Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2018 года? Налог на имущество 2018
Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018 года
С 2018г. поменялись правила исчисления налога на имущество по движимым ОС, принятым на учет с 01 января 2013г. В чем суть этих новшеств и какие разъяснения по ним дали чиновники — расскажет эта статья.
Вы также узнаете:
- где и как указать налоговую ставку в 1С по движимому имуществу;
- как узнать, сохранена ли льгота по «движимости» в вашем регионе;
- по какой ставке рассчитывать налог, если льгота больше не действует;
- как отразить в льготу в 1С и в налоговой отчетности.
Налоговые ставки на движимое имущество
С 01 января 2018г. федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы
См. также как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество
Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.
Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.
См. также определение движимого имущества в 1С
С 2018г. к движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, применяются следующие ставки для обложения налогом на имущество:
Ставки налога на имущество в 1С
Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы.
В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.
Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.
Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество
Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.
Если в регионе предоставляются льготы с кодами:
- 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
- 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
- 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,
то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).
Сделать это необходимо в формате:
- статья,
- пункт,
- подпункт.
На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.
Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.
Льгота сохранена
Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москва.
В регистре сведений Налог на имущество необходимо:
- установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.
Отчетность
В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:
- вместо кода льготы 2010257 указывается код 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… »;
- заполняются данные закона субъекта РФ 000400010031. В нашем примере льгота предоставлена на основании пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.
Льгота сохранена частично
А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.
В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
- флажок Это сниженная ставка не устанавливается.
Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.
В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.
- Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
- Код налоговой льготы — 2012000.
Отчетность
В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:
- автоматически заполняется код льготы 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… ».
- вручную заполняются данные закона субъекта РФ 04-100010024. В нашем примере льгота предоставлена на основании ст. 4-1 п. 1 пп. 24 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96.
Пониженная ставка, в т. ч. 0%
Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.
Субъект РФ может установить:
- пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
- льготу в виде пониженной ставки.
Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!
Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.
Пониженная ставка
В регистре сведений Налог на имущество необходимо:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
- флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.
Отчетность
Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:
- стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
- стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
- стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.
Пониженная ставка как льгота
В регистре сведений Налог на имущество необходимо:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
- флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.
Отчетность
В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:
- автоматически заполняется код льготы 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
- вручную заполняются данные закона субъекта РФ 0004 0000 0000. В нашем примере пониженная ставка установлена на основании ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.
Льгота не сохранена, ставка 1,1%
Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.
В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
- флажок Это сниженная ставка не устанавливается.
Отчетность
Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:
- стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
- стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
- стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
- стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).
buhpoisk.ru
Налог на движимое имущество с 2018 года
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на имущество
Актуально на: 6 декабря 2017 г.
Объектом налогообложения налогом на имущество организаций в общем случае признается их имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но тут есть свои особенности. Так, движимые объекты основных средств, которые включены в I или II амортизационную группу (т. е. со сроком полезного использования до 3 лет включительно) не признаются объектом налогообложения. А движимое имущество, начиная с III амортизационной группы, которое принято на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, льготируется, т. е. хотя и является объектом налогообложения, налогом на имущество также не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом льгота не распространяется на объекты основных средств, которые были приняты на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Но с 01.01.2018 порядок обложения движимого имущества организаций может измениться.
В России возвращают налог на движимое имущество?
В соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ налоговые льготы на движимое имущество основных средств, принятых на учет с 01.01.2013 будут применяться только в том случае, если на территории субъекта РФ, где зарегистрирована организация-налогоплательщик, принят соответствующий закон.
Если такой закон принят не будет, то налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 платить придется. Но здесь НК РФ вводит некоторое послабление. Даже в том случае, если в конкретном субъекте РФ не будет принят закон, предоставляющий с 01.01.2018 льготу на движимое имущество, налоговая ставка по такому имуществу в 2018 году не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).
Кроме того, новая редакция ст. 381.1 НК РФ, применяемая с 01.01.2018, предусматривает, что законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования.
Поэтому ответ на вопрос, платить или нет налог на движимое имущество организаций в 2018 году в отношении имущества, отнесенного к III и последующим амортизационным группам, а если и платить, то в каком размере, будет содержаться в соответствующем региональном законе.
glavkniga.ru
Налог на имущество в 2018 году
Согласно установленным правилам, юридические лица числятся как плательщики налогов на имущество и должны регулярно делать отчисления до окончания календарного периода, не нарушая установленных сроков. Также могут быть установлены действующие правила, согласно которым следует перечислять авансовые платежи. Все это отображается и в учете организации. Если перечисляется…
Налог на недвижимость в отношении движимого имущества: как это может бытьВ письме от 02.08.2018 № БС-4-21/14968 ФНС России разъяснила основания отнесения объектов к движимому имуществу или недвижимости предприятия в целях применения льготы по налогу на имущество организаций (гл. 30 НК РФ). И попутно из текста этого разъяснения выяснилось, что формально инспекция может начислить налог на…
Декларация по налогу на имущество в 2018-2019 годуОбезопасить ваш бизнес от заключения сделки с недобросовестными деловыми партнерами поможет самостоятельная проверка потенциальных контрагентов. Как известно, самой большой популярностью пользуется проверка контрагента на сайте ФНС России. Однако нужно уметь пользоваться и новыми возможностями, которые предоставляет данный сайт, а также ни в коем случае не…
Как повышение налога на имущество физлиц с 2018 года ограничили в НК РФ3 августа 2018 года Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон № 334-ФЗ, который ограничивает рост налога на имущество физических лиц в 2018 году и в последующем. Представляем вашему вниманию обзор этого изменения и как оно скажется на собственниках имущества. Убрали самый большой коэффициент По…
3 августа Владимир Путин подписал Закон № 302-ФЗ, который с 2019 года освобождает всё движимое имущество предприятий от налога на имущество. По новым правилам с 2019 года база по этому налогу определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимости организации и имущества, входящего в состав Единой…
С 2019 года налог на гараж/машино-место в торгово-офисном центре станет меньшеВ конце августа Совет Федерации одобрил Закон № 466070-7 (будущий ФЗ), который законодательно уточнил порядок налогообложения гаражей и машино-мест. С 2019 года он вводит единые условия налогообложения принадлежащих физлицам гаражей и машино-мест - независимо от их места нахождения. Данный закон отменяет ранее действовавшие особенности обложения…
С 01.01.2019 меняется порядок применения кадастровой стоимости по налогам на недвижимостьНа днях Совет Федерации одобрил закон № 466070-7, который вводит единые правила применения кадастровой стоимости как базы по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физлиц. Так, с 2019 года для налогообложения недвижимости будут применять только кадастровую стоимость, внесенную в Единый госреестр…
Госдума ограничила ежегодный рост налога на имущество физлиц: новый коэффициент24 июля 2018 года Госдума одобрила в третьем последнем чтении проект Федерального закона № 466070-7, который меняет порядок расчета налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости недвижимости в пользу плательщиков. На сегодня ситуация такова: после того, как субъект РФ принял закон о расчете налога по…
Изменения, повлиявшие на налог на имущество физлиц в налоговом уведомлении за 2017 год в каждом регионеФНС России начала активную рассылку налоговых уведомлений за период 2017 года. При этом в законодательстве произошли определённые изменения, которые отразятся на сумме налога на имущество физлиц, которую плательщики увидят в своём уведомлении в 2018 году. Вводим в курс дела, чтобы не было неприятных сюрпризов. Новый…
buhguru.com
Налог на имущество юридических лиц
Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.
Плательщики налога на имущество организаций
Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц
Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:
- земля, водные и прочие объекты природопользования,
- ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты
Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:
- для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
- для всех остальных - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.
Налог на имущество организаций: ставка-2018
Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).
Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) - это надо учитывать.
Расчет налога на имущество организаций 2018
Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):
- по месту нахождения фирмы,
- по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
- имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
- по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
- облагаемого по разным налоговым ставкам.
На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.
Среднегодовая стоимость
принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.
Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.
Из кадастровой стоимости
налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):
- Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
- Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;
Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
- Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.
Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.
Оптимизация налога на имущество организаций
Налог на имущество – нередко один из самых «весомых» налоговых платежей фирмы. При этом существуют совершенно законные способы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.
Поскольку по налогу на имущество организаций Налоговый кодекс не предусматривает налоговых вычетов, а на льготы может рассчитывать лишь ограниченный круг предприятий, налогоплательщики для оптимизации могут применять:
- налоговые спецрежимы – «упрощенку» или ЕНВД, при которых налог не платится вовсе, кроме указанных выше случаев;
- выбор наиболее выгодного метода начисления амортизации ОС из всех возможных;
- регулярную переоценку ОС;
- получение имущества в лизинг - налоговый объект может числиться на балансе лизингодателя, либо лизингополучатель применяет ускоренный коэффициент амортизации.
Налог на имущество – отчетность
Там, где по налогу действуют отчетные периоды, ежеквартально в соответствующую ИФНС надо подавать Расчет по авансовому платежу. Крайний срок подачи – 30 число месяца после отчетного периода.
Годовую декларацию по налогу не забудьте подать не позднее 30 марта следующего года.
«Имущественные» формы отчетности (утв. приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271), свежие – применяются с этого года, подаются в ИФНС не только по месту нахождения предприятия (или «обособки» на отдельном балансе), но и по местонахождению недвижимости, отличному от местонахождения фирмы (ст. 385 НК РФ). Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, читайте в нашей статье.
spmag.ru
Как рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2018 года?
Определяем стоимость имущества, с которой могут быть начислены налоги
Алгоритм расчета налога на имущество
Какой срок установлен для уплаты имущественного налога и подачи декларации
Определяем стоимость имущества, с которой будут начислены налоги
С 2015 года в ряде регионов страны начали определять налогооблагаемую базу для расчета имущественного налога с использованием кадастровой стоимости объекта. Налог на имущество за 1 квартал 2018 года будет исчисляться на основании кадастровой стоимости имущественных объектов в 61 регионе из 85. Информацию о виде стоимости имущества, используемом в процессе налогового расчета, необходимо уточнить на сайте региональной администрации или в территориальном органе ФНС.
До 01.01.2018 власти субъекта Федерации были обязаны разместить перечни объектов недвижимости, для которых обязателен учет кадастровой стоимости при налоговых платежах в 2018 году. Кадастровую цену на все имущественные объекты плательщик может выяснить самостоятельно в органах Росреестра.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на каналКадастровая цена в отношении части имущественного объекта (например, доли в праве на здание) определяется как соразмерное процентное значение, рассчитанное от общей кадастровой стоимости объекта. Если в собственности плательщика находится административно-деловой или торговый центр либо какая-то часть указанных объектов, то для расчета налога для подобных зданий, помещений и их частей берется исключительно кадастровая стоимость недвижимости, независимо от их включения в перечень (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).
ВАЖНО! Собственник объекта принимает в качестве налоговой базы среднегодовую стоимость только в случае отсутствия в отношении объекта кадастровой оценки (письмо Минфина от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).
Алгоритм расчета налога на имущество
Требование к имуществу следующее: все объекты налогообложения, в отношении которых начислен налог на имущество за 1 квартал 2018 года, включаются в состав основных средств. Условия налогообложения:
- объект участвует в хозяйственной деятельности предприятия или предпринимателя;
- имеется экономическая выгода от использования объекта;
- планы по продаже объекта у владельца отсутствуют.
В налоговую базу должны быть включены все используемые основные средства. Это касается и тех имущественных объектов, в отношении которых нет подтверждения наличия зарегистрированных прав, а также документов, регламентирующих ввод в эксплуатацию и перевод на балансовый счет 01.
ВАЖНО! Собственники имущества, для которого кадастровая стоимость определена, обязаны уплачивать имущественный налог, даже если они используют упрощенную систему налогообложения или ЕНВД.
- Расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 года рекомендовано проводить по следующему алгоритму:
- В первую очередь определяемся со всеми объектами налогообложения, для которых рассчитывается налог на имущество. Следует помнить, что если один объект имеет несколько частей, сроки полезного использования которых различны, то все части следует учитывать отдельно.
- Далее уточняем в региональном законодательстве, какие льготы и преференции могут быть применены плательщиком.
- Устанавливаем размер налоговой базы для каждого объекта имущества. Возможные варианты: среднегодовая или кадастровая стоимость имущества. Выбор зависит от региона местонахождения имущества и его включения в региональный кадастровый перечень. В случае расчета среднегодовой стоимости имущества плательщика остаточная стоимость формируется на установленную дату по правилам ведения бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).
- Уточняем ставку налога, установленную региональными органами власти. Максимально возможная ставка — 2%. Необходимо помнить, что для разных имущественных объектов ставки, установленные властями субъекта РФ, могут отличаться.
- Рассчитываем сумму по имущественному налогу к уплате в бюджет.
ВАЖНО! Начиная с 1 квартала 2018 года вводятся новые формы декларации по имущественному налогу (приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Если у плательщика возникнет необходимость в представлении уточненных деклараций за прошлые периоды, следует оформить их на бланках, действующих в тот период, за который уточняется отчетность, с указанием кодов ОКВЭД, приведенных в исходном документе.
Какой срок установлен для уплаты имущественного налога и подачи декларации?
Действующее законодательство устанавливает для налога на имущество ежеквартальное внесение авансовых платежей. Властям региона дано право окончательно определять срок перечисления квартальных авансов и сдачи отчетов по данному налогу. Представление декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года и непосредственная уплата налога производятся по месту нахождения плательщика.
Однако предусмотрены 2 исключения:
- уплата налоговых платежей на имущество, находящееся на балансе обособленных подразделений, осуществляется в месте нахождения таких подразделений;
- по фактическому местонахождению недвижимости платится налог на имущество, не включенное в баланс организаций и обособленных подразделений.
ВАЖНО! В случае наличия у представительства иностранных организаций балансового имущества уплата налога производится ими по своему местонахождению, кроме объектов, база по которым определена в виде кадастровой стоимости (налог подлежит перечислению в бюджет по местонахождению имущества).
Отчетными периодами, по прошествии которых подаются декларации, являются квартал, полугодие, 9 месяцев (ст. 379 НК РФ). Для плательщиков, владеющих имуществом с кадастровой оценкой, отчетными периодами считаются кварталы (п. 2 ст. 379 НК РФ).
***
Декларация по имуществу за 1 квартал 2018 года представляется плательщиком по правилам, установленным региональными властями. Предусмотрена как ежеквартальная, так и годовая отчетность. Определяя сумму авансового платежа за 1 квартал, необходимо выяснить, не входит ли имущество плательщика в кадастровый перечень. Ставки налога и возможность применения льготных условий налогообложения установлены законодательством субъекта РФ. Налоговую базу, рассчитанную индивидуально по каждому объекту, следует суммировать для дальнейшего перемножения со ставкой налога.
nsovetnik.ru