Ндс и ип: как платить и считать, пример расчета

плюсы и минусы ИП на НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из инструментов государственного контроля, призванный защитить от уклонения по уплате налоговых сборов. Выделение НДС на всех этапах взаимодействия от производителя до продавца позволяет переложить конечную материальную ответственность на потребителя. Но если одно из звеньев цепи не может выделить НДС и «передать» его следующему звену, то для него налоговое бремя увеличивается, а другим участникам становится невыгодно с ним взаимодействовать.

Когда возникает обязанность уплаты НДС

Чтобы снизить сумму налогов и упростить процедуру отчётности, предприниматели, относящиеся к категории малого бизнеса, могут перейти на один из специальных налоговых режимов, наиболее популярным и универсальным из них можно назвать упрощённую систему налогообложения (УСН, она же «упрощёнка»). Но есть и другие: патент (ПСН, недоступен юрлицам), вменённый налог (ЕНВД), сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Три из них (ПСН, ЕНВД и УСН) освобождают от необходимости уплаты НДС.

Наиболее частые ситуации, в которых ИП будет работать с НДС:

• Добровольное применение общей/основной системы налогообложения (ОРН, она же ОСНО). ИП может автоматически получить такой режим, если вовремя не подаст заявление о применении одного из спецрежимов.
• ИП может утратить возможность применения выбранного спецрежима, если его бизнес перестанет соответствовать обязательным требованиям (например, будет открыт вид деятельности, исключающий применение упрощённого или специального режима налогообложения, существенно увеличится штат работников, оборот и другие аспекты).
• Добровольное применение сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Он с 2019 года тоже подразумевает выделение НДС.
• Если, используя только системы ПСН или ЕНВД, предприниматель открывает/начинает иную деятельность (спецрежим при этом не выбран заранее или недоступен).
• Когда предприниматель выставляет контрагенту счёт с выделением НДС (даже если текущий налоговый режим не требует уплаты НДС).
• Если ИП работает с импортом товара или выступает в качестве налогового агента.

Плюсы и минусы работы с НДС для ИП

Чтобы оценить преимущества и недостатки было проще, сведём все пункты в единую таблицу.

Рассматривать ситуации, в которых предприниматель сталкивается с необходимостью выделения НДС в принудительном порядке (из-за вида деятельности или недоступного альтернативного режима налогообложения и т.п.) мы не будем, так как здесь выбор очевиден.

Вам будет интересно:

• Сравнение режимов налогообложения ИП.
• Как открыть ИП.
• Российские банки ТОП10 для индивидуального предпринимателя.

Автор материала

Олег Легин

Эксперт по малому и среднему бизнесу. За плечами: крупный ритейл, складская логистика, маркетинг.

НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2022 году

НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

• ввоза товаров в РФ;
• налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

Если упрощенец все же решил выставлять счета-фактуры с НДС, то следует помнить, что недавно изменилась форма. Это связано с тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров перестал быть экспериментом и стал обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров. При этом новые бланки счетов-фактур обязаны применять все налогоплательщики НДС, а также спецрежимники.

Основные шаги работы с прослеживаемым товаром описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

Скачать бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

НДС при УСН в 2022 году

В 2022 году новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

 2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал регистрации счетов-фактур — образец».

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Как вы решаете такую ​​проблему, как… налогообложение ИС?

Марк Андерсон | 23 ноября 2013 г. · 17:34

↓ Перейти к комментариям

О боже, я забыл, что говорится в договоре об избежании двойного налогообложения между Австрией и Великобританией!

Сделки с интеллектуальной собственностью могут вызвать сложные налоговые вопросы, по которым следует обратиться за консультацией к специалисту. Но юрист по ИС, занимающийся транзакционными правами, должен иметь хотя бы базовое понимание налоговых вопросов, чтобы он или она могли распознавать налоговые вопросы, при необходимости проинструктировать специалистов и (особенно, когда сделка не оправдывает тесного участия налогового специалиста в переговорах) ) разработка и согласование формулировок для решения налоговых вопросов в соглашениях об интеллектуальной собственности.

Компания IP Drafts недавно привлекалась к консультациям по вопросам налогообложения в связи со структурированием соглашений с гибралтарской компанией. Клиент, частная технологическая компания, предусмотрительно следил за тем, чтобы в результате сделки не возникало значительных налоговых рисков или возможностей для экономии налогов. Клиенты и IP Drafts были приятно удивлены тем, насколько простым и удобным был налоговый консультант. Данные советы были практичными и авторитетными. За кулисами IP Drafts и его коллеги усердно работали, чтобы найти подходящего налогового адвоката, который был бы достаточно опытным, разбирался в налогах Великобритании и Гибралтара, привык помогать частным лицам и МСП, не стоил целое состояние и имел время, чтобы помочь нас. Дело сводилось к двум или трем именам в лондонской коллегии адвокатов.

Основные налоговые вопросы, которые обычно возникают в лицензионных соглашениях на интеллектуальную собственность, следующие:

1. Удерживаемый налог. Должен ли лицензиат вычесть подоходный/корпоративный налог из суммы платежей, причитающихся по соглашению, и выплатить только чистую сумму лицензиару, уплатив оставшуюся часть налоговым органам в юрисдикции лицензиата? В большинстве стран действуют правила удержания налога у источника с роялти и других платежей, связанных с интеллектуальной собственностью. Этот налог широко известен как подоходный налог. Налог взимается с лицензиара, а лицензиат выступает в качестве агента по сбору налогов. Разрешение налогового органа на выплату роялти без вычета налога можно получить, если между страной лицензиата и страной лицензиара существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Как правило, лицензиар представляет от своего налогового органа доказательства того, что он является налогоплательщиком в стране лицензиара, и эти доказательства предоставляются лицензиатом налоговому органу в своей стране.
2. Составление налоговой декларации. В лицензионных соглашениях обычно говорится одно из двух: (а) лицензиат может вычесть налог у источника, но должен сотрудничать с лицензиаром, чтобы получить освобождение от налогового органа лицензиата, или (б) лицензиат должен «подсчитать» платеж роялти таким образом, сумма указана в договоре. В последнем случае лицензиату, возможно, также придется уплатить налог у источника, поэтому лицензиат берет на себя риск взимания налога с лицензиара.

3. Как только мы попадем в Швейцарию, мы будем свободны от режима НДС!

   Налог на добавленную стоимость. В принципе платежи по лицензионным договорам на интеллектуальную собственность облагаются НДС, как платежи за «интеллектуальные услуги». Режим НДС применяется на всей территории ЕС. Закон об НДС сложен, но вкратце: (а) счета-фактуры от британского лицензиара британскому лицензиату, скорее всего, будут включать требование об уплате НДС, (б) счета-фактуры от британского лицензиара лицензиату в другой стране ЕС, скорее всего, не включать НДС – НДС отчитывается лицензиатом перед своим местным органом по НДС в соответствии со сложной процедурой «обратного начисления», но НДС не уплачивается лицензиару, и (c) счета-фактуры от британского лицензиара лицензиату, не входящему в ЕС, вероятно, вообще не будут облагаться НДС, поскольку они не входят в сферу действия НДС. Однако могут применяться специальные правила, например, платежи, возникающие в результате судебных разбирательств, могут рассматриваться по-разному.

4. Составление НДС. Если иное не указано в соглашении, любые платежи, указанные в соглашении, не включают НДС. Если лицензиат обязан уплатить НДС лицензиару, он сделает это, уплатив дополнительную сумму сверх указанной суммы, если будет представлен действительный счет-фактура НДС. Обычно в соглашениях между предприятиями в рамках ЕС указывается, что платежи не включают НДС. Как правило, ни одна из сторон не несет обязательств по уплате НДС, поскольку в конце каждого отчетного периода НДС она просто вычитает НДС, уплаченный поставщикам, из НДС, начисленного покупателям, и выплачивает чистую сумму органам по НДС. Обычно только конечный потребитель платит НДС, но не может вернуть его в свои налоговые счета. Американские стороны лицензионных сделок иногда возражают против пунктов, в которых говорится, что платежи не включают НДС, поскольку они приравнивают НДС к налогу с продаж. На самом деле режимы очень разные.

Патентная коробка?

Это не единственные налоговые вопросы, которые могут возникнуть, но они наиболее распространены. В некоторых странах необходимо учитывать гербовый сбор. Великобритания отменила гербовый сбор на будущие транзакции более десяти лет назад. В некоторых случаях в контрактах может потребоваться указать другие налоги, например, имеет ли сторона достаточные права, чтобы претендовать на «патентный ящик» или на налоговые льготы на НИОКР. Тем не менее, это специализированные области, и для них еще не созданы какие-либо стандартные положения контракта — если вы не знаете иначе?

IP Drafts предлагает читателям поделиться любыми стандартными формулировками, связанными с налогами, которые они видели или использовали в соглашениях об ИС.

Нравится:

Нравится Загрузка…

607 НДС Предоставление интеллектуальной собственности и аналогичных прав | Интеллектуальная собственность Том 21 3 Товарные знаки Промышленные образцы Пограничные меры Налогообложение

Комментарий

ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ, том 21(3) товарные знаки, образцы, пограничные меры, налогообложение

|
Комментарий

607 НДС поставки объектов интеллектуальной собственности и аналогичных прав

|
Комментарий

Любая форма передачи или предоставления интеллектуальной собственности или связанных с ней прав рассматривается как предоставление услуг. Это связано с тем, что любая поставка, которая не является поставкой товаров, а производится за вознаграждение, является поставкой услуг 9. 0062 1 . «Поставка» в законодательстве не определена, за исключением того, что она охватывает все формы поставки, но не все, что делается за вознаграждение ² . Однако должно быть какое-то другое лицо. Самостоятельная поставка не является «поставкой» для целей НДС, если налоговая и таможенная службы Ее Величества не сочтут иначе ³ .

Кому

Продолжить чтение

Просмотрите последнюю версию этого документа, а также тысячи других, войдите в систему LexisNexis или зарегистрируйтесь для получения бесплатной пробной версии

СУЩЕСТВУЮЩИЙ ПОЛЬЗОВАТЕЛЬ? ВОЙТИ

Чтобы просмотреть этот документ полностью, воспользуйтесь бесплатной пробной версией LexisNexis и воспользуйтесь следующими преимуществами:

• Доступ к 20 миллионам юридических документов из более чем 1600 источников в рамках нашего архива
• Возможность загрузки судебных решений в течение 30 минут после их оглашения
• Новые законодательные акты доступны в течение 24 часов с момента публикации на сайте legal.