Отчетность ооо на усн в 2018 году без работников: сдача, сроки, заполнение и отправка — Контур.Экстерн

Отчетность ООО и ИП на УСН в 2021 году

01 февраля 2021

Какие декларации сдает ООО на УСН:

1. УСНО.
2. 2-НДФЛ.
3. 6-НДФЛ.
4. РСВ.
5. 4-ФСС.
6. Пенсионные отчеты.
7. Бухгалтерский баланс с приложениями.

Для ИП на упрощенке отчетность по бухгалтерии не обязательна.

Налогоплательщикам, применяющим УСН, сдавать отчетность придется не только в адрес Федеральной налоговой службы, но и в другие контролирующие органы. В НК РФ утверждено, какие отчеты сдает ООО на УСН с работниками в 2021 году и в какие сроки их необходимо предоставить. Перечень отчетных форм для ИП устанавливается в индивидуальном порядке. За просрочку или неверные сведения контролеры выставляют значительные штрафы и административные взыскания.

Отчеты организаций

Большая часть юридических лиц, применяющих упрощенный режим налогообложения, имеют статус ООО — общество с ограниченной ответственностью. Для организаций обязательными являются итоговая бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность, ежемесячные и квартальные формы, отчеты во внебюджетные фонды.

Актуальная таблица и сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2021 году (годовые формы).

Хозяйствующие субъекты обязаны отчитываться в территориальные органы статистики. Для организаций на УСН состав форм утверждает Росстат. Узнавайте, какие формы необходимо сдавать вашей компании, на официальном сайте органов статистики. Потребуется только ИНН.

Помимо годовых, организации на упрощенке обязаны сдавать квартальный отчет в налоговую: для ООО обязательны РСВ и 6-НДФЛ. Кроме того, ежеквартально подаются отчетные документы в ФСС, ПФР и Росстат. Перечень форм для статистики отличается для каждого респондента по отраслевому признаку и выборке ведомства, а вот отчетность во внебюджетные фонды едина для всех организаций.

Ежеквартальная таблица отчетов ООО на УСН в 2021 году — в ФНС, ФСС, ПФР.

Куда сдавать	Наименование формы	Бланк	Периодичность сдачи	Сроки сдачи
ФНС	Расчет 6-НДФЛ	Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@	Ежеквартально	01. 03.2021 (за 2020 год) 30.04.2021 (за 1 квартал 2021) 02.08.2021 (за 2 квартал 2021) 01.11.2021 (за 3 квартал 2021) 01.03.2022 (за 2021 год)
	Единый расчет по страховым взносам	Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@	Ежеквартально	01.02.2021 (за 2020 год) 30.04.2021 (за 1 квартал 2021) 30.07.2021 (за 2 квартал 2021) 01.11.2021 (за 3 квартал 2021) 31.01.2022
ФСС	4-ФСС	Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381	Ежеквартально	На бумаге: 20.01.2021; 20.04.2021; 20.07.2021; 20.10.2021; 20.01.2022. Электронно: 25.01.2021; 26.04.2021; 26.07.2021; 25.10.2021; 25.01.2022.
ПФ РФ	СЗВ-М	Постановление правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п	Ежемесячно	До 15 числа месяца, следующего за отчетным
	СЗВ-ТД	Постановление Правления ПФ РФ от 25. 12.2019 № 730п	Ежемесячно, но только при условии кадровых передвижений в отчетном месяце	До 15 числа месяца, следующего за отчетным

Приведем общий перечень, какие отчеты сдает ООО на УСН в 2020 году с работниками, в таблице (за 2020 год и в 2021 году).

Налоговый кодекс регламентирует, какую отчетность сдает ООО на УСН без работников за 2020 год и в течение 2021, — отсутствие служащих не освобождает организацию от обязанности предоставлять отчетность, предписанную выбранным режимом. То есть организации на упрощенной системе налогообложения подают и обязательную налоговую отчетность, и отчеты во внебюджетные фонды и Росстат, и итоговые бухгалтерские формы. Для таких компаний допускается сдача бухгалтерских отчетов в упрощенном виде.

Полная таблица отчетности при УСН в 2021 году для ООО по календарю бухгалтера на 2021 год (для организаций без работников).

В главе 26.2 НК РФ указано, какие отчеты сдавать ООО на упрощенке (6 процентов) в 2021 году, — всю отчетность, обязательную для упрощенной системы налогообложения. Исключений и разграничений по способу учета (доходы, доходы минус расходы) не предусмотрено.

Отчеты предпринимателей

Обязательная отчетность ИП на УСН в 2021 без работников существенно сокращена. Индивидуальный предприниматель, в штате которого отсутствуют наемные сотрудники, обязан сдать в ИФНС только один бланк — налоговую декларацию по УСН. Срок предоставления — до 30.04.2021.

Коммерсанты вправе не сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность, так как эта категория налогоплательщиков освобождена от обязательного ведения бухгалтерского учета.

Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты. Вся зарплатная отчетность и отчеты работодателей (2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ) для ИП имеет аналогичный состав, что и для организаций.

Представим в таблице все отчеты, которые сдают ИП на УСН с работниками.

Форма	Срок сдачи	Куда сдавать
Справки 2-НДФЛ	До 01. 03.2021	ФНС
Расчет 6-НДФЛ	До 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом
Единый расчет по страховым взносам	Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
СЗВ-М	До 15 числа следующего месяца	ПФР
СЗВ-СТАЖ	Не позднее 01.03.2021
4-ФСС на бумаге	До 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом	Соцстрах
4-ФСС электронный формат	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если последняя дата предоставления информации выпадает на выходной, праздничный нерабочий день, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день. Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день. А для отдельных форм предусмотрено новое условие — обязательная отметка о принятии для отчетного документа, то есть получение официального уведомления от контролирующего органа. Такие правила действуют для пенсионных отчетов, начиная с 3 квартала 2018.

Источник

Облагаются ли участники ООО налогом на самозанятость?

Неоднозначность налогового кодекса и правил привела к тому, что многие члены компаний с ограниченной ответственностью (LLC) заняли агрессивную позицию в отношении налога на самозанятость (SE). Они утверждают, что их распределяемые доли в доходах ООО — за вычетом вознаграждения за услуги в виде гарантированных платежей — налогом не облагаются.

Недавно, однако, IRS приняла жесткие меры в отношении членов LLC, которые, по его утверждениям, занижали налоги SE, требуя уплаты налогов и штрафов, с некоторым успехом в суде. Учитывая эти события, членам LLC рекомендуется пересмотреть свое отношение к налогу SE. (Для целей настоящей статьи ООО также относится к товариществам с ограниченной ответственностью и профессиональным компаниям с ограниченной ответственностью. )

Налоговый отчет SE

Налог SE предназначен для обеспечения того, чтобы самозанятые лица платили налоги на социальное обеспечение и Medicare (налоги на заработную плату), которые в противном случае были бы удержаны работодателем. Как правило, работодатель и работник платят налог на социальное обеспечение в размере 6,2% с заработной платы до базовой заработной платы (128 400 долларов США в 2018 году) и налог Medicare в размере 1,45% со всей заработной платы. Таким образом, доход от самозанятости облагается налогом на социальное обеспечение в размере 12,4% (до базовой заработной платы) и налогом на Medicare в размере 2,9%. «Половина работодателя» вычитается как коммерческие расходы.

Как правило, вы считаетесь самозанятым, если вы ведете торговлю или бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или являетесь членом товарищества (включая LLC, облагаемого налогом как товарищество), которое ведет торговлю или бизнес. Генеральные партнеры платят налог SE на весь свой бизнес-доход от партнерства, независимо от того, распределяется он или нет.

К партнерам с ограниченной ответственностью относятся по-разному. В соответствии с налоговым кодексом они облагаются налогом SE на гарантированные платежи за услуги, которые они предоставляют товариществу. Но в остальном они освобождены от налогов SE на распределяемые доли дохода партнерства. Обоснование этого положения заключается в том, что партнеры с ограниченной ответственностью, не имеющие полномочий на управление, больше похожи на пассивных инвесторов, чем на активных участников бизнеса.

Акционеры корпорации S, оказывающие услуги бизнесу, облагаются налогом на заработную плату. Но до тех пор, пока их компенсация является разумной, они избегают уплаты налога SE на свои распределительные акции.

Загадка ООО

Почему вся путаница в отношении лечения ООО? Раздел 1402(a)(13) Налогового кодекса был добавлен в налоговый кодекс до появления ООО. (Первый устав ООО был принят в 1977 году.) По мере того, как форма ООО приживалась, многие участники ООО заняли позицию, согласно которой они были эквивалентны партнерам с ограниченной ответственностью и, следовательно, освобождались от налога SE (за исключением гарантированных платежей за услуги). Но есть большая разница между партнерами с ограниченной ответственностью и участниками LLC. Оба несут ограниченную личную ответственность, но, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью, члены LLC могут активно участвовать в управлении, не ставя под угрозу защиту своей ответственности.

Возможно, члены LLC, которые активно участвуют в управлении или оказывают существенные услуги, связанные с бизнесом LLC, облагаются налогом SE, в то время как те, кто больше похож на пассивных инвесторов, должны рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью. К сожалению, руководство по этому вопросу было скудным. IRS выпустила предложенные правила в 1997 году, но до сих пор не завершила их (хотя и следует им в рамках внутренней политики).

В соответствии с предлагаемыми правилами доля участника ООО освобождается от налога SE кроме член:

• Несет личную ответственность по долгам ООО,
• Имеет право заключать контракты с ООО, или
• Участвует в деятельности ООО более 500 часов в год.

Однако существует специальное правило для «сервисных партнеров» в сервисных партнерствах, таких как юридические и бухгалтерские фирмы, медицинские практики, архитектурные и инженерные фирмы. Как правило, они не могут претендовать на статус ограниченного партнера независимо от уровня своего участия.

Некоторые члены LLC утверждали, что неспособность IRS доработать правила подтверждает утверждение о том, что их распространяемые акции не облагаются налогом SE. Но IRS обычно отвергает этот аргумент и в последние годы успешно оспаривает свою позицию. Суды обложили членов ООО налогом SE, за исключением случаев, когда, как и у традиционных партнеров с ограниченной ответственностью, у них нет полномочий на управление и они не оказывают значительных услуг бизнесу. И некоторые суды постановили, что простое управление контроль сам по себе достаточен для отмены статуса ограниченного партнера, независимо от того, осуществляется ли этот контроль.

Просмотрите свои варианты

Законодательство в этой области остается неопределенным, особенно в отношении капиталоемких предприятий. (См. «Вопросы капитала».) Но, учитывая агрессивность IRS в сборе налогов SE с LLC, членам LLC следует пересмотреть свое отношение к налогам SE. Те, кто хочет избежать или уменьшить эти налоги, могут иметь несколько вариантов, включая преобразование в корпорацию S или товарищество с ограниченной ответственностью или реструктуризацию своих долей собственности. При оценке этих стратегий имейте в виду, что помимо налогов необходимо учитывать и другие вопросы.

Вопросы капитала

Налоговое управление заняло позицию, согласно которой члены компаний с ограниченной ответственностью (LLC), участвующие в управлении или оказывающие существенные услуги, облагаются налогом на самозанятость (SE) в отношении своих распределяемых акций, даже если значительная часть часть этого дохода относится к доходам на инвестированный капитал. Однако неясно, как такой подход будет встречен в судах.

Предлагаемые правила предусматривают ситуации, в которых активный участник LLC может исключить суммы из дохода от самозанятости, которые «очевидно представляют собой доход на капитал, вложенный в товарищество». Например, они предусматривают, что при определенных обстоятельствах участники LLC могут иметь возможность отделять доход SE от инвестиционного дохода, владея отдельными классами долей управления и инвестора, подобно тому, как общие партнеры могут также владеть долями товарищества с ограниченной ответственностью. Если вам нужна помощь в определении вашей налоговой ситуации, свяжитесь с нами.

© 2018

Нашли эту статью интересной? Ознакомьтесь с нашей статьей «Корпорация C против транзитной: какая структура подходит для вашего бизнеса?»

Информация, представленная на этом веб-сайте «Сайт» компанией Thompson Greenspon, предназначена только для справки. Информация, содержащаяся в настоящем документе, предназначена исключительно для предоставления рекомендаций пользователю и не предназначена для замены пользователем индивидуальной профессиональной консультации, основанной на конкретных фактических ситуациях. Этот сайт может содержать ссылки на определенные законы и постановления, которые могут со временем меняться, и их следует интерпретировать только в свете конкретных обстоятельств. Таким образом, информация на этом Сайте НЕ является профессиональной бухгалтерской, налоговой или юридической консультацией и не должна интерпретироваться как таковая.

Несмотря на то, что компания Thompson Greenspon приложила все разумные усилия для обеспечения точности предоставленной информации, компания Thompson Greenspon и ее акционеры, руководители и сотрудники не дают никаких явных или подразумеваемых гарантий в отношении информации, представленной на этом Сайте, или в отношении любой другой веб-сайт, к которому вы можете получить доступ через этот Сайт. Пользователь принимает информацию как есть и берет на себя всю ответственность за использование такой информации. Thompson Greenspon также не гарантирует, что этот Сайт, различные услуги, предоставляемые через этот Сайт, и любая информация, программное обеспечение или другие материалы, загруженные с этого Сайта, будут бесперебойными, безошибочными, без пропусков или без вирусов или других вредоносных компонентов.

Информация, содержащаяся на этом Сайте, защищена авторским правом и не может быть воспроизведена в любой форме без явного письменного согласия Thompson Greenspon. Все права защищены.

Налоговое управление США, добивающееся уплаты налога на самозанятость с участников LLC

Неоднозначность налогового законодательства часто создает возможности для налогоплательщиков. В течение почти трех десятилетий вопрос о том, как учитываются доходы компаний с ограниченной ответственностью (ООО) для целей налогообложения самозанятых, оставался нерешенным. (LLC в этой статье также относится к товариществам с ограниченной ответственностью (LLP) и профессиональным компаниям с ограниченной ответственностью (PLLC).) Эта неопределенность создала расхождение на практике, которое оставалось относительно неконтролируемым до недавнего времени, когда IRS начала использовать судебный иск для разъяснения заявления. законов о налоге на самозанятость для ООО.

Сек. 1402(a)(13) предусматривает, что гарантированный платеж в соответствии с гл. 707 (c), члену LLC за оказанные услуги облагается налогом на самозанятость. Значительное число налогоплательщиков заявили, что никакая остаточная прибыль после вычета гарантированных платежей или так называемая распределительная прибыль не облагается налогом на самозанятость, даже если эта прибыль была распределена управляющему или иным образом активно работающему члену. Справедливости ради следует отметить, что некоторые налогоплательщики придерживаются более консервативной точки зрения, применяя предложенные правила и ограниченное прецедентное право, чтобы облагать часть или всю свою распределяемую долю подоходным налогом с самозанятости. Однако сегодня налогоплательщики используют оба метода с небольшой последовательностью.

Отсутствие судебного прецедента и авторитетных указаний Налогового управления США привело к тому, что налогоплательщики агрессивно преследуют свое корыстное толкование правил, что способствовало увеличению прогнозируемого налогового разрыва, связанного с занижением доходов от самозанятости (включая занижение доходов от самозанятости). от участников LLC на распределительных акциях), согласно исследованию IRS, оценивается примерно в 65 миллиардов долларов в 2008–2010 годах.

Такая степень занижения налогов на самозанятость привела к тому, что IRS агрессивно преследовала как налоги, так и штрафы за занижение доходов от самозанятости для некоторых членов LLC. Воодушевленная своими недавними успехами, IRS, похоже, стремится разрешить двусмысленность в этой области, создав свод хорошо устоявшихся административных и судебных законов.

13 марта 2018 г. Налоговое управление США, назначенное в качестве кампании по соблюдению требований, выдает занижение налогов на самозанятость партнерами, оказывающими услуги товариществу (см. «Налоговое управление США объявляет о развертывании пяти крупных компаний и международных кампаний по соблюдению нормативных требований»). Это назначение приведет к тому, что IRS посвятит больше времени и ресурсов проверке этого вопроса с конечной целью повышения уровня соблюдения закона в свете нескольких недавних судебных решений, обсуждаемых в этой статье. Из-за этого последнего раунда успешных усилий IRS в судах, наряду с недавней кампанией Службы по соблюдению требований, налогоплательщики и их консультанты должны немедленно пересмотреть свои отчеты о доходах от самозанятости для членов, которые либо активно участвуют, либо являются менеджерами участников в ООО.

ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ И ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Разд. 1402(a)(13), вступивший в силу в 1977 г., разрешает исключать распределяемый доход, распределяемый партнеру с ограниченной ответственностью, для целей расчета налога на самозанятость. Партнеры с ограниченной ответственностью (ограниченные как в своей способности управлять товариществом, так и в ответственности по долгам товарищества) могут исключить свою распределительную долю для целей налога на самозанятость. Полные партнеры (полностью активные в управлении товариществом и неограниченные в ответственности) облагаются налогом на самозанятость на распределяемые доли дохода. Однако с развитием ООО федеральное налоговое законодательство теперь противоречит законам штатов. Член ООО может нести ограниченную ответственность и при этом активно участвовать в управлении ООО. Эта ситуация никогда не рассматривалась, когда Конгресс ввел исключение для партнеров с ограниченной ответственностью по налогу на самозанятость, потому что в то время активное участие партнера всегда означало неограниченную ответственность.

С 1977 года, когда Вайоминг стал первым штатом, принявшим закон, разрешающий компании с ограниченной ответственностью, ООО столкнулись с проблемой определения того, может ли участник ООО квалифицироваться как «партнер с ограниченной ответственностью» в соответствии с ст. 1402(a)(13) и тем самым исключить его или ее распределяемую долю дохода от налога на самозанятость, даже если участник может управлять LLC и по-прежнему нести ограниченную ответственность по долгам LLC.

В 1997 году, пытаясь решить эту проблему, Министерство финансов выпустило Prop. Regs. сек. 1.1402(a)-2, в котором предусмотрено, что распределяемая доля участника LLC не будет облагаться налогом на самозанятость, за исключением случаев, когда участник:

• Личная ответственность по долгам ООО;
• Доверенность на заключение договора для ООО; или
• Участвовал в деятельности ООО более 500 часов в год.

Кроме того, «сервисные партнеры» в сервисном партнерстве автоматически исключались из права на получение статуса ограниченного партнера; вся их распределяемая доля дохода будет облагаться налогами на самозанятость.

Сразу же после того, как предложенные постановления были изданы, политики и эксперты заявили, что постановления были попыткой Министерства финансов издать закон без одобрения Конгресса. Впоследствии Конгресс ввел мораторий сроком на один год, запрещающий Министерству финансов дорабатывать правила (раздел 9).35 Закона об освобождении от налогов 1997 г., P.L. 105-34). Казначейство еще не завершило работу над правилами спустя 20 лет. Эта неспособность опубликовать окончательные положения о налоге на самозанятость предоставила некоторым налогоплательщикам поддержку в отношении отчетной позиции, утверждающей, что распределительный доход, распределяемый участнику LLC, даже сервисному партнеру, не подлежит налогообложению для целей налогообложения самозанятости. IRS исторически не соглашалась с этой позицией и недавно начала оспаривать предполагаемые оскорбительные факты в судах, чтобы противодействовать этой в противном случае непроверенной позиции отчетности.

ПОСЛЕДНИЕ ПРАКТИЧНЫЕ ЗАКОНЫ ЗАПОЛНЯЮТ ПУСТОТУ

В ряде недавних судебных дел IRS, по большей части, успешно оспаривала членов LLC, которые пытались использовать двусмысленность, возникшую из-за неудачной попытки IRS выдать окончательное решение о самозанятости. налоговые правила. Пытаясь определить, кого следует рассматривать как «партнеров с ограниченной ответственностью» для целей налогообложения самозанятости, суды изучили намерение законодательства, лежащее в основе ст. 1402(a)(13) и установил, что участники или владельцы, которые предоставляют услуги бизнесу, имеют полномочия на управление или обладают другими характеристиками, несовместимыми с характеристиками традиционных партнеров с ограниченной ответственностью, должны облагаться налогом на самозанятость. В этом отношении эти решения, кажется, прошли полный круг, поскольку они юридически возрождают два из трех первоначальных факторов, включенных в 1997 предложенных положений, используемых для определения статуса участников ООО для целей налогообложения самозанятых: управленческий контроль и участие.

В первом деле участвовала группа налоговых юристов, которые организовали свою фирму как ТОО ( Renkemeyer, Campbell, and Weaver, LLP , 136 T.C. 137 (2011)). Интересы адвокатов в LLP были разделены на «единицы товарищества с генеральным управляющим партнером» и «единицы инвестиционного товарищества», и партнеры рассматривали доход, распределяемый между единицами инвестиционного товарищества, как инвестиционный доход товарищества с ограниченной ответственностью, не облагаемый налогом на самозанятость. Налоговый суд отклонил этот подход по двум причинам. Во-первых, суд мимоходом отметил, что все партнеры имели полномочия по управлению в соответствии с законодательством штата, регулирующим LLP. Во-вторых, что более важно, суд подчеркнул, что ни один из доходов товарищества не должен исключаться из налога на самозанятость, поскольку все партнеры были активными участниками бизнеса товарищества. В своем решении Налоговый суд заявил: «Законодательная история раздела 1402 (а) (13) не поддерживает решение, которое Конгресс рассматривал, исключая партнеров, которые оказывали услуги для партнерства в качестве партнеров (т. Е. Действуя таким образом, как самозанятых лиц) от ответственности за налоги на самозанятость». После Renkemeyer , налогоплательщики были уведомлены о том, что участники ООО, оказывающие услуги ООО, будут подвергаться риску того, что их распределяемые доли будут рассматриваться как доход от индивидуальной предпринимательской деятельности.

Вслед за делом Renkemeyer окружной суд 2012 года рассмотрел вопрос о том, в какой степени муж и жена, которые были единственными членами LLC и получали доход от заработной платы W-2 от LLC, должны иметь возможность исключить свои распределительные доли дохода ООО от их дохода от индивидуальной трудовой деятельности ( Riether , 919 F. Доп. 2d 1140 (ДНМ 2012)). Супруги утверждали, что их распределительные доли были сродни инвестиционному доходу, поскольку они платили себе зарплату в качестве компенсации за услуги, которые они оказывали ООО. Цитируя преподобного Рула. 69-184, суд сначала отметил, что «партнер, участвующий в бизнесе партнерства, является« самозанятым лицом »» и не может одновременно рассматриваться как наемный работник.

Самая важная и новая часть постановления суда, однако, предполагала, что одного только управленческого контроля будет достаточно, чтобы испортить доход члена ООО. Объясняя свою позицию, суд заявил, что налогоплательщики «не похожи на товарищей с ограниченной ответственностью, то есть на тех, у кого отсутствуют управленческие полномочия…0121 активный или пассивный в производстве доходов LLC, эти доходы были доходом от самозанятости» (курсив мой).

( Castigliola , TC Memo. 2017-62). Участники получали гарантированные выплаты, приблизительно равные справедливой заработной плате, за свои услуги, которые они рассматривали как доход от самостоятельной занятости. Однако они не платили налоги на самостоятельную занятость их остаточные распределительные доли от PLLC.Налоговый суд постановил, что участники не должны рассматриваться как партнеры с ограниченной ответственностью для целей налогообложения самозанятости, потому что участники совместно контролируют PLLC в соответствии с законодательством штата, а партнеры с ограниченной ответственностью теряют защиту с ограниченной ответственностью в соответствии с законом штата Миссисипи. закон, если они участвуют в контроле бизнеса.Кроме того, суд постановил, что члены должны рассматриваться как полные партнеры для целей налогообложения самозанятости и платить налоги самозанятых на их распределительные доли.

Из-за сосредоточения внимания только на управленческом контроле, Castigliola вызвал значительный ужас в сообществе налоговой практики и подвергся резкой критике за акцент на форме, а не на содержании. Это может иметь далеко идущие последствия, поскольку решение может быть применено для учета дохода от распределительных акций, распределяемого между членами-менеджерами ООО, в качестве дохода от самозанятости исключительно потому, что члены ООО имеют полномочия на управление.

ЧТО ГОТОВИТ БУДУЩЕЕ

После того, как эта цепочка недавних дел была решена в его пользу, у IRS теперь есть больше инструментов для атак на стратегии снижения налоговых обязательств членов LLC, работающих не по найму, и, вероятно, она станет более агрессивной в атаках на то, что она считает неправомерными стратегиями в эта область идет вперед. Действительно, недавние меморандумы главного юрисконсульта (см. ILM 201436049 и ILM 201640014) предполагают, что IRS готово использовать управленческий контроль или участие, или оба фактора в комбинации, чтобы остановить участников LLC, которые пытаются избежать налога на самозанятость на их распределительные акции.

Члены LLC, желающие избежать уплаты налога на самозанятость, могут рассмотреть несколько вариантов. Во-первых, они могут захотеть избежать статуса менеджера-члена, возможно, путем выделения управленческих прав в отдельный интерес или путем полного отказа от структур, управляемых членами. Во-вторых, члены LLC, предоставляющие услуги, должны рассмотреть возможность разделения своего участия на отдельные интересы или отдельные организации (см. Hardy , T.C. Memo. 2017-16). Интересно, что при выполнении этих действий члены LLC будут по существу соблюдать предложенные правила, изданные в 1997. Наконец, участники могут вместо этого рассмотреть вопрос о создании корпорации типа S, чтобы лучше управлять налогами на самозанятость в ситуациях, когда удовлетворяются квалификационные требования корпорации типа S и закон штата разрешает организацию бизнеса в корпоративной форме.

БУДУЩЕЕ РУКОВОДСТВО

Даже с учетом недавних судебных решений, обсуждаемых в этой статье, в этой области права остается значительная неопределенность. Например, закон остается неясным в отношении того, когда считается, что доход участника LLC получен от услуг или от капитала, и является ли доход участника LLC, основанный на услугах, достаточным, чтобы испортить его или ее доход, который является результатом капитальных вложений. Это может произойти, когда член ООО предоставляет услуги определенного уровня, но его или ее доход от капитала значителен по сравнению с его или ее доходом от услуг. Для устранения этой и других неопределенностей в этой области Налоговое управление США поместило этот вопрос в свой приоритетный план казначейства на 2016–2017 годы.

ДВИЖЕНИЕ ВПЕРЕД

Налоговое управление дало понять, что оно намеревается подать в суд на участников LLC, которые находятся в положении управленческого контроля или которые предоставляют существенные услуги LLC. Это усиленное правоприменение в сочетании с успехами IRS в делах Renkemeyer и Castigliola заставляет налогоплательщиков и их консультантов пересмотреть свои отчетные позиции по доходам от самозанятости в LLC, члены которых управляют предприятием, предоставляют значимые услуги. , или иным образом иметь полномочия юридически связывать LLC. Невыполнение этого требования может привести к начислению налогов, а также штрафам за недоплату для этих членов LLC.

Об авторах

Трой Льюис ([email protected]) является менеджером компании Lewis & Associates CPAs LLC и адъюнкт-профессором бухгалтерского учета в Университете имени Бригама Янга в Прово, штат Юта. В прошлом он был председателем Налогового исполнительного комитета AICPA. Рон Уоршам ([email protected]) — адъюнкт-профессор бухгалтерского учета в Университете Бригама Янга.

Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Салли П. Шрайбер, старшим редактором JofA, по адресу [email protected] или 919-402-4828.

Ресурсы AICPA

Статьи

• «Налоги с ограниченной ответственностью и самозанятостью партнеров», Налоговый консультант , июль 2011 г.
• «Использование ООО для минимизации налогов», Tax Insider , 17 июля 2014 г.

Самостоятельное обучение CPE

• Основы налогообложения ООО и товариществ — Основы налогового персонала (#157674, онлайн-доступ; #GT-TSE.TFLP, групповое ценообразование)

Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.