Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Ндс учет
Учет НДС в бухгалтерском учете
Исчисление НДС в бухучете имеет свои особенности. Последние могут особо тщательно проверяться работниками УФНС при проверке деятельности юридических лиц. Поэтому необходим корректный учет НДС в организации.
Исчисление налога
Учет подобного налога в бухгалтерском учете осуществляется на нескольких счетах. Основными из них являются 19 и 68. В последнем такой платеж учитывается на одноименном субсчете.
- Поступление определенных ценностей на предприятие отражается проводкой (дебет-кредит): 19 — 60 (76).
- Сумма НДС, учтенная в дебете 19 счета, отраженная в счет-фактуре, списывается в счет учета 68.02: 68.02 — 19.
- Если организация реализует продукцию и выставляет счет-фактуры с рассматриваемым налогом, то в учете используется следующая проводка: 90.3 - 68.
- После завершения отчетного периода на субсчете «НДС» 68 счета (68.02) показываем сальдо, отражающее задолженность юридического лица по этому налогу.
- После перечисления этого платежа в бюджет делаем проводку: 68.02 - 51.
- В случае если просрочен срок оплаты налога, организации начисляется пени, которая отражается проводкой: 99 (с/счет «Начисленные пени») - 68.02 (используем аналитику по начисленным пени).
- Уплата пени сопровождается проводкой: 68.02 (та же аналитика) - 51.
Учет НДС для организации — налогового агента по этому налогу
Организация может выступать налоговым агентом по такому налогу, если она приобретала продукцию у компании, не являющейся резидентом РФ и не зарегистрированной в нашей стране, а также, если она арендует имущество, которое принадлежит государственным или муниципальным структурам.
В этом случае сумма платежа рассчитывается произведением стоимости продукции и 18 (10), а затем его делением на 118 (110). Применяются числа в скобках или за скобками в зависимости от налоговой ставки, действующей на конкретную продукцию.
Учет НДС в бухгалтерском учете при выступлении организации как налогового агента по этому налогу осуществляется по следующим проводкам:
- 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 – сумма, принятая к учету за продукцию без учета НДС;
- 19 - 60 – рассчитанный налог;
- 60 - 68.02 – удержанный с зарубежной организации;
- 68.02 - 51 – перечисление налога в бюджет.
Организация принимает платеж к вычету в качестве налогового агента, если соблюдаются следующие условия:
- существует подписанный сторонами акт приема-передачи;
- платеж с поставщика был взыскан и перечислен в бюджет;
- была выписана счет-фактура самостоятельно.
УСН и НДС
Как известно, юридические лица и ИП, применяющие УСН в своей деятельности, освобождены от уплаты и учета НДС.
Однако существуют некоторые исключения из подобного правила.
Подобный налог при УСН уплачивается в следующих случаях:
- Если осуществляется ввоз продукции на территорию нашего государства.
- Если деятельность осуществляется по концессионным соглашениям, договорам доверительного управления или простого товарищества при признании хозяйствующего субъекта налоговым агентом. Учет НДС при УСН производится теми же проводками, которые были показаны ранее. Удержанная сумма подобного налога не включается в вычет, поскольку данный хозяйствующий субъект - не плательщик рассматриваемого налога.
- Если по просьбе клиентов организация, находящаяся на УСН, делала счет-фактуры с выделенным НДС. При этом выручка относится к доходам, при этом налог к расходам отнести нельзя.
Если же хозяйствующий субъект, находящийся на УСН, выступает в качестве посредника, действуя от своего имени, то в счетах-фактурах выделяется рассматриваемый налог, сумма за который в бюджет не перечисляется.
Налоговый учет
Если организация или ИП являются плательщиками рассматриваемого платежа, то применяется и бухгалтерский, и налоговый учет НДС. Происходит это на основании 21 главы НК РФ.
При осуществлении последнего необходимо учитывать объект и базу налогообложения, составные части налога, подлежащего уплате. Первым при рассматриваемом учете НДС служат операции, совершаемые хозяйствующим субъектом по реализации продукции. Налоговая база - это денежная оценка данного объекта.
Рассматриваемый учет осуществляется по начисленной сумме за вычетом выделенного налога для возмещения путем прибавления восстановленного платежа.
При его осуществлении заполняются книги продаж, покупок, а также, если экономический субъект является посредником — журнал регистрации счет-фактур.
Эти регистры составляются на базе всех счет-фактур. Те формы из вышеперечисленных, которые используются в организации, составляют ее учетную налоговую политику. Она разрабатывается наравне с бухгалтерской.
Цены на товары для налогового учета должны быть среднерыночными с возможными колебаниями в пределах 20 %.
Учет НДС в программе компании «1С»
В 2016 году компания обновила программу, в результате чего стало возможным применять раздельный учет рассматриваемого налога. Его необходимо использовать для тех субъектов, которые осуществляют операции, как облагаемые подобным платежом, так и необлагаемые им.
После этого учет НДС в «1С» стал более понятным. Входящий налог может быть отслежен в любое время.
Учет НДС в «1С: Бухгалтерия» базируется на накопительных регистрах, которые представляют собой соответствующие базы данных. Через них можно обнаружить ошибки по расчетам и отчислениям. Они ускоряют формирование отчетов и оперативность при осуществлении анализа.
Учет подобного налога в рассматриваемой программе происодит автоматически. Он производится на базе операций и документов, которые вводились пользователями в базу данных.
Из форм «Поступление» или «Реализация товаров и услуг» можно зарегистрировать «Счет-фактуру».
Если организация только начинает осуществлять учет в описываемой программе, то вначале необходимо задать учетную политику организации. Для субъектов, использующих ОСНО, в программе настраиваются параметры учета НДС.
В заключение
Основными счетами учета НДС являются 19 и 68.02. Проводки представлены выше. Он осуществляется как при проведении бухгалтерского, так и налогового учета. Налог учитывается ведением соответствующих регистров, к каковым относятся: книга продаж, покупок и регистрационный журнал счет-фактур. Это понятие в качестве накопительных баз данных применяется и в основной программе, использующейся для бухучета в целом и для учета рассматриваемого налога в частности - «1С: Бухгалтерия».
fb.ru
Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога
Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.
Проводки НДС. Основные правила
Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
Типовые проводки по НДС по продажам
Если НДС начислен налоговыми агентами
Типовые проводки по НДС при возврате товара
Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.
Проводки НДС. Основные правила
Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).
Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:
Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).
Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.
Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.
Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?»
Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:
Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.
Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.
Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.
См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»
Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.
Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС»
Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.
См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»
Типовые проводки для учета НДС по продажам
Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.
Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.
Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.
Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.
Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.
Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.
Если НДС начислен налоговыми агентами
Пример 1. Аренда госсобственности:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.
Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.
Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.
См. подробнее материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».
Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:
Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.
Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.
Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.
См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
Типовые проводки по НДС при возврате товара
В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:
Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:
У покупателя:
Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.
Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.
У продавца:
Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).
Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).
Ситуация 2. Товар без недостатков:
У покупателя:
Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.
У продавца:
Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.
Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.
Подробнее см. материал «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»
nalog-nalog.ru
Начисление НДС проводки
Главная → Бухгалтерские консультации → НДС
Актуально на: 25 декабря 2015 г.
В плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для НДС предусмотрено два счета:
- счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». К счету 19 могут быть открыты субсчета. Например, 19-1 «НДС по приобретенным ОС»;
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС».
Начисление НДС: проводка
При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности | Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС |
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду | Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС |
Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка
Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) | Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») |
НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету | Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19 |
Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка
Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Учтен НДС по приобретенным товарам | Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») |
НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров | Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д. |
Восстановление НДС: проводка
Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.
Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС. Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю | Дебет счета 60 – Кредит счета 68-НДС |
Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) | Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС |
Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ) |
Перечисление НДС в бюджет: проводка
При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Учет НДС в 2016 году
В порядке учета НДС в 2016 году никаких изменений не произошло - учет НДС в 2016 году такой же, как учет НДС в 2015 году. Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.
glavkniga.ru
Как ведется налоговый учет по НДС в 2017-2018 годах?
Учет НДС в 2018 году, как и в 2017-м, очень непрост: налоговое законодательство не отличается постоянством, а операций и ситуаций, встречающихся в деятельности любого предприятия, так много, что идеально знать все тонкости учета практически невозможно. Как ведется сегодня налоговый учет НДС? Каковы последние разъяснения налоговиков по данному вопросу?
Что такое налоговый учет по НДС и как он ведется
Риски учета налога на добавленную стоимость в расходах
Учет НДС: порядок заявления вычетов
Правила отсчета 3-летнего срока для переноса вычетов
С какой даты отсчитывать 3-летний срок для замененных счетов-фактур
Итоги
Что такое налоговый учет по НДС и как он ведется
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, плательщики налогов в определенных законодательством случаях должны вести учет не только своих доходов и расходов, но и объектов налогообложения. Порядок ведения такого учета, получившего название налогового, определяется учетной политикой компании.
Налоговый учет по НДС включает в себя:
- Внесение документов в журнал выставленных и полученных счетов-фактур. Обратите внимание, что данный журнал согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ необходимо вести исключительно в отношении посреднической деятельности, деятельности по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика.
О ведении журнала учета счетов-фактур читайте в рубрике «Журнал учета счетов-фактур».
- Заполнение книг продаж и покупок. Обратите внимание, что книгу продаж необходимо вести и тем фирмам, которые освобождены от уплаты НДС.
Дополнительную информацию о правилах заполнения этих документов читайте в рубриках «Книга покупок» и «Книга продаж».
- Ведение аналитики на счетах бухучета для расчета налоговой базы по различным налоговым ставкам.
- Ведение аналитики по входящему НДС.
О том, как отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету НДС, читайте в статьях:
- Отдельный учет принятого к вычету НДС с авансов выданных.
- Учет предъявленного НДС отдельно от НДС с предоплат, полученных от покупателей.
Подробнее об особенностях учета НДС с авансов читайте в статьях:
- Ведение раздельного учета по входящему НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций.
Об организации раздельного учета читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Налоговые агенты, удерживая НДС у плательщиков и перечисляя его в бюджет, также организуют ведение налогового учета по НДС в разрезе контрагентов.
Подробнее о том, кто признается налоговым агентом по НДС, какие обязанности есть у налогового агента и как вести учет НДС, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
Порядок ведения перечисленных регистров и элементов подробно описывается в налоговой учетной политике предприятия, а сведения об аналитическом бухгалтерском учете — в бухгалтерской учетной политике. Далее рассмотрим несколько ситуаций, связанных с ведением налогового учета по НДС, по которым были получены комментарии налоговиков.
Риски учета налога на добавленную стоимость в расходах
НК РФ в некоторых ситуациях (они приведены в п. 2 ст. 170 НК РФ) разрешает учитывать входящий НДС в базе по прибыли. Однако иногда это бывает опасно, поскольку такой учет НДС чреват спорами с проверяющими. Рассмотрим несколько ситуаций, связанных с ведением налогового учета по НДС, по которым имеют место комментарии налоговиков.
1. НДС по имуществу, внесенному в уставный капитал, а затем реализованному. Например, организация, приобретя основное средство, заявляет НДС по нему к вычету. Далее она вносит это оборудование в УК своей «дочки», при этом восстановив налог. Позже головная компания реализует долю в дочернем УК. Если же сумму налога, восстановленного при внесении оборудования в УК, компания отнесет в расходы по прибыли, претензий инспекторов не миновать.
Об этом свидетельствует письмо ФНС России от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@, в котором проверяющие заявляют следующее: поскольку восстановленный передающей стороной налог подлежит возмещению принимающей стороной, то оснований у передающей стороны для признания его в расходах в целях исчисления налога на прибыль не имеется. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (письмо от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228).
2. НДС по ТМЦ для перепродажи «упрощенцами». Фирма, работающая на УСН, приобрела товары с целью их дальнейшей перепродажи. Если НДС с их стоимости фирма включит в расходы до того, как они будут реализованы, скорее всего, у нее будут споры с проверяющими, которые считают, что НДС в этом случае необходимо учитывать в расходах после отгрузки ТМЦ покупателям. Тому подтверждение — письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275. Эту же точку зрения высказывают и арбитры (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).
3. НДС при переходе с ОСН на УСН. Компания, будучи на ОСН, купила основное средство, НДС по которому она приняла к вычету. Если же фирма после перехода на УСН включит его в расходы при расчете «упрощенного» налога, будут проблемы. Налоговики подтверждают, что при переходе с ОСН на УСН налог, который был заявлен к вычету, необходимо восстановить — но только в периоде, предшествующем переходу на упрощенку (таково требование подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Об этом же свидетельствует письмо Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97.
Таким образом, если предприятие с начала какого-то года становится упрощенцем, то входящий налог при переходе на УСН оно обязано учесть как расход, принимаемый при расчете налога на прибыль за предшествующий год.
О том, в каких случаях НДС безопаснее учесть составе прочих расходов, читайте в статье «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».
Учет НДС: порядок заявления вычетов
С 2015 года организациям дана возможность самостоятельно определять, когда им заявлять вычеты по счетам-фактурам, пришедшим после окончания того или иного квартала, но ранее срока, установленного для отправки декларации в ФНС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Итак, возможны 3 пути:
- Отражение вычетов в декларации за тот квартал, в котором были приобретены товары или услуги.
- Включение вычетов в книгу покупок квартала, в котором они были фактически получены.
- Перенесение вычетов на последующие периоды в пределах 3 лет.
В случае же если счет-фактура поступил после сдачи декларации за период, которым он датируется, вариантов будет только 2:
- Включение вычета в книгу покупок того квартала, в котором счет-фактура фактически получен.
- Перенесение вычета на следующие периоды (до 3 лет).
Допустимым является и вычет, заявляемый по частям. О том, как при этом заполняется книга покупок, читайте в материале «Как без ошибок заполнить книгу покупок при вычете НДС по частям?».
Правила отсчета 3-летнего срока для переноса вычетов
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, определяющим моментом является дата, когда организация поставила товары на учет. Причем в следующие 3 года необходимо не только зафиксировать входящий счет-фактуру в книге покупок, но и подать соответствующую декларацию. Это вытекает из сложившейся на сегодня арбитражной практики: подобный вывод содержится в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462, касающемся возмещения НДС в течение 3-годичного срока.
Например, фирма 05.02.2017 купила материалы и поставила их на учет на счете 10; счет-фактура на приобретенные ТМЦ имеется. В этом случае установленные законом 3 года закончатся 05.02.2020. Вычет же можно будет заявить в декларациях за I–IV кварталы 2017–2019 годов. А вот заявлять вычет в 2020 году уже опасно.
С какой даты отсчитывать 3-летний срок для замененных счетов-фактур
Сразу скажем, что в НК РФ нет никаких ограничений по поводу применения переносов вычетов — ни для обычных счетов-фактур, ни для пришедших им на замену. Но в данном случае 3 года менее рискованно отсчитывать не от даты получения исправленного счета-фактуры, а от даты постановки на учет товаров по первоначальному документу. Почему? Давайте порассуждаем. Если поставщиком был исправлен первичный счет-фактура, значит, в нем были какие-то существенные ошибки и недочеты. Но по такому документу покупатель не вправе заявить вычет по НДС. Когда же пришел верный, он фактически заменяет ошибочный. Тогда и отсчитывать срок переноса вычета по нему следует от даты постановки на учет ТМЦ, к которым относится исправленный документ.
О ситуациях применения исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».
Итоги
Порядок ведения налогового учета по НДС определяется не только законодательством, но и учетной политикой компании. В случаях, предусмотренных законодательством, в учетной политике должны быть утверждены методы и принципы ведения раздельного учета НДС.
Ведение налогового учета по НДС предусматривает не только формирование налоговой базы на счетах бухгалтерского учета, но формирование налоговых регистров, таких как книги покупок и продаж. Кроме того, отдельные категории налогоплательщиков должны вести журнал учета полученных и выданных счетов фактур.
Несмотря на то, что в некоторых случаях законодательство предусматривает включение входного НДС в расходы для целей налогообложения прибыли, при ведении налогового учета по НДС необходимо учитывать наиболее часто встречающиеся претензии налоговиков, касающиеся завышения расходов по налогу на прибыль на суммы НДС.
nalog-nalog.ru
Учет расчетов по НДС. Проводки по учету НДС.
В прошлой статье мы познакомились с налогом на добавленную стоимость, выяснили, кто его платит, а кто освобожден от уплаты. В данной статье продолжим тему и разберемся, как организация ведет учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и какие проводки при этом отражает.
Здесь разберем общий случай, когда оплата товара происходит после его отгрузки. Возможна еще ситуация, когда покупатель перечисляет продавцу аванс, в этом случае учет НДС и проводки немного отличаются, этот случай разберем чуть позже. Согласно НК РФ формула для расчета НДС выглядит следующим образом:
НДС = налоговая база * налоговая ставка / 100 %
По поводу налоговой ставки подробно остановимся в статье «Налоговые ставки НДС».
Налоговая база определяется как стоимость (оговоренная покупателем и продавцом) товаров, работ, услуг, которые согласно НК РФ облагаются данным налогом.
Момент определения налоговой базы может быть либо день отгрузки, либо день оплаты в счет будущих поставок, в зависимости от того, какое событие наступило раньше (ст. 167 НК РФ).
Рассмотрим случай, когда сначала происходит отгрузка товара, затем поступает оплата. Рассмотрим данный случай на примере.
Пример учета расчетов по НДС
Организация в течении месяца закупала товар у своих поставщиков и продавала его своим покупателям. Допустим, в каком-то месяце предприятие закупило партию товаров и продала её полностью.
Покупка:
1 партия — 6 000, в том числе НДС 915. (Как выделить НДС из суммы можно почитать в статье «Как посчитать НДС?«)
Продажа:
1 партия — 10 000, в то числе НДС 1525.
Какие проводки должен совершить бухгалтер в данном примере?
При покупке стоимость закупленного товара в бухучете распадается на две составляющих: стоимость без НДС, учитывающаяся по дебету сч. 41 «Товары» (проводка Д41 К60), и НДС, учитывающийся на сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (проводка Д19 К60).
Далее организация пользуется своим правом уменьшить задолженность по уплате налога перед бюджетом и направляет НДС по закупленным товарам из кредита сч. 19 в дебет сч. 68 (Д68.НДС К19).
Затем организация продает товар. Для учета продажи используется счет 90 «Продажи», по кредиту которого отражается выручка (субсчет 1), а по дебету себестоимость проданного товара и начисленный по нему НДС (субсчет 2 и 3).
С кредита счета учета товаров в дебет сч. 90.2 списывается себестоимость товара, направленного на продажу (Д90.2 К41). По кредиту сч. 90.1 отражается задолженность покупателя перед продавцом, причем указывается сумма задолженности с учетом НДС (Д62 К90.1). Далее из этой суммы выделяется налог на добавленную стоимость, который организация обязана заплатить в бюджет (Д90.3 К68).
В результате произведенных действий на сч. 90 «Продажи» можно определить финансовый результат, для этого нужно посчитать дебетовый и кредитовый обороты и найти их разницу, в данном примере расчета налога на добавленную стоимость финансовый результат = 5085 + 1525 — 10000 = — 3390, получили прибыль, которую отражаем по кредиту счета 99 «Прибыль и убытки» (Д90.9 К99).
В это время на сч. 68 формируется налог на добавленную стоимость, который организация обязана заплатить в бюджет, в результате этой продажи НДС для уплаты в бюджет будет равен разности кредита и дебета счета 68 = 1525 — 915 = 610.
Проводки по учету НДС
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
5085 | 41 | 60
| Получен товар от поставщика (без налога) |
915 | 19 | 60 | Учтен НДС, причитающийся поставщику |
915 | 68.НДС | 19 | НДС по приобретенному товару отнесен на уменьшение задолженности по этому налогу перед бюджетом (принят к вычету) |
5085 | 90.2 | 41 | Списана себестоимость товаров, направленных на продажу |
10000 | 62 | 90.1 | Отражена задолженность покупателя (с учетом налога) |
1525 | 90.3 | 68 | Начислен НДС на реализованную партию |
3390 | 90.9 | 99 | Отражен финансовый результат от реализации (прибыль) |
Данный пример показывает, как происходит учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в общем случае, при оплате товара по факту отгрузки. В следующей статье разберем, учет НДС при предоплате (авансовых платежах).
Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2014 года можно посмотреть в этой статье.
Калькулятор для расчета НДС онлайн находится здесь.
Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых налогом 2018
НДС, как и любой другой налог, влечет за собой массу нюансов. Раздельный учет НДС ведется при наличии необлагаемых и облагаемых налогом операций в деятельности.
Что такое раздельный учёт НДС?
Существуют организации, которые занимаются видами деятельности как облагаемыми, так и необлагаемыми НДС. Именно в этом случае необходимо проводить раздельный учет. Налоговые плательщики ведут раздельный учёт в следующих случаях:
- Если товары реализуются по разным налоговым ставкам.
- Если осуществляются операции по продаже товаров с налоговой ставкой 0%.
- Если реализуется продукция, облагаемая и необлагаемая ставкой НДС.
При этом законодательство не даёт точных рекомендаций по ведению такого учёта. Если игнорировать требования по его проведению, это может привести к тому, что суммы входного НДС не только не смогут быть приняты к вычету, но и не будут учтены в расходах.
Смотрите подробное видео про раздельный учет от ГлавБух:
Какие же принципы ведения раздельного учета при НДС?
Различают несколько принципов ведения раздельного учёта:
- Для одного вида деятельности. Когда покупаемый товар или услуга используется только в облагаемом налоге. В данном случае у налогоплательщика не возникнет трудностей.
- Для организаций, выполняющих несколько разных видов деятельности. В этом случае услуги и товары будут делиться на различные статьи, облагаемые и не облагаемые НДС.
В этом случае часть используется как вычет, а другая часть направлена на увеличение стоимости товаров или услуг.
Чтобы точно высчитать, какая сумма будет направлена на вычет, а какая пойдет в стоимость, необходимо знание статьи налогового органа. Необходимо в книге покупок сделать запись о той части, которая пойдет на вычет НДС.
Тонкости при расчёте пропорции раздельного учёта
Само соотношение состоит из данных по налоговому периоду. Период для сдачи налоговой декларации и оплаты составляет три месяца. Исключение составляют операции, совершенные в начале квартала.
Соответственно, распределять НДС можно по итогам того месяца, когда они были отображены у поставщика.
При распределении учета следует воспользоваться формулой:
- Входной НДС – НДС к вычету = НДС, который включают в расходы.
Суть разделённого учёта из налога на добавленную стоимость — выдернуть именно то, что относится к облагаемым операциям. И эта сумма проставляется к вычету. При этом открывают разные субсчета к основным счетам.
Рассмотрим на примере, как ведется разделение учета в организации. Компания «Ромашка» занимается продажей продуктов питания в оптово-розничном направлении. Опт имеет обычную систему налогообложения с выделением НДС, а розничное использует ЕВНД. По оптовой системе налоги платятся обычно, с выделением НДС, а по рознице используется единый налог.
Хорошо, когда понятно для какой организации закуплена продукция. Тогда ясно, что для оптовой организации можно сразу поставить вычет. А для розницы учесть этот вычет и прибавить к цене.
Какие же операции не подлежат налогообложению НДС
Вся деятельность компаний или ИП, которая направлена на получение выгоды через третьи лица, от налогового вычета не освобождается.
По Российскому законодательству ряд операций освобождается от налога. К этому относится реализация на территории нашего государства такого вида услуг, как:
- Медицинские товары, отечественные и зарубежные, по утвержденному правительством «перечню».
- Медицинские услуги. Сюда входят также медицинские услуги, оказываемые врачами в частных клиниках.
- Услуги по уходу за больными детьми, инвалидами, престарелыми.
- Услуги по содержанию детей. Это могут быть частные детские садики и школы.
- Услуги по перевозке пассажиров.
- Ритуальные услуги.
Список услуг утверждается правительством Российской Федерации. Перечень очень большой, ознакомиться со всеми видами услуг можно в Налоговом органе. Вычеты предоставляются, если у человека, осуществляющего указанный вид деятельности, есть лицензия.
Многие индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога, который разбит для них поквартально. Но в налоговом кодексе чётко прописано, что организации, имеющие сделки или осуществляющие продажи по двум видам НДС и ЕВНД, обязаны вести двойной учёт.
Услуги, не подлежавшие уплате НДС
Также существует перечень услуг, не облагаемых НДС:
- Продажа религиозных товаров.
- Операции, проводимые банковскими работниками.
- Услуги по негосударственному пенсионному фонду.
- Операции займа.
- Операции с драгоценными металлами.
- Научно-исследовательские работы.
- Операции по уступке прав кредиторов.
Неплательщики НДС не выписывают счета-фактуры. И в расчётных документах не учитывают сумму НДС и не сдают налоговую декларацию по этой статье.
В любом случае налогоплательщик, работающий как индивидуальный предприниматель или организация, обязан подавать налоговую декларацию в соответствующие органы для дальнейшего избежания начисления штрафных санкций и пени.
saldovka.com
понятие, разновидности, особенности учета 2018
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который подлежит уплате всеми предпринимателями на всех этапах производства товара и до поступления его в руки конечному потребителю. По сути, НДС полностью уплачивает именно он, причем на всю стоимость производимого товара, но налог начинает поступать в казну гораздо раньше того, как товар реализуется окончательно.
Основы регулирования
Учет НДС в России был введен 1992 г. с целью наполнения государственной казны.
Налоговый кодекс РФ детально регулирует процесс обложения предпринимателей и физических лиц этим налогом. Таможенный кодекс также регламентирует некоторые моменты налогообложения, в частности, связанные с экспортом и импортом товаров. Постановления правительства помогают внести некоторые коррективы в НК, а регулярно выдаваемые письма от Министерства финансов и Федеральной налоговой службы помогают разобраться в спорных ситуациях, подробно разъясняя правильную трактовку законов НК.
Налогоплательщики НДС в России
Налог НДС в РФ оплачивается налогоплательщиками, которые бывают плательщиками внутреннего и ввозного НДС. Ими могут быть отдельные лица, организации различных форм собственности, лица, которые занимаются перемещением товаров внутрь и за пределы страны.
Налогоплательщики обязательно встают на налоговый учет. Это полностью автоматический процесс, который не требует каких-либо действий от предпринимателя. Учет начинает вестись с момента регистрации организации или физического лица, которые собираются вести предпринимательскую деятельность.
Бывают ситуации, когда субъект хозяйствования освобождается от уплаты налога НДС, такие случаи регламентируются отдельными статьями Налогового Кодекса.
Отдельно стоит поговорить про объекты налогообложения НДС. Таковых законодательство выделяет всего 4 вида, и это:
- реализация товаров или предоставляемых услуг;
- строительство для себя;
- передача товаров на безвозмездной основе;
- транспортировка товаров через границу.
НК также отдельно перечисляет те объекты, которые не подлежат налогообложению НДС. Эти списки время от времени корректируются.
Из этого видео вы можете узнать интересную информацию про НДС простыми словами:
Выявление сумм НДС
Сумма НДС определяется по определенной формуле и зависит от процентной налоговой ставки. Это может быть 0%, 10%, 18%. Процентная ставка зависит от категории предоставляемого товара или услуги, которые детально описаны в НК. Для точного определения нужно знать сумму налоговой базы, с которой будет происходить оплата.
Определение НДС осуществляется путем умножения налоговой базы на процентную ставку. Это и будет сумма налога НДС, которую нужно уплатить в бюджет с суммы налоговой базы.
Сумму НДС также определяют для того, чтобы включить ее в сумму общей стоимости товара или услуги. Ведь именно покупатель, фактически, оплачивает сумму НДС на всех этапах производства и реализации товара или предоставления потребителю услуги.
Разновидности налога
Специалисты выделяют два типа косвенного налога:
- Входящий или входной – тот налог, который оплачивает лицо, закупая свой товар, то есть сумма НДС, которая потрачена для налаживания реализационного процесса.
- Исходящий – налог, который исходит точно от реализатора и предъявляется непосредственно потребителю. Налог, который реализатор предъявляет своему покупателю.
Эти виды НДС играют непосредственную роль в формировании суммы, которую должен заплатить предприниматель в бюджет за налоговый период. Входящий НДС подлежит вычету для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение НДС предпринимателя. Полностью рассчитанный исходящий НДС является той суммой, от которой вычитается размер входящего НДС.
Особенности учета НДС
Учет НДС осуществляется самим предпринимателем.
НДС входящий рассчитывается на основании счетов-фактур, которые предприниматель получает от поставщика. Все счета-фактуры регистрируются в журналах закупок или в книге учета покупок-продаж.
НДС исходящий предприниматель предъявляет своим покупателям в счете-фактуре, который так же регистрируется по проведении всех операций.
В конце налогового периода, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, предприниматель заполняет декларацию по НДС, которую передает в налоговые органы для проведения камеральной проверки.
Налоговики осуществляют контроль путем проверки проведения регистрации всех операций, осуществляемых между организацией и ее контрагентом, а также правильности исчисления всех сумм и принимают решение об осуществлении вычетов.
По завершении проверки налоговики могут запросить объяснения от проверяемого объекта по возникшим у них вопросам о начислении и просчетах НДС.
Итак, НДС является косвенным налогом, который составляет наибольшую часть всех финансовых вхождений в бюджет страны. Он регулируется статьями налогового кодекса, учитывается документально прописанными в нем способами и подлежит проверке непосредственно налоговыми органами.
saldovka.com