Налог на доходы физических лиц (ндфл) и налог на прибыль организаций (нпо). Налог на прибыль физ лица
Практика и проблемы налогообложения в РФ — Информио
Обложение налогами прибыли физических лиц в абсолютно всех государствах представляет немаловажную значимость в создании государственного бюджета. Масштабы поступлений налога на прибыли физических лиц в госбюджет находится в зависимости от степени формирования экономики государства, то что обусловливает степень заработков жителей. Данный платеж регулирует и степень пользования, стимулируя его, или ограничивая. По этой причине для страны важно значимым является выполнение экономических заинтересованности страны, в виде поступлений налогов в госбюджет, и выполнение принципа верности при налогообложении. В современной России система налогообложения доходов граждан стала формироваться в 1991 году, с ведением Закона «О подоходном налоге с физических лиц». Обязанность уплачивать налоги в России является конституционной обязанностью граждан. Статья 57 Конституции России гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
В соответствии с Законодательством «О подоходном налоге с физических лиц» в Российской федерации использовалась, как и в основной массе экономически сформированных государствах, прогрессивная шкала налога, обозначающая увеличение ставки налога согласно мере повышения прибыльной основы физического лица. Прогрессивная шкала наиболее вплотную предусматривает один из ключевых основ налогообложения – принцип справедливости. Наиболее богатые жители обязаны оплачивать налог в крупных объемах, чем общество с наименьшим уровнем заработка. В качестве одной из мер согласно совершенствованию налоговой концепции, в Российской федерации Общегосударственной Думой российская федерация предполагается внедрение прогрессивной шкалы подоходного налога людей. Совместно с этим, больший прибыль приобретает человек, который обладает наиболее большую квалификацию и больше и успешнее трудится. По этой причине при вводе прогрессивной шкалы налогообложения следует принимать во внимание фактор стоимости любого отдельного человека в рынке работы.
В настоящее время налогообложение доходов граждан регулируется в соответствии с Главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) которая введена в действие с 01.01.2001 года. В соответствии со статьёй 41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной форме, учитываемая в случае её оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».
Налог на доходы физических лиц, взимаемый в России, условно можно разделить по следующим блокам:
- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 13% у резидентов и нерезидентов;
- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 30% у нерезидентов;
- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 35% с отдельных доходов, установленных налоговым законодательством, в частности доходов в виде процентов по вкладам в банках, в части превышения действующей ставки рефинансирования Центрального банка по рублевым вкладам, и по вкладам в иностранной валюте в размере, превышающем доходность 9% годовых, в отношении выигрышей и призов, выплачиваемых организациями при проведении различных рекламных акций связанных с розыгрышем призов;
- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми резидентами по ставкам 9% в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями российским гражданам 15% в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным гражданам;
- налог на доходы физических лиц, взимаемый по ставке 13% с индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения.
При выплате доходов нанятым сотрудникам, обязательство по перечислению налога в госбюджет возлагается в налоговых агентов. Налоговыми агентами в соответствии с положениями статьи 24 Налогового Кодекса РФ сознаются личности, в которых в соответствии с истинным Кодексом возложены прямые обязанности согласно исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в экономную концепцию Российский Федерации [1].
Налог на доходы физических лиц считается главным госбюджет образующим налогом, таким образом, важным считается целостность и оперативность поступления НДФЛ в госбюджет республик, присутствие одновременном повышении свойства налогового администрирования и исполнении комплекса событий нацеленных в разрешение последующих важных трудностей:
Легализация оттеняющих прибыли, никак не отражаемых в налоговой основе.
Заключение трудовых договоров с нанятыми сотрудниками.
Контроль за оперативной и абсолютной уплатой начисленного налога в госбюджет в целях минимизации недоимок согласно НДФЛ [2].
Очень сложной является проблема неплатежей налогов, т. е. Недоимки. Одной из причин, способствовавших значительному росту недоимки, стало увеличение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятием, имеющим задолженность по платежам в бюджет, с целью бронирования поступающих на их расчётные счета средств для выплаты заработной платы.
Весьма непростой считается вопрос неплатежей налогов, т. е. Недоимки. Одной из причин, содействовавших вескому увеличению недоимки, стало повышение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятием, обладающим долг согласно платежам в госбюджет, с целью бронирования прибывающих в их расчётные счета денег с целью выплаты заработной платы.
Другие причины неплатежей – недостаток денег в счетах плательщиков, а кроме того невысокая платёжная дисциплина налогоплательщиков в данной взаимосвязи в основе постановления правительства, а кроме того нормативных действий субъектов Федерации ведется реструктуризация задолженности компаний. Согласно речам министра МНС Российской федерации А. Починка, в данном г. следует формировать налоговую концепцию, дружественную налогоплательщику, и безжалостно подвергать наказанию тех, кто именно никак не желает оплачивать. Не отбирать у налогоплательщика последнее, а формировать условия, чтобы у него деньги были, и он никак не уводил их в офшор, а сохранял здесь. Совместно с этим пришло время увеличивать доходы самых бедных кругов жителей государства, поляризация индивидуальных доходов которых в нынешнем г. только лишь увеличилась. Официальная статистика говорит, то что 38% жителей государства либо 57 миллионов. человек, обладают на сегодняшний день доходы ниже прожиточного уровня.
Концентрирует на себя внимание вопрос неэффективности отдельных составляющих налогового механизма. Имеется значительный устройство налоговой инспекции, налоговой работников полиции, отделов УВД согласно борьбе с финансовыми правонарушениями. А итог деятельность оставляет желать наилучшего. Из-за неподготовленности сотрудников данных организаций, неумения правильно осуществить помощь, проверку, нередко почти все и адвокатские и физические личности просто отходят от ответственности из-за скрытия налогов.
Не поддаются разъяснению подобные, к примеру, данные, если в наблюдениях у абсолютно всех компаний, фирмы согласно бумагам практически бесприбыльные, а их главы обретают дорогие иностранные автомобили, строят в малые сроки дворцы – коттеджи.
Россию заполнила волна разоблачений, соединенных с противозаконными экономическими операциями. Теневая экономическая наука – это более скрытый тип финансовой работы, высококачественно выделяющийся с абсолютно всех других нарушений и "сокрытий" вызывающий большего числа сил и денег с целью борьбы с ним, в частности использования незамедлительно-сыскных способов и вследствие того отображающий собою более серьезный тип общественно небезопасных разделений в налоговой области [3].
По типу и объёму скрытие настоящих финансово-домашних операций изнутри теневой экономики возможно отметить 3 образующие действия, которые целиком выводятся из б/у (неучтённые процедуры, присутствие которых совершается скрытие самого факта ее выполнения), процедуры, нацеленные на скрытие доли приобретенной от процедуры выручки, а кроме того процедуры, проведённые под типом иных действий (псевдооперации).
Не обретает представления и тот факт, то что весьма долго вводится хороший опыт по сбору налогов, существующий в единичных ареалах государства. К примеру, еще несколько лет назад в Башкортостане налоги собирались в несколько раз более, нежели в среднем по стране.
Наравне с упомянутыми выше трудностями следует выделить и проблему воспитания налоговой культуры, законопослушание относительно "молодых" налогоплательщиков. На сегодняшний день степень налоговой культуры остаётся невысокой. Об этом говорят сведения о увеличении преступлений и правонарушений, связанных с сокрытием, прибыли от налогообложения, в большом количестве, в крупных и особенно больших объемах. Почти все нарушения налогового законодательства носят особенно опасный для российской экономики вид, таким образом, как связаны с "отмыванием" капиталов, добытых незаконным путём, утечкой валютных денег за границу, сращиванием преступных текстур с рыночными. Преломление отрицательных направленностей в экономике, появившихся в нашем мире в больших объемах, в то же время с построением и формированием новейшей модификации хозяйствования – цель нынешнего и предстоящего завтра дня. Немаловажной ролью при этом обладает усовершенствование консультативной деятельность с жителями.
От заключения отмеченных выше трудностей зависит результативность развития прибыли бюджетов абсолютно всех степеней, увеличение предпринимательской деятельный, формирование производства и в окончательном результате регулирование экономики нашей государства. [2]
Список использованных источников:
Налоговый кодекс РФ часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. -175 c.
Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
Оригинал работы:
Налог на доходы физических лиц: Практика и проблемы налогообложения в РФ
www.informio.ru
Налог на доходы физических лиц (ндфл) и налог на прибыль организаций (нпо)
Оба эти налога имеют общий объект налогообложения – доход либо доход, уменьшенный на расходы.
Применительно к организациям объектом налогообложения выступает доход, уменьшенный на расходы, именуемый прибылью.
Основные различия режима взимания этих налогов – по субъективному критерию:
с физических лиц взимается НДФЛ
с организаций (независимо от формы собственности и организационно-правовой
формы, в которой создана организация) взимается НПО.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В НК нет общего определения объекта налогообложения. Это связано с тем, что в ст.41 НК содержится общее определение дохода. Ст.41 НК отсылает к конкретным главам НК об отдельных налогах, которые призваны конкретизировать доход применительно к отдельным налогам.
В гл.23 НК делается акцент на классификацию доходов.
Доходы делятся на:
1) доходы от источников в РФ
2) доходы от источников за пределами РФ
Эта классификация имеет принципиальное значение для определения правильного режима налогообложения доходов.
В зависимости от времени проживания на территории РФ в течение определённого налогового периода физические лица делятся на:
1) резиденты
2) нерезиденты
Если лицо признаётся резидентом, то оно подвергается налогообложению со стороны РФ в отношении всех доходов (полученных по всему миру).
Если физическое лицо признаётся нерезидентом, то наиболее существенное значение приобретает классификация ст.208 НК – налогом облагаются только доходы, полученные на территории РФ.
Понятие объекта налогообложения конкретизируется, уточняется и дополняется с помощью другого элемента налогообложения – налоговая база.
Определение налоговой базы содержится в ст.210 НК.
Законодатель утверждает, что по существу в налоговую базу относится всё то, что поступает в распоряжение налогоплательщика. Причём законодатель не использует понятие право собственности. Распоряжение – это одно из правомочий собственника. Правомочием распоряжения может обладать и лицо, у которого отсутствует право собственности.
Возникает вопрос: можно ли признать объектом налогообложения то, что не относится к собственности налогоплательщика?
Толкование данной статьи необходимо осуществлять с учётом правовых позиций Конституционного суда РФ. Все эти позиции основаны на противопоставлении ст.57 Конституции (устанавливающей обязанность уплаты налогов) и ст.34 Конституции (о праве собственности).
Налогообложение рассматривается как механизм ограничения права собственности.
Постановление КС РФ касается ситуации, когда банку несвоевременно выплатили кредит. В соответствии с условиями договора банк получил право взыскать сумму неустойки, предусмотренную в договоре. Учётная политика банка предусматривала определение налога по методу начисления.
Для определения налога существует 2 метода:
1) кассовый метод – доход облагается налогом в тот момент, когда деньги поступили в кассу или на счёт клиента
2) метод начисления – доход облагается налогом в тот момент, когда лицо получает право требовать от контрагента выплаты денежных средств.
КС РФ рассмотрел статью старого закона о налоге на прибыль с учётом существующей судебной практики.
КС РФ указал на то, что налогообложение ограничивает право собственности. Раз санкции не взысканы банком => нет оснований для налогообложения.
В гл.25 НК метод начисления рассматривается как основной для крупных организаций.
Законодатель, регулируя вопрос налоговой базы, затрагивает особый случай – когда доход получается не в виде денежных средств, а в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
Под доходом в натуральной форме понимается получение физическим лицом каких-либо материальных благ, имеющих денежную оценку, но выраженных в натуральной форме. Получение может осуществляться:
1) путём непосредственной передачи имущества налогоплательщику
2) путём оплаты за налогоплательщика стоимости имущества.
Понятие материальной выгоды (оно закреплено в ст.212 НК) раскрывается не в общей форме, а путём перечисления и характеристики конкретных случаев.
Один из таких случаев – когда физическое лицо, организация или иной субъект предоставляет займ, кредит или ссуду (безвозмездную или под проценты, которые меньше 3/4 ставки рефинансирования Центрального Банка).
В этом случае материальная выгода считается полученной за счёт экономии на процентах, т.е. разницы между 3/4 ставки рефинансирования ЦБ и теми процентами, которые фактически установлены в договоре (рассчитывается сумма денежных средств по процентам).
В этом случае последствия для налогоплательщика вдвойне неблагоприятные:
1) он должен уплатить налог с материальной выгоды
2) налог с материальной выгоды выплачивается по повышенной ставке (35%).
Это средство борьбы государства с уходом от налогов. Поскольку раньше многие предприниматели уходили от налогов, например, вместо выплаты заработной платы своим работникам выдавали им ссуды на много лет (следует учитывать также галопирующую инфляцию в это время).
Гл.23 НК содержит множество случаев, представляющих собой особенности.
Операции с ценными бумагами: объектом налогообложения выступает итоговый результат всех произведённых операций.
НДФЛ – это прямой налог. Как и другие прямые налоги НДФЛ имеет длительный налоговый период – 1 год. Это не значит, что все суммы налога за текущий год должны уплачиваться по его окончанию – предусмотрена система авансовых платежей.
налога в момент выплаты физическому лицу дохода и перечисляет её в бюджет. Т.е. сколько раз выплачивается доход физическому лицу, столько раз и перечисляется налог.
сроки (это положение действует для индивидуальных предпринимателей (ИП), если они не подпадают под упрощённую систему налогообложения или для них не предусмотрен налог на вменённый доход). ИП обязан уплачивать авансовые платежи на основе предполагаемого дохода (предполагаемый доход определяется на основе тех доходов, которые были им получены в предыдущем налоговом периоде).
Если доходы ИП в течение актуального налогового периода существенно изменяются по сравнению с прошлым, то ИП обязан подать специальное заявление (в этом случае размер авансовых платежей будет ему скорректирован).
Гл.23 НК содержит множество положений, посвящённых вычетам из налоговой базы. Однако нет отдельной статьи, содержащей перечень налоговых льгот.
От НДФЛ освобождаются суммы, которые выступают как объект дарения и наследования – это не является применением налоговой льготы, это положение только согласовывает нормы гл.23 НК и налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
studfiles.net
Налог на полученную прибыль - как происходит оплата и начисление.
Каждый гражданин государства обязан оплачивать налог на полученную прибыль в бюджет страны. Данная обязанность является основным правилом для людей и организаций, компаний и фирм. В этой статье, ознакомимся с основной сутью налогов и кто и как их платит.
Что такое налог на полученную прибыль?
Налог на полученную прибыль — это оплата части полученного дохода в бюджет государства, за возможность заработка в этой стране и осуществление предпринимательской деятельности. Налоги платятся физическими лицами, то есть гражданами и юридическими лицами, компаниями и организациями.
Физические лица
Каждый человек получающий деньги в виде зарплаты на предприятии автоматически уплачивает налог из прибыли. Он составляет 13% (в некоторых регионах может достигать 20%). Еще называют данный налог в кругу работников — подоходный налог. Данный налог оплачивает бухгалтер предприятия за каждого сотрудника предприятия.
Человек не работающий официально на предприятии, но выполняющий за деньги какие-то работы, из каждой полученной зарплаты (прибыли) обязан заплатить налог на прибыль. По истечению года, в первом квартале подается налоговая декларация. В нее, налогоплательщик вносит все источники прибыли и указывает полученную прибыль из которой нужно заплатить налог в бюджет в размере 13%.
За неуплату налогов, наступает административная и криминальная ответственность, об этом информация будет ниже.
Юридические лица
Они обязаны оплачивать налог на прибыль. Кроме данного налога, дополнительно оплачивается налоги на сотрудников, помещения, специфику работы предприятия, в зависимости от деятельности организации.
Юридические лица оплачивают налог в размере 25% от прибыли. В большинстве случаев грамотные бухгалтеры знают как сократить данный налог законным путем, а также методами не получения прибыли предприятием, но при этом предприятие может получать доход. Такая не доработка налоговой деятельности, с которой никак не получается бороться. Здесь все поменяется, в случае изменения менталитета нации к честной оплате налогов.
К категории юридических лиц не относятся индивидуальные предприниматели, но все же информация по ним будет описана здесь. Индивидуальные предприниматели оплачивают налог на прибыль в размере от 6% до 12% от дохода, что ниже чем оплачивать, как физическое лицо. В большинстве случаев выгоднее стать в бизнесе индивидуальным предпринимателем и оплачивать 6% налога вместо 13%.
Уклонение от уплаты налогов
Уклонение от уплаты налогов приводит к тому, что наступает криминальная или административная ответственность налогоплательщику. Более жесткие требования к юридическим лицам и в случае, когда предприятие пытается уклониться от уплаты налогов, может наступить у руководителя и бухгалтера данного предприятия криминальная ответственность.
Если физическое лицо пытается уклониться от уплаты налогов, при этом есть факты того что человек действительно получил прибыль и не платит налог за нее, то на него возлагается административная ответственность. В большинстве случаев это штраф, но иногда дополнительно может начисляться и пеня.
Оплачивать налоги обязаны все физические и юридические лица. Поэтому, платите налоги и спите спокойно!
aboutcash.ru
