежним, поэтому дети, которые облагались бы старым налогом на детей, облагаются новым налогом на детей. Налогооблагаемый доход ребенка также рассчитывается так же, как и в старых правилах налогообложения для детей: валовой доход за вычетом допустимых вычетов.

Несмотря на то, что детям, облагаемым налогом на детей, разрешено перечислять свои вычеты, фактически все эти дети претендуют на стандартный вычет, согласно историческим данным IRS. Закон позволяет ребенку-иждивенцу претендовать на единый стандартный вычет, но ст. 63(c)(5)(A) ограничивает вычет за 2018 год до 1050 долларов США или суммы заработанного дохода ребенка плюс 350 долларов США в зависимости от того, что больше. Таким образом, стандартный вычет на ребенка-иждивенца может составлять от 1050 долларов США до 12 000 долларов США, что соответствует сумме основного стандартного вычета для плательщиков единого налога в 2018 году9.0003

Новый закон сохраняет расчет «чистого незаработанного дохода» (NUI) в качестве ключевого элемента при определении нового налога на детей. NUI — это превышение нетрудового дохода ребенка над суммой (1) 1050 долларов плюс (2) большая из двух величин: 1050 долларов или постатейные вычеты ребенка, относящиеся к нетрудовому доходу. По закону NUI не может превышать налогооблагаемый доход ребенка.

Заработанный доход по-прежнему определяется как сумма сумм, полученных в качестве компенсации за личные услуги, а также налогооблагаемых выплат от квалифицированных трастов для инвалидов. Напротив, незаработанный доход ребенка, как правило, включает доход, полученный от собственности, такой как проценты, дивиденды и прирост капитала, а также определенные доходы, не связанные с собственностью, такие как налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению и налогооблагаемые стипендии.

В налог на детей добавлены элементы

Несмотря на намерение Конгресса упростить налог на детей, TCJA ввела новые элементы, которые усложняют расчет. Во-первых, законом введено понятие «заработанный налогооблагаемый доход» (НДД). Хотя ETI касается только расчета налога на детей, он может создать путаницу по крайней мере двумя способами. Во-первых, термин «заработанный налогооблагаемый доход» очень похож на термин «заработанный доход» (рассмотренный выше в отношении NUI), но эти статьи рассчитываются совершенно по-разному. ETI представляет собой налогооблагаемый доход за вычетом NUI, в то время как заработанный доход представляет собой общую сумму всех компенсаций ребенка, полученных за услуги, предоставленные в течение года, и налогооблагаемых выплат ребенку от квалифицированного траста для инвалидов.

ETI также является неправильным названием для детей, чей только доход за год был нетрудовым доходом. Несмотря на отсутствие дохода, полученного от их труда, эти дети все равно будут иметь ETI, поскольку он рассчитывается как разница между налогооблагаемым доходом детей и суммами NUI.

Еще одна сложность, введенная TCJA, заключается в том, что детский налог должен рассчитываться с использованием таблиц ставок единого налога, которые были изменены со ссылкой на таблицы ставок налога на недвижимость/доверительное управление. Эти изменения ограничивают сумму обычного дохода, облагаемого налогом в каждой из категорий единого подоходного налога, на основе сумм ETI ребенка и конкретных сумм подоходного налога, перекрестно ссылаясь на таблицу ставок подоходного налога с имущества и траста.

В 2018 году доход ребенка, который может облагаться налогом по ставке ниже 24%, ограничивается суммой ETI плюс 2550 долларов США, минимального налогооблагаемого дохода для 24-процентной категории налога на наследство/доверительное управление. Кроме того, доход, который может облагаться налогом по ставкам ниже 35%, ограничивается суммой ETI плюс 9 150 долларов США, минимального налогооблагаемого дохода для 35%-го уровня налога на наследство/доверительное управление. Доход, который может облагаться налогом по ставке ниже 37%, ограничивается суммой ETI плюс 12 500 долларов США, что является минимальным налогооблагаемым доходом для 37-процентной категории налога на имущество/доверительное управление. Любой оставшийся доход, который не укладывается в вышеуказанные пределы, будет облагаться налогом по ставке 37%. Эти изменения налоговой группы проиллюстрированы в таблице «Измененные группы подоходного налога».

Измененные рамки подоходного налога

Аналогичным образом, новые правила налогообложения детей изменяют контрольные точки 0%/15%/20%, которые в противном случае применялись бы к чистому долгосрочному приросту капитала ребенка и/или квалифицированным дивидендам. Эти модификации также рассчитываются как сумма ETI ребенка и конкретных контрольных точек льготной ставки 0%/15%/20%, заимствованных из поместий и трастов.

Налоговая ставка 0% применяется к льготному доходу ребенка до суммы ETI плюс 2600 долларов США, новой контрольной точки 0%/15%, установленной для поместий и трастов. Налоговая ставка 15% применяется к льготному доходу до суммы ETI плюс 12 700 долларов США, новой контрольной точки 15% / 20%, созданной для поместий и трастов. Преференциальный доход сверх суммы ETI плюс 12 700 долларов США будет облагаться налогом по ставке 20%. Эти изменения описаны в таблице «Налогообложение льготного дохода ребенка».

Налогообложение льготного дохода ребенка

Приведенные выше изменения налоговой ставки как для обычной, так и для льготной налоговой ставки уникальны для каждого налогоплательщика, поскольку они основаны на личном ETI каждого ребенка за год, добавляя еще один уровень сложности к новые детские налоговые расчеты.

Общий эффект изменений ставки

Изменения налоговой ставки, связанные со ставками подоходного налога с имущества/доверительного фонда, могут привести к перемещению дохода ребенка в более высокие налоговые категории до того, как все нижние категории будут заполнены, а также к удалению определенные налоговые скобки из расчета детского налога в целом. Кроме того, ссылка на ставки подоходного налога с имущества/доверительного фонда представляет собой значительный политический отход от старых правил, согласно которым часть дохода ребенка облагалась налогом по ставке налога для родителей. В отчетах комитетов Конгресса ничего не говорится о причине этого сдвига.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ ДЛЯ ДЕТЕЙ

В рамках подготовки к сезону подачи документов в 2019 году IRS обновит форму 8615, Налог на определенных детей, имеющих нетрудовой доход , и публикацию IRS 929, Налоговые правила для детей и иждивенцев , для облегчения расчета налога на детей за 2018 налоговый год. Компании-разработчики программного обеспечения обновят свои продукты для подготовки налоговых деклараций, чтобы включить в них новый закон. А пока в этой статье показано, как рассчитать новый детский налог для одного налогоплательщика. Дополнительные примеры можно найти здесь , включая примеры того, как налог, причитающийся с детей, подлежащих обложению налогом на детей, может измениться с 2017 по 2018 год. . Ей посчастливилось родиться в семье с финансовыми средствами, позволяющими ей приобрести недвижимость, приносящую значительный доход. A владеет облигациями США, по которым ежегодно выплачиваются 10 000 долларов США. Она также владеет акциями, по которым ежегодно выплачиваются квалифицированные дивиденды в размере 35 000 долларов. В дополнение к своему портфельному доходу А зарабатывает 5000 долларов в течение года, работая няней.

Статус подачи А. «Незамужняя», и она должна ежегодно платить федеральный подоходный налог как со своего заработанного, так и незаработанного дохода. Ни один из этих фондов не используется для ее содержания, поэтому она считается иждивенцем своих родителей и облагается налогом на детей. Наконец, хотя А может быть обязана платить подоходный налог штата с части своего федерального налогооблагаемого дохода, в этом примере предполагается, что ее налоги штата меньше ее стандартного вычета, поэтому она не будет детализировать вычеты. Кроме того, исчисление ее налоговых обязательств штата будет зависеть от ее штата проживания и, следовательно, выходит за рамки настоящей статьи.

Первый шаг в вычислении детского налога мало чем отличается от первого шага в вычислении любого налога — вычисление налоговой базы. На основании вышеизложенной информации налогооблагаемая прибыль компании А за 2018 год показана в таблице «Расчет налогооблагаемой прибыли компании А за 2018 год».

Чистый нетрудовой доход A рассчитывается, как показано в таблице «Расчет чистого незаработанного дохода A». Поскольку предварительный NUI A в размере 42 900 долларов меньше налогооблагаемого дохода A в размере 44 650 долларов, NUI составляет 42 900 долларов.

Заработанный налогооблагаемый доход А рассчитывается, как показано в таблице «Расчет заработанного налогооблагаемого дохода А».

Поскольку у А есть доход, который облагается налогом как по обычной, так и по льготной налоговой ставке, налогооблагаемый доход должен быть разделен, чтобы можно было применять соответствующие налоговые ставки. Обычный налогооблагаемый доход А составляет 9 650 долларов, ее налогооблагаемый доход в размере 44 650 долларов уменьшен на 35 000 долларов квалифицированных дивидендов.

Налог на обычный налогооблагаемый доход A в размере 9 650 долларов США рассчитывается с использованием модифицированной таблицы ставок единого налога. Максимальный налогооблагаемый доход, который может облагаться налогом по единой ставке ниже 24%, составляет 4300 долларов США, сумма ETI 1750 долларов США плюс 2550 долларов США. А должен будет заплатить налог в размере 430 долларов США с этих 4300 долларов США, поскольку вся сумма соответствует сумме 10% единого налога в размере 9 долларов США., 525. Кроме того, обычный налогооблагаемый доход А не будет облагаться налогом по более низким ставкам единого налога в размере 12% и 22%, поскольку закон обязывает ее оставшийся обычный доход в размере 5 350 долларов США облагаться налогом по ставке 24%.

Максимальная сумма налогооблагаемого дохода А, который может облагаться налогом по единой ставке ниже 35%, составляет 10 900 долларов США, сумма 1 750 долларов ETI плюс 9 150 долларов США. Однако, поскольку ее обычный доход составляет всего 9650 долларов, сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 24%, представляет собой разницу между 9650 и 4300 долларов, которые уже облагались налогом по ставке 10%. А будет уплачивать налог в размере 1 284 долларов США с этих 5 350 долларов США, поскольку вся сумма соответствует сумме 24% единого налога в размере 75 000 долларов США. Налог, причитающийся с обычного дохода А, обобщен в таблице «Налогообложение обычного дохода А».

Налогообложение обычного дохода А

Налог на квалифицированные дивиденды А в размере 35 000 долларов США рассчитывается с использованием контрольных точек льготной налоговой ставки 0%/15%/20%, которые изменяются с учетом ее ETI. Ни один из этих дивидендов не подлежит налогообложению по ставке 0%, поскольку эта ставка применяется к льготному доходу до 4350 долларов (ее ETI в размере 1750 долларов плюс 2600 долларов), а ее обычный доход в размере 9650 долларов превышает этот порог. Ставка 15% применяется к 4 800 долл. США этих дивидендов, поскольку эта ставка применяется к льготному доходу до 14 450 долл. США для А (ее ETI в размере 1 750 долл. США плюс 12 700 долл. США) и только к разнице в 4 800 долл. США между этим верхним пределом в 14 450 долл. США и обычным доходом в размере 9 долл. США.650 облагаются налогом по ставке 15%. Остальные дивиденды в размере 30 200 долларов облагаются налогом по ставке 20%, поскольку они превышают порог в 14 450 долларов, рассчитанный выше. Налог, уплачиваемый компанией А на квалифицированные дивиденды, обобщен в таблице «Налогообложение квалифицированных дивидендов компании А».

Налогообложение квалифицированных дивидендов А

НАЛОГОВОЕ УПРОЩЕНИЕ ДЛЯ ДЕТЕЙ?

Когда большинство положений TCJA вступило в силу 1 января 2018 года, многие американцы надеялись, что в течение следующих восьми лет они увидят упрощенный расчет подоходного налога и сокращение налоговых обязательств. Хотя многие сложности старого налога на детей были устранены, были введены новые сложности. Кроме того, вопрос о том, приводит ли новый закон к экономии на налогах или к дополнительным налогам, зависит от каждого ребенка. Нельзя считать само собой разумеющимся, что обязательства налогоплательщика по уплате налога на детей в 2018 году будут аналогичны тому, что было в 2017 году. 0050 здесь .

Об авторах

Кейт Манцке, CPA, Ph.D. , Донна Р. Кизо, профессор бухгалтерского учета. Брэд Крайп, дипломированный бухгалтер, доктор философии. , является помощником заведующего кафедрой, профессором бухгалтерского учета Гейлен и Джоанн Ларсон и директором последипломного образования. Сюзанна Янгберг, CPA, MST , инструктор и консультант MST в Департаменте бухгалтерского учета. Все они являются преподавателями факультета бухгалтерского учета Университета Северного Иллинойса в ДеКалбе, штат Иллинойс.

Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Салли П. Шрайбер, старшим редактором JofA, по адресу [email protected] или по телефону 919-402-4828.

Ресурсы AICPA

Статьи

  • «Нелогичное налоговое планирование: увеличение налогооблагаемого дохода стипендии для снижения налогов», The Tax Advisor , май 2018 г.
  • «Налоговая практика и процедуры: детский налог может взиматься со стипендий колледжа», Налоговый консультант , апрель 2016 г.
  • «Финансирование колледжа в соответствии с Единым законом о переводах несовершеннолетним», JofA , июль 2015 г.
  • «Ужасный детский налог», JofA , июль 2007 г.

Самостоятельное обучение CPE

  • Сокращение налоговых счетов вашего клиента: советы и стратегии индивидуального планирования (#732194, текст)

Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

Налоговый консультант и налоговый отдел

Подпишитесь на отмеченный наградами журнал Налоговый консультант . Члены налоговой секции AICPA получают подписку в дополнение к доступу к библиотеке налоговых ресурсов, информационному бюллетеню только для членов и четырем бесплатным веб-трансляциям. Налоговый отдел лидирует в налоговой сфере благодаря последним новостям, инструментам, веб-трансляциям, поддержке клиентов и многому другому. Узнайте больше на aicpastore.com/taxsection. Текущий выпуск The Tax Advisor и многие другие ресурсы доступны на сайте thetaxadviser.com.

Что такое детский налог?

До введения налога на детей родители могли экономить на налогах, открывая инвестиционные счета на имя ребенка. Родители будут дарить акции и другие активы своим детям, а доход, полученный от этих активов, будет облагаться налогом по (более низкой) ставке подоходного налога ребенка, а не по (более высокой) ставке подоходного налога родителей. Налог на детей закрыл эту лазейку, облагая пассивный доход детей налогом по более высоким ставкам.

История налога на детей

Налог на детей был создан в рамках Закона о налоговой реформе от 1986, чтобы родители не могли перевести приносящие доход активы на имя ребенка, чтобы воспользоваться более низкой налоговой ставкой ребенка. В соответствии с детским налогом весь незаработанный доход выше определенного порога облагается налогом по предельной ставке налога на доход родителя, а не по ставке налога на ребенка.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года временно изменил правила, действующие в 2018 налоговом году, заменив налоговую ставку для родителей ставками налога, которые применяются к трастам и поместьям , что сделало детский налог намного дороже для некоторых семей. Это вызвало бурю негодования из-за влияния на семьи и стипендии Gold Star.

В ответ на негативную реакцию Конгресс включил положение в Закон о повышении пенсионного возраста в каждом сообществе (Закон SECURE), чтобы задним числом вернуть налог на детей к старым правилам.

В 2022 году первые 1150 долларов нетрудового дохода ребенка подлежат стандартному вычету, следующие 1150 долларов облагаются налогом по ставке подоходного налога ребенка, а нетрудовой доход свыше 2300 долларов облагается налогом по предельной ставке подоходного налога родителя. Для 2021 налогового года эти пороги составляют 1100 и 2200 долларов.

Как работает детский налог?

Налог на детей применяется к детям-иждивенцам моложе 19 лет или учащимся дневного отделения в возрасте от 19 до 23 лет. стоимость их поддержки. Другим исключением являются дети, которые подают налоговые декларации как состоящие в браке, подающие совместную декларацию. Доход от заработной платы, чаевых или самозанятости не облагается детским налогом.

Нетрудовой доход ребенка может включать:

  • Налогооблагаемый процент
  • Дивиденды
  • Прирост капитала
  • Налогооблагаемые стипендии
  • Доход от подарков от бабушек и дедушек
  • Доход, полученный с депозитарных счетов в соответствии с Единым законом о подарках несовершеннолетним (UGMA)

 

 

Как рассчитать налог на детей за 2021 налоговый год

Чтобы рассчитать налог на детей, сначала определите налогооблагаемый доход ребенка: Доход

Первые 1 110 долларов США нетрудового дохода ребенка не облагаются налогом, а следующие 1110 долларов США облагаются налогом по ставке ребенка. Любой дополнительный заработок свыше 2 200 долларов США облагается налогом по предельной ставке налога родителей ребенка.

В 2021 году размер стандартного вычета на ребенка составляет большую из двух величин: 1100 долларов США или сумму в размере 350 долларов США плюс заработанный доход ребенка, если ребенок может быть заявлен в качестве иждивенца. В противном случае стандартный вычет для одного заявителя составляет 12 400 долларов США.

Например, если ребенок-иждивенец не имеет трудового дохода и имеет нетрудовой доход в размере 3500 долларов США, 1300 долларов США будут облагаться налогом на детей и облагаться налогом по предельной ставке федерального подоходного налога их родителей.

0 долларов США (заработанный доход) + 3500 долларов США (незаработанный доход) – 1100 долларов США (стандартный вычет) = 2400 долларов США (налогооблагаемый доход) Налогооблагаемый доход) – 1300 долларов США (чистый незаработанный доход) = 1100 долларов США (заработанный налогооблагаемый доход)

Совместная регистрация в браке

Глава семьи

10%

от 0 до 19 900 долларов США

от 0 до 14 200 долларов США

12%

от 19 901 до 81 050 долларов

от 14 201 до 54 200 долларов США

22%

от 81 051 до 172 750 долларов

от 54 201 до 86 350 долл. США

24%

от 172 751 до 329 850 долларов США

от $86 351 до $164 900

32%

от 329 851 до 418 850 долларов США

от $164 901 до $209 400

35%

от 418 851 до 628 300 долл. США

от 209 401 до 523 600 долларов США

37%

Свыше 628 300 долларов США

Свыше 523 600 долларов США

Семьи, которые имеют нетрудовой доход, облагаемый налогом на детей, должны подать форму IRS 8615 со своей федеральной налоговой декларацией. Отдельная налоговая декларация должна быть подана для детей, которые имеют незаработанный доход, превышающий 11 000 долларов США, или любую сумму заработанного дохода. Если нетрудовой доход ребенка составляет менее 11 000 долларов США и более 1100 долларов США, нетрудовой доход ребенка может быть включен в налоговую декларацию их родителей.  

Облагаются ли доходы плана 529 налогом на детей?

Проценты, полученные по планам 529 и кастодиальным счетам плана 529 , не облагаются детским налогом. Планы 529 — это инвестиционные счета, предназначенные для того, чтобы помочь людям сэкономить на колледже. Взносы производятся долларами после уплаты налогов, и любые проценты, полученные от инвестиций, увеличиваются за счет отложенного налога. Распределения полностью не облагаются налогом, когда средства используются для оплаты расходов на квалифицированное высшее образование.

Прибыль от инвестиций на других депозитарных счетах, однако, облагается детским налогом.