Налоговый режим: Выбор подходящего режима налогообложения

Что выбрать? – Forbes Advisor INDIA

Несмотря на наличие достоинств и недостатков как у старого, так и у нового режима, налогоплательщикам становится сложно выбрать наиболее подходящий налоговый режим. Вот упрощенная оценка обоих режимов, чтобы ответить на несколько соответствующих вопросов. Следовательно, раздел 115BAC был добавлен в Закон о подоходном налоге, 1961 (Закон), который предписывает сниженные налоговые ставки для индивидуальных налогоплательщиков и венгерских форинтов при отказе от определенных налоговых вычетов или освобождений.

Для налогоплательщика-физического лица 2020–2021 финансовый год — это первая возможность выбора между старым налоговым режимом и новым налоговым режимом при подаче налоговой декларации. После вспышки Covid-19 срок подачи налоговой декларации был 31 июля 2021 года. Он был продлен до 31 декабря 2021 года.

28 декабря Центральный совет по прямым налогам дал единовременное послабление для проверки поданных в электронном виде ITR за 2020-2021 год оценки (AY), которые ожидают проверки из-за непредставления формы ITR-V или ожидают электронной проверки.

Особенности нового налогового режима

Более низкие налоговые ставки 

Новый налоговый режим расширил сферу налогообложения с семью налоговыми ставками в диапазоне от 0% до 30% с самой высокой ставкой налога, применимой к доходу свыше 15 лакхов индийских рупий. В отличие от нового режима, в старом режиме было четыре налоговых блока от 0% до 30% с максимальной ставкой, применимой к доходу свыше 10 лакхов индийских рупий.

Вот как работают применимые налоговые ставки в обоих режимах: 

В случае старого налогообложения. 60 лет, включая физических лиц-нерезидентов.

Вычеты/льготы, от которых следует отказаться при переходе на новый налоговый режим

Правительство приняло к сведению тот факт, что Закон предусматривает различные исключения и вычеты, которые делают соблюдение налогоплательщиком и применение налогового законодательства налоговыми органами обременительный процесс.

Для облегчения положения налогоплательщиков упрощенный налоговый режим требует отказа от определенных налоговых вычетов и льгот. Поэтому важно оценить влияние заявленных вычетов/освобождений на выгоду от более низких налоговых ставок. Некоторые из популярных налоговых льгот/вычетов, которые не разрешены в соответствии с новым налоговым режимом, включают:

• Пособие на отпуск (LTA)

• Пособие на аренду жилья (HRA)

• Пособие на образование детей

• Стандартный вычет из заработной платы

• Вычет профессионального налога

• Проценты по жилищному кредиту 

• Вычет за определенные инвестиции или расходы в соответствии с Главой VI-A, например: погашение основного долга по жилищному кредиту, плата за обучение детей, взносы по страхованию жизни и т. д.
– другие отчисления в счет взносов по медицинскому страхованию, процентов по кредиту на образование и т. д.

Выбор применимого режима налогообложения 

Физическое лицо или налогоплательщик в венгерских форинтах может выбрать новый налоговый режим в зависимости от своего конкретного положения и источников дохода. Переход на новый налоговый режим может осуществляться как ежегодно, так и единожды. Однако частота во многом зависит от источника дохода в течение года.

• Если доход включает предпринимательский или профессиональный доход: 

В случае, если физическое лицо или венгерский форинт имеют доход от предпринимательской или профессиональной деятельности, после того, как была использована возможность применения новых налоговых ставок за финансовый год, новые ставки применяются в последующие годы. Однако закон предоставляет таким налогоплательщикам единственную возможность вернуться к старому налоговому режиму в случае изменения их обстоятельств. Этот вариант возврата доступен только один раз в жизни, если только налогоплательщик не перестает получать доход от бизнеса или профессии.

• Если доход не включает предпринимательский или профессиональный доход: 

Если физическое лицо или венгерский форинт не имеют дохода от бизнеса или профессии, выбор может быть сделан на годовой основе. Для физических лиц с заработной платой работодатель обязан удержать налог до выплаты заработной платы. Однако работник должен сообщить работодателю о своих предпочтительных налоговых ставках.

Работник может выбирать между старым и новым налоговыми режимами в начале года и сообщить работодателю, или при поступлении на новую работу в течение года. Однако в момент заполнения НДФЛ работник может изменить налоговый режим.

Например, в начале года работник выбирает новый налоговый режим, а работодатель удерживает налог на основе фиксированных ставок в соответствии с новым налоговым режимом. Однако в течение года они делают определенные необлагаемые налогом инвестиции, такие как отчисления в резервный фонд, уплату страховых взносов по медицинскому страхованию и т. д., и в момент подачи декларации о доходах (ITR) они понимают, что старый налоговый режим более выгоден. им. В такой ситуации у них есть возможность выбрать старый налоговый режим при подаче налоговой декларации, хотя работодатель удержал налоги на основании нового налогового режима.

Какой налоговый режим лучше?

Поскольку допустимые вычеты, источники и размер дохода различаются для каждого человека, нельзя применять одно правило ко всем. Налогоплательщикам необходимо будет оценить и сравнить налоговые обязательства в рамках обоих режимов, а затем решить, какой из них выбрать.

В случае, если налогоплательщик инвестирует средства в инструменты экономии налогов, уплачивает страховые взносы по полису страхования жизни или медицинского страхования, плату за обучение детей, погашение основного долга по ипотечному кредиту и т. д., а также использует вычет по HRA, LTA и т. д. может быть более выгодным выбрать старый налоговый режим, поскольку в старом налоговом режиме можно воспользоваться преимуществами вычета/освобождения.

Ниже показано, как два налогоплательщика имеют одинаковый валовой доход, но имеют право на разные налоговые вычеты/освобождения.

Taxpayer 1 and Taxpayer 2 are salaried taxpayers with no other sources of income 

Let мы понимаем, какой налоговый режим более выгоден для обоих налогоплательщиков

Налогоплательщик 1

Доход от заработной платы	20 000 000	20 000 000
Меньше: освобождение от HRA	1,20 000	не применимо
			.
Минус: стандартный вычет	50 000	Неприменимо
Минус: вычет по Разделу 80C для ПФ	150 000	Not applicable
Net taxable Income	16,30,000	20,00,000
Tax on the above	3,13,560	3,51,000

We can see in the В приведенном выше примере старый налоговый режим выгоден налогоплательщику 1, поскольку налоги меньше на 37 440 индийских рупий.

Налогоплательщик 2: не имеет соответствующих льгот для HRA, LTA

5

29

Доход от заработной платы	20,00 000	20000000
Меньше: Стандартный дедун	500029	.	150,000	NA
Чистый доход, начисляемый по основному окладу	18,00,000	20,00,000
366 600	351 000

В случае налогоплательщика 2, где вычеты по HRA и LTA не применяются, новый налоговый режим более выгоден на 15 600 индийских рупий.

Как сделать выбор в пользу нового налогового режима 

Если доход включает предпринимательский или профессиональный доход

Налогоплательщики, имеющие доход в виде прибыли или прибыли от бизнеса или профессии и желающие выбрать новый налоговый режим, должны в обязательном порядке заполнить Форму 10IE до подачи налоговой декларации. Аналогичным образом форма 10IE должна быть заполнена налогоплательщиками, желающими вернуться к старому налоговому режиму 9.0003

Форма 10IE может быть подана в электронном виде, аналогично электронной подаче налоговой декларации, путем входа на портал электронной подачи (https://www. incometax.gov.in/). Кроме того, форма будет подана с использованием либо цифровой подписи, либо электронного проверочного кода (например, EVC), как в случае с налоговыми декларациями.

Форма требует, чтобы налогоплательщик представил личные данные, такие как имя, PAN, адрес, дата рождения, характер бизнеса/профессии, если применимо, и предоставил данные любой предыдущей формы 10IE.

Если доход не включает предпринимательский или профессиональный доход

Налогоплательщики, не имеющие коммерческого дохода, не обязаны подавать форму 10-IE, и они могут воспользоваться опцией в соответствии с 115BAC при подаче декларации о доходах в ITR 1 или ITR 2.

Практический результат 

За последние несколько лет правительство предприняло различные шаги для перехода к более простому налоговому режиму. Учитывая пиковую ставку в 30% и пиковую надбавку к налогу в размере 37% на доход, превышающий 5 крор индийских рупий, в Индии по-прежнему действует одна из самых высоких налоговых ставок, применимых к отдельным налогоплательщикам. Таким образом, есть возможность сделать новый налоговый режим более привлекательным для более широкого сегмента индивидуальных налогоплательщиков, как только правительство рассмотрит вопрос о дальнейшем расширении налоговых блоков, направленных на уравновешивание последствий отказа от различных вычетов или освобождений.

Чтобы убедиться, что вы принимаете правильное решение, тщательное изучение обоих налоговых режимов так же важно, как и постоянное информирование о новых поправках, предложенных правительством.

Наемные работники за 2022-23 г.г.

Декларации и формы, применимые к наемным работникам за AY 2022-23

2. ITR-2 — Применяется для физических лиц и HUF
Этот возврат применим для индивидуальной и индуистской неделимой семьи (HUF) Отсутствие дохода по статье «Прибыль и прибыль от бизнеса или профессии» Кто не имеет права подавать ITR-1

4. ITR-4 (SUGAM) – применимо для физических лиц, HUF и фирм (кроме LLP)

Эта декларация применима к физическому лицу или индуистской неразделенной семье (HUF), которые являются резидентами, кроме нерезидентов, или фирм (кроме LLP), которые являются резидентами с общим доходом до 50 лакхов и имеют доход от бизнеса или Профессия, рассчитанная на предполагаемой основе (u/s 44AD / 44ADA / 44AE) и доход из любого из следующих источников: Заработная плата / Пенсия Собственность с одним домом Другие источники (проценты, семейная пенсия, дивиденды и т. д.) Сельскохозяйственный доход до 5000 фунтов стерлингов   Примечание:  ITR-4 не может использоваться лицом, которое: (a) является директором компании (b) владело какими-либо незарегистрированными акциями в любое время в течение предыдущего года  (c) имеет какие-либо активы (включая финансовые интересы в любом юридическом лице), расположенные за пределами Индии  (d) имеет право подписи на любом счете, расположенном за пределами Индии  (e) имеет доход из любого источника за пределами Индии  (f) является лицом в чей случай выплаты или вычета налога был отложен по ESOP (g) у которого есть какие-либо перенесенные убытки или убытки, подлежащие переносу на будущие периоды по любой статье доходов   Обратите внимание, что ITR-4 (Sugam) не является обязательным. Это упрощенная форма возврата, которую Налогоплательщик может использовать по своему усмотрению, если он имеет право декларировать прибыль и прибыль от бизнеса или профессии на предполагаемой основе u/s 44AD, 44ADA или 44AE.

Применимые формы

2. Форма 16 — Свидетельство об удержании налога у источника на заработную плату (U/s 203 Закона о подоходном налоге, 1961 г.)
Предоставлено Подробная информация представлена ​​в форме Работодатель(и) своему Работнику в конце финансового года Доход такого лица, вычеты/освобождения и налог, удержанный у источника для целей расчета налога к уплате/возврату

6. Форма 15G — Декларация налогоплательщика-резидента (не являющегося Компанией или Фирмой) с указанием определенных поступлений без вычета налога
Представлено Подробная информация представлена ​​в форме Физическое лицо-резидент моложе 60 лет или венгерские форинты или любое другое лицо (кроме компании/фирмы) в Банк для отказа от вычета TDS по процентному доходу, если доход ниже базового предела освобождения Расчетный доход за финансовый год

8. Форма 10E — Форма для предоставления сведений о доходах для требования помощи u/s 89(1), когда заработная плата выплачивается с задержкой или авансом
Предоставлено Подробная информация представлена ​​в форме Сотрудник Департамента подоходного налога Задолженность по зарплате / аванс Чаевые Компенсация при увольнении Компенсация пенсии

Налоговые льготы для AY 2022-23

Физические лица и венгерские форинты могут выбрать Существующий налоговый режим или Новый налоговый режим с более низкой ставкой налогообложения (u/s 115 BAC Закона о подоходном налоге3) 9000

Налогоплательщику, выбирающему льготные ставки в Новом налоговом режиме, не будут предоставлены определенные льготы и вычеты (например, 80C, 80D, 80TTB, HRA), доступные в Существующем налоговом режиме.

Надбавка, Предельная помощь и льготы на здравоохранение и образование 

Что такое надбавка? Надбавка – дополнительный сбор, взимаемый с лиц, получающих Доход сверх установленных пределов, начисляется на сумму налога на прибыль, исчисленную по действующим ставкам 10% — налогооблагаемый доход свыше 50 лакхов — до 1 крор рупий 15% — Налогооблагаемый доход свыше 1 крор вон — до 2 крор вон 907:35 25% — Налогооблагаемый доход свыше 2 крор вон — до 5 крор вон 37% — Налогооблагаемый доход свыше 5 крор фунтов стерлингов Максимальная ставка надбавки к доходу в виде дивидендов или доходов в соответствии с положениями разделов 111A, 112A и 115AD составляет 15% Что такое предельный рельеф? Предельное облегчение — это освобождение от Доплаты, предоставляемое в случаях, когда подлежащая уплате Доплата превышает дополнительный доход, в результате которого лицо несет ответственность за Доплату. Сумма, подлежащая уплате в качестве Доплаты, не должна превышать сумму полученного дохода, превышающую 50 лакхов, 1 крор, 2 крор или 5 крор соответственно. Что такое здравоохранение и образование? Пособие на здравоохранение и образование @ 4% также выплачивается от суммы подоходного налога плюс Надбавка (если есть)

Инвестиции/платежи/доходы, по которым я могу получить налоговую льготу

Раздел 24(b) – Вычет из дохода от собственности на проценты, выплаченные по жилищной ссуде и ссуде на улучшение жилья. В случае собственного жилья верхний предел вычета процентов по жилищной ссуде составляет 2 лакха. Однако этот вычет недоступен для лиц, выбравших Новый налоговый режим.

Допустимые проценты по кредиту согласно пункту 24(b) приведены в таблице ниже 

Характер имущества	Когда был взят кредит	Цель кредита	Допустимый (Максимальный предел)
Самозанятый	Дата или после 04. 01.1999	Строительство или покупка недвижимости	₹ 2,00,000
	Дата или после 04.01.1999	Для ремонта домовладений	₹ 30 000
	До 04.01.1999	Строительство или покупка жилья	₹ 30 000
	До 04.01.1999	Для ремонта дома	₹ 30 000
Выпущено	В любое время	Строительство или покупка жилья	Фактическое значение без ограничения

Налоговые вычеты, указанные в главе VIA Закона о подоходном налоге  

Эти вычеты не будут доступны налогоплательщику, выбирающему Новый налоговый режим u/s 115 BAC, за исключением вычета u/s 80CCD ( 2) который будет применяться и для Нового налогового режима
 

80EE
Вычет процентных платежей по кредиту, полученному для приобретения жилого дома, если кредит санкционирован в период с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г.	Лимит вычета ₹ 50,000 по процентам, уплаченным за взятый кредит

80EEB
Вычет в счет процентных платежей по кредиту на покупку электромобиля, если кредит подпадает под санкции в период с 1 апреля 2019 г.