Бытовые услуги, отнесенные к единому налогу ЕНВД. Оказание бытовых услуг енвд
Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2 | Журнал «Главная книга»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.
Содержание журнала № 7 за 2013 г.Н.Г. Бугаева, экономист
Среди «вмененных» видов деятельности в НК указаны бытовые услугиподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Но в ряде регионов из всех бытовых услуг, перечисленных в ОКУН, на вмененку переведены только некоторые. И для каждого из них может быть установлен свой корректирующий коэффициент К2. Если вмененщик оказывает несколько видов таких услуг, то какой коэффициент он должен использовать при расчете налога и как заполнить декларацию по ЕНВД? Эти вопросы мы адресовали специалисту Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПОДПОРИН Юрий Васильевич
Заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“При оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту ведения деятельности заполняется один лист раздела 2 декларации по ЕНВД с указанием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в котором указывается общее количество задействованных работников, включая ИП как целую единицуп. 3 ст. 346.29 НК РФ. Если налогоплательщик оказывает несколько видов бытовых услуг на территории одного муниципального образования, в котором нормативным правовым актом в отношении таких видов услуг установлены разные значения корректирующего коэффициента К2, то с вопросом о том, какое значение коэффициента К2 нужно использовать при расчете суммы ЕНВД, следует обращаться в представительный орган данного муниципального образованияПисьмо Минфина от 04.02.2011 № 03-11-06/3/13. Если в ответе будет указано, что при расчете ЕНВД плательщик должен по каждому виду услуг использовать свой коэффициент К2, он может заполнить два листа раздела 2 декларации как при ведении разных видов деятельности”.
Похожий ответ однажды давал и Минфин, предложив поделить при этом работников по видам оказываемых услугПисьмо Минфина от 12.12.2012 № 03-11-11/375. Тогда ЕНВД можно будет рассчитать с учетом всех коэффициентов К2 и за те месяцы, когда реально оказывались одни и другие услуги. При таком делении самого ИП и работников, которые участвуют в оказании нескольких видов услуг, безопаснее включить в расчет каждого физического показателя — для каждого вида услуг. Но тогда с них вы заплатите как минимум двойной налог. Поэтому лучше постараться максимально распределить работников.
***
Если ваши работники в равной мере заняты во всех видах оказываемых услуг и поделить их невозможно, вы можете рассчитать сумму налога исходя из общего числа работников, включая ИП, по большему из коэффициентов. Кстати, именно такой совет вам могут дать и представители местной власти. Тогда вы заполните один раздел 2 декларации.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:
2018 г.
- Получение оплаты от юрлица не обязывает вмененщика платить НДС, № 9
- ККТ-вычет: как отразить в декларации по ЕНВД, № 6
2017 г.
- Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
- ЕНВД: что нового, № 2
- Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
- Проблемы «вмененного» магазина, № 14ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
2016 г.
- Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
- «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7
- Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
- Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
- Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
- Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
glavkniga.ru
ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг, Комментарий, разъяснение, статья от 21 июля 2011 года
ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг
Общие нормы законодательства, применяемые при исчислении ЕНВД по бытовым услугамВ соответствии с подп.1 п.2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.Согласно статье 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.Согласно п.9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (далее - Положение), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Росстандарт и Федеральная служба государственной статистики - в отношении всех общероссийских классификаторов.Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, налогоплательщикам следует обращаться в Росстандарт.Следует также отметить, что в соответствии с п.3 статьи 346.29 НК РФ для исчисления ЕНВД при осуществлении вышеназванной предпринимательской деятельности применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".На основании статьи 346.27 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.Следовательно, налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют указанные работы (оказывают услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеют работников, которые фактически задействованы в указанной предпринимательской деятельности.Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность налогоплательщика-агента, который непосредственно оказывает бытовые услуги по конкретному месту осуществления деятельности и имеет работников, которые задействованы в указанной предпринимательской деятельности, подлежит переводу на уплату ЕНВД.Применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг не ставится в зависимость от формы расчетов (наличными деньгами или в безналичном порядке).Согласно пунктам 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года N 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.Пунктом 1 статьи 730 ГК РФ установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.
Ведение раздельного учета результатов предпринимательской деятельности при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, и иной деятельностиПри осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Это обусловлено тем фактом, что плательщики ЕНВД в целях налогообложения обязаны вести учет физических показателей, необходимых для исчисления налоговой базы, которые различаются в зависимости от вида предпринимательской деятельности.На уплату ЕНВД переводится определенный вид предпринимательской деятельности, а не вся организация (индивидуальный предприниматель) в целом. В том случае, если организация (индивидуальный предприниматель) осуществляют виды предпринимательской деятельности, которые не переведены на уплату ЕНВД, доходы от указанных видов предпринимательской деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходовТаким образом, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Об этом указывается в п.7 статьи 346.26 НК РФ.
docs.cntd.ru
Список бытовых услуг, попадающих под ЕНВДВ связи с изменениями, внесенными в общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) в 2011 году, расширился список видов деятельности, попадающей под единый налог на вмененный доход. В письме ФНС от 15 сентября 2011 года N ЕД-4-3/15086@ "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН" приведен перечень работ, которые относятся к ЕНВД. В новой редакции перечня речь идет о бытовых услугах населению, предусмотренных в группе 01 ОКУН, за исключением ломбардов, пунктов ремонта, обслуживания и мойки автотранспорта, цехов изготовление мебели, бригад по строительству частных домов. Бытовые услуги, попадающие под единый налог на доход.Под бытовыми услугами в Налоговом кодексе понимаются платные услуги, оказываеме физическим лицам. Следует знать, что та же самая деятельность, проводящаяся в адрес юридических лиц, бытовой услугой не считается и под вмененный налог не попадает. В таблице приведены виды деятельности, которая теперь относится к ЕНВД.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают населению бытовые услуги, входящие в этот список, с 1 июля 2011 года обязаны применять единый налог на вмененный доход. В отношении некоторых видов деятельности частные предприниматели могут применять УСН на основе патента. В частности, это касается услуг парикмахерских и салонов красоты, бань, саун, соляриев и студий загара, массажных салонов, маникюрных кабинетов. Если одна и та же деятельность ИП подпадает и под ЕНВД, и под УСН на основе патента, то предприниматель имеет право сам выбрать, какая система налогообложения ему больше подходит.
|
|
nalogitax.ru
