Патент налоговый: Патентная система налогообложения

Содержание

Омск – город будущего!. Официальный портал Администрации города Омска

Город Омск основан в 1716 году. Официально получил статус города в 1782 году. С 1934 года — административный центр Омской области.

Площадь Омска — 566,9 кв. км. Территория города разделена на пять административных округов: Центральный, Советский, Кировский, Ленинский, Октябрьский. Протяженность города Омска вдоль реки Иртыш — около 40 км.

Расстояние от Омска до Москвы — 2 555 км.

Координаты города Омска: 55.00˚ северной широты, 73.24˚ восточной долготы.

Климат Омска — резко континентальный. Зима суровая, продолжительная, с устойчивым снежным покровом. Лето теплое, чаще жаркое. Для весны и осени характерны резкие колебания температуры. Средняя температура самого теплого месяца (июля): +18˚С. Средняя температура самого холодного месяца (января): –19˚С.

Часовой пояс: GMT +6.

Численность населения на 1 января 2020 года составляет 1 154 500 человек.

Плотность населения — 2 036,7 человек на 1 кв. км.

Омск — один из крупнейших городов Западно-Сибирского региона России. Омская область соседствует на западе и севере с Тюменской областью, на востоке – с Томской и Новосибирской областями, на юге и юго-западе — с Республикой Казахстан.

©Фото Б.В. Метцгера

Герб города Омска

Омск — крупный транспортный узел, в котором пересекаются воздушный, речной, железнодорожный, автомобильный и трубопроводный транспортные пути. Расположение на пересечении Транссибирской железнодорожной магистрали с крупной водной артерией (рекой Иртыш), наличие аэропорта обеспечивают динамичное и разностороннее развитие города.

©Фото Алёны Гробовой

Город на слиянии двух рек

В настоящее время Омск — крупнейший промышленный, научный и культурный центр Западной Сибири, обладающий высоким социальным, научным, производственным потенциалом.

©Фото Б.В. Метцгера

Тарские ворота

Сложившаяся структура экономики города определяет Омск как крупный центр обрабатывающей промышленности, основу которой составляют предприятия топливно-энергетических отраслей, химической и нефтехимической промышленности, машиностроения, пищевой промышленности.

©Фото Б.В. Метцгера

Омский нефтезавод

В Омске широко представлены финансовые институты, действуют филиалы всех крупнейших российских банков, а также брокерские, лизинговые и факторинговые компании.

Омск имеет устойчивый имидж инвестиционно привлекательного города. Организации города Омска осуществляют внешнеторговые отношения более чем с 60 странами мира. Наиболее активными торговыми партнерами являются Испания, Казахстан, Нидерланды, Финляндия, Украина, Беларусь.

Город постепенно обретает черты крупного регионального и международного делового центра с крепкими традициями гостеприимства и развитой инфраструктурой обслуживания туризма. Год от года город принимает все больше гостей, растет число как туристических, так и деловых визитов, что в свою очередь стимулирует развитие гостиничного бизнеса.

©Фото Б.В. Метцгера

Серафимо-Алексеевская часовня

Омск — крупный научный и образовательный центр. Выполнением научных разработок и исследований занимаются более 40 организаций, Омский научный центр СО РАН. Высшую школу представляют более 20 вузов, которые славятся высоким уровнем подготовки специалистов самых различных сфер деятельности. Омская высшая школа традиционно считается одной из лучших в России, потому сюда едут учиться со всех концов России, а также из других стран.

©Фото А.Ю. Кудрявцева

Ученица гимназии № 75

Высок культурный потенциал Омска. У омичей и гостей нашего города всегда есть возможность вести насыщенную культурную жизнь, оставаясь в курсе современных тенденций и течений в музыке, искусстве, литературе, моде. Этому способствуют городские библиотеки, музеи, театры, филармония, досуговые центры.

©Фото В.И. Сафонова

Омский государственный академический театр драмы

Насыщена и спортивная жизнь города. Ежегодно в Омске проходит Сибирский международный марафон, комплексная городская спартакиада. Во всем мире известны такие омские спортсмены, как борец Александр Пушница, пловец Роман Слуднов, боксер Алексей Тищенко, гимнастка Ирина Чащина, стрелок Дмитрий Лыкин.

©Фото из архива управления информационной политики Администрации города Омска

Навстречу победе!

Богатые исторические корни, многообразные архитектурные, ремесленные, культурные традиции, широкие возможности для плодотворной деятельности и разнообразного отдыха, атмосфера доброжелательности и гостеприимства, которую создают сами горожане, позволяют говорить о том, что Омск — город открытых возможностей, в котором комфортно жить и работать.

©Фото из архива пресс-службы Ленинского округа

Омск — город будущего!

Что такое патентная система налогообложения и кому она выгодна

4 августа 2020ЛикбезСвоё дело

Удобный вариант для предпринимателей, которые хотят меньше возиться с отчётностью.

Что такое патентная система налогообложения

Это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Он позволяет заплатить фиксированную сумму за год и получить освобождение от остальных налогов (но не страховых взносов).

Кому подходит патентная система налогообложения

Предпринимателям, которые занимаются определёнными видами деятельности. Список немаленький и содержит пункты, в основном связанные с услугами и розничной торговлей, например:

ремонт компьютеров;
производство хлебобулочных и кондитерских изделий;
забой, транспортировка, перегонка и выпас скота;
ремонт ювелирных изделий и бижутерии;
присмотр за детьми и больными.

Регионы могут самостоятельно расширять этот перечень, так что лучше перепроверять, можете ли вы перейти на этот налоговый режим, в специальном сервисе ФНС.

Скриншот: Patent.nalog

Есть и другие ограничения. ИП теряет право на патентную систему налогообложения (ПСН), если его годовой доход превышает 60 миллионов или он нанимает более 15 сотрудников по трудовым договорам и соглашениям гражданско‑правового характера.

В целом стоит понимать, что у региональных властей есть полномочия изменять условия патентной системы налогообложения. Кроме того, существуют дополнительные требования для некоторых видов деятельности. Так что в любой непонятной ситуации лучше консультироваться с опытным юристом или бухгалтером.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Нужно подать заявление в ФНС не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Обращаться следует в налоговую инспекцию по месту, где предприниматель планирует вести бизнес. Сделать это можно лично, через представителя, письмом с описью вложения или в электронной форме.

Ответ должны дать в течение пяти дней. Это будет или патент, или отказ в его выдаче. Обычно к отрицательному результату приводят долги по налогам, отсутствие права на применение спецрежима или неправильное заполнение документов.

Датой постановки на налоговый учёт считается день начала действия патента.

Один предприниматель может приобрести несколько патентов и соответственно заплатить за каждый.

Сколько стоит патент

Это определяют региональные власти из расчёта среднего заработка бизнеса в вашей сфере деятельности. Если ваш доход ниже уровня, по которому в регионе определяют стоимость патента, выгоднее выбрать другой режим налогообложения.

На то, сколько придётся заплатить, повлияет и дата, когда вы оформляете ПСН. Его выдают только в рамках календарного года на срок от одного до 12 месяцев. Поэтому посреди года получить патент можно максимум до 31 декабря.

Простой способ узнать нужные цифры — воспользоваться сервисом ФНС. Калькулятор также подскажет, когда нужно внести деньги.

Скриншот: Patent.nalog

Когда оплачивать патент

Это зависит от периода его действия:

Если патент оформляется на срок менее полугода, деньги вносятся одним платежом, пока он действует.
Если патент оформляется на срок более полугода, треть стоимости вносится в течение 90 дней с момента его получения, остаток — до окончания действия.

Как и когда отчитываться

Так как величина налога не зависит от фактического заработка, подавать декларацию и отчитываться перед ФНС по патентной деятельности не нужно. Но книгу учёта доходов вести всё же придётся.

От необходимости сдавать налоговую отчётность за сотрудников ПСН не освобождает.

Как компания Vanguard запатентовала систему ухода от налогов во взаимных фондах

По

Марк Колаковский

Полная биография

Марк Колаковски был бизнес-консультантом, писателем-фрилансером и лектором бизнес-школы после карьеры в Merrill Lynch. Инвестор и наблюдатель за рынком с 1970-х годов, он получил степень бакалавра экономики в Гарвардском колледже, степень магистра делового администрирования в области финансов в Уортонской школе Пенсильванского университета и является автором книги «Конфиденциальная информация о карьере: руководство по бизнесу для инсайдеров».

Узнайте о нашем
редакционная политика

Обновлено 14 сентября 2022 г.

Рассмотрено

Томас Брок

Рассмотрено
Томас Брок

Полная биография

Томас Дж. Брок является CFA и CPA с более чем 20-летним опытом работы в различных областях, включая инвестиции, управление страховым портфелем, финансы и бухгалтерский учет, консультации по личным инвестициям и финансовому планированию, а также разработку учебных материалов. о страховании жизни и аннуитетах.

Узнайте о нашем
Совет финансового контроля

Факт проверен

Катрина Муньелло

Факт проверен
Катрина Мюнхеньелло

Полная биография

Катрина Авила Мунихелло — опытный редактор, писатель, проверяющий факты и корректор с более чем четырнадцатилетним опытом работы с печатными и онлайн-изданиями. В 2011 году она стала редактором World Tea News, еженедельного информационного бюллетеня о торговле чаем в США. В 2013 году она была нанята в качестве старшего редактора для оказания помощи в преобразовании журнала Tea Magazine из небольшого ежеквартального издания в ежемесячный журнал, распространяемый по всей стране. Катрина также работала редактором в Cloth, Paper, Scissors и корректором в Applewood Books. С 2015 года работает фактчекером в журналах America’s Test Kitchen’s Cook’s Illustrated и Cook’s Country. Она публиковала статьи в The Boston Globe, Yankee Magazine и других изданиях. В 2011 году она опубликовала свою первую книгу « Чтец чая: жизнь по чашке за раз (Таттл). Прежде чем работать редактором, она получила степень магистра общественного здравоохранения в области здравоохранения и работала в некоммерческой администрации.

Узнайте о нашем
редакционная политика

Хотя немногие инвесторы знают об этом, с 2001 года Vanguard Group использовала хитроумную схему для уменьшения прироста капитала, ежегодно указываемого в формах 1099-DIV Службы внутренних доходов США (IRS), рассылаемых акционерам некоторых из ее самых популярных взаимных фондов. Этот процесс полностью легальный и даже защищен патентом США, который запрещает конкурентам копировать его до 2023 года, но Vanguard решил не публиковать его.

В приведенной ниже таблице изложены основы схемы снижения прироста капитала Vanguard, согласно недавней крупной статье в Bloomberg.

Машина снижения налога на прирост капитала компании Vanguard

Запущена в 2001 г., защищена патентом до 2023 г.
Срок действия шести связанных патентов истекает в 2021 году
Использует малоизвестное положение федерального налогового кодекса, принятое в 1969 году
Включает 14 пар взаимных фондов и ETF, владеющих одними и теми же акциями
Также включает десятки гибридов взаимных фондов и ETF, владеющих акциями
Сократить отчетный прирост капитала на совокупный 191 миллиард долларов до 2018 года
Система может быть лицензирована для других инвестиционных фирм

Источник: Bloomberg

Значение для инвесторов

В соответствии с неясным положением федерального налогового кодекса, принятого Конгрессом в 1969 году, если взаимный фонд удовлетворяет требование о выкупе, предоставляя инвестору ценные акции вместо наличных, налог на прирост капитала не взимается. Однако, поскольку розничные инвесторы рассчитывают получить погашение наличными, эта альтернатива редко используется взаимными фондами. С другой стороны, ETF активно используют его.

Причина, как объясняет Bloomberg, заключается в том, что количество акций ETF, находящихся в обращении, увеличивается или сокращается в зависимости от депозитов или снятия средств, осуществляемых посредниками, такими как банки и маркет-мейкеры. Такие сделки, как правило, осуществляются в натуральной форме с акциями, а не с наличными, и ETF могут сократить прирост капитала, о котором сообщают инвесторам, расплачиваясь за снятие средств с помощью акций, оцененных в цене.

Чтобы еще больше уменьшить свой заявленный прирост капитала, часто до нуля, ETF часто заставляют этих посредников депонировать некоторые акции на день или два, а затем снимать средства, которые выплачиваются акциями другой, высоко оцененной акции. Эти так называемые «сердцебиение сделок» (на графике они показывают большие торговые всплески, напоминающие кардиомонитор) позволили 183 крупнейшим фондовым индексным фондам США сократить заявленный реализованный прирост капитала примерно на 203 миллиарда долларов в 2018 году.

Начиная с 2000 года, Vanguard вышла на быстрорастущий рынок ETF, главным образом, добавив класс акций ETF к некоторым из своих самых популярных существующих взаимных фондов акций. Инвесторы могут обменять свои акции взаимного фонда на акции родственного ETF без уплаты налогов. С помощью этой структуры Vanguard также использовал тактовые сделки, чтобы удалить оцененные акции как из ETF, так и из их дочерних взаимных фондов, сократив налоговые обязательства по налогу на прирост капитала для инвесторов в обоих.

Vanguard лидирует среди всех управляющих ETF со 129 долларами.По данным Bloomberg, с 2000 по 2018 год было совершено 0,8 миллиарда сделок Heartbeat. Крупнейший игрок в ETF в мире, iShares от BlackRock, занимает второе место с 74,5 млрд долларов, в то время как все остальные вместе взятые — 125,6 млрд долларов. По состоянию на 31 января 2020 года по всем своим продуктам Vanguard имела под управлением глобальные активы (AUM) на сумму 6,2 триллиона долларов.

Заглядывая вперед

Ожидается, что когда срок действия патента Vanguard истечет в 2023 году, другие компании взаимных фондов скопируют его процесс, чтобы уменьшить налоговые обязательства своих инвесторов. Ожидайте повышенного внимания со стороны Министерства финансов США, поскольку последствия для налоговых поступлений огромны. В то время как американские ETF акций контролируют активы на сумму около 3 триллионов долларов, взаимные фонды акций США имеют более чем в три раза больше этой суммы.

Источники статей

Investopedia требует, чтобы авторы использовали первоисточники для поддержки своей работы. К ним относятся официальные документы, правительственные данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами. Мы также при необходимости ссылаемся на оригинальные исследования других авторитетных издателей. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и беспристрастного контента, в нашем
редакционная политика.

Блумберг. «Авангард запатентовал способ избежать уплаты налогов на взаимные фонды».
Служба внутренних доходов, Казначейство. «S 1.305-8. Даты вступления в силу», стр. 43.
Блумберг. «Уклонение от уплаты налогов ETF — это маленький грязный секрет Уолл-стрит».
Авангард. «Быстрые факты об авангарде».

Taxing Patent Transfers – 101 & 102 (США)

Ванесса Толлис, поверенный Kilpatrick Townsend & Stockton LLP

Обзор

В современном мире наиболее ценными активами компании часто являются ее интеллектуальная собственность, включая патенты, коммерческие тайны, товарные знаки и авторские права («активы ИС»). Поскольку активы ИС являются нематериальными, их перемещение от одной компании к другой, в том числе из одной страны в другую, часто сводится к подписанию нескольких документов о передаче, особенно при внутригрупповой передаче. Однако простота обманчива. Например, хотя процесс передачи патентных активов прост, он может быть сопряжен с юридическими и налоговыми последствиями. Как правило, патентные поверенные участвуют в планировании передачи и документации, как и должно быть, поскольку правовая защита патентных активов имеет первостепенное значение для их ценности.

Однако слишком часто налоговые консультанты также не участвуют в этом процессе, хотя передача патентных активов может привести к самым разным налоговым последствиям в зависимости от того, как именно организована передача. Вместо этого налоговые консультанты могут участвовать только после закрытия сделки, как правило, когда приходит время сообщить о сделке или ее последствиях в налоговой декларации. К тому времени, как правило, уже слишком поздно исправлять любые налоговые неэффективности или даже ошибки, которые можно было бы легко исправить на этапе планирования. Однако относительно небольшие инвестиции в налоговое планирование на начальном этапе сделки по передаче патентного актива часто могут привести к значительной экономии на начальном этапе и даже в течение срока полезного использования этого патентного актива.

Это обсуждение направлено на то, чтобы предоставить руководителям компаний, не являющимся специалистами в области налогообложения, обзор ключевых вопросов налогообложения, касающихся передачи патентных активов. Это знание позволит им узнать, почему и когда привлекать своих штатных коллег по налоговым вопросам или внешних налоговых консультантов к таким сделкам. Вопросы для обсуждения включают объяснение важнейших концепций владения налогом, их влияние на налоговую характеристику и налоговые последствия различных видов трансфертов, включая продажи, лицензии, взносы и соглашения о разделении затрат.

Налоговое право собственности

Специалисты в области патентов и налогов могут говорить на разных языках, когда речь идет о передаче патентных активов, хотя они могут этого не осознавать. Выявление несоответствий в общепринятой терминологии — это первый шаг к согласованию эффективного патентного и налогового результата с передачей патентных активов.

Одним из ключевых разногласий является концепция собственности. В то время как право собственности в соответствии с применимыми принципами патентного права обычно вытекает из правового титула (т. е. зарегистрированный владелец правового титула является законным владельцем), право собственности на тот же самый актив в соответствии с принципами налогового законодательства основано на экономической концепции и, в частности, не вытекает из юридического титула. Следовательно, юридическая собственность и налоговая собственность не обязательно принадлежат одному и тому же физическому или юридическому лицу.

Право собственности является одним из самых фундаментальных, но сложных понятий в налоговом праве. Эта концепция в первую очередь опирается на прецедентное право, а не на статут. Проще говоря, право собственности на налоги возлагается на сторону, обладающую экономическими «выгодами и бременем» владения, связанными с конкретным активом, часто называемым набором прав. Сторона, владеющая большей частью или всеми правами, обычно является налогоплательщиком этого актива. На протяжении многих лет суды ссылались на множество факторов, влияющих на анализ налоговой собственности. См., например, дело Grodt & McKay Realty, Inc. против Комиссара, 77 TC 1221 (1981).

Хотя ни один из факторов не является диспозитивным, общепризнано, что такие элементы, как право на прибыль от эксплуатации, продажи или сублицензирования актива, а также риск потери или повреждения, являются важными признаками, указывающими на право собственности на налог. Как правило, сторона, имеющая право контролировать экономические аспекты актива и имеющая возможность получить как прибыль, так и убыток, является налогоплательщиком этого актива. Важно отметить, что для целей налогообложения патентный актив часто делится на компоненты, каждый из которых может иметь разное налоговое право собственности. Типичное разделение основано на географических правах. Обычный сценарий включает американскую сторону в качестве налогоплательщика прав США и иностранную сторону в качестве налогового собственника иностранных прав. См., например, Waterman v. Mackenzie, 138 U.S. 252 (1891).

Характеристика передачи патента — это продажа или лицензия?

Налоговая характеристика передачи диктует ее налоговые последствия. IRS может вмешаться, чтобы изменить квалификацию передачи в соответствии с ее содержанием, независимо от того, как стороны могли охарактеризовать, пометить или рассматривать передачу для целей налогообложения и других целей. Следовательно, крайне важно, чтобы сущность передачи патентных активов соответствовала предполагаемой налоговой характеристике. Передача патентных активов, помеченная как лицензия, но по сути являющаяся продажей для целей налогообложения, может быть переквалифицирована в продажу после проверки IRS. См., например, Kavanagh v. Evans, 188 F.2d 234 (6th Cir. 1951) (полная «лицензия» на все права на производство, использование и продажу продуктов, защищенных патентом, на весь срок действия патента была признана продажей патента). Важно отметить, что тот факт, что передача может для всех других юридических целей быть признана лицензией, мало влияет на надлежащую налоговую квалификацию передачи. Единственные правила, которые действительно имеют значение в налоговом мире, — это налоговые правила.

Кроме того, определение передачи как продажи или лицензии для целей налогообложения зависит от того, было ли передано налоговое право собственности на актив. Следовательно, налоговая характеристика трансфертов напрямую связана с рассмотренными выше концепциями владения налогом. Если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, передача представляет собой практически весь экономический пакет прав на патентный актив (т. е. выгоды и бремя владения), то продажа для целей налогообложения является подходящей характеристикой. См., например, Rohmer v. Commissioner, 153 F.2d 61 (2nd Cir. 1946); Томерлин Траст против комиссара, 87 TC 876 (1986). Такой результат часто имеет место, даже если сам договор четко обозначен и структурирован как лицензия для всех других юридических целей. Например, исключительная бессрочная лицензия на все экономические права и риски в отношении патентного актива приводит к продаже актива для целей налогообложения. Однако, если передаются менее чем все существенные имущественные права на патентный актив, передача обычно является лицензией. См., например, Вален против США, 273 F.2d 59.9 (1-й округ 1959 г.); Kimble Glass Co. против комиссара, 9 TC. 183 (1947). Неисключительная или ограниченная по сроку лицензия на использование патентного актива обычно является лицензией для целей налогообложения, поскольку лицензиар сохраняет существенные экономические права, включая возможность лицензировать или продавать патентный актив другим лицам. Структура трансфертного платежа, будь то авансовый единовременный платеж или серия платежей, не имеет отношения к характеристике трансферта. Хотя номенклатура и намерение являются факторами, принимаемыми во внимание при общем анализе права собственности на налог, одного лишь факта обозначения платежа как роялти, лицензионного сбора или покупной цены недостаточно, чтобы сделать передачу продажей или лицензией для целей налогообложения. . Комиссар против Вудхауза, 337 США 369(1949).

Почему характеристика имеет значение?

То, является ли передача продажей или лицензией, влияет на налоговые последствия, включая вид полученного дохода и источник такого дохода. Эти классификации, в свою очередь, влияют на такие вопросы, как удержание налогов (если платеж осуществляется за границу), использование иностранных налоговых кредитов, доступность компенсации убытков, распределение вычетов и другие налоговые факторы, все из которых имеют реальное влияние на доллар в зависимости от налоговой позиции. налогоплательщика.

Для целей налогообложения лицензия на патентные активы приносит лицензионный доход, облагаемый налогом как обычный доход. Роялти за право использования патентных активов за пределами США рассматриваются как лицензионные платежи из иностранных источников, тогда как лицензионные платежи за использование патентных активов в США обычно являются лицензионными платежами из источников в США. Роялти у источника в США, выплачиваемые иностранным контрагентам, обычно облагаются налогом у источника по ставке 30%, если только соглашение об избежании двойного налогообложения не может применяться для уменьшения или освобождения платежа от налога у источника.

Напротив, продажа патентных активов обычно приводит к приросту капитала или убытку, при этом сумма дохода рассчитывается как разница между налоговой базой актива (т. е. себестоимостью) и продажной ценой. Прибыль, как правило, определяется по месту жительства продавца и, таким образом, обычно не облагается налогом у источника при продаже иностранным лицом.

Корпорации облагаются налогом на обычный доход и прирост капитала по одной и той же ставке федерального подоходного налога (обычно 35%). Тем не менее, потенциальные выгоды от учета прироста капитала для корпорации, в дополнение к налогообложению только на прирост капитала, включают в себя надбавки на базовое возмещение и компенсацию убытков от прироста капитала. Для физических лиц и некорпоративных организаций, таких как трасты и поместья, обычный доход облагается налогом по ставкам до 39.0,6%, но долгосрочный прирост капитала облагается налогом по более низким ставкам, всего до 20%. (Если полученный доход является пассивным, может также применяться дополнительный налог на чистые инвестиции в размере 3,8%).

Помимо продаж и лицензий

Другим распространенным методом передачи патентных активов является передача патентных активов либо совместному предприятию в обмен на долю собственности, либо корпорации в обмен на акции. В чисто внутреннем контексте такие взносы часто не облагаются налогом (при условии, что в корпоративном контексте аффилированная компания контролируется не менее чем на 80% после взноса). В этом случае передающий партнер или акционер, как правило, будет иметь налоговую базу в своей новой доле владения или акциях, равную налоговой базе передающего лица в переданных патентных активах, и для передающего лица не будет немедленных налоговых последствий. Однако, если тот же вклад делается в иностранную корпорацию, налоговые правила США диктуют совсем другой результат. Вместо того, чтобы быть освобожденным от налогов, передающая сторона в США рассматривается для целей налогообложения как продавшая патентные активы в обмен на предполагаемые платежи роялти. Эти платежи рассчитываются так, чтобы разумно отражать стоимость продуктивности, использования или распоряжения патентным активом, и считается, что они получаются ежегодно в течение срока полезного использования патентного актива. Примечательно, что это концепция условного дохода, означающая, что передающая сторона в США будет нести налоговые обязательства в отношении дохода, который он фактически никогда не получит. См. I.R. C. § 367 (г). Этот возмутительно карательный результат иллюстрирует подводные камни процедуры передачи патентных активов, особенно трансграничной, без предварительной оценки налоговых последствий. Хотя внесение патентного актива в иностранное партнерство является несколько менее карательным, оно также чревато сложными налоговыми соображениями, которые необходимо тщательно проверить перед реализацией.

Соглашение о разделении затрат («CSA») представляет собой альтернативный подход к передаче патентного актива иностранному филиалу без фактической продажи, лицензирования или передачи патентного актива в традиционном смысле. CSA — это конструкция налоговых правил США, позволяющая американской компании заключать соответствующее CSA с иностранным филиалом, чтобы две компании могли разделить расходы, риски и выгоды от совместной разработки патентов. См., например, I.R.C. § 482; Трес. Рег. § 1.482-1, et. др. Правила CSA предписывают конкретные методы расчета и распределения затрат и доходов каждой стороны пропорционально их разработке и использованию патентного актива. Этот подход обычно распределяет налоговую собственность на иностранные права на иностранное дочернее предприятие и права США на американскую компанию, при этом в начале действия соглашения требуется «вклад платформы» существующего патентного актива в CSA по крайней мере одной стороной и оплата за то же самое. другой стороной. Несмотря на сложность и часто дороговизну внедрения и обслуживания из-за жестких требований правил CSA, этот подход часто является эффективным с точки зрения налогообложения для многонациональной компании, которая постоянно разрабатывает и использует ценные патентные активы. Однако, поскольку СВГ существуют только в сфере налогового законодательства, этот подход не может рассматриваться или рассматриваться как вариант без привлечения к обсуждению налогового консультанта.

Баланс между налоговой эффективностью и правоприменением

Другим распространенным несоответствием, на которое следует обратить внимание, является правоприменение. В соответствии с патентным правом владелец юридического титула обычно является стороной, имеющей право возбудить исполнительный иск. Обладатель исключительной лицензии может присоединиться к акции, но обладатель неисключительной лицензии, как правило, не имеет права участвовать. Следовательно, чтобы заявить об упущенной выгоде, либо правообладатель, либо владелец исключительной лицензии должен получить эту прибыль. Если налоговое планирование осуществляется в вакууме, независимо от проблем защиты патентов, провода могут легко пересечься, так что прибыль, хотя и хорошо размещенная для налоговой эффективности, не будет располагаться так, чтобы можно было требовать упущенной выгоды в правоприменительных действиях. Например, если налоговые консультанты разработают план передачи права собственности на патентный актив аффилированному лицу в стране с более низким налогообложением, чтобы достичь эффективной налоговой ставки целевой группы, такое перемещение экономической собственности и прибыли может непреднамеренно поставить под угрозу доступные варианты правоприменения. компании в отношении этого актива. Преимущества налогового структурирования могут легко противоречить требованиям правоприменения, что является еще одной серьезной причиной для обеспечения хорошей связи между патентными консультантами по правовым вопросам и налоговыми консультантами.

Заключение

Важно отметить, что многие другие налоговые концепции заслуживают внимания, включая трансфертное ценообразование и коммерческий стандарт, вопросы оценки и текущий меняющийся ландшафт в Европейском Союзе и других странах в отношении налогообложения и движения патентных активов (в частности, » Base Erosion and Profit Shifting», которая в настоящее время влияет на законодательные изменения во всем мире, касающиеся налогообложения патентных активов). Тем не менее, обладая небольшими знаниями и некоторой коммуникацией, юридические и налоговые вопросы, связанные с патентными активами, вполне могут уживаться в гармонии в функциональной и эффективной с точки зрения налогообложения структуре. Развитие внимания к налоговым вопросам среди всех специалистов, имеющих право заниматься передачей патентных активов, имеет смысл и может в конечном итоге сократить налоговые расходы.

Дополнительные ресурсы

Юридическое оповещение: Налоговая служба объявляет благоприятный налоговый режим для исходящих передач гудвилла и стоимости непрерывности деятельности

Юридическое оповещение: Закон о содействии инновациям от 2015 г.