Порядок начисления налога. Порядок начисления налога
Порядок начисления и уплаты налогов, сборов и платежей
Налоги являются формой финансовых отношений между государством и членами общества
с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для осуществления государством его функций.
Налоги и сборы - это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.По форме налогообложения все налоги делятся на две группы: 1) прямые, 2) косвенные.
Прямые устанавливаются непосредственно относительно плательщиков, их размер зависит от масштабов объекта налогообложения:- Налог на прибыль;- Подоходный налог с граждан.Косвенные налоги устанавливаются в ценах товаров и услуг, их размер для отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов. Взимаются в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителями при его покупке (НДС, акцизный сбор).По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги делятся на три группы:1. Налоги на доходы - взимаются с доходов физических и юридических лиц.2. Налоги на потребление - платятся не при получении доходов, а при их использовании.3. Налоги на имущество - устанавливаются относительно движимого и недвижимого имущества.Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с законами Украины, которые формируются за счет определенных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности и вкладов физических лиц.Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которые, согласно законодательным актам, возложена обязанность уплачивать налоги.
Совокупность налогов и сборов в бюджеты и государственные целевые фонды, уплачиваемых в определенном законами Украины порядке, составляет систему налогообложения.Учет плательщиков налогов и сборов осуществляется Государственной Налоговой администрацией и другими государственными органами в соответствии с законодательством. Банки и другие финансово-кредитные учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет ГНА и в трехдневный срок сообщают об этом ГНА.Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции, работ, услуг, стоимость продукции в т.ч. таможенная. или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные Законом Украины "О системе налогообложения" от 18.02.97 № 77/97-ВР.
Прибыль, которая является объектом налогообложения, определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно п.4.3. настоящего Закона, на:- Сумму валовых расходов налогоплательщика, определенных ст.5 этого Закона;- Сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно ст.ст.8 и 9 настоящего Закона.Законом от 15.07.99р. внесены изменения в двух Законов - "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97г. и "О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г.
Стоит обратить внимание на то, что с внесенными изменениями не были объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции по передаче основных фондов в качестве взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на имитированы им корпоративные права. Эта норма закона распространялось только на операции по передаче основных фондов на таможенной территории Украины. С вступлением в силу этого закона не является объектом налогообложения и операции по ввозу основных фондов на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или их вывозе за пределы таможенной территории Украины.
Однако этим же законом предусмотрено, что передача товаров (работ, услуг) на баланс плательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности, считается продажей товаров (работ, услуг), а, следовательно, и облагается НДС на общих основаниях.
Необходимо также обратить внимание на то, что внесены изменения и в определении базы обложения налогом на добавленную стоимость, а именно: до внесения изменений в базы входили все налоги и сборы, а с введением в действие изменений в базу налогообложения при продаже включаются только общегосударственные налоги и сборы. Таким образом, база налогообложения уменьшилась.Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается по ставке 30% от объекта налогообложения.
Для выполнения Закона "О налогообложении прибыли предприятий" используются следующие периоды:- Отчетный (налоговый) год - период, который начинается 1 января текущего года и заканчивается 31 декабря этого же года;- Отчетный квартал.Ставки налога на прибыль, льготы по налогу, объект налогообложения, порядок исчисления налогооблагаемой прибыли, сроки и порядок уплаты и зачисления налога в бюджеты могут устанавливаться только путем внесения изменений в этот Закон.Налогоплательщики самостоятельно определяют суммы налога, подлежащие уплате.Налог на прибыль начисляется по соответствующей ставке (установленной настоящим Законом) от прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной согласно п.3.1. настоящего Закона.Налог, подлежащий уплате в бюджет, равна определенной сумме, которая уменьшена на стоимость торговых патентов, приобретенных налогоплательщиком в соответствии с законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".
Плательщики налога в течение квартала, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, уплачивают авансовые взносы налога в бюджет за первый и второй месяцы квартала, которые определяются налогоплательщиком самостоятельно без представления налоговой декларации.Авансовые взносы начисляются по соответствующим ставкам от прибыли, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений с учетом особенностей налогообложения общественных организаций инвалидов, предприятий-производителей специальных продуктов детского питания, инновационных центров, и особенностей перенос убытков на следующие налоговые периоды.
Авансовые взносы уплачиваются в бюджет по итогам первого и второго месяцев квартала до 20-го числа второго и третьего месяцев квартала соответственно.Бюджетные организации уплачивают налог на прибыль, полученный от предпринимательской деятельности ежеквартально и нарастающим итогом с начала отчетного налогового года.ООО "Сагайдачный", который является базой написания курсовой работы, уплачивает ряд общегосударственных и местных налогов и сборов.Общегосударственные налоги и сборы:- НДС- Налог на прибыль предприятий- Подоходный налог с граждан- Сбор на обязательное социальное страхование- Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы- Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование- Отчисления в инновационного фондаМестные налоги:- Коммунальный налогАналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом ведется отдельно по каждому налога или сбора (платежа в бюджет) по соответствующим проводками.
worldofscience.ru
Порядок начисления и способы удержания налогов.
В зависимости от порядка начисления выделяют:
1) регулируемые налоги –это налоги, кот могут поступать в различные бюджеты, т.е. гос-во распред-т их м/у уровнями бюджетной сист (в основном это – общегос налоги)
2) закрепленные (директивные) налоги –это налоги, кот полностью поступают в опред бюджет (ими могут быть как общегос, так и местн налоги).
Способы удержания налогов:
1) у источника получения дох – исп-ся в процессе взимания нал и сборов с з/п и доходов граждан от осущ-ния трудовых обязанностей.
2) на основании декларации –предусм предоставление плательщиками данных о фактич размерах объекта НО. При этом сущ значит возможности для уклонения от уплаты налогов.
3) на основании платежного поручения –осущ-ся лишь в случаях, когда плательщик должен уплатить сумму начисленных ему соответствующими органами налогов (напр, расчет сумм земельного налога в сельской местности осущ-ся специалистами сельских Советов нар депутатов).
Понятие и виды налог ставок.
Ставка налога –зак-но установленная величина налога на ед НО. Сущ 2 вида устан-ния налог. ставок: универсал и диф-е ставки. Диф-ция ставок может осущ-ся в 2-х направлен: 1) в разрезе плательщиков, когда большинству плетельщиков выдел-ся осн ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдел плательщиков; 2) в разрезе различн хар-тик и оценок объекта НО.
По построению ставки:
1.Твердые –устан-ся в ден выражении на ед НО в натуральном исчислении. Виды: 1) фиксированные – устан-ся в конкретных суммах; 2) относительные – опр-ся относит-но опред величины.
2. Процентные –устан-ся относительно такого объекта НО, кот им денежное выражение. Виды:
1) пропорциональные – единые ставки, кот не зависят от размера объекта НО.
2) прогрессивные – такие ставки, размер кот возрастает при увеличении объемов объекта НО. Прогрессия шкалы НО может быть простой (когда повышенные ставки прим-ся ко всему объекту НО) и ступенчатой (когда повыш-е ставки прим-ся тоько к той величине объекта НО, кот превышает интервальные ограничения)
2) регрессивные – такие ставки, размер кот уменьшается при увеличении размера объекта НО.
В практике НО прогрес и регресставки могут прим-ся как отдельно, так и вместе – в виде прогрессивно-регрес-ой и регр-прогр шкалы ставок.
Налоговая сист и налог политика.
Нал политика –деят гос-ва в сфере учреждения, правового регулирования и организации поступлений налогов в централизов. фонды ден ср-в гос-ва. Она должна оптимально соединять интересы гос-ва и плательщиков налогов.
Принципы нал пол: 1) фискальной достаточности, 2) эк-кой эф-ти 3) соц справедливости 4) стабильности 5) гибкости.
Проявлением нал политики го-ва на практике явл налог система.
Нал сист – совокупн общегос и местн налогов, сборов и др обязат платежей в бюджеты всех уровней, форм и методов их устан-ия, изменения, отмены, начисления, уплаты и взыскания, а также обеспечения ответств-ти за правонар в сфере НО. Налог система – это продукт деятельности государства, ее важнейший атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом состояния экономики, развития рыночных отношений, национальных особенностей, необходимости выполнения конкретных экономических и социальных заданий, опыта других стран.
Взаимосвязь м/у нал политикой и нал сист может быть определен так: целью НО явл изъятие рес-в из сферы частного исп-ния; нал пол направлена на то, чтобы провести это изъятие с наименьшим вредом для эк-ки страны и соц сферы.
Прямые налоги в Укр.
1. Налог на прибыль предприятий.Плательщики: из числа резидентов – субъекты хоз деят, бюджетные, обществен и др П,У,О, кот осущ деят, направлен на получение прибыли, на террит Укр и за ее пределами; из числа нерез – физ и юр лица, кот получ доходы, источником происхожден кот явл Укр. Объект НО: НО-я прибыль = вал дох – вал расх – амортизац. Ставка: 23%, с 01.12 – 21%, с 01.13-19%, с 01.14 – 16%( 0, 4, 6, 12, 15 и 20 - неризеденты)
2. Нал с дох физ лиц.Плательщ: резиденты, получающие как дох с источн происхождения с террит Укр, так и иностран дох; нерез, получ дох с источн с территУкр. Объект НО: 1) общий месячный НО-ый доход 2) чистый годовой НО-ый дох (общ годов НО-ый дох – сумма налог кредита) 3) доходы с источником их происхождения из Укр, подлежащие окончат НО при их выплате, 4) иностранные дох. Ставка: 15% (17% - свыше 10-кратного размера мин. З.п. установленной на данный момент))
3. Налог с влад трансп ср-в и иных самоходн маш и механ. – не действует с 2011заменен повышенным акцизом на топливо. То есть вместо нынешних 132 евро за тонну он поднимется до 182. Акцизный сбор на бензин моторный увеличится на 37,9%, с 132 евро за тонну до 182 евро, то есть на 50 евро. Акциз на дизельное топливо увеличился на 38,5%, с 65 евро за тонну до 90 евро, т.е. на 25 евро. Кроме того, Верховная Рада ввела акциз на сжиженный газ в размере 40 евро/т.
4. Плата за землю. Плательщ: собственники земли, землепользователи. Объект НО: земел участок, кот нах в собственности или пользовании. Ставки: устан-ся с 1га земел участка в % от их ден оценки.
5. Нал на недвижимое имущество, отличное от земельного участкаПлательщ: собственники строений и сооружений. Объект НО: площадь строения * средн тек ст-ть или совокуп балансовая ст-ть сооружения. Ставка: опр-ся законом о бюджете на тек год в % от базы НО
6. Единый налог –налог, которые платят частные предприниматели и предприятия с единой системой налогообложения. С января 2011 г. субъекты платят 43% от предыдущей ставки единого налога, установленного местными органами самоуправления, это связано с тем, что теперь они так же уплачивают ЕСВ.
7. Экологический налог.Ставки налога устанавливаються:
за выбросы в атмосферый воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, устанавлевыемые фиксированной суммой за тонну (от 0,2 грн (двуокись углерода) до 32779 грн за хром и его соединения)
за сбросы зягрязняющих веществ в водные объекты грн за тонну ( 23 – 3939)
за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах грн за тонну (0,25 -700) или за ед.
за создание радиоактивных отходов
за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока
8. Фиксированный сельскохозяйственный налог – налог для товаропроизводителей, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%. Базой налогообложения являеться нормативная денежная оценка одного гектара сельскохох. Угодий. Размер ставок с одного гектара зависит от катигории (типа) земель в процентах базы налогообложения – от 0,15 до 1,0
Бюджетный механизм и бюджетная система.
Б-ный механизм –совокупность конкретных форм Б-х отношений, методов мобилизации и расходования Б-х ср-в. К Б-м методам регулирования относ:
1) налоги, кот влияют на развитие пр-ва тов, спрос на них и их предл-е
2) Б-е фин-ние общегос-ных программ
3) фин поддержка отдел отраслей и П-ий для выравнивания эк условий их ф-ния или ускоренного развития
4) создание за счет Б-х ср-в спец фондов, резервов для устранения диспропорций в развитии эк-ки.
Б-ный механизм – это активный инструмент реализации Б-ой политики.
Б-ная сист гос-ва –совокуп разных видов бюджетов, построенная с учетом эк-ких отношений, гос-го и админ-террит устройства и урегулированная нормами права.
В унитар гос-вах сущ 2-хуровневая бюджетн сист (гос и местн Б), в федерал – 3-х и более уровней. Б-ная сист Укр сост из гос Б и местн Б-в, к кот относ Б АРК, областные, районные Б-ты, Б-ты районов в городах, Б-ты местного самоуправления.
Для анализа и прогнозирования эк-го и соц-гор развития гос-ва сост-ся Сводный Б-т Укр, кот включ показатели Гос Б-та Укр, сводного Б-та АРК и сводных Б-в областей и городов Киева и Севаст.
Б-ная сист Укр строится на след принципах: 1) единство Б-ной сист, 2) сбалансированность, 3) самостоят-ть, 4) полнота, 5) обоснованность, 6) эф-ть, 7) субсидиарность, 8) целевого исп-ния Б-х ср-в, 9) справедливости и непредвзятости, 10) публичности и прозрачности, 11) ответственности участников Б-го процесса.
Налоговая сист Укр.
Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.
Читайте также:
lektsia.com
Порядок начисления налога
Мир науки
Плательщики налога в течение квартала, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, уплачивают авансовые взносы налога в бюджет за первый и второй месяцы квартала, которые определяются налогоплательщиком самостоятельно без представления налоговой декларации.Авансовые взносы начисляются по соответствующим ставкам от прибыли, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений с учетом особенностей налогообложения общественных организаций инвалидов, предприятий-производителей специальных продуктов детского питания, инновационных центров, и особенностей перенос убытков на следующие налоговые периоды.
Необходимо также обратить внимание на то, что внесены изменения и в определении базы обложения налогом на добавленную стоимость, а именно: до внесения изменений в базы входили все налоги и сборы, а с введением в действие изменений в базу налогообложения при продаже включаются только общегосударственные налоги и сборы. Таким образом, база налогообложения уменьшилась.Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается по ставке 30% от объекта налогообложения.
Начисление налогов
Налоги рассчитываются бухгалтерией организации и уплачиваются по окончании месяца или квартала. Для каждого налога установлены правила определения налоговой базы (т. е. правила расчета дохода или накопленного дохода) и его ставка (доля в процентах, которую следует отдать государству).
Для расчета налога на прибыль бухгалтерия должна сначала определить прибыль организации. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет государства, определяется умножением суммы прибыли на ставку налога на прибыль. Типовая ставка налога на прибыль составляет 24 %.
Какие пени за неуплату транспортного налога
- можно лично посетить отделение ИФНС;
- требуется поискать информацию на сайте gosuslugi.ru. Потребуется зайти в раздел «Информирование налогоплательщика» и для получения нужно информации заполнить все обязательные поля;
- можно зайти на официальный сайт Федеральной службы судебных приставов fssprus.ru. Здесь можно выяснить, было ли в свое время открыто судебное дело по тому или иному определенному плательщику.
- проведение внеочередной налоговой проверки;
- назначение пени за просрочку платежа;
- арест имущества плательщика, его счетов в банках;
- конфискация личной собственности, в отношении которой действует арест;
- удержание части заработной платы определенного должника;
- запрет на выезд за границу.
Проводки по начислению налога УСН
Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты. Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.
Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде. При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа.
Калькулятор расчета налогов с зарплаты
Одним из вопросов, который постоянно необходимо решать – как рассчитать причитающиеся суммы работнику с учетом налоговых вычетов и расчет отчислений в фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС). Для вас предоставлен калькулятор расчета налогов с заработной платы сотрудника, который поможет вам произвести вычисления. Для этого необходимо только ввести исходные данные.
Для того чтобы произвести расчет, вам необходимо ввести сумму заработной платы за месяц, а так же сумму, полученной нарастающим итогом по сотруднику с начала года. Она необходима для калькуляции налогов в фонды, а так же это является условием для применения вычетов на сотрудника.
Налоговый кодекс Республики БеларусьСтатья 103
3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 105 настоящего Кодекса.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Начисление земельного налога юридическим лицам
Данная разновидность налоговой нагрузки является региональной, расчет которой подчиняется правилам того российского субъекта, к которому относится территория расположения земли. МО устанавливает ставку, льготную систему, периодичность уплаты, сроки перечисления. Регион определяет все составляющие элементы формулы для расчета земельного налога – кадастровую стоимость, ставки в зависимости от категории земель, необходимость уплаты авансов, наличие льготы по освобождению от налоговой нагрузки.
Необходимость в уплате налога на землю присутствует, если кредитовый оборот превышает дебетовый. В противном случае, бюджет становится должным организации. Такая ситуация может возникнуть при переплатах, неверных расчетах. Подобные суммы налога могут быть возвращены бюджетом на счет налогоплательщика или зачтены в счет будущих налоговых платежей.
Порядок начисления и уплаты налогов
Исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за сброс сточных вод в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу.
Земельный налог: порядок начисления и уплаты налогов
Сумма налога на землю рассчитывается по специальной формуле, которая позволяет определить сумму налога и сформировать для физического лица-собственника участка уведомление об уплате налога. Для расчета суммы налога используется формула умножения кадастровой стоимости участка на продолжительность налогового периода и на установленную ставку.
Если предусмотрено право получения льгот, собственнику необходимо обратиться в налоговую инспекцию для получения льгот или полного освобождения от уплаты налога. По окончанию налогового периода собственникам земельных участков физическим лицам рассылаются уведомления из налоговой инспекции о необходимости уплаты налога в установленном порядке.
Размеры и порядок начисления налога на имущество
Произвести перечисление налога необходимо до 15 июля, иначе могут быть применены санкции. Для продажи квартиры это пеня 5 % за каждый месяц просрочки, а в случае дарения – штраф в 20 % от оцененной в БТИ стоимости квартиры (или 40 %, если будет доказан преднамеренный факт неуплаты).
Существует налоговое послабление для подобного рода сделок – отчисление в бюджет производится не с полной суммы, а уменьшенной на 1 млн. р. Для недорогих квартир это является весомым бонусом, поскольку позволяет полностью освободиться от налоговой части. Расчёт обязательных выплат выполняется продавцом, направляющим в налоговую инспекцию декларацию о доходах.
zakonandpravo.ru
