Налог точка ру проверь себя и контрагента: Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде

Налоги – сервис «Вопрос — ответ» от сайта «Моё дело»

Налоги

Налоговые вычеты у ИП

Вопрос: Может ли ИП получать налоговые вычеты за лечение и обучение? Ответ: Получить социальные налоговые вычеты (по оплате расходов на лечение и обучение) ИП …

Налоги

Как рассчитать ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход – специальный налоговый режим, при котором сумма налога рассчитывается, исходя из вмененного дохода – потенциально возможного дохо…

Налоги

Что такое 2-НДФЛ?

2-НДФЛ – справка о доходах физического лица. Форма Справки заполняется налоговым агентом (организацией или предпринимателем) на основании данных учета доходов, вы…

Налоги

Как сделать справку 2-НДФЛ?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, работодатель, как налоговый агент, обязан выдать работнику (или иному физическому лицу), по его заявлению, справку о получен. ..

Налоги

Что такое 3-НДФЛ?

3-НДФЛ – унифицированная форма налоговой декларации, помощью которой в Российской Федерации физические лица отчитываются о полученных ими доходах, источниках их вып…

Налоги

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, установленным Приказом ФНС России № ММВ-7-3/760 от 10 ноября 2011 г. При заполнении фор…

Налоги

Как выглядит справка 2-НДФЛ?

Справка о доходах физического лица за год по форме 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17 ноября 2010 года. Форма справки 2-НДФЛ включает в се…

Налоги

Как рассчитать НДФЛ?

Порядок расчета НДФЛ зависит от вида дохода и применяемой налоговой ставки. В общем случае, НДФЛ с доходов физического лица, облагаемых по ставке 13 процентов,…

Налоги

Как банки проверяют 2-НДФЛ?

Законодательно механизм проверки кредитными учреждениями сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ, предоставленной физическим лицом, не закреплен. Согласн…

Налоги

Что такое НДФЛ простыми словами?

Налог на доходы физических лиц — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств в целях фина…

Налоги

Как правильно заполнить 2-НДФЛ?

Справку по форме 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица» следует заполнять в соответствии с разделом II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611…

Налоги

Что такое КБК?

КБК – код бюджетной классификации. Бюджетная классификация Российской Федерации является системой группировки доходов, расходов, источников финансирования дефицит…

Налоги

Как платить налоги ИП?

Индивидуальный предприниматель уплачивает налоги в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, при наличии объектов налогообложения или обязанности по и. ..

Налоги

Что такое ИФНС?

ИФНС – Инспекция Федеральной налоговой службы России – территориальное подразделение Федеральной налоговой службы, осуществляющее функции по контролю и надзору за с…

Налоги

Как узнать КБК?

При перечислении в бюджет сумм налогов и сборов, а также осуществлении иных платежей в пользу бюджета, организации и индивидуальные предприниматели обязаны в платеж…

Налоги

Что такое код ИФНС?

Код ИФНС – цифровой код, состоящий из четырех символов, первые два из которых обозначают цифровой код региона (77 – Москва, 50 – Московская область и т.п.), а вторы…

Налоги

Как узнать код ИФНС?

Цифровой код ИФНС, для указания в отчетности, можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы России — www.nalog.ru. На главной странице сайта, в разделе «Конт…

Налоги

Как перейти на УСН?

При создании организации (регистрации ИП), налогоплательщик, по умолчанию, считается применяющим ОСНО.    При соблюдении необходимых для этого условий, органи…

Налоги

Как рассчитать единый налог при УСН «доходы»?

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или …

Налоги

ЕНВД в случае, если доход превысит 300 т.р.

Вопрос: ИП, режим налогообложение ЕНВД. Доход в этом году превысит 300000. Как рассчитывать налог и нужно ли заявлять в налоговую? Ответ: …

Налоги

Физический показатель при ЕНВД

Вопрос: Какой физический показатель нужно использовать при расчете ЕНВД(по количеству сотрудников), если на работу приняты четыре человека, работающи…

Налоги

Как рассчитать ЕНВД за 2 квартал

Вопрос: Как рассчитать ЕНВД с четом фиксированных взносов? Фиксированные взносы в 1 квартале не оплачивались. В июне оплачены фиксированные взносы за 1 и 2 кварт…

Налоги

Рассчитываем ЕНВД от площади: как не нарушить налоговое законодательство

Вопрос:Как рассчитать ЕНВД по площади?Ответ:Один из показателей, влияющих на величину «вмененного» налога – площадь помещения, используемого для в…

Налоги

Коэффициент К2, к какому пункту отнести?

Вопрос: У ИП есть павильон 25кв.м., в нем ИП занимается приготовлением и продажей кофе, в скором времени планирует готовить сэндвичи и хот доги…

Налоги

Мы работаем на ЕНВД, хотим с НДС, возможно ли это?

Вопрос: Возможно ли выделять НДС, если ИП или ООО применяет систем налогообложения ЕНВД? Ответ:  Да, возможно. Вы можете выделять НДС на ЕНВД при реал…

Налоги

Нулевые декларация

Вопрос:Нужно ли сдавать «0» декларации на НДС, прибыль, имущество, если компания применяет ЕНВД?Ответ:ЕНВД применяется в отношении отдельных видов деятель. ..

Налоги

Увеличение торговой площади

Вопрос: Компания в июне планирует открыть вторую торговую точку по тому же адресу (в одном здании), что и первая. Нужно ли уведомлять налоговую…

Налоги

Авансы в ПФ и УСН .

Вопрос: Обязательно ли ИП платить авансы в ПФ каждый квартал ? И авансы по УСН ? Можно ли их заплатить в конце года? Ответ: Н…

Налоги

Какими налогами облагаются дивиденды?

Вопрос: Как часто можно получать дивиденды из ООО, какие документы для этого надо подготовить, какой налоговой ставкой они облагаются? Какими налогами облагаются…

Налоги

Налоги по займам и дивидендам

Вопрос: 1. Каков размер выплат налогов при предоставлении займа физ. лицу от организации? 2. Возможно ли изменить назначение выплат в 2014г….

Показать больше

предмет и порядок проведения, как проходит, в каких случаях проводится, сроки

Налоговая следит, чтобы бизнес вовремя и в полном объеме платил налоги, сборы и страховые взносы. Для этого компании и ИП сдают декларации и расчеты, а налоговая их проверяет.

Если налоговая сомневается в добросовестной работе бизнеса, она может провести выездную проверку. Вместе с экспертом разобрались, что это такое и как к ней подготовиться.

Что такое выездная налоговая проверка

Выездная проверка — это когда сотрудники налоговой приезжают в офис или торговую точку ИП или компании и проверяют, насколько добросовестно работает бизнес: как учитывает доходы и расходы, когда платит налоги и сколько.

О выездной налоговой проверке — ст. 89 НК РФ

Во время такой проверки налоговая проверяет первичные и финансово-хозяйственные документы — например, договоры с контрагентами, книги учета покупок и продаж, акты и накладные.

Какие бывают налоговые проверки

Сотрудники налоговой могут опрашивать работников и осматривать помещения. Задача проверки — найти доказательства, что бизнес нарушает налоговое законодательство.

Виды выездных налоговых проверок

В зависимости от того, что именно будет проверять налоговая, выездные проверки бывают тематическими и комплексными.

Как бизнесу оценить риски проведения выездной проверки

Налоговая оценивает компании и ИП по 12 критериям риска. По результатам оценки она принимает решение о проведении выездной проверки.

Приказ ФНС от 30.05.2007 № MM-3-06-333

Критерии такие:

1. Средний размер налогов ниже, чем у других плательщиков в этой отрасли.
2. Бизнес несколько лет показывает убытки в декларациях.
3. Доля вычетов по НДС — 89% и больше от суммы исчисленного налога.
4. Расходы бизнеса растут быстрее, чем доходы.
5. Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в такой же отрасли в регионе.
6. Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по спецрежимам.
7. Расходы ИП за год максимально приближены к сумме доходов.
8. Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками.
9. Бизнес не отвечает на запросы налоговой.
10. Компания или ИП несколько раз снимались с учета в связи со сменой места ведения бизнеса.
11. Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли.
12. Сотрудничество с сомнительными контрагентами.

Разберем каждый из этих критериев на примерах.

Средний размер исчисленных налогов ниже, чем у других компаний и ИП в этой отрасли. Сотрудники налоговой сравнивают налоговую нагрузку бизнеса с нагрузкой компаний и ИП, которые работают в этой же отрасли.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Рассчитать налоговую нагрузку можно на специальном калькуляторе на сайте налоговой.

Калькулятор налоговой нагрузки

Если показатель налоговой нагрузки ниже, чем средний показатель по отрасли, это может насторожить налоговую.

Налоговая нагрузка за 2020 год у компании «Строим вместе» — 6%, а средний показатель по отрасли — 10,7%. Выглядит, будто бизнес платит налоги не в полном объеме, поэтому есть риск, что налоговая придет с проверкой.

Бизнес на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» на протяжении нескольких лет отражает убытки в декларациях. Налоговая подозревает, что бизнес специально скрывает доходы, чтобы не платить налоги, и может проверить компанию или ИП.

Доля вычетов по НДС — 89% и больше от исчисленной суммы налога за тот же квартал. Например, у компании «Мебель на заказ» НДС за квартал 550 000 ₽. Компания заявила вычет 500 000 ₽ за тот же период. Кажется, что компания использовала незаконные схемы для занижения суммы НДС. Если такое будет происходить регулярно, налоговая проведет проверку.

Расходы бизнеса на ОСН или УСН «Доходы минус расходы» растут быстрее, чем доходы. В первом квартале расходы компании составили 500 000 ₽, во втором — 700 000 ₽, а в третьем — 1 000 000 ₽. При этом квартальный доход компании остается на одном уровне — 1 500 000 ₽. Сотрудники налоговой могут подумать, что эти расходы фиктивны и руководитель специально выводит часть дохода компании, чтобы не платить с этой суммы налог.

Среднемесячные зарплаты сотрудников ниже, чем у работников других компаний и ИП в той же отрасли в регионе. Средняя зарплата за месяц у сотрудников компании «Мебель на заказ» в Перми — 20 000 ₽. А по данным зарплатной отчетности других мебельных компаний в этом регионе средняя зарплата сотрудников за месяц вдвое больше. Это может вызвать подозрение — возможно, «Мебель на заказ» платит часть зарплаты в конвертах, чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах.

Бизнес несколько раз за год был на границе лимитов по специальным налоговым режимам. Налоговая обращает внимание, если разница между реальными показателями бизнеса и предельно допустимыми лимитами менее 5%.

Агентство недвижимости работает на упрощенной системе налогообложения — УСН. В 2021 году агентство сдает в налоговую декларацию по УСН за 2020 год. В декларации видно, что годовой доход агентства — 145 000 000 ₽. Разница между предельно допустимым для УСН годовым доходом и реальным доходом агентства — менее 5%.

Сотрудникам налоговой это может показаться подозрительным — возможно, агентство уже не попадает под критерии упрощенной системы налогообложения, а доходы уменьшает специально, чтобы не переходить на основную систему налогообложения и платить меньше налогов.

Расходы ИП на ОСН за год максимально приближены к сумме доходов. Предприниматели на общей системе налогообложения могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов. Для этого нужно заявить вычет на сумму расходов: подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и хранить документы, которые подтверждают расходы. Если доля вычета превышает 83% от дохода ИП, налоговая может заинтересоваться и устроить проверку.

ИП на ОСН оптом закупает металл и перепродает его компаниям и предпринимателям. За 2020 год его доход — 50 000 000 ₽. Предприниматель указал в декларации, что на аренду склада и закупку металла он потратил 45 000 000 ₽, и заявил вычет на эту сумму. Налоговая может заподозрить, что ИП завышает расходы, и назначит проверку.

Компания или ИП работает с «цепочками контрагентов» — перекупщиками или посредниками. Компания «Мебель на заказ» закупает материалы для производства не напрямую у производителя, а через цепочку посредников, каждый из которых берет процент за свои услуги. Налоговая не видит в таком решении разумных экономических причин — компании было бы выгодно закупить материалы напрямую у поставщика. Налоговая заинтересуется и проведет проверку.

Бизнес не отвечает на запросы налоговой. Во время камеральной проверки декларации по налогу на прибыль налоговая направила руководителю компании запрос с требованием предоставить договор с контрагентом и первичные документы на расходы по этой сделке. Руководитель проигнорировал требование и ничего не ответил. Налоговая заподозрит, что компания вывела деньги со счета незаконно и никакого договора у нее нет, и назначит проверку.

Компания или ИП несколько раз снимались с учета из-за смены места ведения бизнеса. Если бизнес мигрирует между налоговыми инспекциями, это выглядит подозрительно. Возможно, так компания или ИП путает следы, чтобы усложнить проверку со стороны налоговой.

Рентабельность бизнеса ниже, чем рентабельность других компаний и ИП в этой отрасли. Если этот показатель ниже на 10% и более, чем среднеотраслевая рентабельность, сотрудники налоговой могут подумать, что компания или ИП скрывает доходы, чтобы платить меньше налогов.

Рентабельность бизнеса по видам экономической деятельности

Сотрудничество с сомнительными контрагентами. Чтобы сделать ремонт в офисе, компания наняла подрядчиков и заключила договор с фирмой «Ремонт для всех». Сотрудники налоговой заметили, что в «Ремонт для всех» числится только один сотрудник, а у директора фирмы есть еще несколько компаний, не связанных со сферой ремонта. Налоговая может предположить, что компания заключила фиктивную сделку и вывела деньги через фирму-однодневку, и назначит проверку.

Как подготовиться к выездной проверке

Налоговая нигде не публикует план выездных проверок и в некоторых случаях может приехать внезапно. Но если уведомление о проверке пришло, у вас есть время, чтобы к ней подготовиться.

Рассказываем, что можно сделать.

Приведите в порядок документы. Проверьте, чтобы оригиналы документов были на месте и на них стояли нужные подписи.

Пригласите юриста. Он подскажет, как себя вести в спорных ситуациях и что делать, если сотрудники налоговой превышают полномочия.

Расскажите сотрудникам, как себя вести. Сотрудники налоговой могут опрашивать ваших работников, поэтому лучше заранее провести с ними беседу. Например, рассказать, как отвечать на вопросы о сотрудничестве с поставщиками.

Пригласите опытного бухгалтера. Хорошо, если в момент проверки в офисе будет специалист, который знает бухгалтерию компании и сможет быстро найти нужные документы и отчеты.

Подготовьте помещение для сотрудников налоговой. Чтобы проверка проходила быстрее, подготовьте все документы по теме проверки, освободите кабинет, где сотрудники налоговой смогут их изучить, и подготовьте оборудование, на котором налоговики смогут снять копии с документов.

Как проходит выездная налоговая проверка

Налоговая организует выездную проверку в несколько этапов:

1. Включает в план компании и ИП, которых будут проверять.
2. Разрабатывает программу проверки.
3. Назначает выездную проверку.
4. Проводит проверку.
5. Оформляет справку о проведении проверки.
6. Составляет акт о результатах проверки.
7. Выносит итоговое решение.

Расскажем подробно о порядке проведения выездной налоговой проверки.

Включение в план компаний и ИП, которых будут проверять. Налоговая отбирает в план компании и ИП на основании камеральной проверки и по общедоступным критериям риска, о которых мы подробно рассказали выше. Если у налоговой есть вопросы к бизнесу, она включает его в план проверок.

Разработка программы. Сотрудники налоговой определяют, что нужно проверить для подтверждения своих подозрений. Например, если у работников компании маленькая зарплата, могут проверить правильность уплаты НДФЛ и страховых взносов. А если компания постоянно снимается с места учета, скорее всего, будут проверять по всем налогам.

Назначение выездной налоговой проверки. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель оформляет решение о проведении выездной проверки. В нем должно быть указано название компании или ИП, предмет проверки — какие налоги, сборы и страховые взносы будут проверять, период проверки и фамилии инспекторов, которые будут участвовать в проверке. Например, предметом проверки может стать уплата НДФЛ и страховых взносов за последний год.

Проведение проверки. У сотрудников налоговой есть определенные полномочия, но есть и ограничения.

Налоговая может:

1. Изучать документы: счета-фактуры, акты, договоры и прочие бумаги, которые имеют отношение к бизнесу.
2. Изымать документы, если в них есть подтверждение налоговых нарушений и проверяющие подозревают, что компания или ИП попытаются избавиться от бумаг.
3. Осматривать помещения и территорию.
4. Опрашивать свидетелей — например, сотрудников или партнеров.
5. Проводить инвентаризацию, чтобы проверить данные, которые бизнес отражал в декларациях.
6. Привлекать сторонних специалистов, если нужна экспертная оценка.

Сотрудникам налоговой запрещено:

1. Проверять один и тот же период по одинаковым платежам более одного раза. Есть исключения: второй раз бизнес могут проверить, если управление налоговой службы по региону решило проконтролировать работу инспекции или если компания была реорганизована или ликвидирована.
2. Проверять одну и ту же компанию или ИП больше двух раз в год.
3. Искать нарушения, которые не указаны в решении о назначении проверки в качестве предмета проверки. Например, предмет проверки — уплата НДФЛ и страховых взносов. Значит, сотрудники налоговой в рамках этой проверки не могут запрашивать документы по поводу налога на прибыль.
4. Проверять деятельность компании или ИП за период больше трех лет, предшествующих году, в котором вынесли решение о проведении проверки. Например, налоговая вынесла решение о проведении проверки в 2021 году. Значит, она имеет право проверить деятельность компании или ИП за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.
5. Нарушать сроки проведения выездной налоговой проверки. Сотрудники налоговой не могут проверять бизнес дольше двух календарных месяцев с момента вынесения решения, кроме случаев, когда есть основания для продления срока. Например, срок проверки может быть увеличен до четырех месяцев, если в составе компании от четырех до десяти обособленных подразделений.

Оформление справки о проведении проверки. Справку с датой завершения проверки отдают на руки ИП или руководителю компании. После выдачи справки сотрудники налоговой больше не могут продолжать проверять бизнес: например, опрашивать сотрудников или находиться на территории компании или ИП.

Не позднее двух месяцев с даты, когда руководитель компании или ИП получил эту справку, сотрудники налоговой должны составить акт о результатах проверки.

Оформление акта о результатах проверки. Сотрудники налоговой обязаны составить акт, в котором зафиксированы нарушения и предписания к их устранению, или указать, что нарушений не нашли. Срок оформления акта о результатах проведения выездной налоговой проверки — не более двух месяцев после того, как ИП или руководитель компании получил на руки справку.

Вынесение итогового решения. Если факты нарушений найдены и доказаны, налоговая выносит решение о привлечении ИП или компании к ответственности. Например, если выявят недоимку по налогам, оштрафуют.

Как оспорить результаты проверки

Если бизнес не согласен с результатами проверки, он может их оспорить. Для этого нужно в течение месяца после выдачи акта направить в налоговую письменное возражение. В нем объяснить свою позицию и по возможности приложить подтверждающие документы — например, накладные или счета-фактуры. Налоговая в течение десяти дней рассмотрит возражение и вынесет по нему решение.

п. 6 ст. 100 НК РФ

Если решение по результатам выездной проверки уже вынесено, у бизнеса есть месяц, чтобы подать апелляционную жалобу в региональное управление налоговой службы. В течение двух месяцев региональное управление рассмотрит ее и примет окончательное решение.

ст. 101 НК РФ

Пока рассматривают жалобу, решение по выездной проверке не вступает в силу, а налоговая не может взыскать недоимку, пени и штрафы за выявленные нарушения.

Если в региональном управлении налоговой службы тоже ничего не получилось, у бизнеса есть еще три месяца, чтобы обратиться в арбитражный суд.

Главное

1. Выездная проверка — это когда сотрудники налоговой выезжают в офис или торговую точку ИП или компании, чтобы проверить, насколько добросовестно бизнес платит налоги, сборы и страховые взносы.
2. Проверить могут по одному налогу или комплексно по всем налогам.
3. Бизнес может самостоятельно оценить свои риски на проведение выездной проверки по 12 общедоступным критериям, которые использует налоговая при отборе компаний и ИП для проверки.
4. Сотрудники налоговой могут приехать с проверкой внезапно.
5. Если налоговая предупредила о выездной проверке, у бизнеса есть время подготовиться.
6. Результаты выездной проверки можно оспорить. Для этого нужно отправить в налоговую письменное возражение, а если она отказала, подать апелляционную жалобу в управление налоговой службы по региону. Если и там ничего не получилось, можно обратиться в арбитражный суд.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

База налоговых баллов

1. Использование налога
2. База налоговых баллов

Соблюдение налогового законодательства путем назначения
правильная налоговая база для налога. Выбранное значение определяет
событие, при котором сообщаются налоги по счету-фактуре.

В следующей таблице описывается база налоговых баллов.
значения:

Конфигурация исключения для базы налоговых баллов

Если налоговое законодательство требует изменения базы налоговых баллов
на основании регистрации партии, затем указать налоговую базу в налоговой
правила регистрации или налоговой регистрации. Вы также можете указать налог
балльная база по налоговой ставке для удовлетворения конкретных потребностей. Когда эти исключения
настроены, то процесс расчета налога учитывает следующее
порядок оценки, при этом налог является наиболее общим вариантом, когда
предыдущие конкретные параметры не настроены.

Украина — KPMG Global

Thinking Beyond Borders для Украины

Thinking Beyond Borders для Украины

• 1000

• Просмотр Версия для печати этой статьи Откроется в новом окне

• Дом
  ›
• Инсайты
  ›
• Украина

Январь 2021 

Ключевое сообщение  | Подоходный налог  | Военный налог | Социальное обеспечение  | Обязательства по соблюдению  | Другие проблемы  | Иммиграция

Ключевое сообщение

Физические лица облагаются подоходным налогом в Украине либо как налоговые резиденты, либо как налоговые нерезиденты. Резиденты облагаются налогом в Украине в отношении своего дохода во всем мире, в то время как нерезиденты облагаются налогом в отношении своего дохода, полученного в Украине, который, в частности, включает вознаграждение за работу, выполненную в Украине, независимо от того, выплачивается ли оно резидентом или компанией-нерезидентом. Тем не менее, как резиденты, так и нерезиденты облагаются налогом по одинаковым налоговым ставкам.

Однако если договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Украиной, предусмотрены иные правила налогообложения, чем те, которые предусмотрены национальным законодательством, положения договоров имеют преимущественную силу.

Подоходный налог

Ответственность за подоходный налог

Налоговое обязательство физического лица в Украине зависит от того, считается ли физическое лицо налоговым резидентом Украины или нерезидентом. В то время как украинские налоговые резиденты облагаются налогом в Украине на свой доход во всем мире, налоговые нерезиденты облагаются налогом на свой доход, полученный в Украине, который, среди прочего, включает вознаграждение за работу, выполненную в Украине, независимо от того, оплачивается ли она резидентом или нерезидентом. Компания.

Понятие налогового резидентства, включенное в украинское законодательство, аналогично большинству международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Согласно законодательству Украины, физическое лицо может выбрать Украину в качестве страны/юрисдикции своего налогового резидентства, если оно определит, что его основное постоянное место жительства (собственное или арендованное) находится на территории Украины).

Триггерные точки налогообложения

В соответствии с национальным законодательством не существует порогового/минимального количества дней, которые освобождают физическое лицо от требований по уплате налога в Украине. Однако, если соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает иные правила налогообложения, положения соглашения будут иметь преимущественную силу.

Виды налогооблагаемого дохода

Как правило, налогооблагаемый доход включает любой доход, полученный в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Для длительных деловых поездок видами дохода, которые обычно облагаются налогом, являются доход от работы и любой доход из источников в Украине.

Налоговые ставки

Большинство видов доходов облагаются налогом по ставке 18 процентов подоходного налога с населения.

Военный налог

Ответственность за военный налог

С июля 2014 года Верховная Рада Украины временно ввела 1,5-процентный военный налог для нужд украинской армии.

База для налогообложения такая же, как для подоходного налога с населения. Плательщиками военного налога являются как резиденты, так и нерезиденты Украины.

Социальное обеспечение

Ответственность за социальное обеспечение

По общему правилу, согласно положениям законодательства Украины, физическое лицо становится участником государственной системы социального обеспечения Украины после заключения трудового договора со своим украинским работодателем. Со дня подписания трудового договора работодатель несет ответственность за начисление и уплату взносов на социальное страхование (ССВ) за свой счет в государственный бюджет. Выплата SSC ​​прекращается при увольнении.

Налогооблагаемая база для ЕСН ограничена 15 установленными законом минимальными размерами заработной платы, что составляет 90 000 украинских гривен (UAH) в 2021 году (примерно 2 800 евро (EUR) по текущему обменному курсу в месяц).

Иностранные лица, работающие в представительстве компании-нерезидента, как правило, не подпадают под действие SSC.

Также вознаграждение, выплачиваемое компанией-нерезидентом физическому лицу, работающему в Украине, не подпадает под действие КГС.

Соблюдение обязательств

Обязательства сотрудников по соблюдению требований

Отчетным годом в Украине является календарный год.

Доход, выплачиваемый юридическим лицом Украины, облагается налогом у источника выплаты. Такой доход обычно не подлежит дополнительной отчетности в Украине.

Доход, полученный от неукраинской организации, подлежит налогообложению на основании годовой налоговой декларации, которая должна быть подана 30 апреля года, следующего за отчетным. Налог уплачивается 31 июля года, следующего за отчетным.

Требования работодателя к отчетности и удержанию налогов

Требования по удержанию налога и отчетности в отношении заработной платы, выплачиваемой физическим лицам в Украине, возникают только у работодателей (украинских организаций и представительств иностранных компаний в Украине).

Субъекты-нерезиденты, которые выплачивают заработную плату физическим лицам, работающим в Украине, не подлежат удержанию налога и требований по отчетности в Украине.

Прочие вопросы

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Согласно законодательству Украины, если международным договором об избежании двойного налогообложения, заключенным Украиной, предусмотрены иные правила налогообложения, чем те, которые предусмотрены в национальном законодательстве, преимущественную силу имеют положения договора об избежании двойного налогообложения. В настоящее время Украина имеет соглашения об избежании двойного налогообложения примерно с 75 странами/юрисдикциями.

Значение постоянного представительства

Существует потенциальный риск того, что постоянное представительство может быть создано в Украине в результате продолжительных деловых поездок, но при правильной структуре этот риск в целом может быть снижен.

Косвенные налоги

В Украине налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 20 процентов взимается при поставке товаров и услуг на таможенную территорию Украины и при ввозе товаров и услуг в Украину. Некоторые поставки не облагаются НДС (например, продукты детского питания отечественного производства, периодические издания, учебники, книги и т. д.). Экспортные поставки облагаются нулевой ставкой.

Для отдельных видов операций может применяться пониженная ставка НДС 7 процентов (в частности, поставка и импорт лекарственных средств и изделий медицинского назначения, разрешенных к производству и потреблению в Украине и включенных в Государственный реестр лекарственных средств или разрешенных для клинического применения). учеба, обслуживание культурно-зрелищных мероприятий (кино, театр, цирк и др.) и гостиничные услуги).

Также пониженная ставка НДС 14 процентов может применяться при поставке и ввозе на таможенную территорию Украины определенных видов крупного рогатого скота (кроме племенных чистопородных животных, освобожденных от НДС на ввоз) и сельскохозяйственной продукции (в том числе, например, сои, семян льна, рапса , подсолнечника, других масличных культур, рожкового дерева, морских и других водорослей, сахарной свеклы и сахарного тростника и др.).

В общих чертах, украинский плательщик НДС обязан начислить НДС сверх цены товара/услуги и сообщить этот НДС в отчетном периоде (т.е. месяц), в котором либо товары/услуги поставлены, либо предоплата ( аванс) за товары/услуги получен, в зависимости от того, какое событие наступит раньше (т. е. так называемое «правило первого события»). Украинский НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщикам товаров/услуг, обычно может быть заявлен в декларациях по НДС как зачет входящего НДС на основании «правила первого события».

Налоговым кодексом Украины предусмотрены определенные льготы, связанные с НДС. Например, с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. ввоз определенного оборудования (например, солнечных батарей) может быть освобожден от 20-процентного украинского НДС на импорт при условии, что такие панели относятся к установленному списку кодов товаров в Украинском классификаторе Товары в трансграничной деятельности. Кроме того, до 2023 года ИТ-компании могут получить освобождение от НДС в отношении разработки, утилизации и тестирования программного обеспечения, услуг по обработке данных и других ИТ-услуг9.0010

Дополнительно от НДС до 31 декабря 2022 г. освобождаются импорт и поставки лекарственных средств и медицинского оборудования, специально определенных или в рамках государственных программ. Также до 1 января 2035 г. освобождается от НДС импорт оборудования, связанный со специально предусмотренными проектами с крупными инвестициями.

Администрирование НДС осуществляется в электронном виде:

• Каждый плательщик НДС имеет свой электронный счет НДС в Государственном казначействе Украины
• Плательщик НДС должен регистрировать каждый счет-фактуру, выставленный по каждой облагаемой НДС поставке (при наличии) в Электронном реестре счетов-фактур.

Украинская система налогообложения НДС достаточно сложна. Плательщик НДС должен будет вести подробный учет НДС и надлежащим образом регистрировать счета-фактуры в Электронном реестре счетов-фактур, что фактически означает одновременную уплату 20-процентного НДС по выходу/обязательствам по реализации/иному выбытию товаров/услуг, облагаемых НДС. (за исключением случаев, когда у плательщика НДС есть поступления/зачеты по НДС, превышающие такие расходы/начисленные обязательства по НДС).

Налоговые органы имеют право заблокировать регистрацию счета-фактуры НДС, если такой счет-фактура подпадает под критерии риска.

Трансфертное ценообразование

К сделкам между взаимозависимыми лицами применяются правила трансфертного ценообразования, установленные Налоговым кодексом Украины. Доход, полученный налогоплательщиком от операций со связанной стороной, должен определяться в соответствии с принципом «вытянутой руки».

За финансовые годы, закончившиеся 31 декабря 2019 г. и 31 декабря 2020 г., хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиками Украины со связанными сторонами

• Нерезиденты или
• Связанные лица-нерезиденты, зарегистрированные в «низконалоговых юрисдикциях», перечисленных Кабинетом Министров Украины, или
• Связанные лица-нерезиденты с особыми правовыми формами, перечисленными Кабинетом Министров Украины, или
• Через комиссионеров-нерезидентов или
• Через номинальный кабелепровод считаются контролируемыми для целей TP, если выполняются следующие совокупные критерии:

1. Объем валового годового дохода налогоплательщика превысил 150 млн грн (около 5,5 млн евро на 1 января 2019 г.) и

2. Годовой объем всех операций с каждым контрагентом превысил 20 млн грн (около 366 тыс. евро) по состоянию на 1 января 2019 г.).

Также с 1 января 2018 года сделки между нерезидентами и их постоянными представительствами считаются контролируемыми, если объем таких сделок превышает 20 млн грн.

Для соблюдения Налогового кодекса Украины в отношении контролируемых операций компаниям необходимо предпринять следующие шаги:

• Подготовить и представить в налоговые органы Отчет о контролируемых операциях до 1 октября года, следующего за отчетным ( финансовый год;
• Подготовить и подать в налоговые органы Уведомление об участии компании в МНП до 1 октября года, следующего за отчетным (финансовым) годом и
• Подготовить локальные файлы документации по ТЦ, подтверждающие коммерческий уровень цен, применяемых в контролируемых сделках, чтобы иметь возможность предоставить такие файлы документации в налоговые органы Украины в течение 30 календарных дней после их запроса.

Все отчетные документы (Отчет о контролируемых операциях, Уведомление и файлы локальной документации по ТП) должны быть подготовлены только на украинском языке.

Штраф за непредоставление Отчета о контролируемых операциях составляет 300 прожиточных минимумов на 1 января отчетного года (около 21 102 евро на 2019 финансовый год) и 1 процент (но не более 300 прожиточных минимумов) от каждый отдельный объем сделки, если такая сделка не раскрыта в Отчете. Штраф за непредоставление файла документации ТП по запросу составляет 3 процента от соответствующего объема операции, но не более 200 прожиточных минимумов – ок. 14 000 евро (по состоянию на 2019 финансовый год)) для файла документации по ТП с каждым контрагентом.

Также с 1 января 2017 года вводятся новые штрафы за каждый день просрочки представления Отчета о контролируемых сделках/декларации о контролируемых сделках (в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки) и файл документации по трансфертному ценообразованию (в размере 2-х прожиточных минимумов за каждый день просрочки подачи) после установленных сроков.

В случае повторного непредставления Отчета о контролируемых сделках/документации по трансфертному ценообразованию по истечении 30 календарных дней по истечении срока пени налагается новый штраф в размере 5 прожиточных минимумов за каждый день такого непредставления.

Согласно Налоговому кодексу Украины уплата пени не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставления Отчета о контролируемых сделках и/или файлов документации по трансфертному ценообразованию.

В случае если окажется, что цены/уровни доходности в контролируемых сделках находятся за пределами рыночного диапазона, налоговые органы могут скорректировать соответствующие уровни цен/доходности для целей расчета налога на медиану диапазона. В случае самостоятельной корректировки налогоплательщик может корректировать цены/уровень доходности только до максимума/минимума из рыночного диапазона. Такие корректировки будут производиться только в том случае, если это не приведет к уменьшению налогового обязательства налогоплательщика в Украине.

Если украинские налогоплательщики заключили Соглашение об авансовом ценообразовании (далее — «СЦП»), налоговые органы не имеют права изменять методологию ТЦО при проведении проверок ТЦО, которая ранее была согласована и указана в СЦП между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Документация по трансфертному ценообразованию, подтверждающая коммерческий характер выплаты роялти нерезиденту, дает налогоплательщику право отнести такие затраты на валовые расходы.

Также налогоплательщик должен увеличить свой финансовый результат на 30 процентов от стоимости сделки от сделок по купле-продаже товаров/активов/услуг в/от связанной или несвязанной стороны, зарегистрированной в «низконалоговой юрисдикции» или зарегистрированы в специальных правовых формах. Данное правило не применяется в случае оформления налогоплательщиком пакета документации по ТЦО, обосновывающего рыночный уровень цен, установленных в таких сделках.

Срок, в течение которого налоговые органы могут осуществлять проверку контролируемых операций (срок давности), составляет 2555 дней (7 лет).

Изменения локальных правил ТЦО с 2021 года

С 2021 года в Украине вводится дополнительная отчетность по трансфертному ценообразованию, которая включает в себя:

Страновой отчет (CbCR) (представляется впервые за финансовый год заканчивается в 2021 году). CbCR является обязательным, если налогоплательщик входит в международную группу компаний и общий консолидированный доход такой группы за финансовый год, предшествующий отчетному, превышает 750 миллионов евро (EUR). Налогоплательщик представляет CbCR в налоговые органы в течение 12 месяцев после окончания финансового года, который определяется материнской компанией международной группы компаний.

Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) (представлена ​​впервые за финансовый год, заканчивающийся в 2021 году). Мастер-файл является обязательным, если налогоплательщик входит в международную группу компаний и общий консолидированный доход такой группы за финансовый год, предшествующий отчетному году, превышает 50 миллионов евро. Налогоплательщик представляет справку только по требованию налоговых органов в течение 90 календарных дней с момента ее получения. Такой запрос должен быть направлен не ранее 12 месяцев с даты окончания финансового года, установленной международной группой компаний, к которой принадлежит налогоплательщик.

Правила «Конструктивных дивидендов»

Часть дохода, выплачиваемая связанному нерезиденту, нерезиденту, включенному в Перечень низконалоговых юрисдикций и/или Перечень организационно-правовых форм, утвержденный Кабинетом Министров Украины в контролируемой сделке сверх суммы дохода, рассчитанного в соответствии с принципом «вытянутой руки», основная сумма рассматривается как выплата дивидендов для целей налогообложения. В частности, данные правила применяются в следующих контролируемых сделках:

• продажа ценных бумаг/корпоративных прав;
• купля-продажа товаров, работ и/или услуг.

Настоящие правила вступают в силу с 1 января 2021 года.

Иммиграционная служба

Требования к разрешению на работу/визе

27 сентября 2017 года вступили в силу изменения в трудовое законодательство. Изменения упростили процедуру получения разрешения на работу:

• Сокращен перечень документов, необходимых для получения разрешения на работу (необходимо предоставить всего 3-4 документа)
• Сокращен срок получения разрешения на работу (с 1 месяца до 2 недель).

В то же время есть требование относительно минимальной заработной платы, выплачиваемой иностранным работникам в зависимости от установленной законом минимальной заработной платы (в 2021 году – 60 000 гривен, что приблизительно эквивалентно 1 800 евро).

Для подачи заявления на разрешение на работу виза не требуется. Необходимость обращения за визой будет зависеть от физического присутствия человека в Украине.

Вообще в Украине действует безвизовый режим для граждан стран СНГ. Граждане ЕС, США и Японии, а также граждане некоторых других стран/юрисдикций также могут пользоваться безвизовым режимом пребывания в Украине в течение 90 дней 180 дней.

В случае, если иностранное физическое лицо намерено получить разрешение на временное проживание в Украине, ему необходимо получить визу D (несмотря на визовый режим со страной/юрисдикцией гражданства).

Локальные требования к конфиденциальности данных

Согласно Закону Украины о защите персональных данных любое лицо может обрабатывать персональные данные физического лица только с согласия физического лица. Незаконный сбор, хранение, использование, уничтожение, распространение или изменение личной конфиденциальной информации (в том числе персональных данных) влечет за собой как уголовную, так и административную ответственность.

Управление обменом

Как правило, существенных ограничений на поступление иностранной валюты в страну/юрисдикцию нет.

С 2019 года Национальным банком Украины введены следующие смягчающие меры:

• снято ограничение на досрочное погашение кредитов и займов в иностранной валюте резидентами Украины по договорам с нерезидентами
• юридических лиц-нерезидентов могут открывать расчетные счета в банках Украины, не только инвестиционных
• разрешено репатриировать дивиденды в иностранной валюте за все периоды
• индивидуальных лицензий на осуществление валютных операций аннулированы и заменены системой электронных лимитов (2 млн евро в год для юридических лиц и 50 000 евро в год для физических лиц)
• отменен надзор за экспортно-импортными операциями на сумму менее 250 000 грн
• Санкция в виде прекращения внешнеэкономической деятельности за нарушение сроков расчетов отменена
• общая сумма операций по репатриации ограничена 12 миллионами евро в месяц
• 30 процентов валютной выручки, полученной резидентами по трансграничным договорам, должны быть реализованы на украинском межбанковском валютном рынке; иностранная валюта должна быть реализована не позднее следующего рабочего дня после зачисления соответствующей выручки на банковский счет

Тем не менее, существует ряд ограничений валютного контроля, а именно:

• Юридическим лицам разрешено переводить до 2 млн евро в год в валюте с целью депонирования за границей
• Резидентам (кроме банков) запрещается перечислять иностранную валюту/грн на собственные счета, открытые за границей в иностранных финансовых организациях, государство (юрисдикция) регистрации/местонахождения которых включено Кабинетом Министров Украины в перечень офшорных зонах и/или признана украинским парламентом государством-оккупантом и/или не выполняет или ненадлежащим образом выполняет рекомендации международных, межправительственных организаций, занимающихся борьбой с отмыванием денег или финансированием терроризма или распространением оружия массового уничтожения.

Невычитаемые расходы для правопреемников

Вычет расходов, связанных с цессионарием, очень ограничен и возможен в случае:

• цессионарий считается налоговым резидентом Украины
• расходы несут на территории Украины
• есть расходы определенного вида: пожертвования благотворительным организациям, плата за обучение, взносы по страхованию жизни и пенсионные отчисления, проценты по ипотечному кредиту и т.д.
• сумма расходов не превышает размер заработной платы от украинской компании.

Наверх

Заявление об отказе от ответственности

Вся информация, содержащаяся в данной публикации, обобщена компанией «КПМГ-Украина Лтд.», компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством Украины, фирмой-членом сети независимых фирм-членов КПМГ, входящих в КПМГ Интернэшнл Кооператив («КПМГ»). International»), швейцарского юридического лица, на основании Налогового кодекса Украины от 02. 12.2010 № 2755-VI; Закон Украины «О взносах на социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI; Закон Украины о занятости населения от 05.07.2012 № 5067-VI; Закон Украины о правовом положении иностранных граждан от 22.09.2011 № 3773-VI; Закон Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII; Закон Украины о защите персональных данных от 01.06.2010 № 2297-VI.

Налог
категория

Мыслить за пределами границ в 2021 году: управление длительными деловыми поездками

Мыслить за пределами границ в 2021 году: управление длительными деловыми поездками

Поскольку бизнес становится глобальным, кажется, что немногие организации понимают риски, которые могут быть связаны с деловыми поездками.

По мере того как бизнес становится глобальным, кажется, что немногие организации осознают риски, связанные с бизнесом.

Глобальные мобильные услуги
категория

Глобальные мобильные услуги

Глобальные мобильные услуги

Согласовывая наше мышление с вашими целями управления талантами, мы можем помочь вам в планировании и управлении вашей международной рабочей силой.