Предельный доход для вычетов по ндфл в 2018 году на детей: Стандартные налоговые вычеты | ФНС России

Восстановлены прежние правила налогообложения детей

Последняя версия налога на детей, которая все еще находилась в зачаточном состоянии, была фактически отменена, когда Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях 2020 г., P.L. 116-94, был принят в конце 2019 года, что аннулировало изменения, которые были включены в закон, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), P.L. 115-97. В этой статье объясняется, как снова изменились расчеты налога на детей, почему Конгресс отменил вариант налога на детей, предложенный TCJA, и как лучше всего поступить с этими изменениями для детей, облагаемых этим налогом.

КАК ИЗМЕНИЛСЯ ДЕТСКИЙ НАЛОГ: НАЗАД В БУДУЩЕЕ

Последние поправки к детскому налогу немного по-разному влияют на два разных периода времени. В 2020 году и далее детский налог возвращается к правилам, существовавшим до TCJA, согласно которым нетрудовой доход ребенка облагается налогом по предельной налоговой ставке родителя. В 2018 и 2019 годах ребенок может выбирать между правилами TCJA и правилами до TCJA для расчета налога на детей. Таким образом, эффект изменения этого закона за эти два периода — полная отмена налога на детей TCJA.

До TCJA дети, облагаемые налогом на детей, рассчитывали налог на свой чистый незаработанный доход, используя предельные налоговые ставки своих родителей. Этот «распределяемый родительский налог» распределялся между всеми братьями и сестрами в семье, которые облагались налогом на детей. Оставшийся налогооблагаемый доход каждого ребенка облагался налогом с использованием предельных налоговых ставок для каждого ребенка. В течение более 30 лет этот раздвоенный расчет налогов сводил на нет любую экономию налогов, которая могла бы быть результатом предполагаемого перемещения нетрудового дохода от родителей к их детям-иждивенцам. Мы называем этот налог детским налогом, не относящимся к TCJA.

TCJA отменил двойной расчет налога для детей, облагаемых налогом на детей. Поскольку налоговые ставки для родителей больше не актуальны, исчезла сложность определения того, какую налоговую ставку использовать для разведенных родителей или состоящих в браке родителей, подавших отдельные заявления. Кроме того, распределяемый родительский налог больше не был частью налога на детей TCJA, что еще больше упростило налоговые расчеты для детей, чьи братья и сестры также облагались налогом. В соответствии с TCJA налог на детей, облагаемых детским налогом, определялся в едином комплексном расчете. Эти модификации во многих случаях привели к более высоким налогам, потому что более низкие категории налога на имущество и подоходный налог намного уже, чем для физических лиц. Мы называем этот налог детским налогом TCJA.

ПОЧЕМУ КОНГРЕСС СНОВА ИЗМЕНИЛ НАЛОГ НА ДЕТИ

Учитывая резко прогрессивный характер ставок налога на имущество и траста, введение TCJA налога на детей имело непредвиденные последствия для семей Gold Star. Семья Gold Star состоит из ближайших родственников человека, погибшего во время службы в вооруженных силах США во время конфликта. Супруги со статусом Gold Star имеют право на получение пособия в связи с потерей кормильца как Министерством обороны (DOD), так и Министерством по делам ветеранов (VA). К сожалению, федеральное правило против «двойного погружения», принятое в 1970-х годов, требует взаимного зачета пособий, полученных из двух федеральных источников. Для семей со статусом Gold Star эта компенсация называется «налогом на вдову».

Чтобы бороться с налогом на вдов, супруги Gold Star намеренно перечислили пособия Министерства обороны США оставшимся в живых детям, чтобы получить все пособия, выплаченные VA. Поскольку эти дети не получали эти выплаты в обмен на свой труд, пособия Министерства обороны США были нетрудовым доходом для целей расчета налога на детей и облагались налогом по ставке до 37% в соответствии с налогом на детей TCJA. Это резко контрастировало с налогом, не связанным с TCJA, на эти льготы, который взимался по предельной налоговой ставке супруга Gold Star. Таким образом, усилия Конгресса по упрощению налога на детей через TCJA привели к непредвиденным последствиям для семей Gold Star. В то время как влияние налога на детей TCJA на семьи Gold Star широко освещалось, среди других затронутых налогоплательщиков были жители Аляски, которые получают дивиденды из Постоянного фонда Аляски; Коренные американцы, получающие племенные распределения; и студенты с низким доходом, которые получают стипендии, не взимающие плату за обучение. Неблагоприятное освещение в прессе этих последствий побудило Конгресс еще раз изменить налог на детей.

РАСЧЕТ ДЕТСКОГО НАЛОГА НА 2018 И ПОСЛЕДУЮЩИЕ

Законодательство 2019 года возвращает налог на детей к его корням, состоящим в налогообложении нетрудового дохода детей по предельным налоговым ставкам их родителей в 2020 налоговом году и в последующие годы. Налогоплательщики также могут выбрать один и тот же режим для налоговых годов 2018 и 2019.

Для налоговых деклараций за 2019 год, которые еще не были поданы (которых может быть много из-за пандемии COVID-19 и продления сроков подачи и уплаты до 15 июля). ; см. Уведомления 2020-18 и 2020-23), налоговые консультанты должны будут определить, должны ли их затронутые клиенты платить налог на детей TCJA или вместо этого выбрать уплату налога на детей, не входящих в TCJA. Такой же анализ следует провести, чтобы определить, следует ли внести поправки в налоговые декларации за 2018 год. Этот анализ необходимо проводить в каждом конкретном случае, поскольку налоговые категории TCJA для детей уникальны для каждого ребенка на основе сочетания незаработанного и трудового дохода, включенного в налоговую базу.

Кроме того, эти анализы должны учитывать необходимость внесения поправок в налоговые декларации родителей или братьев и сестер в связи с изменениями налогооблагаемого дохода, не связанными с налогом на детей. Если это так, налог на детей, не входящий в TCJA, должен учитывать эти поправки, поскольку налоговая ситуация родителей, братьев и сестер может повлиять на расчет налога на детей. Обратите внимание, что проценты (но не штрафы) будут начисляться, если налог на ребенка будет пересчитан и признан недостаточным в результате корректировки налогооблагаемого дохода родителя ребенка или брата или сестры (Временные правила. Раздел 1.1 (i)-1T, Вопросы и ответы 19).

Налог на детей указывается в форме 8615, Налог на определенных детей, имеющих незаработанный доход . Налоговое программное обеспечение рассчитает детский налог TCJA за 2019 год, поскольку это общее правило для этого года. В Инструкции к форме 8615 от 2019 г. указано, что налогоплательщик может принять решение о расчете и уплате налога на детей, не связанного с TCJA, написав «Выбор для изменения налога на нетрудовой доход» либо в верхней части формы 8615, либо в строке 7 формы 8615.

В качестве альтернативы налогоплательщики могут приложить заявление о выборах к своему отчету за 2019 г.налоговая декларация. Если выбор сделан, налоговые консультанты должны будут определить шаги, необходимые для обеспечения того, чтобы их программное обеспечение для подготовки налогов правильно вычисляло и сообщало о детском налоге, не относящемся к TCJA. Если их программное обеспечение не было изменено для обеспечения этих выборов, рабочие листы в инструкциях формы 8615 и обновленную публикацию IRS 929, Налоговые правила для детей и иждивенцев , дата публикации которой 20 марта 2020 г., могут быть использованы для правильно рассчитать сумму налога.

Наконец, если налогоплательщики решат внести поправки в свои налоговые декларации за 2018 год, детский налог, не входящий в TCJA, может быть рассчитан с использованием измененных инструкций 2018 года для формы 8615. Налогоплательщики могут подать форму 1040-X, Измененная декларация о подоходном налоге с физических лиц США за 2018 год. с необходимым заявлением о выборах.

Независимо от того, будут ли налогоплательщики платить налог на детей в соответствии с TCJA или налог на детей, не входящий в состав TCJA, за 2019 год, некоторые правила одинаковы для обоих расчетов. Налог на детей применяется к детям, которые не подают совместную декларацию, имеют хотя бы одного живого родителя на конец налогового года, имеют нетрудовой доход более 2200 долларов США (2100 долларов США на 2018 год) и которые либо (1) не достигли совершеннолетия. 18 или (2) 18 лет (или студент очной формы обучения в возрасте 19 лет—23) и получили доход за налоговый год, равный или меньший, чем половина их поддержки. Налогооблагаемый доход определяется как валовой доход за вычетом допустимых вычетов.

Заработанный доход и незаработанный доход определяются одинаково для обоих расчетов. Заработанный доход включает суммы, полученные в качестве компенсации за личные услуги, а также налогооблагаемые выплаты от квалифицированных трастов для инвалидов. Незаработанный доход включает доход, полученный от собственности, такой как проценты, дивиденды, арендная плата и роялти, а также определенные доходы, не связанные с собственностью, такие как налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению и налогооблагаемые стипендии, не указанные в форме W-2, 9.0009 Отчет о заработной плате и налогах.

Стандартный вычет на ребенка-иждивенца может составлять от 1100 долларов США до размера стандартного вычета для плательщиков единого налога (12 200 долларов США на 2019 год). Чистый незаработанный доход (NUI) играет роль в расчетах обоих налогов. NUI за 2019 год определяется как превышение нетрудового дохода ребенка над суммой (1) 1100 долларов США плюс (2) большая из этих сумм или вычетов ребенка, относящихся к нетрудовому доходу, в зависимости от того, что больше.

ОПРЕДЕЛИТЕ, ИСПОЛЬЗОВАТЬ НОВЫЕ ИЛИ СТАРЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРАВИЛА KIDDIE

Все старое снова новое. Перед лицом политического давления Конгресс отменил налог на детей TCJA на 2020 год и далее. Факты и обстоятельства будут определять, должны ли налогоплательщики платить налог на детей в размере TCJA или не-TCJA за 2019 год, и должны ли они внести поправки в свои налоговые декларации за 2018 год, чтобы обеспечить потенциальное возмещение.

Об авторах

Кейт Манцке, CPA, Ph.D. , Донна Р. Кизо, профессор бухгалтерского учета. Брэд Крайп, дипломированный бухгалтер, доктор философии. , заместитель заведующего кафедрой, профессор бухгалтерского учета Гейлен и Джоанн Ларсон и директор отдела последипломного образования и аккредитации. Сюзанна Янгберг, CPA, MST , инструктор и консультант MST в Департаменте бухгалтерского учета. Все они являются преподавателями факультета бухгалтерского учета Университета Северного Иллинойса в ДеКалбе, штат Иллинойс.

Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Салли Шрайбер,старший редактор 0009, [email protected].

Ресурсы AICPA

Статьи

• «Налог на детей и незаработанный доход от стипендий», Налоговый консультант , 9 июля 2019 г.
• «Понимание нового налога на детей», JofA , ноябрь 2018 г.
• «Нелогичное налоговое планирование: увеличение налогооблагаемого дохода от стипендий для снижения налогов», The Tax Advisor , май 2018 г.

Самостоятельное обучение CPE

• Основы налогового персонала — Индивидуальный пакет (#158323, онлайн-доступ)

Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

Интернет-ресурсы

• Комплект ежегодного налогового контроля
• Дополнение к ежегодному комплекту по соблюдению налогового законодательства за 2019 год (требуется вход в систему)

Налоговый консультант и налоговый отдел

Подпишитесь на отмеченный наградами журнал The Tax Advisor . Члены налоговой секции AICPA получают подписку в дополнение к доступу к библиотеке налоговых ресурсов, информационному бюллетеню только для членов и четырем бесплатным веб-трансляциям. Налоговый отдел лидирует в налоговой сфере благодаря последним новостям, инструментам, веб-трансляциям, поддержке клиентов и многому другому. Узнайте больше на aicpastore.com/taxsection. Текущий выпуск The Tax Advisor и многие другие ресурсы доступны на сайте thetaxadviser.com.

Детский налог: ограничения на передачу нетрудового дохода детям

Узнайте о налоге на детей и изменениях в правилах на 2020 год.

Стивен Фишман, доктор юридических наук. уменьшить их общие налоги. IRS никогда не была в восторге от этой практики и ввела «детский» налог в 1980-х годах, чтобы ограничить его эффективность, облагая определенные суммы нетрудового дохода детей по очень высокой ставке. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), масштабный закон о налоговой реформе, вступивший в силу в 2018 году, внес серьезные изменения в налог на детей, которые действовали в 2018 и 2019 годах.. Они оказались настолько непопулярными, что были отменены в 2019 году.

На кого распространяется налог на детей?

Детский налог распространяется только на:

• детей в возрасте до 18 лет на конец налогового года,
• детей в возрасте 19 лет на конец налогового года, которые не обеспечивают более половины своего содержания за счет заработанного дохода, и
• детей в возрасте до 24 лет на конец налогового года, обучающихся на дневном отделении и чей трудовой доход не превышает половины годовых расходов на их содержание.

Чтобы считаться учащимся, ребенок должен посещать школу полный рабочий день не менее пяти месяцев в году. Не имеет значения, заявлен ли ребенок как иждивенец по возвращению родителя. Однако налог не распространяется на ребенка младше 24 лет, состоящего в браке и подающего совместную налоговую декларацию.

Детский налог применяется только к незаработанному доходу, который ребенок получает от приносящей доход собственности (или инвестиционной собственности), такой как наличные деньги, акции, облигации, взаимные фонды и недвижимость. Любая заработная плата или заработная плата, которые ребенок зарабатывает на условиях полной или неполной занятости (или самозанятости), не подпадают под действие правил налогообложения детей — этот доход облагается налогом по обычной ставке подоходного налога ребенка.

Если сумма процентов и дивидендов вашего ребенка (включая распределение прироста капитала) составляет менее 11 000 долларов США, вы можете включить этот доход в свою (родительскую) декларацию, а не подавать декларацию за ребенка. В этом случае весь доход облагается налогом по вашей налоговой ставке — вы можете в конечном итоге заплатить больше с помощью этого метода. В противном случае ребенок с нетрудовым доходом более 2200 долларов США должен подать свою собственную налоговую декларацию с формой 8615 IRS, «Налог для определенных детей, имеющих нетрудовой доход 9».0156 . Кроме того, дети, которые зарабатывают больше стандартного вычета — 12 550 долларов в 2021 году — как из заработанного, так и из незаработанного дохода, должны подать собственную налоговую декларацию.

Налог на детей на 2020 год и последующие годы

Закон о создании каждого сообщества для повышения пенсионного возраста от 2019 года (Закон SECURE) отменил изменения, внесенные TCJA в налог на детей. Закон SECURE восстановил детский налог, как это было до 2018 года. Это изменение является обязательным для 2020 года и позже. Согласно этим правилам, детский налог работает следующим образом:

• первые 1100 долларов незаработанного дохода покрываются стандартным вычетом налога на детей и не облагаются налогом
• следующие 1100 долларов облагаются налогом по ставке налога на ребенка, а
• все суммы, превышающие 2200 долларов США, облагаются налогом по ставке налога для родителей — эта ставка может достигать 37%, как показано в таблице ниже, по сравнению со ставкой в ​​10%, которую платят большинство детей.

В некоторых случаях расчет детского налога может быть сложным. Например, если у родителя более одного ребенка, облагаемого налогом на детей, необходимо объединить чистый нетрудовой доход всех детей и рассчитать единый налог на детей.

Налог на детей за 2018 и 2019 годы

В 2018 и 2019 годах у родителей был выбор: рассчитать налог на детей, используя свои ставки налога на доходы физических лиц или используя метод, предписанный TCJA. В этом методе используются налоговые ставки для трастов и поместий вместо личных ставок родителей. 2019ставки показаны в следующей таблице:

При использовании этого метода на налоговую ставку ребенка не влияет налоговая ситуация его или ее родителей или незаработанный доход любых братьев и сестер.