Нужно ли сдавать 6 ндфл ип без работников: Нужно ли подавать 6‑НДФЛ, если нет работников? — Контур.Экстерн

Сдает ли ИП 6-НДФЛ | Современный предприниматель

Расчет 6-НДФЛ – отчетная форма о суммах подоходного налога, которая представляется в ИФНС с 2016 года. Форму обязаны представлять все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этой статье мы разберемся, должны ли подавать Расчет индивидуальные предприниматели, и в каких случаях.

Нужно ли ИП сдавать 6-НДФЛ

НК РФ относит к налоговым агентам по НДФЛ не только юрлиц, но и индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают доходы физлицам-налогоплательщикам. Агент должен рассчитать сумму налога и удержать его из дохода физлица, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть, обязанность сдачи Расчета 6-НДФЛ на ИП возлагается, если в отчетном периоде он оплачивал труд наемных работников по трудовым договорам или выплачивал обычным физлицам (не ИП) вознаграждение по договорам ГПХ, а также выдавал любой доход в натуральной форме.

Читайте также: 6-НДФЛ за 2 квартал 2019: пример заполнения

А сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников? Сдавать Расчет за себя ИП не должен (он не является по отношению к самому себе налоговым агентом), но для ответа на данный вопрос нужно определить, работает ли ИП в одиночку в течение всего налогового периода, или нет, и не выплачивал ли он в течение года какие-либо доходы физлицам:

• Если в течение всего года у предпринимателя не было ни одного работника, которому начислялась и выплачивалась зарплата, или иной доход, а также не было никаких других выплат физлицам (например, по ГПХ-договорам), облагаемых подоходным налогом, то сдавать Расчет 6-НДФЛ ему не нужно, поскольку обязанностей налогового агента в этом случае не возникает;

• Если работники есть, но зарплата им не начислялась и не выплачивалась (например, при приостановке деятельности и отправке работников в отпуск без содержания), обязанности налогового агента тоже отсутствуют, и подавать 6-НДФЛ не требуется;

• Если же в течение отчетного года ИП хоть раз исполнял обязанности налогового агента по НДФЛ — начислял и выплачивал доход, исчислял и удерживал налог в отношении любых физлиц (не только своих работников), то Расчет 6-НДФЛ придется сдавать, начиная с того отчетного периода, в котором ИП был налоговым агентом.

Пример

ИП уволил единственного работника 10 января 2019 г., в тот же день произведя с ним окончательный расчет. НДФЛ был удержан при выплате дохода и перечислен в бюджет на следующий день. Больше выплат физлицам в 2019 году не было.

В данном случае предпринимателю придется отчитываться по форме 6-НДФЛ в течение всего 2019 года: в отчете за 1 квартал он отразит суммы дохода и налога по уволенному физлицу в Разделах 1 и 2, а в последующих отчетных периодах (полугодие, 9 месяцев, год) эти суммы будут отражаться только в Разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года.

А если бы доход физлицу был начислен и выплачен, например, в третьем квартале, в таком случае сдает ли ИП 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды? Нет, в этом случае ИП подаст Расчет за 9 месяцев 2019г., в котором будут заполнены разделы 1 и 2, а по окончании года сдаст 6-НДФЛ за 2019 год, заполнив в нем лишь Раздел 1 (т. к. Раздел 2 содержит данные только за 3 последних месяца отчетного периода).

Куда сдает ИП 6-НДФЛ

Итак, Расчет 6-НДФЛ ИП подает, только если в налоговом периоде он исполнял обязанности налогового агента по подоходному налогу. При отсутствии таковых сдавать Расчет «за себя» или с нулевыми показателями предпринимателю не нужно.

Расчет подается ИП не позднее окончания месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), в ИФНС, где он зарегистрирован по месту жительства. Если же предприниматель ведет «спецрежимную» деятельность на ЕНВД или патенте, то перечислять налог и сдавать 6-НДФЛ по доходам работников, занятых в такой деятельности, необходимо в инспекции по каждому месту учета в связи с ее осуществлением (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Читайте также: 6-НДФЛ: сроки сдачи в 2019 году

При заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ предприниматель указывает в поле «По месту нахождения (учета) (код)» один из шифров:

• «120», если Расчет подается по месту жительства ИП;

• «320», если ИП сдает 6-НДФЛ по месту ведения деятельности на ЕНВД или ПСН.

Напомним, что актуальная форма Расчета и Правила ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018).

ИП без сотрудников и организация с одним директором — что тут может быть сложного?

Почему вообще стоит беспокоиться об электронной отчетности налогоплательщику, если у него и сотрудников то нет? Мы проанализировали, с какими проблемами приходится столкнуться предпринимателям-одиночкам, и удается ли решить их без последствий для кошелька и репутации.

Для начала, напомним, что далеко не все ИП применяют спецрежимы. Хотя УСН, патент и, в недавнем прошлом, ЕНВД, самые популярные, но есть те, кто работает с НДС, причем как по собственной инициативе, так и в силу закона.

Кто применяет ОСНО

Применять ОСНО должны ИП, у которых численность сотрудников превышает 100 человек. Кажется много, но если ИП занимается производством (например, выпечкой хлебобулочных изделий) и еще имеет много торговых точек или выполняет строительные или ремонтные работы, то такое вполне возможно. Но мы то говорим о предпринимателях совсем без работников, им-то зачем ОСНО?

Есть и иные критерии, которые не позволяют применять спецрежимы — выручка, к примеру. Если она у ИП больше 200 млн в год (это максимальный предел, даже учитывая переходный период в 2021 году), то без общей системы не обойтись. Не смотрите на крупную сумму. Да, это более 16 млн в месяц в среднем, но если продавать автомобили, спецтехнику, дорогое оборудование, то выручка уже не кажется такой нереальной. А заниматься перепродажей ИП может и не имея персонала.

У организаций причин потерять право на ту же упрощенку еще больше, например, достаточно открыть филиал или продать долю в уставном капитале более 25% другой компании. Тут уже ни выручка, ни количество сотрудников значения иметь не будут.

Еще одна причина, которая заставляет работать с НДС — менталитет покупателей и их желание сэкономить на налогах. В торговле, грузоперевозках и ряде других видов деятельности, если ваши клиенты — организации на ОСНО, то они предпочтут работу с поставщиком или исполнителем, который выставляет НДС, т. к. смогут принять налог к вычету.

Итак — даже если вы ИП или директор организации, где нет сотрудников, то не обязательно будете применять спецрежим. А, если вы — плательщик НДС то выбора — как сдавать декларацию по налогу — нет, она может быть только электронной. Вот первая причина для использования электронной отчетности—обязанность по закону при применении общей системы налогообложения и соответственно НДС.

Почему не бывает ООО без сотрудников

Если с ИП все понятно — он один, и себя за работника не считает —, то ООО не может обойтись без сотрудника, им будет, как минимум, директор. Но, допустим, что наш директор — альтруист и готов не платить себе зарплату, какие отчеты ему нужно сдать и будут ли какие-то трудности?

Начнем с проблем — ФНС считает, что директор не может работать бесплатно, пусть он и единственный учредитель и ему было бы достаточно дивидендов. Поэтому смельчака, который собирается отказать себе в зарплате, ждут и зарплатные комиссии, и требования предоставить пояснения об отсутствии выплат и соответственно отдельных отчетов, и возможные доначисления, т. к. налоговая посчитает, что зарплата не начислялась незаконно и насчитает ее вместе с НДФЛ и взносами, хотя бы по минималке.

То, что трудовой договор директор не заключал, аргументом не является, ведь, если велась деятельность и он был фактически допущен к работе, значит ТД по факту заключен.

И, давайте будем честны, руководитель, как и любой другой работник, может заболеть, а, в отсутствии зарплаты, выплаты по больничному будут рассчитаны, исходя из МРОТ. Если директор — не единственный участник общества, и другие решат сменить руководство, то при увольнении он даже не сможет рассчитывать на какие-либо выплаты, т.к. отсутствуют начисления для расчета среднего заработка — никаких компенсаций неиспользованного отпуска или выходного пособия. Тем более невыгодно отсутствие зарплаты постороннему лицу — наемному директору.

Даже если не будет претензий от налоговых органов и не пугает отсутствие соцпакета, то невыплата зарплаты означает, что можно не сдавать только один отчет — расчет 6-НДФЛ. РСВ и СЗВ-М подавать нужно, как и форму 4-ФСС.

СЗВ-М ежемесячная форма, РСВ и 4-ФСС подаются каждый квартал. Готов ли руководитель отвозить регулярно отчеты в налоговую, Пенсионный фонд и Фонд соцтрахования лично или отправлять их почтой? Может все же проще подключить электронную отчетность?

Последствия «Работы из любого места»

В двух словах, когда удаленная работа пересекает границы штатов, она может быть опасна для работодателей, причем не всегда очевидным образом.

Большинство работодателей столкнулись с изменениями в структуре рабочей силы в результате чрезвычайной ситуации в области здравоохранения, связанной с COVID. Многие сотрудники продемонстрировали, что могут эффективно работать из любого места. По большей части это означало работу из домашнего офиса. Однако концепция «работы из любого места» воспринимается буквально растущим числом рабочих, которые теперь могут работать из разных мест, например, в домах отдыха или с родственниками в других штатах.

Удаленная работа в целом хорошо известна, но последствия пересечения границ штатов местами работы не совсем понятны. При отсутствии надлежащего управления многие обстоятельства могут создать новое значительное административное бремя или другие проблемы для работодателей.

В этой статье обсуждаются некоторые аспекты «работы из любого места», такие как удержание налогов, компенсация работникам, страхование по безработице, льготы, законы о заработной плате и рабочем времени, а также новые законы, такие как неприкосновенность частной жизни и оплачиваемый отпуск. Предлагаются примеры потенциальных проблем, а также предложения о том, что работодатели могут сделать для управления гибкой удаленной работой.

Удаленная работа в настоящее время рассматривается как новое преимущество, которое работодатели могут предложить для привлечения и удержания талантов. Однако могут быть ограничения. Не все работодатели могут на разумных основаниях разрешить сотрудникам работать из любого штата США. (Другие опасения могут относиться к международным механизмам удаленной работы, но мы сосредоточимся на последствиях для США.

В двух словах, когда удаленная работа пересекает границы штатов, она может быть опасной для работодателей — способами, которые не всегда очевидны.

Налоговые последствия

В качестве справки, работодатели удерживают применимые государственные и местные подоходные налоги в основном в зависимости от того, где работник оказывает услуги, то есть их физического местонахождения, а иногда, во вторую очередь, где живет работник. Некоторые штаты имеют соглашения о взаимности, которые разрешают удержание в одном штате . Они могут быть актуальными и полезными, но они есть менее чем в половине штатов .

Временное присутствие : Работодатели должны соблюдать давние, но сложные законы и правила, которые определяют, как долго работник может временно находиться в штате для работы, прежде чем работодатель будет обязан удерживать подоходный налог. Ответственность за удержание налога означает, что если работодатель не удерживает налог с заработной платы, государство может взыскать налог с работодателя.

Правила временного присутствия разнообразны и часто включают количество дней пребывания в штате (например, 14 или 30), сумму заработка или некоторую комбинацию. Например, кому-то нужно будет проработать 23 дня в штате Мэн и заработать более 3000 долларов, прежде чем потребуется удержание. Во многих штатах заработная плата работника-нерезидента облагается подоходным налогом в первый день поездки в штат с деловыми целями.

Во время чрезвычайной ситуации в области здравоохранения, связанной с COVID, многие штаты предложили меры по оказанию помощи, отменяющие правила временного присутствия для сотрудников, которые должны были работать не в своем обычном рабочем месте из-за пандемии COVID.

• Например, Алабама и Джорджия быстро объявили, что не будут применять требования об удержании налогов, если сотрудники работают в штате из-за ограничений COVID. Однако по состоянию на 2022 год срок действия большинства этих послаблений истек.

• В качестве другого примера, Юта приняла SB 392 марта 2022 года принять особые правила удержания налога с временно находящихся в штате сотрудников. Он предусматривал порог в 20 дней до того, как заработная плата будет облагаться налогом, но есть несколько исключений; например, только если государство проживания работника предусматривает аналогичное исключение или не имеет подоходного налога; за исключением спортсменов, артистов и «ключевых сотрудников», определяемых как лица, зарабатывающие более 130 000 долларов в год или входящие в число 50 самых высокооплачиваемых сотрудников работодателя.

Работодателям трудно оставаться в курсе конкретных правил и пороговых значений каждого штата, но работодатели несут за это ответственность, а налоговые органы должны обеспечивать выполнение требований по удержанию налога. Нет простых ответов. Каждое дело представляет собой анализ фактов и обстоятельств в сравнении с применимыми законами штата и любыми рекомендациями.

Временное присутствие может беспокоить работодателей, но в условиях пост-COVID многие сотрудники месяцами работали в другом штате, и это может быть постоянным, поэтому в большинстве случаев все правила временного присутствия были соблюдены.

Есть также несколько штатов, в которых действует правило «Удобство для работодателя». Коннектикут, Арканзас, Делавэр, Небраска, Нью-Йорк и Пенсильвания иногда применяют критерий «удобства работодателя» для налогообложения сотрудников за пределами штата, которые работают на работодателей в штате. В этих штатах такие работники подлежат налогообложению, если работодатель не требует, чтобы услуги выполнялись за пределами штата. Существует несколько вариантов правил и правоприменения. Например, в недавних аудиторских письмах Нью-Йорка указано, что доходы облагаются налогом в Нью-Йорке, если только налогоплательщик не работает в добросовестном офисе работодателя, расположенном за пределами штата, в отличие от удаленной работы из домашнего офиса за пределами Нью-Йорка.

Штатные и местные налоги на корпоративную или коммерческую деятельность

Отдельное беспокойство, если сотрудники работают в разных штатах, может быть самым важным соображением: государственные корпоративные или другие налоги на коммерческую деятельность могут применяться, если хотя бы один сотрудник работает в Штат. По сути, если у работодателя ранее не было официального офиса в штате, но один сотрудник начинает оттуда работать, это может привести к совершенно новым требованиям к регистрации и налоговым обязательствам. Может потребоваться зарегистрироваться у государственного секретаря и в соответствующих налоговых органах, предоставить адрес зарегистрированного агента и уплатить корпоративные и деловые налоги, налоги с продаж и налоги на занятость, включая удержания с сотрудников. Часто также существуют государственные и местные лицензии и разрешения на ведение бизнеса.

Некоторые штаты отказались от этого «нексусного» теста для сотрудников, работающих дома, из-за COVID, но срок действия этих положений, как правило, истек. Кроме того, расчеты доли корпоративного налога в штате часто основаны на заработной плате компании в штате, поэтому удаленные работники могут изменить сумму причитающихся корпоративных налогов.

Компании, которые рассматривают возможность разрешить сотрудникам работать где угодно (особенно в штатах, в которых работодатель еще не зарегистрирован), должны проконсультироваться со своим отделом корпоративного налогообложения и налоговым консультантом. Организация может непреднамеренно создать совершенно новые юридические и налоговые обязательства, которых сегодня не существует, разрешив сотрудникам работать из любого места.

Законодательство штата о заработной плате и рабочем времени и другие законы существенно различаются и применяются немедленно

Как правило, сотрудники, работающие удаленно, подпадают под действие законов штата, в котором они работают, — немедленно. Работодатели могут непреднамеренно нести ответственность за различные государственные программы или мандаты, такие как оплачиваемый отпуск, минимальная заработная плата, требуемое раскрытие информации, различные требования к ведомостям о заработной плате и так далее.

Например, работникам штата Калифорния оплачивается сверхурочная работа, если они работают более восьми часов в день, и удваивается время работы сверх 12 часов в день. Оплачиваемый отпуск по болезни в Калифорнии, а страховые взносы за обед и перерывы на отдых должны выплачиваться с использованием «обычной ставки заработной платы» работника.

Чиновники Министерства труда Нью-Йорка объяснили свое мнение о трансграничной организации работы, отметив, что все законы Нью-Йорка применяются немедленно, если сотрудники работают удаленно в штате. В отличие от соблюдения требований об удержании налогов, в законах о заработной плате и часах нет порога применимости; нет положения о временном или частичном присутствии, которое освобождало бы работодателя от соблюдения требований.

Другие законы также могут применяться немедленно или могут отличаться от действующих законов штата. Вот несколько примеров:

• Транспортные налоги (удержанные из заработной платы)
• Различный порядок налогообложения вознаграждений работникам
• Ограничения/лимиты украшения
• Требования к отпускам по семейным обстоятельствам/больничным и COVID
• Классификация работников (т. е. наемные работники по сравнению с независимыми подрядчиками)
• Страхование по нетрудоспособности (Калифорния, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Род-Айленд и т. д.)
• Законы о равенстве в оплате труда и отчетность (Калифорния, Иллинойс…)
• Ограничения фоновой проверки
• Конфиденциальность

Одной из быстро развивающихся проблем является практика контроля работодателем и конфиденциальность сотрудников. Несколько штатов приняли законы, а другие рассматривают меры. С одной стороны, работодатели имеют законный интерес и обязаны контролировать деятельность сотрудников, например, обеспечивать выплату заработной платы за все отработанное время. Работодатели также следят за производительностью, следя за тем, чтобы сотрудники оставались вовлеченными и эффективными, а также за достижением ключевых бизнес-целей. Мониторинг может быть необходим для обеспечения качества и безопасности, а также для защиты интеллектуальной собственности

С другой стороны, некоторый контроль может рассматриваться как навязчивый, а меняющиеся законы о конфиденциальности могут ограничивать возможности работодателей контролировать сотрудников. При отсутствии законодательства, предусматривающего дальнейшую отсрочку или изменение его, Калифорнийский закон о правах на неприкосновенность частной жизни (CPRA) вступит в силу для сотрудников в 2023 году. В качестве еще одного примера работодатели в Нью-Йорке должны раскрывать любой электронный мониторинг, такой как доступ в Интернет и видеоконференции, новым сотрудникам в соответствии с закон, вступивший в силу 7 мая 2022 года. Такие законы разнообразны и обычно применяются к жителям штата и работникам, находящимся в штате.

Еще одна проблема заключается в том, что государственное лицензирование может быть рассмотрено в отраслях, которые подлежат лицензированию (например, строительные подрядчики, финансовое консультирование, страховые продажи и т. д.). Работодателям и работникам может потребоваться получить лицензии в любом штате, в котором в настоящее время работают сотрудники.

Все подобные законы и другие законы могут применяться сразу после того, как сотрудник начинает работать в другом штате. Работодатели обязаны знать, где находятся их сотрудники, и соблюдать применимые законы. Среди действий, предложенных позже, будет процесс определения влияния работника, работающего в штате, в котором работодатель может еще не присутствовать и не знать законы. Должен также существовать определенный процесс, с помощью которого работодатели определяют изменения штата и применяют соответствующие изменения кодирования, чтобы различные системы распознавали, какие законы штата применяются.

Отчетность и налоги штата по безработице

В отличие от сложных законов штата и местных органов власти об удержании подоходного налога, федеральный закон предусматривает стандартизированные тесты во всех штатах для определения того, какой штат должен получать налоги на страхование по безработице и отчеты о заработной плате. В отличие от удержания штата, отчеты о заработной плате и налогах обычно представляются в один штат, даже если работник постоянно делит свое время между двумя или более штатами.

Цель положений о локализации работы в законах штатов о страховании по безработице состоит в том, чтобы охватить в соответствии с одним законом штата все услуги, оказываемые физическим лицом для одного работодателя, где бы работа ни выполнялась. Иерархия следующая:

• Услуги локализованы в пределах штата или услуги, оказываемые за пределами штата, носят случайный, временный или временный характер.
• Если сервис не локализован в одном штате:
  • оперативная база; или
  • место, откуда направляются или контролируются услуги; или
  • государство проживания физического лица

Источник: U.S. DOL UI Program Letter 20-02, Локализация рабочих положений

По сути, работодатель не будет отчитываться о заработной плате и налогах более чем в одном штате в любой квартал, за исключением случаев, когда работники вносят постоянные изменения в середине квартала. Как правило, это верно даже в том случае, если сотрудник постоянно работает в одном штате два-три дня в неделю, а в другом штате остальные дни на постоянной основе.

Компенсация работникам

Работодатели, как правило, должны покрывать сотрудников в соответствии с политикой компенсации работникам в зависимости от того, где они работают. Если сотрудники находятся в другом штате, может потребоваться приложение к полису, что может быть дополнительным расходом.

Однако управление претензиями в целом не изменилось. Работодатели по-прежнему должны документировать любую травму письменным заявлением от работника и фотографиями травмы и рабочего места, если это возможно. В заявлении должно быть объяснено, была ли травма получена во время работы , что может быть менее ясно, если сотрудники работают из дома. Одним из ключевых тестов является то, приносит ли деятельность, выполняемая во время травмы, какую-либо пользу работодателю. В качестве рекомендации обязательно требуйте отдельной выделенной рабочей зоны и четких рабочих часов и перерывов.

Пособия по охране здоровья и социальному обеспечению сотрудников

Пособия работникам — это еще один вопрос, который следует задать отделу пособий работникам и/или страховым компаниям. Что произойдет, если работник работает далеко от установленной работодателем сети здравоохранения?

Как это может стать проблемой

Государственные департаменты труда/трудовых ресурсов или налоговые органы могут не знать автоматически, что сотрудник работает в их штате. Как правило, работник может подать жалобу или подать заявление на получение пособий, таких как страхование по безработице или государственное пособие по нетрудоспособности. Как правило, человек в новом штате может узнать о новых льготах, на которые он теперь имеет право, например, на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам.

Например, кто-то, кто обычно работает в Пенсильвании, начинает работать в своем загородном доме в Нью-Джерси. Они могут узнать, что закон штата Нью-Джерси об инвалидности распространяется на материнство, и подать заявление на получение пособия. Работодатель может даже не знать, что сотрудник работает из Нью-Джерси. После получения претензии Министерство труда Нью-Джерси может связаться с работодателем, поскольку их заработная плата никогда не сообщалась в Нью-Джерси. Департамент труда может уведомить Департамент налогообложения, который может не иметь сведений о заработной плате или удержаниях. Это может привести к проверкам и штрафам.

Что теперь делать работодателям

1. Во-первых, уясните, откуда работодатель знает или может знать, где работают сотрудники, кроме как полагаться на сотрудников, сообщающих о любых изменениях местоположения. Работодатели несут юридическую ответственность за знание и применение соответствующих законов. Могут быть технические решения и потенциальные флаги, вызывающие вопросы. Системы командировок и расходов являются примерами, где вы можете обнаружить активность за пределами границ штатов, но могут быть и другие.
2. Принять и сообщить о политике, требующей от сотрудников заранее уведомлять компанию о любых изменениях места работы.
3. Установить процесс оценки и утверждения с участием налогового департамента, юридического отдела, отдела кадров и т. д. Задокументировать процесс оценки запросов, чтобы обеспечить последовательное рассмотрение. Это также будет включать в себя исследовательский компонент. После уведомления о том, что человек работает в новом штате, следует предпринять целенаправленные усилия для определения всех соответствующих законов, которые могут применяться в любом штате, в котором работодатель еще не присутствует.
4. Разработайте политику и подход в отношении того, когда следует признавать изменения состояния, когда перекодировать сотрудников для целей налогообложения, заработной платы и рабочего времени, компенсации работникам и других применимых требований.

Ресурсы ADP Compliance Resources

В ADP работает штат преданных своему делу специалистов, которые тщательно отслеживают законодательные и нормативные меры на федеральном уровне и уровне штатов, влияющие на кадровые ресурсы, начисление заработной платы, управление налогами и пособиями, и помогают обеспечить соответствующее обновление систем ADP. законы развиваются. Актуальную информацию о том, как изменения в федеральном законодательстве и налоговом законодательстве штата могут повлиять на ваш бизнес, см. на странице ADP 9.0003 Взгляд на веб-страницу Washington , расположенную по адресу www.adp.com/regulatorynews.

ADP стремится оказывать помощь предприятиям, которым предъявляются повышенные требования к соответствию требованиям в связи с быстро меняющимся законодательством. Наша цель — помочь свести к минимуму вашу административную нагрузку по всему спектру заработной платы, налогов, кадров и льгот, чтобы вы могли сосредоточиться на ведении своего бизнеса. Эта информация предоставляется в качестве любезности, чтобы помочь вам понять влияние определенных нормативных требований и не должна рассматриваться как налоговая или юридическая консультация. Такая информация по своей природе подлежит пересмотру и может быть не самой последней доступной информацией. ADP рекомендует читателям консультироваться с соответствующими юридическими и/или налоговыми консультантами. Имейте в виду, что звонки в и из ADP могут отслеживаться или записываться.

Если у вас есть какие-либо вопросы относительно наших услуг, позвоните по телефону 855-466-0790.

ADP, Inc.

One ADP Boulevard, Roseland, NJ 07068

adp.com

Обновлено 9 июня 2022 г.

Теги:

законодательный

иранских риалов | Налогооблагаемый и необлагаемый налогом доход

Делиться:

• Фейсбук

• Твиттер

• LinkedIn

• WhatsApp

• Телеграмма

• Электронное письмо

Налогооблагаемый доход — это доход, который подлежит налогообложению, и не весь доход облагается налогом в Сингапуре.

На этой странице:

Как определить, подлежит ли ваш доход налогообложению

Как правило, доход, начисленный или полученный в Сингапуре или полученный за пределами Сингапура, подлежит налогообложению. Узнайте больше из нашего электронного обучающего видео о налогообложении доходов.

Что облагается налогом

Ваша компания должна платить налог в Сингапуре на налогооблагаемый доход, который:

• Начислен в Сингапуре или получен из него; или
• Получено в Сингапуре из-за пределов Сингапура.

Например, доход от бизнеса, ведущегося в Сингапуре, считается начисленным или полученным в Сингапуре.

Для целей налогообложения в Сингапуре к налогооблагаемому доходу относятся:

• Прибыль или прибыль от любой торговли или бизнеса
• Доход от инвестиций, таких как дивиденды, проценты и арендная плата
• Роялти, премии и любая другая прибыль от собственности расходы, капитальные отчисления и
  могут быть запрошены льготы для уменьшения налогооблагаемого дохода. Это приводит к снижению
  налоги.

  Доход, полученный в Сингапуре из-за пределов Сингапура

  В соответствии со статьей 10(25) Закона о подоходном налоге 1947, доход из-за пределов Сингапура считается полученным в Сингапуре, если он:

  1. переведен, передан или ввезен в Сингапур;
  2. Используется для погашения любых долгов, возникших в связи с торговлей или бизнесом, осуществляемым в Сингапуре; или
  3. Используется для покупки любого движимого имущества (например, оборудования, сырья и т. д.), ввезенного в Сингапур.

  Раздел 10(25) применяется к налогообложению иностранного дохода, полученного в Сингапуре, только если доход принадлежит физическому* лицу, являющемуся резидентом Сингапура, или юридическому лицу, находящемуся в Сингапуре.

  Физические лица-нерезиденты и иностранные компании, которые не ведут деятельность в Сингапуре или из Сингапура, могут переводить свои иностранные доходы в Сингапур без уплаты налога на доход.

  В качестве административной уступки иностранный доход, который реинвестируется за границей без репатриации в Сингапур, не считается полученным в Сингапуре в момент реинвестирования. Это означает, что налогообложение иностранного дохода откладывается до тех пор, пока
  инвестиции продаются, а вырученные средства переводятся в Сингапур.

  Если доход из иностранных источников подлежит налогообложению в Сингапуре и за границей, налоговые льготы могут быть доступны для уменьшения двойного налогообложения. Узнайте больше о налоговых льготах на зарубежный доход.

  * Весь доход из иностранных источников, полученный в Сингапуре физическими лицами-резидентами , за исключением доходов, полученных через сингапурское партнерство, освобождается от налога, если Контролер подоходного налога убежден, что освобождение выгодно для них.

  Что не облагается налогом
  

  Прирост капитала

  Прирост капитала не облагается налогом. К ним относятся:

  • Прибыль от продажи основных средств
  • Прибыль от операций с капиталом в иностранной валюте

  Доход, освобожденный от налога

  Определенные виды дохода специально освобождены от налога в соответствии с Законом о подоходном налоге 1947 г. при соблюдении определенных условий. К ним относятся:

  • Определенный доход от доставки, полученный судоходной компанией в соответствии с Разделом 13A и Разделом 13E
  • Дивиденды из иностранных источников, прибыль филиалов и доходы от услуг, полученные компанией-резидентом в соответствии с Разделом 13(8)
  • Прибыль, полученная компанией от продажи долевых инвестиций в соответствии с Разделом 13W (PDF, 346 КБ)

  Определение существования торговли
  

  Слово «торговля» не определено в Законе о подоходном налоге 1947 года. Вопрос о том, ведется ли торговля, является фактом. При определении наличия сделки учитываются определенные факторы.

  При определении существования сделки учитываются все факторы, и ни один фактор не является решающим.

  1. Характер предмета задания

  Относится к характеру актива/имущества, которое покупается, а затем продается. Некоторые активы (например, товары, промышленные товары) обычно считаются предметом торговли, в то время как другие, если они не покупаются в больших количествах, с меньшей вероятностью будут рассматриваться.
  как торговля (например, антиквариат, произведения искусства).

  2. Срок владения

  Относится к периоду владения рассматриваемым активом/имуществом. Чем короче период владения, тем больше вероятность того, что он считается предназначенным для торговли.

  3. Частота транзакций

  Высокая частота подобных транзакций более характерна для торговли, чем изолированная транзакция.

  4. Дополнительная работа

  Это относится к дополнительной работе, проделанной над рассматриваемым активом/имуществом, чтобы сделать его более конкурентоспособным, или дополнительным усилиям, предпринятым для поиска или привлечения покупателей. Если это будет сделано, более вероятно, что последующая продажа будет рассматриваться как торговля.

  5. Обстоятельства реализации

  Некоторые обстоятельства с меньшей вероятностью могут свидетельствовать о торговле (например, компания вынуждена продать рассматриваемое имущество в связи с принудительным приобретением, внезапной острой потребностью в наличных деньгах или угрозой обращения взыскания со стороны кредиторов).

  6. Мотив

  Это относится к тому, имелось ли намерение торговать во время приобретения рассматриваемого актива/имущества.

  7. Способ финансирования

  Это относится к тому, как финансируется покупка рассматриваемого актива/имущества. Краткосрочное финансирование более показательно для торговли, чем долгосрочное финансирование. Также принимается во внимание финансовое положение компании и способность удерживать имущество.

  8.

  Прочие факторы

  Прочие факторы включают в себя проведение каких-либо технико-экономических обоснований, порядок бухгалтерского учета, принятый компанией, наличие документации или других доказательств, хранящихся у компании, подтверждающих ее намерения.

  Часто задаваемые вопросы
  

  Что облагается налогом

  1. Моя компания получала пожертвования. Облагаются ли пожертвования налогом? Облагаются ли расходы, понесенные для получения пожертвований, налогом?

     Если пожертвования не являются добровольными дарами и выплачиваются в обмен на льготы, предоставленные принимающей организацией, они являются коммерческими поступлениями и представляют собой доход, который облагается налогом в руках получателя.

     Расходы, понесенные для получения этих налогооблагаемых поступлений, подлежат вычету, если они полностью и исключительно связаны с получением дохода, дохода по своей природе и не запрещены к вычету в соответствии с Законом о подоходном налоге 1947 года.

     Узнайте больше о вычете расходов.

  2. Распределение доходов от инвестиционных фондов недвижимости (REIT)
     облагается налогом?

     Характер, налоговый режим и применимый период/год оценки (YA) каждого распределения REIT отражены в годовом отчете о распределении, выпущенном Central Depository Pte Ltd (CDP).

     Распределение REIT подлежит налогообложению в соответствующем YA, как это отражено в отчете CDP, если не указано иное (например, распределение не облагается налогом или распределение является возвратом капитала). Если распределение облагается налогом, ваша компания должна сообщить
     валовой доход, указанный в отчете CDP как налогооблагаемый доход в декларации по налогу на прибыль для соответствующего YA.

     Узнайте больше о налоговом режиме распределения REIT (PDF, 590 КБ) (см. раздел «Налоговый режим держателя паев»).

  3. Облагается ли налогом доход, полученный от продажи углеродных кредитов?
     ^{Новинка!}

     Для определения того, подлежит ли налогообложению доход от продажи углеродных кредитов, применяются общие принципы налогообложения прибыли. Это будет зависеть от фактов и обстоятельств каждого дела. Для компании, торгующей углеродными квотами, доход, возникающий
     от такой торговли будет рассматриваться как доход в природе. Если компания приобрела углеродные кредиты для своего коммерческого использования, но затем продала кредиты, полученный доход будет рассматриваться как неотъемлемая часть бизнеса компании.
     дохода и, следовательно, подлежат налогообложению.

  4. Моя компания занимается продажей компьютеров. Если я передам несколько компьютеров из торговых запасов для офисного использования сотрудниками, облагается ли такая передача налогом? ^{Новинка!}

     Компьютеры являются торговыми запасами компании и считаются проданными на дату их использования в целях, отличных от продажи в ходе обычной деятельности. Полученная прибыль или убыток, который рассчитывается на основе открытых
     рыночная стоимость торговых акций на дату передачи относится на счет доходов и, следовательно, подлежит налогообложению или вычету.

     Узнайте больше о налоговом режиме при присвоении торговых акций для неторговых или капитальных целей и конвертации неторговых или капитальных активов в торговые акции (PDF, 273 КБ).

  Налогооблагаемый доход, полученный в Сингапуре из-за пределов Сингапура

  1. Доход из иностранных источников, который хранится в офшорной зоне («иностранный оффшорный доход») и используется для выплаты освобожденных от налогообложения дивидендов одного уровня в оффшорный банк счета акционеров моей компании считаются полученными в Сингапуре и подлежат налогообложению?

     Нет. Оффшорный доход из иностранных источников, используемый вашей компанией таким образом, не является доходом, полученным в Сингапуре из-за пределов Сингапура, и не подлежит налогообложению.

     Это возможно при условии, что дивиденды одного уровня, не облагаемые налогом, выплачиваются непосредственно на оффшорный банковский счет акционера и не связаны с физическим переводом, передачей или переводом средств в Сингапур вашей компанией.
     на выплату дивидендов.

  2. Доходы моей компании из иностранных источников хранятся в офшорных зонах («иностранные оффшорные доходы»). Он переводил оффшорный доход из иностранных источников со своего оффшорного банковского счета на банковский счет Central Depository Pte Ltd (CDP) в Сингапуре для выплаты одноуровневых необлагаемых налогом дивидендов своим бескорыстным акционерам. Считается ли оффшорный доход из иностранных источников полученным в Сингапуре и облагается ли он налогом?

     Нет. Оффшорный доход из иностранных источников, используемый вашей компанией таким образом, не является доходом, полученным в Сингапуре из-за пределов Сингапура, и не подлежит налогообложению.

     Это возможно при условии, что дивиденды одного уровня, не облагаемые налогом, выплачиваются непосредственно на банковский счет CDP и не требуют физического перевода, передачи или ввоза средств в Сингапур вашей компанией для выплаты дивидендов.
     оплата.

  3. Какова сумма дохода из иностранных источников, подлежащая налогообложению, если доход
     применяется для покупки любого движимого имущества, которое ввозится в Сингапур?

     Сумма иностранного дохода, которая используется для приобретения актива, облагается налогом, а не чистая балансовая стоимость актива или рыночная стоимость на момент его ввоза в Сингапур.

  4. Моя компания занимается торговлей или бизнесом в Сингапуре. Он имеет счет в иностранном банке, который используется для получения дохода или средств и оплаты расходов как в торговых, так и в неторговых целях (т.е. на банковском счете есть смешанный пул средств из оффшорных источников дохода и капитала из иностранных источников). Моя компания желает перевести в Сингапур только основные средства. Как моя компания может доказать IRAS, что были переведены только капитальные средства?

     IRAS примет перечисленные средства в качестве капитала, если ваша компания соответствует одному из следующих условий:

     • Ваша компания может предоставить отчет о средствах из зарубежных оффшорных источников дохода и капитала до даты репатриации и показать, что после репатриации средства, оставшиеся за пределами Сингапура, составляют не менее суммы
       иностранного оффшорного дохода, который еще предстоит репатриировать. Чтобы определить сумму оффшорного дохода из иностранных источников, который еще предстоит репатриировать, IRAS готов разрешить любые убытки, понесенные за границей на счете доходов.
       зачет полученного оффшорного дохода из иностранных источников.
     • Ваша компания может продемонстрировать, что репатриируемая сумма не превышает капитальные фонды до даты репатриации за вычетом любых убытков, понесенных на счете операций с капиталом.

     Пример 1: Перечисленные средства включают как оффшорный доход из иностранных источников, так и капитальные фонды

     Оффшорный доход из иностранных источников в размере 1000 долларов США и капитальные средства в размере 500 долларов США были использованы для приобретения зарубежных инвестиций в размере 1500 долларов США в год 1. Зарубежные инвестиции были впоследствии были проданы за 1800 долларов в год 2, а вырученные средства были переданы в
     Сингапур.

     Оффшорный доход из иностранных источников в размере 1000 долларов США считается переведенным в Сингапур и подлежит налогообложению в год 2. Капитальные фонды в размере 500 долларов США не подлежат налогообложению, в то время как налогообложение прибыли от продажи в размере 300 долларов США зависит от того, является ли это доходом или
     получение капитала.

     Пример 2: Перечисленные средства включают только капитальные средства

     Используя тот же пример выше, только часть выручки (т.е. 500 долларов США) была переведена в Сингапур.

     Поскольку репатриируемая сумма не превышает капитальных средств, использованных для приобретения инвестиций, IRAS готова признать, что были репатриированы только капитальные средства.

  5. Моя компания занимается торговлей или бизнесом в Сингапуре. Считается ли оффшорный доход из иностранных источников, используемый моей компанией для погашения кредита (используемый в качестве оборотного капитала в торговле или ведении бизнеса моей компании в Сингапуре), полученным в Сингапуре и облагается ли налогом?

     Да. Фраза «долг, возникший в связи с торговлей или бизнесом» не ограничивается торговыми долгами, которые были заявлены как расходы, не подлежащие налогообложению, для целей подоходного налога в Сингапуре.

     Он применяется к любому долгу, возникающему в результате торговли или бизнеса, осуществляемого в Сингапуре (например, долги, возникающие в результате приобретения торговых или деловых активов, включая кредиты, полученные для приобретения таких активов). Оффшорный доход из иностранных источников, используемый
     таким образом ваша компания представляет собой доход, полученный в Сингапуре из-за пределов Сингапура, и подлежит налогообложению.

  6. Моя пассивная инвестиционная холдинговая компания получает только пассивный доход от оффшорных инвестиций из иностранных источников (например, иностранный процентный доход или иностранный доход от аренды). Считается ли оффшорный доход из иностранных источников, используемый моей компанией для оплаты зарубежных расходов (например, гонорары за зарубежные профессиональные услуги или процентные расходы), полученным в Сингапуре и подлежащим налогообложению?

     Нет. Ваша пассивная инвестиционная холдинговая компания не считается ведущей торговлю или бизнес в Сингапуре, поэтому Раздел 10(25)(b) не применяется. Оффшорный доход из иностранных источников, используемый вашей компанией таким образом, не является
     доход, полученный в Сингапуре из-за пределов Сингапура и не облагаемый налогом.

     Это возможно при условии, что зарубежные расходы оплачиваются непосредственно на оффшорный банковский счет получателя и не связаны с физическим переводом, передачей или ввозом средств в Сингапур вашей компанией для оплаты
     расходы за границей.

  7. Моя компания занимается торговлей или бизнесом в Сингапуре. Считается ли оффшорный доход из иностранных источников, используемый моей компанией для погашения долгов, не связанных с торговлей (например, покупка зарубежных инвестиций, которые не связаны/связаны с торговлей или бизнесом моей компании в Сингапуре), полученным в Сингапуре и облагается ли налогом?

     Нет. Зарубежные инвестиции не связаны с торговлей или бизнесом вашей компании в Сингапуре, поэтому Раздел 10(25)(b) не применяется. Оффшорный доход из иностранных источников, используемый вашей компанией таким образом, не
     представляют собой доход, полученный в Сингапуре из-за пределов Сингапура, и не облагаются налогом.

     При условии, что погашение долга в связи с зарубежными инвестициями выплачивается непосредственно на оффшорный банковский счет получателя платежа и не включает в себя какой-либо физический перевод, передачу или внесение средств в
     Сингапур вашей компанией для оплаты зарубежных инвестиций.

  8. Моя зарегистрированная в Сингапуре компания не является резидентом Сингапура. Все его деловые операции осуществляются за пределами Сингапура, за исключением зарегистрированного офиса в Сингапуре, который требуется в соответствии с Законом о сингапурских компаниях 19.67. Считается ли офшорный доход из иностранных источников, переведенный в Сингапур моей компанией, полученным в Сингапуре и облагается ли он налогом?

     Независимо от того, работает ли ваша компания в Сингапуре или из Сингапура, это вопрос факта.

     Для сингапурской зарегистрированной компании-нерезидента, не имеющей коммерческого присутствия в Сингапуре, IRAS рассмотрит факты и обстоятельства (например, причину/цель регистрации компании в Сингапуре, характер деятельности компании).
     деятельность, место контроля и управления бизнесом), чтобы определить, подлежит ли доход налогообложению.

  Налоговый режим субсидий/выплат, обычно получаемых компаниями

  Как правило, субсидия/выплата облагается налогом, если она предоставляется в дополнение к торговым поступлениям или для покрытия операционных расходов компании (т.е. субсидия/выплата по своей природе является доходом) . С другой стороны, субсидия/выплата не облагается налогом, если она предоставляется для приобретения капитала.
  активы компании (т.е. грант/выплата носит капитальный характер).

  Налоговые вычеты и льготы (т. е. надбавки на капитал, надбавки на списание и надбавки на инвестиции) больше не предоставляются в отношении расходов, финансируемых за счет капитальных субсидий от правительства или уставных советов, утвержденных 1 января 2021 года или позднее. Для
  расходы, которые частично финансируются за счет капитальных субсидий, налоговых вычетов и пособий, допускаются только в отношении чистой суммы.

  Список грантов/выплат
  

  Приведенный ниже список грантов не является исчерпывающим. Узнайте больше о других типах грантов, доступных на веб-сайте Enterprise Singapore.

  Информацию о налогообложении выплат, связанных с COVID-19 (например, Схема поддержки рабочих мест (JSS)), см. в документе «Расчет подоходного налога с выплат, связанных с COVID-19, для предприятий и частных лиц» (PDF, 111 КБ).

  . Грант является доходом по своей сути

  Грант/выплата	Administering Agency	Purpose of Grant/ Payout	Tax Treatment of Grant/ Payout
  Enterprise Development Grant	ESG	To support companies with projects that help them upgrade, innovate or venture overseas	Облагается налогом, если грант не присуждается ESG для следующих категорий: Автоматизация Разработка продукта Слияния и поглощения Зарубежное маркетинговое присутствие Пилотный проект и тестовое постельное белье
  Государственные оплачиваемые отпуска Отпуск по усыновлению (AL) ) Оплачиваемый государством отпуск по беременности и родам (GPML) Оплачиваемый государством отпуск по уходу за ребенком (GPPL) Оплачиваемый государством совместный отпуск по уходу за ребенком (SPL)	MSF	Для дефроэкризации эксплуатационных расходов компаний	Облагается налогом, так как выплата — доход в природе
  ISPRINT	IMDA	ISPRINT	IMDA	ISPRINT	IMDA	ISPRINT	IMDA	ISPRINT	IMDA	ISPRINT	IMDA	ASPRINT
  Поощрение за рост рабочих мест (JGI)	IRAS	Для поддержки заработной платы правомочным работодателям с новыми местными сотрудниками в период с сентября 2020 г. по сентябрь 2022 г.	Облагается налогом, поскольку выплата является доходом по своей природе (Срок действия этой схемы истек после Года оценки (YA) 2018.)	IRAS	Для поощрения компаний к повышению производительности и внедрению инноваций	Не облагается налогом, поскольку полученная выплата является результатом преобразования налоговых льгот (т.е. 400% налоговых вычетов/скидок) в наличные
  Схема прогрессивного кредитования заработной платы (PWCS)	IRAS	Предоставить переходную поддержку заработной платы для работодателей: Приспособиться к предстоящему обязательному повышению заработной платы для низкооплачиваемых работников, на которых распространяются требования прогрессивной заработной платы и местной квалификационной заработной платы; и Добровольное повышение заработной платы низкооплачиваемых работников	Облагается налогом, поскольку выплата по своей природе является доходом
  Грант на восстановление малого бизнеса (SBRG)	IRAS	Для предоставления единовременной денежной поддержки малым предприятиям в секторах, которые больше всего пострадали от ограничений COVID-19 за последний год	Выплата освобождена от налога
  SkillsFuture Enterprise Credit	ESG 6 Кому 7 покрытие операционных расходов компаний	Облагается налогом, поскольку выплата является доходом по своей природе
  Программа перехода на цифровые технологии для МСП	IMDA	Помочь МСП в использовании цифровых технологий, создании сильных цифровых возможностей и участии в цифровой экономике	Не облагается налогом, так как выплата является капитальной по своей природе
  Специальный кредит занятости	Правление CPF	Для покрытия операционных расходов компаний	MOM	Кредит на трудоустройство, предоставляемый работодателям для того, чтобы помочь им справиться с более высокими затратами на заработную плату в связи с изменениями в CPF, произошедшими в 2015 и 2016 годах (т. ставки для пожилых работников)	Облагается налогом, так как выплата является доходом по своей сути
  Кредит на заработную плату	IRAS	Для помощи компаниям, которые могут столкнуться с растущими затратами на заработную плату в условиях ограниченного рынка труда Вопросы-Ответы Является ли скидка на сбор с иностранных рабочих (FWL) облагаемой налогом выплатой? Новинка! Нет. Скидка FWL представляет собой возмещение ранее уплаченных FWL и поэтому не считается доходом/выплатой. Узнайте больше о налоговом учете скидки FWL (см. таблицу в разделе «Примеры вычитаемых и невычитаемых коммерческих расходов»). Налоговый режим цифровых токенов Предприятия, принимающие цифровые токены, такие как биткойны, в качестве вознаграждения или дохода или торгующие цифровыми токенами, подпадают под действие обычных правил подоходного налога. Цифровые токены, полученные в качестве оплаты Компании, которые принимают цифровые токены, такие как биткойны, в качестве вознаграждения или дохода, подпадают под действие обычных правил подоходного налога . Они облагаются налогом на доход, полученный или полученный в Сингапуре. Налоговые вычеты разрешено, где это разрешено, в соответствии с нашим налоговым законодательством. Как правило, эти предприятия должны отражать продажу на основе открытой рыночной стоимости товаров или услуг в сингапурских долларах. То же самое относится и к предприятиям, которые платят за товары или услуги. с помощью цифровых токенов. Если открытая рыночная стоимость товаров или услуг, которые в противном случае были бы обменены на сингапурские доллары, не может быть определена (например, товар или услуга торгуются только с цифровыми токенами), обмен цифровых токенов можно использовать курс на момент совершения сделки. Узнайте больше о налогообложении цифровых токенов, полученных в качестве оплаты (PDF, 236 КБ). Покупка и продажа цифровых токенов Предприятия, которые покупают и продают цифровые токены в ходе своей обычной деятельности, облагаются налогом на прибыль, полученную от торговли цифровыми токенами . Прибыль, полученная предприятиями, которые добывают и торгуют цифровыми токенами в обмен на деньги также облагаются налогом. Предприятия, которые покупают цифровые токены для долгосрочных инвестиций, могут получать прирост капитала от продажи этих цифровых токенов. Однако, поскольку в Сингапуре нет налога на прирост капитала, такая прибыль не подлежит налогообложению. Является ли прибыль от реализации цифровых токенов торговлей или приростом капитала, зависит от фактов и обстоятельств каждого дела. Такие факторы, как цель, частота операций и период владения, учитываются при определении того, подлежат ли такие доходы налогообложению.