Сроки уплаты налога на имущество в 2018 году для юридических лиц. Срок уплаты налога на имущество
Срок уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2016 году - 1 декабря | ФНС
Дата публикации: 16.08.2016 17:00
Федеральная налоговая служба информирует, что в текущем году срок уплаты гражданами всех имущественных налогов: земельного, транспортного, налога на имущество физических лиц перенесен на конец года – 1 декабря.
Уплата налогов осуществляется налогоплательщиками на основании направленного налоговым органом налогового уведомления и платежных документов к нему или в электронном виде через онлайн сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».
Так как в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление должно быть направлено в срок не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога, налоговые уведомления за 2015 год будут разосланы до 18 октября 2016 года.
В указанном налоговом периоде для всех категорий граждан, освобожденных полностью или частично от уплаты имущественных налогов, льготы сохранены. С полным перечнем льгот по имущественным налогам можно ознакомиться в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Правила исчисления земельного и транспортного налогов за 2015 год не менялись.
Налог на имущество физических лиц в этом году будет рассчитан исходя из двух вариантов налоговой базы: инвентаризационной или кадастровой стоимости объектов недвижимости. Решение о том, какая будет налоговая база, принимают администрации субъектов Российской Федерации до 2020 года. С 2015 года в 28 субъектах Российской Федерации в качестве налоговой базы установлена кадастровая стоимость.
В остальных регионах сохранился старый порядок исчисления налога на имущество физических лиц.
При этом, вне зависимости от того, какая на территории субъекта Российской Федерации применяется налоговая база, весь перечень категорий граждан, которые ранее освобождались от уплаты налога, сохранен (15 категорий: инвалиды I и II групп инвалидности и участники ВОВ и приравненные к ним, пенсионеры и т.д.).
Для всех остальных лиц, уплачивающих налог от кадастровой стоимости, предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы) в отношении жилых объектов: 10, 20, 50 кв.метров, соответственно на комнату, квартиру, жилой дом.
Вычет предоставляется на каждый жилой объект: то есть если, например, в собственности две квартиры, налоговый вычет будет предоставлен при исчислении налога на каждую квартиру, при том – автоматически, без какого-либо заявления в налоговую инспекцию.
Таким образом, владельцы комнат до 10 кв. м., жилых домов до 50 кв. м. включительно налог уплачивать не будут.
Налоговые органы рассчитывают налог на основе данных Росреестра о кадастровой стоимости и органов местного самоуправления о ставках и льготах.
До получения налоговых уведомлений граждане самостоятельно могут рассчитать сумму налога, воспользовавшись специальными калькуляторами на сайтах субъектов Российской Федерации, а также на сайте Федеральной налоговой службы.
Ознакомиться с размером кадастровой стоимости своего имущества граждане могут на сайте Росреестра.
В случае несогласия с размером кадастровой оценки своего объекта недвижимости возможно обратиться в комиссию по рассмотрению споров, созданную в каждом регионе России, или в суд.
В случае, если оспаривание кадастровой стоимости произошло после уплаты налога, налоговый орган пересчитает величину налога и зачтет разницу в следующем году или вернет излишек налога плательщику по его заявлению.
Налоговым кодексом предусмотрен равномерный переход на налогообложение от кадастровой стоимости до 2020 года: в первый год налог будет исчислен с понижающим коэффициентом - 0,2, во второй - 0,4, в третий – 0,6, в четвертый - 0,8.
Полная сумма налога, рассчитанного от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, будет оплачиваться гражданами только по истечении пять лет с момента принятия соответствующего решения органами власти субъекта Российской Федерации.
Для основной категории граждан более, чем в шесть раз снижены размеры предельных налоговых ставок. Если ранее максимальная ставка налога составляла 2%, то, в случае перехода на налог от кадастровой стоимости ставки не превышают 0,3% (жилые дома, комнаты, квартиры, гаражи, хозяйственные строения).
Детальную информацию о правилах исчисления и порядке уплаты имущественных налогов физическими лицами также можно получить в офисах налоговых органов, либо позвонив по единому телефону контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.
www.nalog.ru
Регион | Срок уплаты налога на имущество за истекший год | Срок перечисления авансового платежа | Закона субъекта РФ |
Адыгея | 10 апреля | 5 мая, 5 августа, 5 ноября | от 22.11.2003 № 183 |
Алтай | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 21.11.2003 № 16-1 |
Алтайский край | 30 апреля, 30 июля, 30 октября | от 27.11.2003 № 58-ЗС | |
Амурская обл. | 30 дней после окончания периода | от 28.11.2003 № 266-ОЗ | |
Архангельская обл. | 10 апреля | 5 мая, 5 агуста, 5 ноября | от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ |
Астраханская обл. | не позднее срока сдачи расчета | от 26.11.2009 № 92-/2009-ОЗ | |
Белгородская обл. |
5 дней после сдачи расчета | от 27.11.2003 № 104 | |
Брянская обл. |
не позднее срока сдачи расчета | от 27.11.2003 № 79-З | |
Бурятия | 30 дней после окончания периода | от 26.11.2002 № 145-III | |
Владимирская обл. |
до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | от 12.11.2003 № 110-ОЗ | |
Волгоградская обл. | не позднее срока сдачи расчета | от 28.11.2003 № 888-ОД | |
Вологодская обл. | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня сдачи расчета | от 21.11.2003 № 968-ОЗ |
Воронежская обл. |
30 марта | до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | от 27.11.2003 № 62-ОЗ |
Еврейская автономная обл. | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня сдачи расчета | от 26.07.2006 № 737-ОЗ |
Дагестан | 30 дней после окончания периода | от 08.10.2004 № 22 | |
Забайкальский край | 5 апреля | 5 мая, 5 августа, 5 ноября | от 20.11.2008 № 72-33K |
Ивановская обл. |
в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня сдачи расчета | от 24.11.2003 № 109-ОЗ |
Ингушетия | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 24.11.2003 № 59-РЗ |
Иркутская обл. | не позднее срока сдачи расчета | от 08.10.2007 № 75-ОЗ | |
Кабардино-Балкария | 1 апреля | 30 апреля, 31 июля, 31 октября | от 27.11.2003 № 102-РЗ |
Калининградская обл. | 30 марта | от 27.11.2003 № 336 | |
Калмыкия | 30 дней после окончания периода | от 29.12.2003 № 3-III-З | |
Калужская обл. |
в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 10.11.2003 № 263-ОЗ |
Камчатский край | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 22.11.2007 № 688 |
Карачаево-Черкессия | 28 марта | 28 дней со дня окончания периода | от 30.11.2016 № 77-РЗ |
Карелия | 10 апреля | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 30.12.1999 № 384-ЗРК |
Кемеровская обл. | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 26.11.2003 № 60-ОЗ |
Кировская обл. | в течение 5 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня представления расчета | от 27.07.2016 № 692-ЗО |
Коми | 10 апреля | 5 мая, 5 августа, 5 ноября | от 24.11.2003 № 67-РЗ |
Красноярский край | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня представления расчета | от 08.11.2007 № 3-674 |
Костромская обл. |
от 24.11.2003 № 153-ЗКО | ||
Краснодарский край | от 26.11.2003 № 620-КЗ | ||
Красноярский край | от 08.11.2007 № 3-674 | ||
Крым | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 |
Курганская обл. | 5 апреля | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 26.11.2003 № 347 |
Курская обл. |
в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | 5 дней со дня представления расчета | от 26.11.2003 № 57-ЗКО |
Ленинградская обл. | 10 апреля | 35 дней после окончания периода | от 25.11.2003 № 98-оз |
Липецкая обл. |
30 марта | 30 дней после окончания периода | от 27.11.2003 № 80-ОЗ |
Магаданская обл. | 30 дней после окончания периода | от 20.11.2003 № 382-ОЗ | |
Марий Эл | 5 апреля | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 27.10.2011 № 59-З |
Мордовия | 28 марта | до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | от 27.11.2003 № 54-З |
Москва | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 05.11.2003 № 64 |
Московская обл. | от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ | ||
Мурманская обл. | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня представления расчета | от 26.11.2003 № 446-01-ЗМО |
Ненецкий АО | 1 марта | 30 дней после окончания периода | от 27.11.2003 № 452-ОЗ |
Нижегородская обл. | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | 10 дней со дня представления расчета | от 27.11.2003 № 109-З |
Новгородская обл. | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 30.09.2008 № 384-ОЗ | |
Новосибирская обл. | 30 марта | не позднее срока представления расчета | от 16.10.2003 № 142-ОЗ |
Омская обл. | 30 дней после окончания периода | от 21.11.2003 № 478-ОЗ | |
Оренбургская обл. | от 27.11.2003 № 613/70-III-ОЗ | ||
Орловская обл. |
5 апреля | 5 мая, 5 августа, 5 ноября | от 25.11.2003 № 364-ОЗ |
Пензенская обл. | не позднее срока представления расчета | от 27.11.2003 № 544-ЗПО | |
Пермский край | 30 дней после окончания периода | от 30.08.2001 № 1685-296 | |
Приморский край | 15 апреля | 10 мая, 10 августа, 10 ноября | от 28.11.2003 № 82-КЗ |
Псковская обл. | 10 апреля | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 25.11.2003 № 316-оз |
Ростовская обл. | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня представления расчета | от 10.05.2012 № 843-ЗС |
Рязанская обл. |
1 апреля | 1 мая, 1 августа, 1 ноября | от 26.11.2003 № 85-ОЗ |
Самарская обл. | 10 апреля | 35 дней после окончания периода | от 25.11.2003 № 98-ГД |
Санкт-Петербург | 30 марта | не позднее срока представления расчета | от 26.11.2003 № 684-96 |
Саратовская обл. | от 24.11.2003 № 73-ЗСО | ||
Саха (Якутия) | 30 дней после окончания периода | от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | |
Сахалинская обл. | от 24.11.2003 № 442 | ||
Свердловская обл. | 10 апреля | 5 мая, 5 августа и 5 ноября | от 27.11.2003 № 35-ОЗ |
Севастополь | 30 марта | 30 дней после окончания периода | от 26.11.2014 № 80-ЗС |
Северная Осетия (Алания) | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня представления расчета | от 28.11.2003 № 43-РЗ |
Смоленская обл. |
30 марта | не позднее срока представления расчета | от 27.11.2003 № 83-з |
Ставропольский край | 15 апреля | 45 дней с даты окончания периода | от 26.11.2003 № 44-кз |
Тамбовская обл. |
30 марта | 30 дней с даты окончания периода | от 28.11.2003 № 170-З |
Татарстан | 5 апреля | до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом | от 28.11.2003 № 49-ЗРТ |
Тверская обл. |
30 марта | не позднее срока представления расчета | от 27.11.2003 № 85-ЗО |
Томская обл. | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня представления расчета | от 27.11.2003 № 148-ОЗ |
Тульская обл. |
30 марта | не позднее срока представления расчета | от 24.11.2003 № 414-ЗТО |
Тыва | до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | от 27.11.2003 № 476 ВХ-1 | |
Тюменская обл. | 10 апреля | 5 мая, 5 августа и 5 ноября | от 27.11.2003 № 172 |
Удмуртия | от 27.11.2003 № 55-РЗ | ||
Ульяновская обл. | 40 дней с даты окончания периода | от 02.09.2015 № 99-ЗО | |
Хабаровский край | 5 мая, 5 августа и 5 ноября | от 10.11.2005 № 308 | |
Хакасия | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | в течение 5 дней со дня сдачи расчета | от 27.11.2003 № 73 |
Ханты-Мансийский АО | 30 марта | не позднее срока сдачи расчета | от 29.11.2010 № 190-оз |
Челябинская обл. | 10 апреля | 5 мая, 5 августа и 5 ноября | от 25.11.2016 № 449-ЗО |
Чеченская Республика | в течение 10 дней со дня представления годовой декларации | 30 дней с даты окончания периода | от 13.10.2006 № 33-РЗ |
Чувашская Республика | в течение 5 дней со дня сдачи расчета | от 23.07.2001 № 38 | |
Чукотский АО | от 18.05.2015 № 47-ОЗ | ||
Ямало-Ненецкий АО | 30 марта | не позднее срока сдачи расчета | от 27.11.2003 № 56-ЗАО |
Ярославская обл. |
25 марта | 25 дней с даты окончания периода | от 15.10.2003 № 46-з |
www.gazeta-unp.ru
Сроки уплаты налогов и сборов в 2017-2018 годах
Сроки уплаты налогов устанавливает НК РФ, а в некоторых случаях – местные и региональные власти. Чтобы разобраться в сроках уплаты налогов для физических и юридических лиц, а также узнать, в каком случае можно претендовать на отсрочку по их уплате, читайте материалы данной рубрики.
ПодробнееСроки уплаты имущественных налогов в 2017–2018 годах для граждан
Сроки уплаты налогов в 2017-2018 годах для организаций
Сроки уплаты сборов в фонды
Отсрочка платежей в бюджет
Принудительное взыскание налоговых долгов
Сроки уплаты имущественных налогов в 2017–2018 годах для граждан
Обязанность уплачивать налоги установлена для каждого гражданина нашей страны и для каждой организации. Порядок расчета и уплаты налогов регулирует НК РФ, а по налогам, платежи от взимания которых направляются в региональный или местный бюджет, сроки уплаты устанавливают власти субъекта РФ или муниципального образования.
В отличие от юридических лиц граждане РФ не рассчитывают налоги самостоятельно – налоговые инспекции по сведениям, предоставленным самим гражданином или другими госорганами, считают сумму налога к уплате и рассылают уведомления «Почтой России» или размещают эту информацию в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Такие уведомления содержат информацию о налоговой базе, ставке налога и сумме платежа. Гражданин, в свою очередь, оплачивает налог либо на сайте ФНС через онлайн-банкинг, либо в офисах банков, либо с помощью других сервисов.
В какой форме документы из ИФНС получают физлица, имеющие доступ к личному кабинету налогоплательщика, узнайте здесь.
У предпринимателей есть свои нюансы уплаты налогов и сборов: как работодатель ИП платит страховые взносы с зарплаты сотрудников в фонды, а также выполняяет роль налогового агента по НДФЛ. А как самостоятельная бизнес-единица – перечисляет налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения: упрощенный налог, вмененный, сумму патента или НДФЛ. Подробности о сроках уплаты налогов и сборов коммерсантом в разных ситуациях вы можете прочесть в статье «Какие сроки уплаты налогов ИП в 2017 году?».
А вот по собственному имуществу предприниматель налоги не рассчитывает – суммы транспортного, земельного налога, налога на квартиру или дом для бизнесмена, так же, как и для обычного гражданина, считает налоговая инспекция. Срок уплаты для имущественных налогов физлиц для удобства ФНС устанавливает один: с 2016 года это 1 декабря – крайний день, до которого гражданину нужно заплатить имущественные налоги за предыдущий год. Подробнее о сроках, установленных для физлиц, – в статье «Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц?».
Сроки уплаты налогов в 2017-2018 годах для организаций
Организации рассчитывают налоги и сборы самостоятельно: по данным бухгалтерского и налогового учета (которые могут не совпадать из-за особенностей отражения некоторых событий в учете по разным правилам) бухгалтеры формируют отчетность, которую затем сдают в соответствующие инстанции. Если отчетность составлена верно, то компания может перечислять платеж в бюджет.
Перечень налогов и взносов к уплате в бюджет различается и зависит от системы налогообложения организации. Если фирма на упрощенке или вмененке, то она не платит налог на прибыль, НДС и налог на имущество (с инвентаризационной стоимости объектов). Вместо этого «упрощенец» заплатит налог, рассчитанный исходя из суммы доходов или из разницы между суммами доходов и расходов. Вмененщик платит налог исходя из предполагаемой доходности бизнеса. Для сельскохозяйственных компаний есть свой специальный налоговый режим – ЕСХН, в рамках которого фирма не платит НДС, налог на прибыль и на имущество, но перечисляет 6% от разницы между доходами и расходами.
О сроках уплаты налогов спецрежимниками узнайте из статей:
Кроме того, помимо налогов, уплачиваемых в связи с выбором определенного налогового режима, есть еще платежи, взимаемые при осуществлении некоторых видов деятельности – производство алкоголя, сигарет, бензина, добыча полезных ископаемых, использование водных ресурсов. Сроки их уплаты также устанавливаются НК РФ и законами субъектов России.
Когда уплачивается НДПИ, узнайте из статьи «Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых».
По некоторым налогам (на имущество, транспорт) компания должна вносить авансовые платежи, а потом перечислять итоговый налог за год с учетом сумм уплаченных авансов.
В чем различия процедуры уплаты транспортного налога для граждан и юридических лиц, узнайте из публикации.
За своих сотрудников предприятия обязаны перечислять подоходный налог (как налоговый агент) и перечислять с их зарплаты взносы в фонды социального, пенсионного, медицинского страхования.
Когда заплатить НДФЛ с доходов сотрудника, переведенного из одного филиала в другой, расскажем в этом материале.
Какими нормативными актами регулируется порядок и сроки уплаты налогов, расскажет материал «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если срок сдачи налога приходится на праздничный день, то можно перечислить платеж на следующий после праздничного рабочий день. Это правило действует для общегосударственных праздников. А вот как быть с праздничным днем, установленным законом отдельного субъекта РФ? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.
Сроки уплаты сборов в фонды
С 2017 года взносы во внебюджетные фонды, регулировавшиеся законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подчинены правилам НК РФ. Однако срок их уплаты остался прежним: не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Взносы, начисляемые на страхование от несчастных случаев, остались в ведении ФСС. Для них все осталось по-прежнему как в части сроков уплаты (не позднее 15 числа следующего календарного месяца), так и в отношении правил перечисления.
Какие взносы и когда уплачивают ИП и частнопрактикующие лица, узнайте по ссылке.
Отсрочка платежей в бюджет
Иногда организация не может выполнить свою обязанность по уплате налогов и сборов своевременно в силу наличия уважительных причин. В таких случаях компания может воспользоваться переносом сроков уплаты налогов и сборов. При этом порядок предоставления отсрочки или рассрочки по налоговым платежам регламентирует ст. 64 НК РФ. Здесь вы можете ознакомиться с текстом статьи и комментариями наших экспертов.
Однако не все компании могут претендовать на предоставление отсрочки. Почему налоговый агент не может воспользоваться правом переноса сроков уплаты налогов, читайте в этой статье.
Кто может воспользоваться отсрочкой по уплате налогов с помощью инвестиционного налогового кредита, узнайте из статьи.
Принудительное взыскание налоговых долгов
В ситуациях, когда налогоплательщик не исполняет обязанности по уплате налогов и сборов, налоговые органы имеют право на принудительное взыскание задолженности. Как происходит эта процедура и в каких случаях взыскание бесполезно, расскажет этот материал.
При этом задолженность недействующей организации налоговики признают безнадежной на основании признаков, перечисленных в этой статье.
Соблюдение сроков уплаты налогов в 2017 году и в последующие периоды важно как для организаций, так и для физлиц: нарушение налогового законодательства чревато штрафами, пенями, проблемами с бизнесом или встречей с судебными приставами. Вовремя перечислять налоги и сборы и избежать разногласий с проверяющими вам помогут публикации нашей рубрики «Сроки уплаты налогов и взносов».
nalog-nalog.ru
Налог на имущество организаций — сроки, порядок расчета и уплаты
Исчисление налога на имущество организаций регламентируется статьей 30 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ). Это региональный налог, а следовательно порядок, сроки уплаты, налоговые льготы, определение налоговой базы и ставка налога на имущество определяются и регулируются законодательными актами субъектов РФ.
Налог на имущество организаций — сроки, порядок расчета и уплаты
Плательщики и объекты налога
Плательщиками налога на имущество организаций являются субъекты хозяйствования, которые владеют имуществом, признанным объектом налогообложения. Это отражено в статье 374 НК РФ.
Статья 378 НК РФ определяет объекты налогообложения. Российские субъекты хозяйствования должны платить налог на имущество организаций, если они владеют движимым и недвижимым имуществом (в том числе и во временном пользовании, владении, распоряжении или доверительном управлении), которое учтено на балансе как основные средства.
Для иностранных предприятий – это недвижимое и движимое имущество, относящееся к основным средствам, и получено на основании концессионных соглашений. Учет такого имущества ведется в порядке, который установлен законами России в части ведения бухгалтерского учета.
Так в общем порядке к объектам налогообложения не относятся:
-
Земельные участки, водные объекты и прочие природные ресурсы;
-
Имущество, принадлежащее органам, в которых предусмотрена военная/приравненная к ней служба, и используемое ими для нужд обеспечения охраны порядка, а также нужд обороны;
-
С 01.01.2013 года – объекты культурного наследия, космические объекты, суда, в том числе ледоколы, ядерные установки (которые используются для научных целей), хранилища и пункты хранения ядерных отходов и материалов, движимое имущество, которое было принято на баланс как основные средства после 1 января 2013 года.
Налоговая база и порядок ее определения
Согласно статье 375 НК РФ, налоговая база устанавливается на уровне среднегодовой стоимость налогооблагаемого имущества. Имущество учитывается по своей остаточной стоимости, если для каких-либо объектов не используется начисление амортизации, то их стоимость будет определяется как разность между первоначальной ценой и износом. Согласно статье 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно для каждого имущества, которое подлежит налогообложению.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму оконченных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов на реконструкцию, модернизацию, строительство и т.д. Исключение составляют капитальные вложения, учтенные до 01 января 2010 года.
Налоговый и отчетный периоды
К отчетному периоду относятся: 9 месяцев, полугодие, квартал. К налоговому – 1 год. Стоит отметить, что при установлении налога на имущество организаций законодательный орган субъекта РФ может не устанавливать отчетный период.
Ставка налога
Статья 380 НК РФ определяет, что ставки налога на имущество устанавливаются и регулируется законодательными актами субъектов России и не могут быть более 2,2%. Также они могут быть дифференцированными. Те ставки, которые определяются в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, железнодорожных путей и сопутствующих сооружений, не могут превышать:
-
1% — 2015 год;
-
1,3% — 2016 год;
-
1,6% — 2017 год;
-
1,9% — 2018 год.
Для тех объектов, налоговой базой которых признается их кадастровая стоимость, действуют ставки, не превышающие:
Для Москвы:
-
1,7% — 2015 год;
-
2% — 2016 и последующие годы.
Для других субъектов РФ:
-
1,5% — 2015 год;
-
2% — 2016 и последующие годы.
Эти предельные размеры не применимы, если ставка налога на имущество не определена законом субъекта РФ. Перечень льгот при расчете налога на имущество организаций определен статьей 381 НК РФ.
Исчисление налога и авансовых платежей
Расчет налога на имущество организаций проводится по итогам налогового периода, в бюджет вноситься сумма, исчисляемая по формуле:
Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога – Авансовые платежи
Расчет налога на имущество организации осуществляется отдельно по каждому налогооблагаемому объекту.
Авансовый платеж (рассчитывается по итогам каждого периода (отчетного)) = 0,25*налоговая ставка*средняя стоимость имущества.
Если у организации возникает или прекращается собственность на налогооблагаемый объект в течение налогового периода, то налог на имущество организаций рассчитывается с учетом определенного коэффициента. Он исчисляется как отношение количества месяцев (полных), в которых объект находился в собственности, к суммарному числу месяцев в периоде.
Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей
Сроки и порядок оплаты налога на имущество организаций определяется статьей 383 НК РФ. В налоговый период налогоплательщиками уплачиваются авансовые платежи, а по истечении налогового периода остаток налога. Оплата осуществляется в орган по месту нахождения владельца-организации налогооблагаемого имущества, для российских компаний. Для иностранных организаций – по месту постановки представительств на учет, либо по месту нахождения объекта. Особенности расчетов и уплаты налога на имущество организаций для определенных категорий объектов освещены в статьях 384 и 385 НК РФ.
По истечении каждого налогового и отчетного периода, налогоплательщики обязаны предоставлять расчет по авансовым платежам и налоговую декларацию. Порядок предоставления таких отчетов предусмотрен в статье 386 НК РФ. Крупнейшие налогоплательщики представляют такие документы по месту учета.
Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются в налоговую не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Декларации подаются в налоговые инспекции не позже 30 марта того года, который идет за истекшим налоговым периодом.
Дополнительные материалы по теме:
probuhuchet.ru
Какой срок уплаты налога на имущество?
Российские граждане, а также организации могут становиться субъектами уплаты налога на имущество. Соответствующий платеж предполагает перечисление в бюджет государства денежных средств в разные сроки и на специфических условиях — в зависимости от статуса конкретного плательщика, типа имущества и его характеристик. Исчисление и уплата налога на собственность граждан и организаций регулируется разными положениями законодательства — на федеральном или региональном уровне. В чем специфика платежей за имущество, которые подлежат перечислению в бюджет РФ физлицами и юрлицами? В каких нормативных актах устанавливаются сроки выполнения гражданами и организациями соответствующих обязательств?
Общие сведения о налогах на имущество
Налог на имущество по законодательству РФ уплачивают как физические, так и юридические лица. Он начисляется исходя из того, что фирма или гражданин имеют в собственности ту или иную недвижимость.
В частности, физлица становятся плательщиками налога, о котором идет речь, если владеют: жилым домом, квартирой или комнатой, гаражом, парковочным местом, комплексом недвижимых объектов единого назначения, иным зданием, сооружением или конструкцией, незавершенной постройкой. Кроме того, законодательство РФ устанавливает нормы, по которым в налоговую базу по платежам для физлиц включаются строения, расположенные на дачных участках. Вместе с тем в состав налогооблагаемого имущества не входят площади, которые относятся к общему имуществу в рамках многоквартирных жилых домов.
Касательно юрлиц — объектами налогообложения для них может быть не только недвижимое, но также и движимое имущество, включая то, что находится во временном пользовании фирмой, в доверительном управлении либо полученное в рамках концессии. Важно, чтобы объект учитывался на балансе организации и был включен в структуру основных средств с учетом положений законодательства и локальных правовых актов, регулирующих порядок ведения бухучета в фирме. Плательщиками налога на имущество юрлиц могут быть также иностранные фирмы, работающие в РФ через представительства, либо обладающие в России имуществом в собственности, либо полученным в порядке концессионных соглашений.
Принципы исчисления такого обязательства, как налог на имущество организаций, сроки уплаты его в бюджет значительно отличаются от тех, что характеризуют соответствующее обязательство граждан перед государством. Рассмотрим подробнее то, от чего зависит срочность перечисления рассматриваемого платежа в бюджет РФ.
Каким образом определяется срок перечисления налога на имущество физлиц?
Срок уплаты налога на имущество физических лиц определяется положениями Налогового кодекса — в соответствии с ними рассматриваемый платеж необходимо перечислить в бюджет РФ в срок до 1 декабря года, что идет за тем, за который исчислен налог. При этом, если 1 декабря приходится на нерабочий день, то срок отодвигается до ближайшего будничного.
Исполнять обязательство по своевременной уплате налога на имущество гражданину нужно только в том случае, если он получил уведомление от ФНС. При этом данный документ налоговая инспекция должна отправить плательщику за месяц до крайнего срока внесения платежа в бюджет. Если соответствующее уведомление будет отправлено позже — срок уплаты налога на имущество составит 30 дней с момента получения документа плательщиком. При этом гражданин получит право не уплачивать пени за просрочку платежа относительно 1 декабря или ближайшего будничного дня.
Даже если налоговое уведомление не пришло в ФНС, плательщик обязан обратиться в ведомство за уточнением информации. Дело в том, что в ФНС может не быть сведений о налогооблагаемом имуществе. Сообщать о его наличии граждане обязаны в силу требований НК РФ. Если выяснится, что сведения о налогооблагаемом имуществе в ФНС есть, и уведомление не прислано человеку по причине небольшой величины налога или по иным законным основаниям, платеж вносить в бюджет не нужно. Но плательщику необходимо дождаться нового уведомления — в следующем году.
Отметим, что теоретически ФНС может прислать документ с суммой налога за 3 года — законодательство РФ дает налоговой службе это право. В этом случае срок уплаты налога на имущество за последний год из 3 по документу — 1 декабря. Для 2 других лет — 30 дней с момента получения уведомления, если иных сроков не указано в документе от ФНС.
Налогоплательщик может получить от ФНС также документ о доначислении налога. Он может быть направлен гражданину в течение 3 лет после отчетного периода по соответствующему платежу. Вполне возможно, что налог не начислен в силу того, что по нему применена льгота либо вычет, предусмотренные законодательством РФ, а налогоплательщик — не в курсе этого. Данный вопрос в любом случае необходимо разрешить, обратившись в ФНС. Желательно взять с собой правоустанавливающие документы — такие как, например, свидетельство о праве собственности на недвижимость.
Срок уплаты налога на имущество по уведомлению о доначислении — 30 дней с момента получения документа, если иного в нем не указано.
Какие сведения в уведомлении об уплате налога нужно проверить?
Гражданину, получившему от ФНС уведомление об уплате рассматриваемого налога, будет полезно проверить документ на предмет корректности цифр, отраженных в нем, а также сведений об объекте недвижимости. Если размер платежа, зафиксированный в источнике, будет явно не соответствовать фактической стоимости недвижимости и ее характеристикам, следует обратиться в ФНС за дополнительными комментариями касательно исчисления налога.
Что будет при неуплате налога в срок?
Рассмотрим такой аспект, как возможные санкции за неуплату рассматриваемого платежа в бюджет РФ. В случае если срок уплаты налога на имущество физических лиц не будет соблюден налогоплательщиком — позже ему придется перечислить данный платеж, увеличенный на сумму пеней. Рассчитываются они исходя из установленной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начисляются за каждый день просрочки налогового платежа.
Кроме того, ФНС вправе наложить на плательщика штраф за неуплату рассматриваемого налога. Его величина — 20% от суммы долга в бюджет. ФНС может увеличить штраф и до 40%, если докажет, что налогоплательщик нарушил сроки уплаты налога на имущество физ. лиц намеренно. Начислив пеню, в ряде случаев — со штрафом, ФНС направляет гражданину требование о перечислении в бюджет недоимки.
В общем случае погасить долг человек должен в течение 8 дней с момента получения письма от налоговой. Но ФНС может и увеличить срок погашения недоимки. Если гражданин не перечислит платеж в соответствии с документом в бюджет, налоговая будет вправе инициировать взыскание долга в судебном порядке. При этом, как правило, задействуется механизм судебного приказа, при котором на слушании присутствие самого налогоплательщика необязательно. Человек может быть проинформирован о судебном заседании только по факту издания приказа. Поэтому гражданину на всякий случай даже при отсутствии налоговых уведомлений от ФНС полезно проверять посредством различных онлайновых сервисов — таких как, например, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, не числится ли за ним задолженностей по имущественному налогу.
Можно ли отсрочить платеж по налогу на имущество?
Примечательно, что срок уплаты налога на имущество физических лиц может быть увеличен по просьбе гражданина. Для этого законодательством РФ предусмотрен ряд процедур.
Гражданин, не имеющий финансовых возможностей для перечисления налога на имущество в срок, может обратиться в ФНС с просьбой отсрочить платеж или оформить его рассрочку. Налоговая служба по закону должна рассмотреть данное ходатайство. Обращаясь в ФНС, гражданин должен быть готов предоставить, во-первых, доказательства того, что не имеет возможности оплатить налог в срок, а во-вторых — документы, подтверждающие наличие у него в перспективе ресурсов для перечисления соответствующего платежа в бюджет РФ.
Налог на имущество юрлиц: особенности уплаты
Итак, мы рассмотрели то, как определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Однако недвижимость — объект налогообложения — может находиться и в собственности юридических лиц. Они также обязаны перечислять за него платеж в бюджет РФ.
Каким образом определяется срок уплаты налога на имущество юридических лиц? Главная особенность платежа за недвижимость юрлиц в том, что его перечисление в бюджет в значительной степени регулируется региональным законодательством. В чем это выражается?
В частности, в том, что порядок, в рамках которого перечисляется государству налог на имущество организаций, сроки уплаты его сумм устанавливаются в правовых актах субъектов РФ. Еще один нюанс — в общем случае налогоплательщики, имеющие недвижимость, перечисляют в бюджет авансовые платежи, однако региональным законодательством могут быть установлены иные нормы выполнения соответствующего обязательства.
Что касается федеральных норм — они регулируют непосредственно исчисление суммы платежа, а также особенности расчета их величин в том случае, если речь идет об уплате налога на имущество, которое находится на балансе фирмы. Некоторые особенности установлены законодательством РФ для объектов недвижимости, входящие в Единую систему газоснабжения — в данном случае значительная часть регулирующих норм фиксируется, опять же, с учетом региональной специфики деятельности предприятий, имеющих в собственности соответствующие объекты.
Если владелец налогооблагаемой недвижимости — иностранная фирма, имеющая представительство в РФ, то рассматриваемый налог уплачивается данным субъектом по месту регистрации объектов в ФНС. В некоторых случаях налог на имущество уплачивается юрлицами исходя из местонахождения того или иного объекта. Существует ряд иных важных аспектов выполнения юрлицами, имеющими недвижимость, обязательств перед государством. Имеют значение не только сроки уплаты налога на имущество. Год, за который в бюджет перечисляется соответствующий платеж, является отчетным, и по его итогам налогоплательщик должен направить в ФНС декларацию. Кроме того, аналогичный документ направляется в ФНС по завершении каждого квартала.
Фирмы, являющиеся субъектами уплаты рассматриваемого налога, должны направлять декларации в территориальные представительства ФНС исходя из месторасположения подразделения либо конкретного объекта недвижимости. ФНС должна быть проинформирована также о том, каким образом фирма берет в расчет различные показатели, характеризующие являющееся предметом такого обязательства, как рассматриваемый налог имущество. Сроки уплаты авансовых платежей должны быть соблюдены компанией, а декларация представлена также вовремя.
Примеры региональных норм
Итак, порядок внесения в бюджет РФ рассматриваемого налога для юрлиц регулируется, как мы отметили выше, законодательством субъектов РФ. Изучим для примера некоторые нормативные акты соответствующего типа. Так, можно обратить внимание на положения закона Ростовской области № 43-3С, принятого 27.11.2003 года. В нем, в частности, указано, что авансовые платежи должны уплачиваться юрлицами в течение 5 дней с момента, соответствующего дате предоставления расчета по авансовым перечислениям. При этом расчеты по авансам должны предоставляться в течение 30 дней по завершении отчетного периода — 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.
Получается, что срок уплаты налога на имущество предприятия в Ростовской области устанавливается поквартально. До 5 апреля нужно перечислить соответствующий платеж в бюджет за 1 квартал, до 5 июля — за 6 месяцев, до 5 октября — за 9 месяцев текущего календарного года.
По итогам всего налогового периода предприятия Ростовской области перечисляют рассматриваемый платеж в течение 10 дней с момента предоставления декларации в ФНС. Соответствующий документ должен направляться в налоговую службу до 30 марта года, что идет за прошедшим налоговым периодом. Стоит отметить, что в разных регионах РФ нормы, регулирующие уплату и отчетность по платежу, о котором идет речь, могут отличаться. Это зависит от приоритетов региональных властей в бюджетной политике, от той роли, которую, по их мнению, играют налог на имущество, сроки уплаты. Московская область, к примеру, может иметь одни приоритеты, Ростовская — другие.
Иногда в региональных законодательствах нормы, регулирующие рассматриваемый налог (имущество юр. лиц), срок уплаты данного обязательства, приближены к федеральным. Так, в законе г. Москвы № 64, принятом 5.11.2003 года зафиксированы те же нормы, что и в положениях НК РФ по некоторым ключевым элементам платежа, о котором идет речь. В частности, сроки давности уплаты налогов на имущество, а также авансовых платежей в московском правовом акте — те же, что зафиксированы в нормах главного федерального источника права. Но в других субъектах РФ могут быть установлены иные нормы.
Особенности исчисления налога на имущество юрлиц
Итак, мы рассмотрели то, какой срок уплаты налога на имущество юрлиц и граждан установлен законодательством РФ — на федеральном или региональном уровне. Полезно будет изучить основные особенности исчисления соответствующих платежей. Начнем с рассмотрения специфики налога для юрлиц. Сумма платежа, которая должна быть перечислена в бюджет по завершении года, исчисляется как разница между:
- величиной налога, что рассчитана по итогам налогового периода и соответствует произведению ставки и базы, что определены для того или иного налогового периода;
- суммой авансовых перечислений в бюджет в течение года.
Если у фирмы есть обособленные подразделения с самостоятельным балансом, то налог, а также авансы по нему уплачиваются в бюджет исходя из местонахождения соответствующих структур организации, если в их собственности есть имущество как объект на отдельном балансе. Если недвижимость находится не на территории налогоплательщика или его подразделения, то налог и авансы по нему исчисляются исходя из норм, установленных в субъекте РФ, где соответствующие объекты расположены.
Особенности исчисления налога на имущество физлиц
Выше мы изучили то, каким образом определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Рассмотрим теперь особенности его исчисления. Главное, на что следует обратить внимание — при расчете соответствующих платежей используются показатели как инвентаризационной, так и кадастровой стоимости.
Формула расчета налога на недвижимость определяется исходя из показателей, часть из которых определяется на уровне федерального законодательства, остальные — региональными нормативными актами. К первым показателям можно отнести, к примеру, коэффициент-дефлятор. Ко вторым — размер налоговых вычетов, а также ставки. Формула исчисления налога на недвижимость физлиц — довольно сложная, и расчет по ней ведется специалистами ФНС. Сами граждане в общем случае не обязаны ее задействовать — но должны, как мы отметили выше, убедиться, что в ФНС есть все сведения, необходимые для расчета налога.
Но если есть желание, расчеты ФНС можно перепроверить. Для этого нужно:
- определить размер инвентаризационной и кадастровой базы данных по налогу;
- узнать ставку, установленную законодательством субъекта РФ;
- применить формулу расчета налога на недвижимость, зафиксированную в Налоговом Кодексе.
Важнейший показатель при расчете платежа, о котором идет речь — площадь квартиры. В процессе исчисления налога она может быть уменьшена на величину вычета, также установленного положениями НК РФ. Кроме того, имеет смысл ознакомиться с нормами НК РФ, устанавливающим льготы по рассматриваемому налогу — возможно, налогоплательщик их вправе применить.
Резюме
Итак, мы рассмотрели специфику платежей за владение недвижимостью физлицами и юрлицами, то, в каких законодательных актах фиксируются ставки, сроки уплаты налога. Имущество, что подлежит налогообложению, должно быть в реестрах ФНС. Если оно принадлежит юрлицу — соответствующая фирма должна предоставлять расчеты по налогу в ФНС самостоятельно.
Граждане, в свою очередь, просто информируют налоговую службу о наличии у них недвижимости — все необходимые расчеты производит ФНС, а по факту проведения соответствующей работы рассылает владельцам имущества уведомления о необходимости перечисления платежа в бюджет. Сроки уплаты налога на имущество физ. лиц определены на уровне федерального законодательства.
Что касается платежей юрлиц — соответствующие нормы могут фиксироваться в региональных нормативных актах. Налог на имущество юридических лиц может исчисляться не только на недвижимое, но также и на движимое имущество. При этом в расчет берутся только те объекты, которые поставлены на баланс фирмы и учитываются в бухгалтерии.
Таким образом, принципы исчисления налога на имущество физлиц и юрлиц значительно отличаются. Исчисление соответствующих платежей регулируется разными нормами закона. Но при возникновении вопросов по расчету того или иного налога всегда можно обратиться за консультациями в ФНС РФ.
Источник
Статьи такими же метками:
ideiforbiz.ru