53. Объект обложения ндфл. Налоговая база по ндфл. Налоговая база ндфл
Налоговая база для НДФЛ в 2017 году
Актуально на: 17 февраля 2017 г.
При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Доходы, не облагаемые НДФЛ, в налоговую базу не включаются (ст. 217 НК РФ)
Налоговые вычеты по НДФЛ
К доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, могут быть применены налоговые вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде дивидендов. По ним вычеты не применяются и считается своя налоговая база (п. 2 ст. 210, ст. 275 НК РФ).
По доходам, облагаемым по другим ставкам – 15%, 30% или 35%, – налоговая база определяется как суммарное денежное выражение этих доходов (п. 4 ст. 210 НК РФ). И никакие вычеты при расчете налога не учитываются.
Налоговая база при превышении вычетов над доходами
Если сумма вычетов налогоплательщика окажется больше суммы, полученных им за тот же налоговый период доходов, то налоговая база признается равной нулю. И уплачивать налог в такой ситуации не нужно (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Определение налоговой базы работодателями
Работодатели как налоговые агенты обязаны рассчитывать налоговую базу по доходам своих работников, облагаемых по ставке 13%, по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В числе таких доходов с 2016 года не должны учитываться дивиденды (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).
Если из доходов работника нужно удержать какие-либо суммы, к примеру, алименты, суммы в погашение кредита по заявлению работника и т.д., то вычесть их из доходов нужно уже после удержания НДФЛ. То есть сумму налоговой базы такие удержания не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налоговая база по НДФЛ определяется в рублях
Кстати, налоговая база в справке 2-НДФЛ тоже отражается в рублях без копеек.
Налоговая база для НДФЛ в 2017 году
Порядок определения налоговой базы по НДФЛ в 2017 году будет такой же, как и в 2016 году. «Необлагаемая» база по НДФЛ в 2017 году в целом тоже не меняется.
glavkniga.ru
Налог на доходы физических лиц
23. Налоговые агенты и налогоплательщики ндфл. Объект налогообложения.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – федеральный налог, установленный и введенный в действие главой 23 НК РФ. Юридические лица (организации, предприятия и т п.) являются налоговыми агентами по отношению к этому налогу, а налогоплательщиками НДФЛ признаются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
24. Налоговая база по ндфл
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом никакие налоговые вычеты не применяются.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, но не ниже уровня рыночных цен.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением тех, которые предусмотрены в пп.1 п.1 статьи 212. При получении налогоплательщиком такого дохода налоговая база определяется как:
превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимымипо отношению к налогоплательщику. При получении такого дохода налоговая база определяется как превышение ценыидентичных(однородных)товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимисявзаимозависимымипо отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных(однородных)товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. При получении налогоплательщиком такого дохода налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
studfiles.net
12. Ндфл: плательщики, объект налогообложения.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица,не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ, (к этой категории налогоплательщиков относятся лица фактически находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев).
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщикамиот источников в РФи (или)от источников за пределами РФ.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения является доход, полученныйот источников в РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, российских частных предпринимателей и иностранных организаций, действующих через свое постоянное представительство;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
иного имущества находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
К доходам, получаемым от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
доходы от реализации имущества находящегося за пределами Российской Федерации;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств и т.д.
13. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база по ндфл.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах , а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты при этом не производятся. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются на дату фактического получения доходов.
studfiles.net
53. Объект обложения ндфл. Налоговая база по ндфл.
Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные от источников в РФ или источников за пределами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с НК РФ. Удержания, производимые из доходов налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки НДФЛ. С 2015-го года в связи с отменой ставки 9% по дивидендам налоговая база по доходам от долевого участия в деятельности экономического субъекта определяется отдельно от других доходов, в отношении которых применяется ставка 13% с учетом особенностей, установленных статьей 275 НК РФ.
С доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ. При превышении за налоговый период суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной 0. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, на следующий налоговый период не переносится за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.
Для исчисления налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по фактическому курсу ЦБР, установленного на дату фактического получения указанных доходов.
Налоговым периодом по НДФЛ является год. Не облагаются НДФЛ следующие доходы физических лиц:
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
Государственные и трудовые пенсии.
Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Полученные алименты.
Сумма полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретенных путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченные за счет собственных средств или за счет бюджета, в том числе на детей до 16-ти лет и так далее.
54. Определение статуса резидента рф.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения физического лица в РФ
Объект обложения - Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами
Налоговая база - Определяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем доходам
Налоговые вычеты – предоставляются
Ставка налога – 13%
Сумма налога - Исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам
studfiles.net
правовые основы, налоговая база, плательщики
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — налог, касающийся каждого человека, так как каждый из граждан — лицо физическое. Более привычное старое название такого понятия — подоходный налог. Смысл в том, что этим видом налога облагаются физические лица, имеющие доходы.
Общие сведения
Кто считается налогоплательщиком НДФЛ?
Налогоплательщиками НДФЛ считаются две категории:
- физические лица — нерезиденты, получающие постоянный доход на территории России,
- физические лица — резиденты РФ.
К налоговым резидентам относятся физлица, которые фактически находятся на территории России не менее чем 183 дня в период, который исчисляется двенадцатью месяцами, следующими друг за другом без перерыва. Не считается прерыванием этого срока кратковременный выезд (меньше 6-ти месяцев) за пределы России для обучения либо лечения, либо для исполнения иных обязанностей.
К налоговым нерезидентам причисляются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации меньше, чем 183 дня. Такую категорию составляют те иностранные граждане, которые приехали временно на работу в Россию, учащаяся молодежь по обмену, а также граждане России, проживающие в другой стране свыше 6-ти месяцев в году.
Важно! Отсутствие либо наличие российского гражданства не считается решающим фактором для определения статуса налогового резидента. Важен один пункт — документальное подтверждение нахождения или отсутствия в России времени в 183 дня.
Этот пункт подразумевает два исключения, согласно которым вне зависимости от времени нахождения в РФ налоговыми резидентами считаются:
- военнослужащие российской армии, отправленные проходить службу за границей
- сотрудники органов власти, а также органов местного управления, отправленные в командировку за пределы РФ.
Объекты налогообложения НДФЛ
Объектом уплаты налогов признаются все доходы физического лица:
- для резидентов — источники доходов в Российской Федерации либо включая те, которые получены за ее пределами,
- для нерезидентов — исключительно от источников в России.
Доход физического лица, согласно определению,- это экономическая выгода, может быть выражена в натуральной либо денежной форме. Такая выгода признается доходом в том случае, когда могут выполняться три условия:
- ее получение денежными средствами (иным имуществом),
- ее размер подлежит оценке,
- ее можно определить по правилам российского Налогового Кодекса (глава 23).
Виды доходов, облагаемых НДФЛ
К таким доходам относятся:
- страховые суммы,
- дивиденды и проценты,
- доходы, полученные от сдачи в арендное пользование (либо для другого использования) имущества,
- доходы от использования и продажи авторских прав,
- доходы от реализуемого недвижимого имущества, долей в уставных капиталах, ценных бумагах,
- вознаграждения за выполненные трудовые (или другие) обязанности,
- доходы за выполненную работу либо за оказанную услугу,
- доходы, полученные от сдачи в аренду транспортных средств,
- вознаграждения, полученные членами экипажей судов, которые плавают по флагом РФ,
- доходы, полученные от эксплуатации линий электропередач, трубопроводов, компьютерных и иных сетей,
- денежные средства, полученные правопреемниками умерших лиц, которым положены страховые выплаты.
Интересная статья: «Как закрыть ИП?«
Расчет НДФЛ (ставки)
Расчет НДФЛ должен производиться точно, потому как это позволит избежать претензий контролирующих органов и избежать штрафов.
Общий порядок расчета
Для правильного расчета НДФЛ используются положения статьи 225 Налогового Кодекса РФ. Расчет производят в несколько этапов.
- Для расчета берутся все виды доходов, которые подлежат обложению за налоговый период.
- Для каждого вида из представленных доходов уточняется ставка его налогообложения.
- Ведется исчисление налоговой базы НДФЛ за налоговый период. Необходимо помнить, что для расчета налога при нескольких налоговых ставках налоговая база исчисляется отдельно по каждому доходу.
- Непосредственного рассчитывается НДФЛ по формуле: сумма НДФЛ=налоговая база+налоговая ставка. Сумма полученного налога округляется по правилам округления.
Чтобы высчитать НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет, нужно сложить все суммы налога по каждой налоговой базе.
Налоговые ставки
Начиная с 2001 года, на территории Российской Федерации действует единая ставка налога, равная 13%.
В зависимости от вида дохода ставки могут быть следующие:
- 9% — так облагаются доходы, которые начислены резидентам от дивидендов, полученные в результате долевого участия в деятельности предприятий, а также доходы от процентов по документам с ипотечным покрытием
- 30% — такая ставка применяется к доходам лиц, которые не считаются налоговыми резидентами РФ, исключение — доходы, которые получены как дивиденды от участия в деятельности предприятий РФ с установленной ставкой налога в 15%,
- 35% — установлена для тех доходов, которые получены от призов и выигрышей и для процентов по банковским вкладам.
Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, потому как в их отношении установлены различные налоговые ставки.
Налоговые вычеты
Те доходы, которые облагаются по ставке 13%, могут уменьшаться на суммы налоговых вычетов. Такие вычеты делятся на следующие категории:
Стандартные
- К таким вычетам относят скидки на иждивенцев, детей, а также необлагаемый минимум. Величина стандартных вычетов определяется в фиксированных суммах.
- Вычет производят на каждого ребенка до 18-ти лет, сверх этого возраста — на каждого учащегося дневной формы до 24 лет, причем вычет производится каждому из родителей.
- Вдовам (либо вдовцам), а также одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере.
- В случае, когда налогоплательщиком используется право сразу на несколько налоговых вычетов, то ему начисляется максимальный из них. Исключение — вычет на детей, который предоставляется независимо от иных вычетов.
Профессиональные
Перечень доходов, при которых можно рассчитывать на вычеты:
- полученные от индивидуальной предпринимательской деятельности
- полученные нотариусами, которые занимаются частной практикой
- полученные от авторских вознаграждений.
Имущественные
Право на такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые осуществляли некоторые операции с имуществом, например:
- продажа собственного имущества;
- покупка собственного жилья;
- строительство жилья либо приобретение земельного участка для таких целей.
Социальные
Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшать налоговые вычеты на средства, которые перечислены на следующие цели:
- на оплату обучения
- на благотворительность (суммы, перечисляемые организациям культуры, науки, образования)
- на медицинские услуги
- в качестве дополнительных страховых взносов трудовой пенсии.
Действующая нормативная база
В настоящее время для начисления НДФЛ используются следующие нормативно-правовые документы:
- Налоговый Кодекс РФ, глава 23.
- Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003.
- Приказ Федеральной налоговой службы, № САЭ-3-04/706 от 13.10.2006, которым утверждается форма сведений о доходах физических лиц.
- Приказ Министерства финансов РФ № 145н от 29.12.2009, которым утверждается форма налоговой декларации.
Доход, не подлежащий налогообложению
Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ.
- Государственные пособия.
- Пенсии.
- Алиментные выплаты.
- Материальная помощь (гуманитарная помощь, стихийные бедствия, выплата малоимущим, стипендии и др.).
- Доходы от продажи недвижимости.
- Сумма, полученная от возмещения работодателями расходов на медикаменты для работников.
- Другие доходы.
Что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3? Разница между ними
Для обычного человека зачастую непонятно, что такое НДФЛ-2 и НДФЛ-3, в чем их отличие и схожесть, куда и зачем их подавать. Рассмотрим эти документы, в чем их назначение, что в них отражается и для в каких случаях их требуют.
НДФЛ-2
ННФЛ-2 – это документ, где отражаются доходы, а также налог на доходы физического лица. Выдается такая справка за календарный год и содержит сведения о работнике, работодателе, о доходах, налогах, вычетах. Заверяется НДФЛ-2 главным бухгалтером и печатью.
Подается справка по такой форме в следующих случаях:
- при подачи заявки на ипотеку, кредит
- при возмещении по вычетам через ИФНС
- при подаче документов на продажу имущества
- при предоставлении документов для оформления визы для поездки за границу
- при оформлении усыновления ребенка или его опеке
- в иных случаях.
Важно! В справке НДФЛ-2 не должно быть ошибок и исправлений. Бланки справки периодически меняются. Последнее обновление датируется 30.10.2015 года. Дополняется справка штрих-кодом, расположенным в верхнем левом углу. Сведения о фамилии, имени и отчестве главного бухгалтера указывается полностью, без сокращений.
2-НДФЛ
НДФЛ-3
НДФЛ-3 – это налоговая декларация о налогах на доходы физического лица. Заполнить такой документ может сам налогоплательщик либо можно обратиться в фирму, профессионально оказывающую такие услуги. Декларацию необходимо предоставлять в налоговые органы.
В документе указываются следующие сведения:
- общие сведения о налогоплательщике, его паспортные данные, адрес проживания, ИНН
- доходы, полученные от всех работодателей
- расчет суммы налога и налоговой базы
- доходы, не подлежащие налогообложению
- расчет вычетов
- иные сведения.
Так выглядит готовый НДФЛ — 3:
Основные сходства и различия документов
- Первое отличие справок НДФЛ-2 и НДФЛ-3 – последняя из них имеет несколько страниц для заполнения, причем, чем больше данных о налогоплательщике, тем страниц больше.
- Справка НДФЛ-2 только подтверждает, какие суммы доходов и налогов у конкретного налогоплательщика, а НДФЛ-3 — это фактическая отчетность физического лица о всех доходах и расчетах.
- справка НДФЛ-2 выдается работодателем в любое время, а декларация НДФЛ-3 заполняется только за календарный год.,
Видео по теме:
businesscor.ru