Начисление и перечисление земельного налога проводки. Начисление налога земельного
Начисление земельного налога: проводки
Обновление: 7 февраля 2017 г.
Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.
Как назначение земельного участка влияет на проводки
Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.
От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.
Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.
Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.
Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).
При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.
В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).
По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.
Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.
Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности
Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу:
| 20(23, 25, 26, 44…) | 68(отдельный субсчет) | Отражена сумма начисленного земельного налога |
| 68(отдельный субсчет) | 51 | Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет |
Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности
А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).
В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:
| 91 (прочие расходы) | 68 (отдельный субсчет) | Отражена сумма начисленного земельного налога |
Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство
Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.
| 08 (субсчет «Строительство ОС») | 68 (отдельный субсчет) | Отражена сумма начисленного земельного налога |
Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.
Документальное оформление земельного налога
В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справка-расчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».
Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.
glavkniga.ru
Проводки по начислению земельного налога
Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией?
Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. Поэтому целесообразно учитывать плату на землю на тех счетах, на которых учитываются затраты по содержанию этого земельного участка.
Например, если земельный надел используется для производственных целей. То и расходы на его содержание учитываются на счёте 20 «Основное производство».
Если же земля не используется для производственных целей, то и все расходы, в том числе и налог, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёте 2 «Прочие расходы».
Все эти операции проводятся в корреспонденции со счётом 68 субсчёт 9 «Земельный налог».
Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.
Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.
В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.
| Система налогообложения | Учёт земельного налога |
| ОСН | Земельный налог включается в расходы при налогообложении прибыли. Об этом говорится в п.1.1 ст. 264 НК РФ |
| УСН | Если предприятие применят УСН «Доходы», то уплаченный земельный налог никак не влияет на величину налоговой базы по единому налогу.Если предприятие применяет «УСН «Доходы минус расход», то уплаченный земельный налог следует включать в расходы предприятия, уменьшающие налоговую базу по единому налогу. Об этом говорится в п. 1. 22 ст. 346. 16 НК РФ |
| ЕНВД | В ст. 346. 29 НК РФсказано, что уплаченный земельный налог не учитывается при расчёте налоговой базы по «вменённому» налогу |
| Совмещение ЕНВД И ОСН | Если предприятие применяет в своей деятельности и ОСН, и ЕНВД, а земельный участок использует для обоих видов деятельности, то сумму начисляемого земельного налога нужно разделить пропорционально прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли компании. Это обусловлено тем, что при ОСН земельный налог учитывается, а при ЕНВД – нет. |
Налог на землю
Согласно Инструкции по бюджетному учёту, учёт земельного налога в бюджетных организациях зависит от:
- использования земли в бюджетной деятельности
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислен земельный налог | 1 401 012 90 «Прочие расходы» | 1 303 057 30 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» |
| Уплачен земельный налог в бюджет | 1 303 058 30 «Уменьшение прочей задолженности по прочим платежам в бюджет» | 1 304 052 90 «Расчёты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по прочим расходам» |
- и деятельности организации, приносящий доход
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислен земельный налог | 2 106 043 40″Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» | 2 303 057 30 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» |
| Перечислен земельный налог в бюджет | 2 303 058 30 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» | 2 201 016 10 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» |
| Одновременное отражение на забалансовом счете по КОСГУ 290 «Прочие расходы» | 18 «Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждения» |
При начислении земельного налога при УСН проводки точно такие же, как и на других системах налогообложения.
Независимо системы налогообложения, проводки по начислению и уплате земельного налога в бюджет субъекта федерации будут следующие:
Начисление земельного налога и его отражение на одном из затратных счетов зависит от целевого назначения участка.
Для учёта земельного налога открывается субсчёт 9 «Земельный налог» в счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».
Начислять и уплачивать земельный налог нужно с момента регистрации права на землю. После регистрации земельный участок принимается на баланс предприятия на счёт 01 «Основные средства» по субсчёту «Земельный участок».
Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него.
Амортизация на землю не начисляется, поэтому налог может уменьшен только в случае снижения кадастровой стоимости.
Для целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы».
Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие:
Начисление авансового платежа
В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.
Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны.
Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях.
Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.
Если они такую деятельность не ведут, то им необходимо написать письмо в территориальный отдел ФНС о предоставлении им отсрочки по уплате этого налога.
Начисление и уплата авансовых платежей происходит точно так же, как и основного налога. Проводки в бухгалтерском учёте делаются точно такие же.
Для налогового учёта авансовые платежи учитываются точно так же как и годовой налог. Такой учёт ведётся, если земельный участок используется для основной деятельности.
Основанием для начисления и уплаты авансового платежа, так как и основного налога является бухгалтерская справка.
Все начисленные и уплаченные авансовые платежи учитываются в составе прочих расходов от обычной или операционной деятельности.
Как учитывать авансовые платежи решает руководство компании. Это решение должно быть отражено в учётной политике компании.
Перечень косвенных и прямых расходов предприятие выбирает самостоятельно. Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог.
Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности.
Штраф и пеня
Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением.
Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки:
Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.
В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически.
Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».
Все налоговые санкции, в том числе по земельному налогу, не учитываются в налоговом учёте.
То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу.
То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков».
Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.
Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды?
Использование земли в нашей стране является платным. Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору.
Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.
Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.
Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог.
У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия.
Проводка будет следующая:
Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.
Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет?
Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог».
Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия. Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты.
Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой:
Если земельный участок используется в процессе производства продукции?
Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство».
Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так:
Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога.
Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.
При неправильном ведении налогового учёта при расчёте налоговой базы на прибыль или по единому налогу при льготном режиме налогообложения, налоговики доначислят налога, и пени на него.
buhonline24.ru
Начисление земельного налога: проводки | Современный предприниматель
Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.
Нормативная база
Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.
Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст. 398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год. Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.
Учет земельного налога в бухгалтерском учете
Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.
Оформление затрат юридического лица в бухучете регулируется ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н). Нормами этого ПБУ предусмотрено деление издержек на:
- затраты по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
В Уставе юридического лица могут быть прописаны виды деятельности, относящиеся к обычным. А также, для понимания того, какие издержки должны относиться к затратам по обычным видам деятельности, а какие – к прочим, можно воспользоваться критерием существенности, систематичности получения дохода по определенной деятельности или внутренними нормативными актами организации, такими как учетная политика.
Кроме того, если на земельном участке строится новый объект недвижимости, то до введения его в эксплуатацию в бухучете оформляется земельный налог проводками, увеличивающими вложения во внеоборотные активы предприятия. Такая норма предусмотрена ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н).
Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
Если юридическое лицо относится к плательщикам налога на землю, то ему необходимо открыть одноименный субсчет к бухгалтерскому счету 68, что должно быть отражено в плане счетов, который утверждается руководителем предприятия наравне с учетной политикой.
То, какие счета на предприятии используются для отражения затрат по обычным видам деятельности, также должно быть описано в учетной политике юридического лица. Для предприятий торговли это счет 44, для производственных компаний это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 29. От того, какой счет используется для отражения тех или иных расходов, будут зависеть и проводки в бухучете для земельного налога.
Например, если земля находится под торговым павильоном магазина, то будет начислен земельный налог проводкой Дт 44 Кт 68. Такая же операция должна быть сделана и для земельного участка под складом, на котором хранятся товары под реализацию.
Для производственных предприятий будет иметь значение то, какие помещения располагаются на земельном участке. Бывает, что производственный цех располагается в одном месте, а административное здание, где находится офис организации, в другом месте. Тогда оформляется налог на землю бухгалтерскими проводками, которые будут различны для каждой отдельно взятой площади. По дебету будет стоять один из следующих счетов:
- 20 – основное производство;
- 23 – вспомогательное производство;
- 25 – общепроизводственные затраты;
- 26 – общехозяйственные издержки;
- 29 – обслуживающие хозяйства и производства.
А если, например, земельный участок сдается в аренду, но при этом такая деятельность не является для организации обычной, то расходы по такому участку относятся к прочим, и правильно должен быть начислен земельный налог проводкой Дт 91.2 Кт 68.
Но если деятельность по передаче в аренду собственной земли является основной для предприятия, то начисление налога будет отражаться по дебету счета 20 или 26.
Если при капитальном строительстве земельный налог по требованиям ПБУ 6/01 должен увеличивать стоимость объекта, то проводка будет такой: Дт 08 Кт 68.
Требования к ведению бухгалтерского учета на упрощенке не отличаются от требований, предъявляемых к ведению учета на предприятиях с любой другой системой налогообложения. Поэтому проводки на земельный налог при УСН будут аналогичны указанным выше.
Оплата земельного налога отражается по дебету соответствующего субсчета 68 счета и кредиту счета 51.
То, как будет начислен земельный налог, зависит от многих факторов. Для правильного отражения данных о таком налоге необходимо ориентироваться на рабочий план счетов юрлица, учетную политику и особенности использования участка.
spmag.ru
Начисление налога земельного
Проводки по начислению земельного налога
Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».
Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.
Особенности начисления земельного налога
Муниципальные структуры уполномочены решать все вопросы, связанные с земельным налогом, но конкретные суммы платежей устанавливаются в тех пределах, которые закреплены ст.394 НК РФ. Муниципалитеты могут самостоятельно регламентировать порядок выплат и срок уплаты земельного налога, вводить послабления для определенных групп пользователей. Однако, лишь при условии, что проводимая региональная политика не противоречит основополагающим требованиям, обозначенным в законодательстве страны.
Земельный налог считается обязательным к уплате всеми гражданами, относительно которых зафиксировано право собственности на ресурсы. Государство тщательно контролирует данную сферу правоотношений, и устанавливает определенные ставки и тарифы, согласно которым будет происходить начисление платежа. Разберем более детально, что это такое, и как рассчитать земельный налог в 2017 году.
О налогообложении: как рассчитывается земельный налог
- лица, имеющие инвалидность первой и второй группы, инвалиды детства;
- участники и инвалиды ВОВ, ветераны других боевых действий;
- Кавалеры ордена Славы, герои России или СССР;
- пострадавшие вследствие испытательных действий от космической техники или оружия;
- категории, обозначенные региональными властями.
Одним из нововведений является разрешение некоторым лицам приобретать земельные участки без участия в аукционах. Что же касается льготных категорий, то бесплатное владение землей допускается лишь в случае использования последней в некоммерческих целях. Сюда относятся строительство индивидуального жилища или ведение хозяйства не для продажи.
PRO новостройку 7 (499) 703-51-68 (Москва)
Граждане Российской Федерации платят в бюджет страны достаточно большое количество налогов. Налог на землю является одним из видов отчислений в государственный бюджет. Дальше в статье рассмотрим основные правила оплаты и расчета налога на землю, а также типы земельных участков, подлежащих налогообложению.
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
Какой документ является основанием для уплаты земельного налога
В отношении налогоплательщиков, имеющих право на земельные доли, необходимо учитывать следующее. В ст. 18 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ (в ред. от 18.07.2005) «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» указано, что свидетельства о праве на земельные доли, выданные до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, и при их отсутствии выписка из принятых до вступления в силу этого Закона решений органов местного самоуправления о приватизации сельскохозяйственных угодий, удостоверяющие права на земельную долю, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Речь идет о трех видах документов, удостоверяющих право на земельную долю:
Основанием для признания указанных лиц плательщиками земельного налога является обладание земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Указанные права на земельные участки удостоверяются документами и подлежат государственной регистрации, которая осуществляется с 31 января 1998 г . в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ (в ред. от 18.07.2006) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Права на недвижимое имущество, возникшие до 31 января 1998 г ., признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом N 122-ФЗ.
Земельный налог: изменения расчета в 2018 году
Местные муниципалитеты уполномочены дифференцировать и регулировать налоговые ставки, отталкиваясь от категории земли, места расположения объекта, предназначения и разрешения на использование. Таким образом, в каждом регионе для определенного объекта может действовать своя НС.
Для физических лиц подсчеты буду производиться сотрудниками Налоговой Службы. Этой категории граждан надо будет просто своевременно оплачивать счета, полученные в виде писем из вышеупомянутой инстанции. В случае несогласия с суммой, указанной в счетах на оплату, можно посчитать ее самостоятельно, по несложной формуле:
Земельный налог для физических лиц
Земельный налог выплачивается на основании проведения имущественной сделки, в результате чего отчуждаемое право от предшествующего владельца передаётся новому. В некоторых случаях такой причиной становится выкуп или выдел земли правообладателю со стороны администрации.
Нормальное функционирование вопроса земельного налогообложения опирается на локальные акты и другие нормативы местной законодательной базы. Она формируется с учётом специфики региона и нюансов землепользования, что позволяет в удобной для граждан и организаций форме, пополнять бюджет хозяйствующего на территории субъекта.
Отражаем в учете начисление земельного налога — проводки
Начисление земельного налога — проводки по подобной операции приходится делать организациям-плательщикам. Здесь есть определенные тонкости в оформлении, которые необходимо учитывать. В первую очередь, это вид деятельности, в котором применяется участок.
В соответствии с утвержденным планом счетов для отражения платежей в бюджет используется счет 68. Для земельного налога необходимо утвердить в учетной политике открытие отдельного субсчета к нему. Счет пассивный, следовательно, начисление (увеличение задолженности перед бюджетом) будет соответствовать кредитовым оборотам. Корреспонденция счетов зависит от того, для каких целей используется участок:
Методика расчета земельного налога и порядок его уплаты
Порядок расчета налоговой ставки для физического лица (гражданина РФ, иностранного гражданина и лица без гражданства) очень прост — весь расчет производит для этой категории налогоплательщиков сама налоговая инспекция. Не позднее, чем за месяц до крайнего срока уплаты, по почте присылается налоговое уведомление с уже рассчитанной к оплате сумме налога.
Вариантов, где можно оплатить земельный налог, достаточно много, на выбор налогоплательщиков — это и «Сбербанк» (минусом которого являются очереди), и специальные терминалы для оплаты (есть не везде, но в целом их много) и даже система интернет-банкинга. Главное — заплатить вовремя, в противном случае будет начислена пеня.
Налоговые споры по начислению налога на землю
Вместе с тем необходимо учитывать, что собственник не может отказаться от земельного участка, если на нем расположен объект недвижимости ему принадлежащий, поскольку это будет противоречить принципу единства судьбы земельного участка и расположенной на нем недвижимости, закрепленному в пп. 5 п. 1 ст. 1 и п. 4 ст. 35 ЗК РФ. То есть, отказ от права собственности на земельный участок возможен только в отношении свободных от строений участков.
– товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с жилищным законодательством;
zakonandpravo.ru
Начисление и перечисление земельного налога проводки
Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты. Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой: Если земельный участок используется в процессе производства продукции? Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство». Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так: Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога. Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.
Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
ВажноДля целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы». Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие: Начисление авансового платежа В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны.
Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях. Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.Проводки по начислению земельного налога
Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ. Кто платит, а кто нет? Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения. Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен. В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение.
ВниманиеК примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ. Сколько и когда? Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка.
ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы. Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой: Дебет Кредит 91.2 68 (субсчет земельного налога)
- Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.
При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС». В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид: Дебет Кредит 08 (субсчет строительство ОС) 68 (субсчет земельного налога) Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка.
Какие проводки при начислении земельного налога (учет)
Как назначение земельного участка влияет на проводки Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции. От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ.
Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога. Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68).
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14). Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально. Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог») Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика». Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.
Бухгалтерские проводки по авансовому платежу по земельному налогу
Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог. У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия. Проводка будет следующая: Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.
Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет? Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог». Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия.
Отражение земельного налога в учете и налообложении
Начисление земельного налога отразите проводкой: Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта. Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51 – перечислен земельный налог в бюджет. Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
ОСНО При расчете налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) включите в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ИнфоАналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/2/64 от 26 июня 2009 г. № 03-03-06/1/430 от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/481 от 19 июля 2006 г. № 03-03-04/1/589. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы в виде сумм земельного налога по земельным участкам, занятым объектами непроизводственной сферы (обслуживающих производств, подсобных хозяйств и т. п.)? Ответ: да, можно. Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст.
270 НК РФ). Земельный налог уплачивается организацией по требованию законодательства, поэтому его сумму можно учесть при расчете налога на прибыль (в т. ч.Начисление и перечисление земельного налога проводки
То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу. То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН.
Такое же положение вещей и у «вменёнщиков». Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов. Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды? Использование земли в нашей стране является платным.
Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору. Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу. Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.
golden-mark.ru
Начисление земельного налога
Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.
Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.
Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.
Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.
Как отразить земельный налог в учете
Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 388 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не ставит обязанность по уплате земельного налога в зависимость от того, используется земельный участок в деятельности организации или нет. Следовательно, сумму земельного налога, уплаченную в бюджет по земельным участкам, не используемым для получения дохода, можно учесть при расчете единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/2/64 от 26 июня 2009 г. № 03-03-06/1/430 от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/481 от 19 июля 2006 г. № 03-03-04/1/589. Несмотря на то что выводы, сделанные в этих письмах, относятся к организациям на общей системе налогообложения, их можно распространить и на организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.16 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта . Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в абзаце 9 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, пунктах 8 и 14 ПБУ 6/01.
Как рассчитывается земельный налог для физических лиц
О льготах, которые действуют в вашем муниципальном образовании, вы можете узнать в НПА представительного органа власти муниципального образования. Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию по вашему выбору (п. 2 ст. 387, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).
Как рассчитать земельный налог
- Об этом налоге нам говорит Налоговый кодекс РФ, в частности, глава 31.
- Налоговые ставки определяются местными властями самостоятельно, в пределах, установленных главой 31 НК РФ.
- Объектом налогообложения считаются земельные участки, которые расположены в рамках муниципального образования (ч.1 ст.389 НК РФ).
- В ч.2 ст.389 приводится перечень объектов, не облагаемых земельным налогом. Это земли, выведенные из оборота, ограниченной оборотоспособности, земли в составе лесного фонда, земли, занятые водными объектами водного фонда, земли под многоквартирным домом.
Граждане и общины, относящиеся к коренным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока полностью освобождаются от выплаты налога на землю при условии, что земельные участки, имеющиеся у них в пользовании, эксплуатируются для промыслов, обеспечения традиционности хозяйственного и жизненного уклада.
Начисление земельного налога юридическим лицам
По факту каждого осуществленного расчета налоговой земельной нагрузки, нужно показывать расчетный результат в бухгалтерии. Для отражения годовой суммы налога выполняется проводка по начислению на последний день расчетного года. Для отражения авансовых сумм по налогу совершается проводка на последний день квартала, за который проводится расчет.
Необходимость в уплате налога на землю присутствует, если кредитовый оборот превышает дебетовый. В противном случае, бюджет становится должным организации. Такая ситуация может возникнуть при переплатах, неверных расчетах. Подобные суммы налога могут быть возвращены бюджетом на счет налогоплательщика или зачтены в счет будущих налоговых платежей.
Проводки по начислению земельного налога
Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».
Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.
Как рассчитать налог на землю? Пример расчета налога на землю для физических и юридических лиц
Местные власти хоть и имеют право снизить налоговую ставку для отдельных категорий юридических лиц, но стараются это делать в крайних случаях. Дело в том, что разницу между федеральной налоговой ставкой и региональной сниженной ставкой компенсирует местный бюджет.
Например, земля в деревне в 200 километрах от крупного города была оценена в определенном размере. Спустя 3 года недалеко от деревни построили базу отдыха, а деревня теперь входит в санаторно-курортную зону. Прошло 5 лет — снова производится оценка. Из-за того что деревня теперь является частью санаторно-курортной зоны, ее стоимость будет намного выше. Кадастровая стоимость может увеличиться и из-за асфальтирования дорожного покрытия.
Земельный налог в 2018 году
Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если земля была куплена в 2017 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2018 года.
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
zakonandporyadok.ru
