Налоговая декларация: виды и составление. Порядок и пример оформления налоговых деклараций
4.2. Порядок заполнения налоговых деклараций
В своем отчете я приведу примеры заполнения 4 налоговых деклараций:
1. Налоговая декларация по транспортному налогу.
2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.
4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.
1. Налоговая декларация по транспортному налогу (приложение № 5).
Налоговая декларация по транспортному налогу включает в себя: титульный лист, раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия.
В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, начисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартала и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.
В разделе 2 указываются: код по ОКТМО, код каждого вида транспортного средства, идентификационный номер, марка, регистрационный знактранспортного средства, налоговая база, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ, количество полных месяцев владения транспортным средством, налоговая ставка, сумма исчисленного налога и исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (приложение № 6).
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организацией в бюджетную систему Российской Федерации, в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из: титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возвращению из бюджета), по данным налогоплательщика» и раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ».
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
На всех листах в верхней части декларации указываются ИНН и КПП. Если ИНН организации состоит из 10 знаков, то в зоне, отведенной для записи показателя "ИНН" и состоящей из 12 ячеек, в первых двух ячейках проставляются нули.
В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, сумма налога и исчисленная к уплате в бюджет.
В разделе 2 указываются: реализация товаров (налоговая база, ставка и сумма НДС), суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (налоговая база и НДС), сумма налога, подлежащая восстановлению общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров, общая сумма НДС, подлежащая вычету, итого сумма НДС к уплате в бюджет.
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (приложение № 7).
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из: титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога».
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В разделе 2 мы определяем налоговую базу и рассчитываем сумму налога.
4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приложение № 8).
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
На 2 странице указывается код бюджетной классификации, код по ОКТМО и суммы налога, подлежащие уплате в федеральный и региональный бюджеты.
На последующих страницах идет расшифровка значений: из чего собирается налоговая база, какие ставки и для какого бюджета используются и сумма исчисленного налога.
studfiles.net
Виды и составление налоговых деклараций
Актуально на: 15 февраля 2017 г.
Налогоплательщики должны отчитываться по уплачиваемым ими налогам в ИФНС по месту своего учета посредством представления налоговых деклараций или расчетов, если того требует НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). В большинстве своем НК это требует. А случаи, когда подавать отчетные формы не надо, – это скорее исключения. Иными словами, расчет налогов и составление налоговых деклараций – прямые обязанности налогоплательщика.
Понятие налоговой декларации закреплено в Налоговом кодексе. Определение налоговой декларации таково: это заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, доходах и расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, имеющих значение для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). То есть в идеале налоговая декларация должна содержать в себе исчерпывающие сведения для того, чтобы специалисты ИФНС могли выполнить свои функции в части налогового контроля: провести проверку декларации и удостовериться в правильности исчисления налога.
«Виды» налоговых деклараций
Налоговая отчетность – это не только налоговые декларации. По некоторым налогам НК требует представлять промежуточные расчеты авансового платежа. Под расчетом понимается заявление налогоплательщика о базе исчисления, применяемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа, а также других значимых сведениях (п. 1 ст. 80 НК РФ). К примеру, НК РФ предусмотрено представление расчетов авансовых платежей по налогу на имущество организаций, если региональными властями установлены отчетные периоды по данному налогу (п. 2,3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ).
Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ), а плательщики страховых взносов – расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Единая упрощенная декларация
Кроме того, организации и ИП в некоторых случаях могут представлять в инспекцию единую упрощенную декларацию – ЕУД. Это возможно при соблюдении двух условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщик не проводит операций (не ведет деятельность) и, как следствие, на его счетах в банках и в кассе нет движения денежных средств;
- по тем налогам, которые он должен платить, у него нет объектов налогообложения (нет ни доходов, ни расходов).
При применении общего режима налогообложения ЕУД заменит собой налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС, при применении упрощенки ЕУД можно сдать вместо декларации по УСН. А вот отчитаться по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам с помощью ЕУД нельзя.
Вместе с тем, по налогам, которые налогоплательщик платить не должен или освобожден от их уплаты, отчетность он не сдает. То есть если земельных участков у вас нет, то земельный налог вы платить не обязаны и отчитываться по нему тоже (Письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-02-08/5904).
С нашего сайта вы можете скачать бланки налоговых деклараций по налогам, которые уплачивают большинство организаций и ИП.
glavkniga.ru
Порядок заполнения налоговых деклараций
В своем отчете я приведу примеры заполнения 4 налоговых деклараций:
1. Налоговая декларация по транспортному налогу.
2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.
4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.
1. Налоговая декларация по транспортному налогу(приложение № 5).
Налоговая декларация по транспортному налогу включает в себя: титульный лист, раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия.
В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, начисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартала и сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.
В разделе 2 указываются: код по ОКТМО, код каждого вида транспортного средства, идентификационный номер, марка, регистрационный знак транспортного средства, налоговая база, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ, количество полных месяцев владения транспортным средством, налоговая ставка, сумма исчисленного налога и исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость(приложение № 6).
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организацией в бюджетную систему Российской Федерации, в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из: титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возвращению из бюджета), по данным налогоплательщика» и раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ».
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
На всех листах в верхней части декларации указываются ИНН и КПП. Если ИНН организации состоит из 10 знаков, то в зоне, отведенной для записи показателя "ИНН" и состоящей из 12 ячеек, в первых двух ячейках проставляются нули.
В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, сумма налога и исчисленная к уплате в бюджет.
В разделе 2 указываются: реализация товаров (налоговая база, ставка и сумма НДС), суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (налоговая база и НДС), сумма налога, подлежащая восстановлению общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров, общая сумма НДС, подлежащая вычету, итого сумма НДС к уплате в бюджет.
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций(приложение № 7).
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из: титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога».
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
В раздел 1 включаются: код бюджетной классификации, код по ОКТМО, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В разделе 2 мы определяем налоговую базу и рассчитываем сумму налога.
4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций(приложение № 8).
На титульном листе указывается наименование организации, год, отчетный период, количество страниц декларации, ФИО руководителя, почтовый индекс, полный адрес предприятия. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
На 2 странице указывается код бюджетной классификации, код по ОКТМО и суммы налога, подлежащие уплате в федеральный и региональный бюджеты.
На последующих страницах идет расшифровка значений: из чего собирается налоговая база, какие ставки и для какого бюджета используются и сумма исчисленного налога.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
За время прохождения ознакомительной практики в ООО «Балчуг» я ознакомилась с практической работой бухгалтера. Можно с уверенность сказать, что роль бухгалтера в организации нельзя переоценить. Очень трудоемкая, но интересная работа, требующая внимания, усидчивости и концентрации.
Во время прохождения практики на предприятии я научилась выполнять следующие виды работ:
· Оформление первичных документов по учету основных средств и материально-производственных запасов и занесение их в программу 1С;
· Начисление заработной платы;
· Расчёт пособий по временной нетрудоспособности, отпускных;
· Работа в ПО «1С: Зарплата и Управление персоналом»;
· Работа с безналичными расчетами;
· Изучение и заполнение налоговых деклараций;
· Заполнение приказов о командировке;
· Сбор, систематизация и архивизация рабочей документации;
· Изучение порядка заполнения бухгалтерской отчетности.
poisk-ru.ru
Налоговая декларация
Налоговая декларация заполняется по унифицированной форме.
Понятие налоговой декларации
Налоговая декларация представляет собой официальный документ налогоплательщика, в котором содержатся сведения обо всех объектах налогообложения, о его регулярных доходах и расходах, а также иные особенности – имеющийся налоговый вычет, различные пояснения, порядок уплаты, штраф и т.д.
В состав налоговой декларации могут входить и иные сведения и пояснения, в зависимости от конкретной ситуации, например, от определенной деятельности организации – объекта налогообложения.
Расчет налога или сбора представляет собой процедуру по установлению точной суммы, необходимой для перечисления и последующей уплаты уполномоченному лицу – единой налоговой организации, в установленный срок.
Налоговый расчет авансового платежа, в соответствии с действующими положениями НК РФ, является официальным заявлением физического лица – налогоплательщика, которое содержит в себе сведения обо всех имеющихся у него объектах налогообложения.
Помимо этого, сюда также входят сведения о доходах и расходах физического лица, об их источниках, о налоговой базе, об авансовом платеже и его размере, а также иные особенности и пояснения, влияющие на дальнейшее исчисление и схему уплаты авансового платежа.
Расчет, проверка, составление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом – это письменный документ, содержащий в себе сведения налогового агента в отношении физических лиц, которые получили определенные доходы и объекта налогообложения. В эти сведения также входит вычет, возврат, особенности и значение вычета, срок, порядок уплаты вычета, возмещение и т.д.
Согласно положениям НК РФ, различные документы, пояснения, бухгалтерская отчетность и налоговая декларация физических лиц могут быть сданы в ФНС как в электронной форме, так и на бумажном носителе, в установленный срок. Их составление, проверка объекта, возврат вычета, возмещение, процедура рассмотрения могут быть осуществлены как лично налогоплательщиком, так и через агента.
Представление налоговой декларации в налоговый орган
Действующие правила налогообложения и положения НК РФ предусматривают, что налоговая декларация объекта, как важная правовая отчетность, подтверждающая доходы физических лиц и организации, и их значение, суть, особенности рассмотрения, подлежит сдачи в ФНС четко в установленные сроки. Нарушение срока может повлечь за собой возврат документа, штраф и иную ответственность.
Электронная или письменная формы налоговых деклараций предполагают, что данная отчетность может быть представлена в ФНС лично налогоплательщиком, либо через его представителя – агента, обладающего соответствующими полномочиями.
Электронная отправка или возврат, а также проверка вычета и объекта, осуществляются только на официальном сайте.
Касаемо налогообложения организации, сдача электронной или письменной налоговой декларации может быть осуществлена как лично руководителем данной организации, так и главным бухгалтером учреждения, а также официальным представителем, в установленный срок.
При этом будет считаться, что отправка и сдача отчетности произошли в тот день, когда она была представлена в ФНС на бумажном, а не на электронном носителе.
Если налоговая отчетность физического лица или организации подается в ФНС посредством почтового отправления, в конверт обязательно должна быть вложена опись, в которой указаны все документы, разделы, сумма вычета, его значение, возмещение, сведения и пояснения, направляемые в данное место.
При таком способе отправки, сдача отчетности будет закреплена за тем днем, который будет указан в почтовом отправлении.
Какие налоговые декларации не подлежат представлению в налоговый орган
Действующее законодательство и НК РФ устанавливают, что не вся отчетность объекта налогообложения и документы о доходах по налогам и сборам могут быть сданы в налоговый орган по желанию физического лица, либо руководства организации.
Прежде всего, сдачи в ФНС не подлежат те налоговые документы и отчетность по сборам, где указаны налоги, от уплаты которых налогоплательщики были освобождены, в связи с введением особого налогового режима, приказа и т.д.
Сюда также относятся случаи, когда определенная деятельность налогоплательщика подразумевает освобождение от необходимости уплаты некоторых налогов, например, НДФЛ и т.д.
Единая упрощенная форма налоговой декларации применяется в отношении налогоплательщиков, не осуществляющих никаких финансовых операций, имеющих значение, в результате которых могли бы произойти какие-либо движения денежных средств, необходимые для полноценного налогообложения физических лиц или индивидуального предпринимателя.
Форма единой налоговой декларации, особенности и требования ее оформления, а также допустимые сроки сдачи, проверка, возврат, штраф, его сумма и ответственность утверждаются ФНС.
Налоговая отчетность физических лиц НДФЛ или индивидуального предпринимателя подлежит сдачи в ФНС в электронной, либо письменной форме, по месту учета налогоплательщика или налогового агента.
Способ отправки и представления налоговой декларации, а также сведения, указываемые в ней
Положения НК РФ предусматривают два законных и правомерных способа для сдачи единой отчетности в ФНС. Наиболее распространенным считается личное посещение отделения ФНС, где можно сдать все необходимые документы и пояснения, подтверждающие выполнение налоговых обязательств налогоплательщиком.
Все виды налоговых деклараций могут быть сданы именно этим способом, сюда также входит и налоговая декларация по налогу на прибыль, которую можно сдать лично либо через агента.
Менее затратным по времени считается способ передачи декларации посредством электронной отправки. Данная процедура подачи не требует никаких дополнительных действий, ее может выполнить каждое уполномоченное лицо, включая агента.
Положения НК РФ устанавливают определенный порядок заполнения налоговой декларации, а также дополнительные требования, особенности и пояснения к ее содержанию. Документы налогообложения и налоговая отчетность физического лица либо индивидуального предпринимателя, должна содержать следующие указываемые подтверждающие сведения и разделы:
- данные и пояснения о самом документе – его название и тип;
- сведения о налоговом органе – его наименование, местонахождение и иные указываемые данные;
- данные о физическом лице, либо организации, являющейся налогоплательщиком;
- контактные данные, по которым можно связаться с налогоплательщиком;
- особенности, касающиеся порядка предоставления и подачи электронной или письменной декларации – ее возврат, штраф, сумма, ответственность и т.д.;
- особенности порядка исполнения требования для уплаты декларационного платежа, его проверка, сумма, возврат, разделы и т.д.;
- особенности предоставления в ФНС декларации консолидированной группы налогоплательщиков, их ответственность, проверка, общая сумма, возврат, штраф, если имеется.
Форма и порядок заполнения налоговой декларации
Налоговая отчетность, в обязательном порядке, должна быть заполнена с учетом правил и пояснений действующего НК РФ. Если документы содержат ошибки, исправления, неточности, либо нарушена процедура оформления, сотрудник ФНС осуществит возврат данного документа, для исправления всех неточностей и повторной подачи.
Возврат или штраф за непредоставление, его сумма, а также иная ответственность, обязательно должны быть подкреплены соответствующими доказательствами, после того, как будет осуществлена проверка электронной или письменной отчетности НДФЛ.
Перед сдачей должна быть проведена подготовка и проверка налоговых деклараций и справок НДФЛ, для того, чтобы избежать совершения ошибок, указания не точных данных о доходах, порядке уплаты и т.д.
Декларация заполняется на основании точных имеющихся сведений. Утвержденная НК РФ форма НДФЛ предполагает указание пояснений в отношении тех или иных цифр в том случае, если это требуется. Сведения о доходах рассчитываются на основании подтверждающих документов – бухгалтерская отчетность, справки НДФЛ и т.д.
Ответственность за составление и значение указанных сведений, за исправления, неточности оформления, несоблюдение того или иного требования, а также за подтверждающие документы, полностью лежит на лице, занимавшимся заполнением налоговой декларации.
В ответственность также входит и срок сдачи единой налоговой отчетности в ФНС, установленный положениями НК РФ. Ответственность, как правило, представляет собой определенный штраф, сумма, порядок вычета и особенности уплаты которого будут зависеть от того, какие именно требования налогового законодательства были нарушены.
Все нарушения выявляет проверка, полученные результаты которой позволяют установить тот или иной штраф.
Особенности представления налоговой декларации
НК РФ и действующим законодательством разработана единая процедура подачи налоговой отчетности и сведений о доходах и сумма вычета объекта налогообложения, в электронной, либо письменной форме. Указанные сведения о доходах, подтверждающие документы, исправления, справки НДФЛ подлежат подачи лично налогоплательщиком, либо через его агента в установленные сроки.
Срок исполнения требования предоставления отчетности в отношении того или иного объекта должен быть четко соблюден. Несвоевременное представление налоговой декларации влечет за собой определенную ответственность в отношении налогоплательщика или его агента.
Бухгалтерская отчетность о доходах заполняется и подается, ориентируясь на место расположения объекта либо на место учета налогоплательщика или агента.
В случае внесения изменения в подтверждающие документы, например, справки НДФЛ, все исправления, новая сумма вычета и данные о доходах объекта, а также иные особенности, включая штраф, должны быть представлены в налоговый орган в 10-ти дневный срок со дня утверждения данных изменений.
Внесение изменений в налоговую декларацию и документы НДФЛ может быть осуществлено как лично налогоплательщиком, так и через его агента.
Ответственность и штраф за непредоставление единой отчетности, его сумма, размер и порядок уплаты, а также иные требования установлены положениями действующего законодательства.
advokat-malov.ru
