Налог на прибыль организаций налоговая база: Налог на прибыль организаций | ФНС России

НК РФ Статья 289. Налоговая декларация \ КонсультантПлюс

НК РФ Статья 289. Налоговая декларация

Вопросы применения ст. 289 НК РФ

Путеводитель по налогам:

— Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период?

— Все вопросы по ст. 289 НК РФ

Готовые решения:

— Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, в т.ч. за отчетные периоды

— Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

— Как заполнить расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов

— Как и в какие сроки представить декларацию по налогу на прибыль

1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья) налоговые декларации с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

(абзац введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 286 настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации за отчетные периоды 2020 и 2021 годов.

(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 215-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Ст. 289 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в части сроков представления налоговых деклараций (расчетов) применяется к правоотношениям по их представлению начиная с 01. 01.2023.

3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

6. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и осуществляющие расчет совокупного размера прибыли в соответствии с пунктом 18 статьи 274 настоящего Кодекса, вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

(п. 6 в ред. Федерального закона от 30.10.2018 N 373-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за исключением ответственного участника этой группы, не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

Если участники консолидированной группы налогоплательщиков получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

(п. 7 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

8. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по итогам отчетного (налогового) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей для налоговой декларации по налогу.

(п. 8 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

НК РФ Статья 246. Налогоплательщики \ КонсультантПлюс

НК РФ Статья 246. Налогоплательщики

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 246 НК РФ

— Являются ли плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие налог на игорный бизнес?

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

(абзац введен Федеральным законом от 16. 11.2011 N 321-ФЗ)

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

2. Утратил силу с 1 января 2017 года. — Федеральные законы от 01.12.2007 N 310-ФЗ, от 30.07.2010 N 242-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Утратил силу. — Федеральный закон от 28.11.2011 N 339-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 1 п. 4 ст. 246 (в ред. ФЗ от 20.04.2021 N 101-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.

4. Не признаются налогоплательщиками UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2021 года включительно, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, определенные Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных ими от деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 01.05.2019 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246. 2 настоящего Кодекса.

(п. 5 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

Корпоративный подоходный налог | Налогообложение и бизнес

Государственные и частные компании платят подоходный налог со своей прибыли. Специальные правила применяются к компаниям, которые образуют налоговую группу, а также к компаниям, владеющим 5% или более акций другой компании.

Кто платит налог на прибыль?

Государственные и частные компании обычно должны платить корпоративный подоходный налог со своей прибыли. В определенных обстоятельствах фонды и ассоциации также должны подавать декларации по налогу на прибыль.

Некоторые юридические лица, например фискальные инвестиционные учреждения, не платят налог на прибыль. Некоторые юридические лица, которые осуществляют коллективные инвестиции, также могут быть освобождены от налога на прибыль.

Физические лица (например, работающие не по найму) уплачивают налог со своей прибыли через свои декларации по подоходному налогу с населения.

Ставки налога на прибыль в 2022 году

Ставка налога на прибыль зависит от налогооблагаемой суммы. Налогооблагаемая сумма представляет собой налогооблагаемую прибыль за год, уменьшенную на вычитаемые убытки.

• Если налогооблагаемая сумма составляет 395 000 евро или менее, ставка налога на прибыль составляет 15%.
• Если налогооблагаемая сумма превышает 395 000 евро, ставка налога на прибыль составляет 59 250 евро плюс 25,8% для налогооблагаемой суммы, превышающей 395 000 евро.

Пониженная ставка в размере 9% применяется к видам деятельности, охватываемым ячейкой инноваций. Ящик инноваций предоставляет налоговые льготы для поощрения инновационных исследований. Вся прибыль, полученная от инновационной деятельности, облагается налогом по этой специальной ставке.

Налоговые группы с дочерними компаниями

В принципе, каждая компания платит свой собственный налог на прибыль. Однако, если материнская компания образует налоговую группу (также называемую налоговой единицей) с одной или несколькими своими дочерними компаниями, налоговая и таможенная администрация по запросу будет рассматривать эти компании как единого налогоплательщика.
Основное преимущество налоговой группы заключается в том, что убыток, понесенный одной компанией, может быть вычтен из прибыли, полученной другими компаниями в группе.

Формирование налоговой группы зависит от определенных условий. Главное условие – материнская компания владеет не менее 95% акций дочерней компании. Кроме того, материнская компания и дочерняя компания должны:

• иметь один и тот же финансовый год;
• применяют ту же учетную политику;
• в Нидерландах.

Освобождение для крупных холдингов

Дочерние компании распределяют свою прибыль между материнскими компаниями в виде дивидендов. Освобождение от участия освобождает материнскую компанию от уплаты налога на дивиденды, полученные от ее (подходящих) дочерних компаний. Это предотвращает его двойное налогообложение в рамках одной и той же группы компаний. Освобождение от участия доступно только акционерам, владеющим не менее 5% акций компании.

Освобождение применяется к существенным долям в компаниях-резидентах и ​​нерезидентах. Это ключевая особенность голландского налогового режима. Поскольку прибыль не облагается налогом дважды, дочерние компании, расположенные за пределами Нидерландов, могут конкурировать с местными компаниями на равной налоговой базе. Освобождение от существенных владений не распространяется на холдинги в инвестиционном механизме.

Корпоративный подоходный налог | Департамент налогообложения

драмов РА

Формы корпоративного подоходного налога

Форма №	Имя	Инструкции	Электронный файл	Заполняемый	Ручная запись	Предыдущие годы
Л-72	Запрос копий налоговой декларации Гавайских островов			Ред. 2018 г.
Л-80	Запрос на отслеживание налогового года ______			Ред. 2019
Л-82	Запрос на изменение возмещения за налоговый год ______			2021
Н-30	Декларация о подоходном налоге с корпорации	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.		Приора
N-30X – Измененная декларация о подоходном налоге с корпорации (ред. 2007 г.) УСТАРЕЛО – Используйте налоговую декларацию за год, в который вы вносите поправки, И приложите Приложение 9 драмов РА0071
Сх.	Объяснение изменений в отчете с поправками			Ред. 2018 г.
Сх. CR	График налоговых кредитов	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.	Ред. 2022 г.	Приора
Н-30 Ш. Д	Прирост капитала и убытки (форма N-30/N-70NP)			Ред. 2018 г.		Приора
Сх. Д1	Продажа коммерческой недвижимости	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.		Приора
Н-30 Ш. О	Распределение и распределение доходов (форма N-30)	Ред. 2020 г.		Ред. 2018 г.		Приора
Н-30 Ш. Р	Формула распределения (форма N-30)	Ред. 2020 г.		Ред. 2020 г.		Приора
Н-163	Налоговый кредит на топливо для коммерческих рыбаков – физическое лицо			Ред. 2020 г.
Н-201В	Ваучер на оплату подоходного налога с предприятий			Ред. 2019	Ред. 2019	Приора
Н-220	Недоплата расчетного налога корпорациями и S-корпорациями	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.		Приора
Н-303	Разрешение и согласие дочерней корпорации на включение в консолидированную декларацию о подоходном налоге			Ред. 2017 г.
Н-304	Список филиалов			Ред. 2017 г.
Н-305	Заявление для международных перевозчиков зарубежных стран, требующих освобождения в соответствии с разделом 235-7(a)(8), HRS			Ред. 2017 г.
Н-309	Заявление корпорации о предварительном возмещении от переноса чистых операционных убытков			Ред. 2021
Н-312	Акцизный налоговый вычет на капитальные товары	Ред. 2022 г.		Ред. 2020 г.
Н-323	Перенос налогового кредита	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.
Н-330	Налоговый кредит на ремонт и техническое обслуживание школ	Ред. 2022 г.		Ред. 2020 г.
Н-338	Возврат налогового кредита для жертв наводнения			Ред. 2018 г.
Н-340	Налоговый кредит на кино, цифровые медиа и кинопроизводство	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.
Н-342	Налоговый кредит на технологии возобновляемых источников энергии для систем, введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты.	Ред. 2022 г.		Ред. 2020 г.
Н-342А	Информационное заявление о налоговом кредите на технологии возобновляемых источников энергии для систем, установленных и введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты			Ред. 2020 г.
Н-342Б	Составной список для формы N-342A	Ред. 2017 г.		Ред. 2020 г.
Н-342С	Сводная таблица для формы N-342	Ред. 2017 г.		Ред. 2020 г.
Н-344	Важные сельскохозяйственные угодья Квалифицированный налоговый кредит на сельскохозяйственные затраты	Ред. 2022 г.		Ред. 2020 г.
Н-348	Налоговый кредит на капитальную инфраструктуру			Ред. 2022 г.
Н-352	Налоговый кредит на производство возобновляемых видов топлива	Ред. 2022 г.		Ред. 2020 г.
Н-354	Налоговый кредит на производство органических продуктов питания	Ред. 2022 г.		Ред. 2021 г.
Н-379	Запрос на помощь невиновным супругам	Ред. 2012 г.		Ред. 2018 г.
Н-405	Налог на накопление и распределение трастов			Ред. 2022 г.		Приора
Н-586	Налоговый кредит на жилье для малоимущих	Ред. 2022 г.		Ред. 2021 г.
Н-756	Налоговый кредит в зоне предпринимательства	Ред. 2022 г.		Ред. 2022 г.
Н-756А	Информационное заявление о налоговом кредите предпринимательской зоны			Ред. 2018 г.
Н-848	Доверенность Начиная с 1 июля 2017 г. , Департамент потребует от любого лица, представляющего налогоплательщика в профессиональном качестве, зарегистрироваться в качестве «подтвержденного специалиста». Любое лицо, от которого не требуется регистрироваться в качестве «подтвержденного практикующего специалиста», должно указать свой полный номер социального страхования в форме N-848 или зарегистрироваться для получения идентификационного номера «представителя по налоговым вопросам». Департамент не будет принимать предыдущие версии формы N-848 после 30 июня 2017 г. Дополнительную информацию см. в Налоговом объявлении 2017-03.	Ред. 2020 г.		Ред. 2018 г.
Н-884	Кредит для трудоустройства по направлениям на профессиональную реабилитацию			Ред. 2020 г.

Вниманию пользователей:

Хотите найти бланк по номеру? Пожалуйста, ознакомьтесь с нашими налоговыми формами для Гавайских островов (в алфавитном порядке).