Оплата налогов в 2018 году: Уплатить налоги физическим лицам за 2018 год необходимо до 2 декабря 2019 года

Содержание

«Основные изменения налогового законодательства в 2018 году»
(КонсультантПлюс, 2018) \ КонсультантПлюс

Главная

Документы

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)

С 27 декабря 2018 года

Изменятся правила расчета пеней

С 3 декабря 2018 года

ФНС сообщила о размещении еще одного массива сведений о компаниях

С 1 октября 2018 года

На сайте ФНС размещены новые сведения о компаниях

С 4 сентября 2018 года

При подаче декларации по НДС можно быстрее получать возмещение
Стало проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях

С 3 сентября 2018 года

Скорректировали положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки
Инспекторы обязаны вручить свидетелю копию протокола допроса
Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их сдавали
Стало больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке

С 30 августа 2018 года

Налоговики могут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам
Стало меньше способов вернуть старую налоговую переплату

С 3 августа 2018 года

Вступили в силу общие положения о международных компаниях на островах Русский и Октябрьский

С 1 августа 2018 года

ФНС раскрыла важные сведения о компаниях

С 19 февраля 2018 года

Декларирование зарубежных капиталов позволяет избежать штрафа за неподачу старых уведомлений

Каких уведомлений о КИК касаются изменения
Каких уведомлений об участии в иностранных организациях касаются поправки
В чем смысл второго этапа амнистии капиталов

С 1 января 2018 года

Начали применяться положения о «трехуровневой» документации по ТЦО

Уведомление об участии в МГК
Глобальная документация по МГК
Национальная документация
Страновой отчет

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

С 1 октября 2018 года

Решен спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно контрактом с российской организацией
Подтвердить нулевую ставку по экспорту в ЕАЭС стало легче
Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо представлять повторно

С 1 июля 2018 года

Вступает в силу перечень сырьевых товаров

С 25 января 2018 года

Вступили в силу обновленные перечни медтоваров, облагаемых НДС по льготной ставке

С 1 января 2018 года

Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС

Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов
Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных
Новшества для продавцов — плательщиков НДС
Новшества для продавцов, которые не платят НДС

По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС
Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%
Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23
Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции
Положения о tax free закреплены в НК РФ

Кто может стать продавцом
Что должен делать продавец
Кто оказывает услуги по компенсации НДС
Что получает покупатель

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

С 26 марта 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ

С 19 февраля 2018 года

С денег, которые физлицо получало при ликвидации КИК, не нужно платить НДФЛ
Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть

С 10 февраля 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ

С 1 января 2018 года

Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ
В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

С 19 февраля 2018 года

Вступили в силу поправки, касающиеся налога на прибыль при ликвидации КИК

Учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и имущественных прав
Определение резидентства иностранной компании

С 1 января 2018 года

Правила расчета сомнительного долга уточнены
Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль
Начали применяться скорректированные правила налогообложения прибыли КИК

Появился еще один случай, когда контролирующее лицо не вправе перенести убыток КИК
Уточнен порядок переноса на будущее «старых» убытков КИК
Скорректировано, как определять прибыль или убыток КИК в случае реализации или иного выбытия финансовых активов
Порядок подтверждения права на освобождение прибыли КИК от налогообложения стал проще
Налог на прибыль, исчисленный с прибыли КИК, исключен из предмета проверок рыночных цен

Упрощенная система налогообложения (глава 26. 2 НК РФ)

С 1 января 2018 года

В книге учета доходов и расходов появился еще один раздел
Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

С 1 октября 2018 года

Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме

С 1 января 2018 года

Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

С 1 октября 2018 года

При уплате аванса по транспортному налогу за дорогие авто руководствуйтесь новой редакцией перечня

С 1 января 2018 года

При заполнении декларации по транспортному налогу нужно пользоваться новым бланком
По некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

С 1 января 2018 года

При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год обязательно пользоваться новой формой
Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

С 1 января 2018 года

При заполнении декларации по земельному налогу нужно пользоваться новым бланком

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

С 1 января 2018 года

Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Страховые взносы

С 30 августа 2018 года

Можно подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2019 год

С 3 августа 2018 года

В кодексе установили, платить ли взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск семьи работника

С 1 июля 2018 года

К пилотному проекту ФСС присоединились еще 6 регионов

С 21 июня 2018 года

Уточнили правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм

С 23 апреля 2018 года

Изменились КБК для страховых взносов

Страховые взносы по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии
Страховые взносы по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии
Пенсионные взносы ИП в фиксированном размере

С 1 апреля 2018 года

Увеличился утилизационный сбор на автомобили

С 29 января 2018 года

Пилотный проект ФСС: для оформления пособий нужно использовать новые реестры

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие на ранних сроках беременности
Пособие по уходу за ребенком
Пособие при рождении ребенка

Вступили в силу положения о списании старой задолженности ИП по взносам

С 6 января 2018 года

Изменен порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм

Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
Изменения для организаций, отнесенных к опасным производственным объектам

С 2 января 2018 года

Запрашивать финансирование расходов на сокращение травматизма нужно по обновленной форме

С 1 января 2018 года

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм: правила на 2018 год ужесточены
Пилотный проект по взносам: при оформлении пособий пользуйтесь новыми бланками
Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов
Увеличена предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным
Вступили в силу поправки, касающиеся пилотного проекта ФСС
Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ

Персонифицированный учет и отчетность

С 1 октября 2018 года

Вступили в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М

Контрольно-кассовая техника

С 1 декабря 2018 года

В формате чеков ККТ добавлен новый признак предмета расчета

С 6 августа 2018 года

Обновлен приказ с форматами кассового чека

С 3 июля 2018 года

Вступили в силу срочные поправки по онлайн-кассам

С 1 июля 2018 года

Стартовал новый этап реформы онлайн-ККТ

Другие изменения в работе бухгалтера

С 6 декабря 2018 года

ФНС сообщила о запуске нового сервиса для уплаты налога за другое лицо

С 9 ноября 2018 года

Отслеживать изменения у контрагентов можно с помощью нового сервиса ФНС

С 22 октября 2018 года

Многодетным работникам нужно давать отпуска в удобное для них время

С 28 сентября 2018 года

У банков появились новые основания для блокировки сомнительных операций по счетам клиентов

С 20 сентября 2018 года

Обновлены правила определения базовой нормы расхода топлива

С 4 сентября 2018 года

Изменились правила, по которым Росприроднадзор контролирует уплату экологического сбора

С 30 июля 2018 года

Скорректировали правила оформления документов при поставке товаров животного происхождения

С 1 июля 2018 года

Вступил в силу ГОСТ по оформлению документов
Начали действовать новые правила поставок мяса, рыбы и других товаров животного происхождения

С 30 июня 2018 года

Правительство перенесло повышение тарифа «Платона» на год

С 1 мая 2018 года

МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму

С 6 апреля 2018 года

Минтранс обновил нормы расхода ГСМ

С 1 марта 2018 года

Участникам ВЭД больше не выдают паспорта сделок

С 1 февраля 2018 года

Проиндексированы размеры пособий

С 16 января 2018 года

ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ

С 15 января 2018 года

Появился онлайн-сервис для заполнения платежных поручений при оплате госпошлин за действия ЦБ РФ

С 1 января 2018 года

МРОТ увеличился
При оформлении декларации по косвенным налогам импортерам товаров из ЕАЭС нужна новая форма
Вступили в силу постоянные правила индексации детских пособий
Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменен стандарт бухучета

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)

Об уплате имущественных налогов физическими лицами

07. 11.2019 11:11 (ред.07.11.2019 11:12)

Об уплате имущественных налогов физическими лицами

В текущем году срок уплаты имущественных налогов физическими лицами – собственниками недвижимости, земельных участков и транспортных средств истекает 2 декабря. Налоговыми органами произведен расчет налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2018 год, а филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (г. Красноярск) закончил почтовую рассылку налогоплательщикам Томской области сводных налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов.

В сводное налоговое уведомление за 2018 год внесены изменения, которые делают процедуру уплаты налогов более простой и понятной для граждан. Теперь в уведомлении содержатся все необходимые данные для перечисления налогов в бюджет, в том числе полные реквизиты платежа и уникальный идентификатор, который позволяет вводить сведения автоматически, а также штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства. Поэтому вместе с уведомлением налогоплательщик не получит привычные платежные документы — квитанции по форме ПД.

К налоговому уведомлению теперь не прилагается и заявление об уточнении информации по объекту собственности. В случае обнаружения в сводном налоговом уведомлении неактуальных сведений об объектах налогообложения, необходимо обратиться в инспекцию. Сделать это можно как дистанционно — с помощью Личного кабинета налогоплательщика или через электронный сервис на сайте ФНС «Обратиться в ФНС», так и лично посетив инспекцию или отделение МФЦ.

С текущего года в уведомлении не отражаются объекты налогообложения, по которым отсутствует сумма налога к уплате. То есть, если гражданин использует налоговую льготу, которая освобождает его от уплаты налога на какой-либо объект имущества, то этот объект не будет отражаться в уведомлении. Или, если у физлица есть переплата, достаточная для зачета начисленной суммы к уплате.

Обращаем внимание, что рассчитать сумму налога можно самостоятельно на сайте ФНС России через сервис «Налоговый калькулятор – Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц». Для этого пользователю достаточно ввести кадастровый номер объекта номера, остальные сведения, необходимые для расчета налога (площадь, кадастровая стоимость, вид объекта), заполняются автоматически по данным Росреестра. Для расчета транспортного налога предлагается воспользоваться сервисом «Налоговый калькулятор – Расчет транспортного налога».

С 2019 года помимо возможности оплатить налоги по единому налоговому уведомлению собственники недвижимости, земельных участков и транспортных средств смогут делать это авансом и даже по частям. В Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц появилась опция, которую стали называть авансовым кошельком. Пройдя по ссылке «Вы можете пополнить авансовый кошелек», налогоплательщик может до истечения срока платежа внести в любом размере и в любое время денежные суммы на единый налоговый платеж, которые налоговые органы самостоятельно зачислят в счет имущественных налогов и сообщат об этом налогоплательщику.

Второй год в сводное налоговое уведомление включается графа, в которой содержится информация о налоге на доходы физического лица в том случае, если он исчислен налоговым агентом, но не удержан им. Ранее этот налог уплачивался в рамках декларационной кампании – до 15 июля, теперь – одновременно с имущественными налогами.

Обращаем внимание, что авансовый кошелек предназначен для уплаты только имущественных налогов физлиц и не может использоваться гражданами для уплаты налога на доходы — НДФЛ.

Если собственник жилой недвижимости, земельных участков, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, до 1 ноября т. г. не получает сводное налоговое уведомление, ему необходимо сообщить о наличии такого имущества в любой налоговый орган. Представлять сообщение не нужно, если в отношении конкретного объекта налогоплательщик получал налоговое уведомление ранее либо уведомление ему не направляли в связи с правом на налоговую льготу. Как и в предыдущие налоговые периоды, сводные налоговые уведомления в бумажном виде не получают физические лица, имеющие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика для ФЛ». Им уведомления на уплату имущественных налогов доставляется только в электронной форме через ЛК.

Для получения дополнительной информации по порядку начисления и уплаты имущественных налогов следует обращаться по телефонам справочной службы налоговых инспекций, размещенных на сайте www.nalog.ru, и в контакт-центр ФНС России по единому федеральному номеру 8-800-222-2-222.

Налоги в 2019 году: 60 крупнейших компаний Америки не платили федеральный подоходный налог в 2018 году

ДеньгиСмотреть

Меган Церулло

Обновлено: 12 апреля 2019 г. / 11:15
/ MoneyWatch

Крупные компании не платили налог на прибыль в 2018 году

Некоторые из крупнейших корпораций Америки, вероятно, почти не платили подоходный налог в 2018 году.
01:07

Крупные компании давно полагаются на стратегии сокращения своих налоговых счетов. Но новый налоговый закон делает это еще проще: новый анализ показал, что 60 прибыльных компаний из списка Fortune 500 не платили налогов на общую сумму 79 долларов.прибыли, полученной в 2018 году.

Компании, в число которых входят такие технологические гиганты, как Amazon и Netflix, должны были уплатить в совокупности 16,4 млрд долларов США в виде федеральных подоходных налогов на основании 21-процентной ставки корпоративного налога в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, согласно левый Институт налогообложения и экономической политики. Вместо этого эти корпорации получили чистую налоговую скидку в размере 4,3 миллиарда долларов. Анализ основан на годовых финансовых отчетах корпораций, которые были представлены ранее в этом году, чтобы сообщить об их результатах за 2018 год.

Защитники корпоративных сокращений в соответствии с налоговым законодательством, вступившим в силу в этом году, которое снизило ставку, уплачиваемую компаниями с 35 до 21 процента, утверждают, что это увеличит прибыль, привлечет инвестиции и ускорит экономический рост. Оппоненты говорят, что падение доходов от корпоративного подоходного налога увеличит дефицит и затруднит финансирование государственных программ.

Нет никаких предположений, что компании, наблюдающие резкое сокращение своих налоговых обязательств, делают что-либо противоречащее закону — на самом деле именно перспектива того, что уже процветающие компании из списка Fortune 500 законно получат большие налоговые поступления, дает оружие прогрессивным критикам и законодателям. Корпорации использовали ряд юридических лазеек, чтобы списать свои налоговые обязательства, включая ускоренную амортизацию, налоговую льготу, которая позволяет компаниям списывать стоимость своих капиталовложений, отмечает ИТЭП.

«Новый закон снизил установленную законом налоговую ставку до 21 процента, сохранив при этом большую часть налоговых льгот, которые позволили прибыльным компаниям обнулить свои подоходные налоги», — написал старший научный сотрудник ITEP Мэтью Гарднер, директор федерального управления Стив Вамхофф и соавтор. авторы Мэри Мартеллотта и Лорена Рок в докладе. «Результатом, что неудивительно, стало продолжающееся снижение наших и без того низких доходов от корпоративного налога».

Сенатор Берни Сандерс, кандидат в президенты от Демократической партии 2020 года, заявил в Твиттере, что 119 долларовЧлены Amazon Prime ежегодно платят за привилегии, включая бесплатную двухдневную доставку, больше, чем гигант онлайн-торговли заплатил налогов в прошлом году.

Платить свою справедливую долю?

Amazon не заплатит ни цента федерального подоходного налога в этом году, несмотря на то, что ее прибыль выросла до 11,2 млрд долларов в 2018 году, что почти вдвое больше, чем 5,6 млрд долларов, заработанных в предыдущем году, сообщает ITEP. На самом деле Amazon потребовала возврата федерального подоходного налога в размере 129 миллионов долларов, как показало исследование. Это будет второй год подряд, когда Amazon не платит федеральный налог, что дает гиганту розничной торговли эффективную налоговую ставку в размере -1%.

Amazon отклонила налоговый анализ ITEP и отмечает, что размер ее прибыли при доходе более 232 миллиардов долларов в прошлом году выражается однозначными числами. «Amazon платит все налоги, которые мы обязаны платить в США и во всех странах, где мы работаем, включая уплату корпоративного налога в размере 2,6 млрд долларов [по всему миру] и отчетность по налоговым расходам в размере 3,4 млрд долларов за последние три года», — говорится в сообщении компании. заявление для CBS MoneyWatch ранее в этом месяце.

«Корпоративный налог основан на прибыли, а не на доходах, и наша прибыль остается скромной, учитывая, что розничная торговля является высококонкурентным, низкорентабельным бизнесом и нашими постоянными крупными инвестициями», — сказал представитель Amazon.

Ставки корпоративного налога с однозначным числом

Сервис потокового видео Netflix, вероятно, также не платил подоходный налог в США в 2018 году, несмотря на то, что согласно анализу ITEP сообщил о рекордной прибыли в США в размере 845 миллионов долларов.

10-K оценивает свои обязательства по федеральному подоходному налогу в -22,176 доллара за 2018 год — отсюда вывод ITEP о том, что он не будет платить правительству никаких денег за год.

«Когда я говорю, что они заплатили ноль, на самом деле я имею в виду, что они сообщили о возврате подоходного налога в размере 22 миллионов долларов, поэтому у них отрицательный подоходный налог», — сказал Гарднер.

Почему возврат налога может быть меньше в этом году
01:34

Число

Netflix — это всего лишь оценка. «У нас нет доступа к их фактическим корпоративным налоговым декларациям, поэтому мы никогда не сможем точно и полностью узнать, что они делают», — сказал он. «Основываясь на ограниченном раскрытии информации, которую они должны раскрывать в годовых отчетах, кажется совершенно очевидным, что они полагаются на определенные налоговые льготы, и все они явно законны», — сказал Гарднер.

В годовом отчете о доходах Netflix указана эффективная налоговая ставка (после вычетов) в размере 1 процента за год — это относится к налогам, уплачиваемым по всему миру. Netflix заявил, что в 2018 году он заплатил 131 миллион долларов налогов по всему миру. «Мы не разделяем США по сравнению с иностранными в этой цифре, но были уплачены налоги США», — сказал CBS MoneyWatch представитель Netflix.

Налоговые ставки этих компаний, выражающиеся однозначным числом, поразительны — учитывая, насколько они ниже уже сниженных 21%, введенных новым законом.

Так как же крупные компании юридически уменьшают свою подверженность федеральному подоходному налогу? Используя сочетание существующих и новых налоговых льгот:

Чистые операционные убытки

Даже если компания была прибыльной в 2018 году, она может использовать так называемые чистые операционные убытки предыдущего года для компенсации прибыли. «Эти отрицательные суммы компенсируют положительную прибыль в последующие годы, что происходит все время в циклических предприятиях, а не только во время серьезных депрессий», — сказал налоговый аналитик Марти Салливан.

Это означает, что компания, убыточная в течение одного года, но приносившая прибыль в прошлом, может получить возмещение налогов за предыдущий год.

Опционы на акции

Технологические и другие компании обычно платят топ-менеджерам частично опционами на акции, а не наличными, чтобы сократить расходы.

«Это не расходы для компаний в том смысле, в каком они были бы, если бы они просто выписывали сотрудникам зарплату каждые две недели. Но компаниям по-прежнему разрешено для целей налогообложения притворяться, что это денежный расход», — сказал Гарднер.

Это означает, что компании могут оценивать опционы на акции как «затраты» на ведение бизнеса, даже если это им ничего не стоит. «Технологические компании, такие как Amazon, Facebook, Microsoft и Apple, в значительной степени полагаются на это», — сказал Гарднер.

Налоговые льготы

Неуказанные налоговые льготы на такие расходы, как исследования и разработки, также помогают снизить налоговые ставки прибыльных компаний.

Финансовые отчеты Amazon показывают, что в 2018 году компания получила 419 миллионов долларов налоговых льгот, большая часть которых была в форме кредитов на НИОКР.

«Налоговые кредиты на исследования и разработки — это для них довольно большая вещь. Это большая часть из 419 миллионов долларов. Трудно сказать, откуда взялась остальная часть», — сказал Гарднер, отметив, что кредит учитывает мировые расходы. «Их подход заключался в том, чтобы сделать большое количество налоговых льгот, поэтому это не очень полезно для понимания того, почему они платят столько, сколько платят».

Amazon также получила налоговые льготы за строительство складов по всей стране. «Если Amazon строит огромные складские распределительные центры, они могут пойти на огромные списания, предусмотренные законом. Я бы не стал делать какие-либо негативные выводы на основании того факта, что у них нет налогов», — сказал налоговый аналитик Марти. Салливан.

Ускоренные налоговые льготы на амортизацию

Способность компаний списывать товарно-материальные запасы в расход до того, как они обесценятся, является новым положением Закона о снижении налогов и занятости, которое объясняет часть их больших налоговых льгот. Положение эффективно позволяет предприятиям списывать расходы на покупку оборудования быстрее, чем оно изнашивается.

«Обычно вы должны амортизировать актив, чтобы получить вычет на покупку актива в течение нескольких лет, но по новому закону вы можете получить все это в первый год», — сказал Салливан.

Гарднер сравнил это с «долговой распиской на стероидах». «Вы откладываете выплату налога на прибыль», — сказал он.

Хотя не каждый доллар в снижении налогов можно объяснить новым налоговым законом, он увеличил ускоренную амортизацию. «Кажется очевидным, что новый налоговый закон усугубил эту проблему», — сказал Гарднер.

Ваши налоги

Более

Амазонка

Впервые опубликовано 4 марта 2019 г. / 5:00

Спасибо, что читаете CBS NEWS.

Создайте бесплатную учетную запись или войдите в систему
, чтобы получить доступ к дополнительным функциям.

Пожалуйста, введите адрес электронной почты, чтобы продолжить

Пожалуйста, введите действительный адрес электронной почты, чтобы продолжить

Уплата налогов Тематический анализ — Ведение бизнеса

Данные
Уплата налогов

Данные
Рейтинг ведения бизнеса
Что измеряется
Почему это важно
Реформы БД
Надлежащая практика
Часто задаваемые вопросы
Другие ресурсы

Что измеряется?

Doing Business s регистрирует налоги и обязательные взносы, которые компания среднего размера должна уплатить в данном году, а также показатели административного бремени, связанного с уплатой налогов и взносов и соблюдением процедур после подачи. Проект разработан и реализован в сотрудничестве с PwC. Измеряемые налоги и отчисления включают налог на прибыль или корпоративный подоходный налог, социальные отчисления и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем, налоги на имущество, налоги на передачу собственности, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые операции, налоги на вывоз мусора, транспортные и дорожные налоги, а также любые другие небольшие налоги или сборы.

Рисунок 1. Каковы сроки, общая ставка налога и взносов, а также количество платежей, необходимых для уплаты всех налогов местной компанией среднего размера? Насколько эффективно для местной компании среднего размера соблюдение пострегистрационных процессов?

Источник: база данных Doing Business

Рейтинг стран по легкости уплаты налогов определяется путем сортировки их баллов по уплате налогов. Эти баллы представляют собой простое среднее баллов для каждого из показателей-компонентов с порогом и нелинейным преобразованием, примененным к одному из показателей-компонентов, общей ставке налога и взноса. Порог определяется как общая ставка налога и взноса на 15-м процентиле общего распределения за все годы, включенные в анализ, до 9 включительно.0160 Doing Business 2015 , что составляет 26,1%. Все страны с общей ставкой налога и взносов ниже этого порога получают тот же балл, что и экономика с порогом.

Порог не основан на какой-либо экономической теории «оптимальной налоговой ставки», которая минимизирует искажения или максимизирует эффективность общей налоговой системы экономики. Наоборот, он носит в основном эмпирический характер и устанавливается в нижней части распределения налоговых ставок, взимаемых со средних предприятий в обрабатывающем секторе, как видно из показателей уплаты налогов. Это уменьшает смещение показателя общего налога и ставки взносов в сторону стран, которым не нужно взимать значительные налоги с таких компаний, как Doing Business стандартизировали компанию из тематического исследования, потому что они собирают государственные доходы другими способами, например, за счет налогов на иностранные компании, за счет налогов на сектора, отличные от производства, или от природных ресурсов (все это выходит за рамки методологии).

Doing Business измеряет все налоги и взносы, установленные правительством (на любом уровне — федеральном, государственном или местном), которые применяются к стандартизированному бизнесу и влияют на его финансовую отчетность. При этом Doing Business выходит за рамки традиционного определения налога. Как определено для целей государственных национальных счетов, налоги включают только обязательные безвозмездные платежи в органы государственного управления. Doing Business отличается от этого определения, поскольку в нем измеряются сборы, взимаемые с счетов предприятий, а не государственных счетов. Одно из основных отличий касается трудовых взносов. Мера Doing Business включает установленные правительством взносы, уплачиваемые работодателем в обязательный частный пенсионный фонд или фонд страхования работников. Он включает, например, обязательные пенсионные гарантии Австралии и страхование компенсации работникам. Для целей расчета общей суммы налога и ставки взноса (определение которой приводится ниже) учитываются только уплаченные налоги. Например, налоги на добавленную стоимость (НДС) обычно исключаются (при условии, что они не являются безвозвратными), поскольку они не влияют на бухгалтерскую прибыль предприятия, то есть не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Однако они включены для целей соблюдения мер (время и платежи), поскольку они увеличивают бремя соблюдения налоговой системы.

Doing Business использует кейс-сценарий для измерения налогов и взносов, уплачиваемых стандартизированным бизнесом, и сложности системы соблюдения налогового законодательства в стране. В этом сценарии используется набор финансовых отчетов и допущений об операциях, совершенных в течение года. В каждой стране эксперты по налогам из ряда различных компаний (во многих странах к ним относится PwC) рассчитывают налоги и обязательные отчисления, подлежащие уплате в их юрисдикции, на основе стандартизированных фактов из тематического исследования. Также собирается информация о частоте подачи и платежей, времени, затраченном на соблюдение налогового законодательства в стране, времени, затраченном на запрос и обработку требования о возмещении НДС, а также времени, затраченном на соблюдение и завершение корректировки корпоративного подоходного налога.

«Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» (КонсультантПлюс, 2018) \ КонсультантПлюс