25. Налоговая база, примеры расчета налоговой базы. Налоговая база как рассчитывается
25. Налоговая база, примеры расчета налоговой базы.
Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.
Общие принципы исчисления налоговой базы: 1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). 2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). 3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. 4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов. 5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. 6. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
Налоговая база по НДФЛ рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению, и общей суммой расходов и налоговых вычетов. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в соответствующей строке налоговой декларации ставится ноль.
26. Налоговый и отчетный период.
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговым периодом - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации, тоже самое при ликвидации. *НДС-квартал,на приб и НДФЛ – год.
Отчетный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.
studfiles.net
Что же такое налоговая база, как она рассчитывается
Налоговая (другое название – налогооблагаемая) база – это материальная, ценовая либо иная характеристика объекта, с которого взимается налог. Налогооблагаемая база есть одним из стержневых элементов налоговой системы. Основная задача налоговой базы заключается в том, чтобы «измерить» объект налогообложения, выразить его количественно.
Как рассчитывается налоговая база
Алгоритм расчета налогооблагаемой базы определяется Налоговым кодексом РФ.
Компании рассчитывают налогооблагаемую базу по результатам каждого налогового периода – месяца, квартала, года.
В качестве основы для подсчета берутся данные из регистра бухгалтерского учета или иные документально подтвержденные данные об объектах, какие подлежат обложению налогом.
При возникновении ошибок в расчете налогооблагаемой базы следует поступать так. Если ошибка была совершена в прошлом отчетном периоде, то в текущем периоде выполняется повторный расчет налоговой базы и размера налога за предшествующий период. Если определить, когда именно была совершена ошибка, не представляется возможным, перерасчет выполняется за тот период, в котором такая ошибка была найдена.
Частные предприниматели, адвокаты и нотариусы рассчитывают налогооблагаемую базу по результатам каждого отчетного периода. Основой для расчета является собственная информация о доходах и расходах, а также о хозяйственных операциях и методика, разработанная Министерством финансов.
Те же самые правила справедливы и для налоговых агентов.
Физические лица-налогоплательщики считают налоговую базу, используя данные собственного учета, а также сведения, поступающие от других физлиц или компаний об объектах налогообложения или суммах выплаченных доходов.
Сумма налога рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы на ставку налога. В зависимости от конкретного типа налога налогооблагаемой базой могут быть: прибыль, доходы, стоимость недвижимого имущества и т. д.
Кассовый и накопительный методы учета налоговой базы
Сегодня в налоговой практике приняты два метода расчета налогооблагаемой базы – накопительный и кассовый.
Суть кассового метода состоит в том, что для подсчета налоговой базы берутся только реально полученные доходы и произведенные расходы.
Пример: денежные средства были зачислены на банковский счет или поступили в кассу предприятия, фирма передала часть своей собственности иной компании и т. д.
Накопительный метод «работает» по-другому. Главное здесь – не реально полученные доходы и произведенные расходы, а сам момент возникновения имущественных обязательств или прав. Доход в этом случае – это суммы денег, право на получение каких появилось в нынешнем отчетном периоде. При этом все равно, были ли деньги получены на самом деле, или нет. Точно такое же определение дается и расходам.
Налоговая база для разных видов налогов
Для каждого вида налога существует свой тип налогооблагаемой базы. К примеру, если речь идет о налоге на имущество, то налогооблагаемой базой будет кадастровая стоимость недвижимости. Для транспортного налога налогооблагаемая база – это мощность мотора авто, выраженная в лошадиных силах (л. с.).
Чтобы определить налогооблагаемую базу, например, для налога на прибыль, в самом расчете нужно указать определенную информацию.
Необходимо указать:
- сумму полученного дохода от продажи (товаров и услуг, имущества, ценных бумаг, основных средств и т. д.),
- сумму произведенных расходов – на эту величину будет снижена сумма доходов. Это затраты на производство, а также расходы, связанные непосредственно с процессом продаж,
- прибыль (убыток) после реализации,
- внереализационные доходы и расходы,
- прибыль (убыток) которые были получены вследствие таких операций,
- итоговую сумму – это и есть налогооблагаемая база.
Налогооблагаемой базой по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц) есть общий размер доходов, которые гражданин получил за год.
Налоговая база — это что такое?
Каждый, кто имеет какой-либо доход, обязан платить налоги. А для того, чтобы рассчитать налог, необходимо определить налоговую базу.
Что такое налоговая база
Налоговая база – это понятие, которое определяет количественную характеристику предмета налогооблажения. Другими словами это общая сумма доходов, с которой уплачивается налог. Именно по налоговой базе рассчитывается величина налога.
Налоговая база нужна для того, чтобы выразить объект налогооблажения количественно, т. е. его измерить.
Рассмотрим пример: для того, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость (НДС), налоговой базой будет являться стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и прочее, в рублях. Далее налоговую базу умножаем на налоговую ставку.
Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета, специальных налоговых документов, справок о доходах и т.д. Предприятиям необходимо обязательно вести бухгалтерскую отчетность и подтверждать документами различные операции, касающиеся объектов налогооблажения.
Налоговая база для каждого налога устанавливается в соответствии с налоговым кодексом РФ.
Например
- для работающего гражданина – это общая сумма доходов, с которых сам налог будет составлять 13%;
- для арендодателей налог определяется от налоговой базы, которая составляет общую сумму доходов от сдачи недвижимости и составляет также 13%;
- индивидуальные предприниматели выплачивают налог по ставке 9% или 15% от налоговой базы в зависимости от системы налогооблажения, которую они используют;
- чтобы определить базу для налога на имущество, необходимо знать инвентаризационную стоимость недвижимости (квартиры, дома, дачи и т.д.).
Налогоплательщик должен определять налоговую базу самостоятельно и предоставлять ее в каждый отчетный период.
В том случае, если в уже прошедшем периоде были допущены ошибки при исчислении базы, то проводится перерасчет суммы и налога в текущем отчетном периоде.
ctoetotakoe.ru
стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, как определяется
Вопрос «Что такое налоговая база?» может возникнуть не только у предпринимателей, но и у физических лиц.
Речь идет обо всех доходах, полученных за определенный срок, на которые накладывается налоговый вычет.
Это не только непосредственно деньги, но и «пассивные» доходы: производство товара или добыча сырья.
Что такое налоговая база
Дорогие читатели!
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:8 (499) 703-15-47 — Москва8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург
или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!
Все консультации у юристов бесплатны.
Второй название – налогооблагаемая. Это понятие — один из обязательных элементов налогообложения, представляющий какую-либо характеристику объекта, например, физическая, стоимостная.
Сюда относятся доход, количество добытого сырья или произведенного товара, объем оказанных услуг.
Важно знать: база выступает как основа для вычисления суммы налога, к ней же применяется налогооблагаемая ставка.
Налоговая база (НБ) определяется и контролируется Налоговым Кодексом России. Она вычисляется налогоплательщиками за каждый период, основой служат регистры бухгалтерского учета или данные об оплачиваемых объектах.
Если за прошлый период была переведена неверная сумма (больше или меньше), в текущем периоде итог соответственно корректируется. Выплаты ИП, адвокатов и частных нотариусов определяются в порядке, принятом Министерством финансов.
Плательщиком обычно выступают юридические лица и ИП. За физических лиц (с их зарплат) платят их работодатели, которые являются их налоговыми агентами. В некоторых случаях налог будет выплачен самими гражданами: например, при получении наследства или приобретении квартиры.
Как определяется
Исчисление НБ может производиться следующими методами:
- Прямым: в НБ входят все доходы, полученные за период, все расходы, отраженные в документах. Из полученных доходов вычитают понесенные расходы — остаток будет итоговой налоговой базой;
- Косвенным: производится также, но в основе лежит не собственные цифры, а аналогичных фирм. Например, если организация по какой-то причине не может посчитать свой доход, она может воспользоваться данными аналогичных производств;
- Условным: доход определяется по косвенным или вторичным признакам дохода. Например, сумма может основываться на количестве сотрудников или площади помещения;
- Паушальным: рассчитывается при помощи косвенных признаков условной суммы, но не дохода, а иного значения. Например, налог может взиматься с расходов, поскольку эти деньги точно были сперва получены, а после потрачены.
Стоит отметить: это один из самых популярных способов вычисления.
Методы формирования
Существует 2 варианта формирования налоговой базы:
- Кассовый: в нем учитываются только реально полученные доходы и выплаченные расходы, то есть «живые» деньги, поступившие на счет организации.
- Накопительный: сюда относятся все деньги, права на которые были получены в течение налогового периода вне зависимости от того, переведены ли они на самом деле. При формировании по накопительной системе сумма высчитывается по возникшим имущественным обязательствам.
Пример: фирма поставила товар 20 числа, получила гарантию внесения денег в течение 10 дней, а сама сумма была переведена только 30 числа. 25 числа заканчивается налоговый период. Следовательно, при кассовом формировании полученная сумма будет отнесена в налоги за следующие период, при накопительном оплатить придется в этом.
Возьмите на заметку: кассовый метод обычно применяют при расчете доходов физлиц, фирмы же могут выбрать любой удобный вариант.
Налогооблагаемая база – это то, что облагается налогом, в основном какой-либо доход. Последний может вычисляться как в количестве полученных денег, так и в объеме производства. Существует несколько вариантов вычисления самой базы и 2 метода формирования налога.
Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как определяется налоговая база:
sovetnik.guru
Расчет налога
^К началу страницы
При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)
Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
Показать подробности
Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Показать подробности
Порядок расчета налога
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.
Размер налога=Ставка налога* Налоговая база
Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):
Период, за который определяется налоговая база
Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
Прибыль (убыток) от реализации
Сумма внереализационных доходов
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу
По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
СТАВКАБАЗА
Основная ставка
20%
2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков - п.1.5 ст.284, п.2 ст.284.3 и п.1.7 ст.284, п.1.8 ст.284 НК РФ)
18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (ставка может быть еще ниже для участников региональных инвестиционных проектов – п.3 ст.284.3 НК РФ).
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:
Показать подробности
Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности
^К началу страницы
Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.
Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 - 305 и 326 -327 НК РФ)
Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ)
Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)
studfiles.net
Налоговая база
Налоговая база - это физическая, стоимостная или другая характеристика одного объекта налогообложения. Она представляет собой денежное выражение прибыли, которая в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса, подлежит обязательному обложению. Непосредственно к ней применяется налоговая ставка. Общий порядок ее определения регламентируется Налоговым кодексом РФ в 54-1 статье. Определение базы для исчисления налогов различных типов основывается также на основании различных статей НК.
Стоимостные показатели характеризуют объект обложения при исчислении налогов на имущество физических лиц или юрлиц; физические – объектов добытого сырья. В отношении всех полезных ископаемых база определяется плательщиками самостоятельно.
Налоговая база формируется с помощью следующих методов:
- кассового (присвоения), при котором доходом считаются суммы, полученные налогоплательщикам за период, а расходами – все выплаченные за это время суммы;
- накопительного, при котором доходом признаются суммы, на получение которых право возникло в налоговом периоде, независимо от того, были ли они получены именно в это время (или позже).
Юридические лица уплачивают налоги по итогам прошедшего налогового периода, на основе данных собственного бухгалтерского учета либо на основе других документально подтвержденных данных по всем подлежащим налогообложению объектам.
Индивидуальные предприниматели рассчитывают налоговую базу также по окончании отчетного периода по данным учета доходов и расхода в порядке, который установлен для их МНС и Минфином РФ.
Для остальных налогоплательщиков (граждан, физических лиц) налоговая база исчисляется на основе данных по облагаемым доходам, которые приходят от организаций, или по данным собственного учета доходов (по произвольной форме).
Особенности исчисления баз по разным видам деятельности устанавливаются статьями 154-162 НК. Не облагаются налогами те операции, которые прописаны в 149-1 статье Кодекса.
В случаях, если были обнаружены искажения (ошибки) при исчислении базы, которые относятся к уже прошедшим периодом, то в текущем отчетном периоде проводится пересчет суммы и налога за соответствующее время.
Налоговая база по НДС применяется при реализации товаров по разным налоговым ставкам. В этом случае база определяется отдельно для каждого вида товаров, которые облагаются по отличающимся ставкам. Если применяются одинаковые ставки НДС, то база рассчитывается суммарно для всех операций, проводимых по этой ставке. При определении базы в валюте, она пересчитывается на российские рубли по курсу Центробанка на дату реализации или осуществления расходов по факту.
Налоговая база по НДФЛ (налог на доходы физлиц) относится к доходам, получаемым в натуральной и денежной форме либо как материальная выгода. База определяется по отдельным видам доходов. Они могут облагаться по ставкам 9, 13, 30, 35 процентам.
Налоговая база по транспортному налогу исчисляется в отношении любых транспортных средств, обладающих двигателем, - как мощность с лошадиных силах; в отношении воздушных средств с реактивными двигателями – как тяга двигателя на взлете в земных условиях; в отношении водных средств – как валовая вместимость в тоннах; в отношении прочих воздушных и водных средств – как единицы транспортного средства.
Все режимы обложения налогами по УСН (упрощенная система) имеют собственную базу для расчета налогов. Для их расчетов применяются такие объекты обложения, как доходы или доходы, уменьшенные на расходы. При расчете налога 6% сумму уменьшают на уплаченные пенсионные взносы. При определении базы по 15%, величину доходов уменьшают на понесенные расходы.
fb.ru
