Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются…. Кто является налогоплательщиком налога на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются…
Кто считается плательщиком налога на прибыль организаций?
Какие юрлица не являются плательщиками налога на прибыль?
Кто считается плательщиком налога на прибыль организаций?
По нормам, изложенным в ст. 246 НК РФ, 246.2, 247 НК РФ, налогоплательщиком налога на прибыль организаций признается:
- российская организация, работающая на коммерческой, некоммерческой основе или являющаяся учреждением бюджетной сферы;
- иностранная организация:
- действующая на территории РФ через обособленные подразделения;
- имеющая доход, идущий из российских источников;
- считающаяся налоговым резидентом РФ по международным соглашениям в налоговой сфере;
- руководимая из РФ.
Помимо формальной принадлежности к указанным группам, должно выполняться еще одно условие: плательщики налога на прибыль организаций рассчитывают его, если имеется налогооблагаемый объект — прибыль. При ее отсутствии этот бюджетный платеж не начисляется.
Прибыль представляет собой денежную разницу между доходами, полученными компанией, и затратами, которые она понесла в процессе функционирования на выбранном для работы направлении.
Какие юрлица не являются плательщиками налога на прибыль?
НК РФ устанавливает категории юрлиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль организаций. В этот перечень согласно ст. 274, 246 и 246.1 НК РФ входят следующие юридические лица:
- выбравшие для работы упрощенные налоговые системы и вносящие налог, заменивший «прибыльный» и некоторые другие бюджетные платежи;
- работающие в сфере игорного дела и уплачивающие соответствующий режиму налог;
- участники сколковской программы;
- готовящие предстоящий в России футбольный мировой чемпионат 2018 года и организовывавшие по тому же виду спорта Кубок Конфедерации 2017 года.
В отдельных обстоятельствах организациям, входящим в приведенный перечень, рассчитывать данный налог все-таки придется. Например, если им поступают дивидендные выплаты от зарубежной компании или они становятся контролерами и доход им идет от наблюдаемых юрлиц (п. 1.6 и 3 ст. 284 НК РФ).
***
Налог на прибыль надлежит уплачивать юрлицам, не прибегающим к упрощенным налоговым режимам, учреждениям бюджетной сферы, а также зарубежным компаниям, если те черпают доход в России, руководятся из нее или являются налоговыми резидентами нашей страны. Не включены в категорию таких плательщиков спецрежимники, компании игровой сферы, участники сколковской программы и те, кто организует футбольный мировой чемпионат.
nsovetnik.ru
Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?
Налоговый агент по налогу на прибыль — понятие, на первый взгляд, более сложное, чем хорошо знакомый нам обычный плательщик налогов. Обо всех аспектах деятельности налогового агента по налогу на прибыль вы можете узнать в нашем разделе «Налоговый агент (налог на прибыль)».
Кто признается налоговым агентом по налогу на прибыль?
Российская законодательная система вкладывает в понятие «налоговый агент по налогу на прибыль» следующий смысл. Это лицо, которое имеет обязательства по своевременному удержанию и уплате налоговых платежей перед бюджетом за налогоплательщика.
Рекомендуем ознакомиться с обязательствами агента по налогу на прибыль в нашем материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».
Пожалуй, в качестве одного из самых известных и простых примеров налогового агента можно назвать то предприятие, которое занимается перечислением НДФЛ за своих сотрудников. Если с НДФЛ всё понятно, то в каких ситуациях предприятие будет играть роль агента по налогу на прибыль? Всего есть 3 случая:
- Оплата дивидендов сторонним контрагентам, в том числе не являющимся резидентами РФ.
Более подробно о порядке расчета налога на дивиденды читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
- Оплата процентов в пользу юридических лиц, в том числе нерезидентов РФ. Они начисляются по ценным бумагам государственного выпуска.
- Оплата прочих видов доходов иностранным компаниям независимо от наличия их представительств в России.
Для российских предприятий важным условием выступает официально подтвержденное местонахождение иностранного лица в России, то есть его резидентство.
Налоговый агент по налогу на прибыль при дивидендах
Российское предприятие должно взять на себя роль налогового агента по налогу на прибыль после получения иностранными лицами дивидендов. Однако существует еще одна важная особенность. Если дивиденды перечисляет эмитент, то обязательство начислять налог на прибыль у российской стороны отсутствует. Но когда они перечисляются через российского посредника, то у него появляется обязательство начислить и перечислить налог на прибыль в бюджет соответствующего уровня в качестве налогового агента.
Нередко у предприятий, использующих специальные налоговые режимы, возникает вопрос о признании их налоговыми агентами при выплате дивидендов иностранным юридическим лицам. НК РФ признает дивиденды как доход от неосновных видов деятельности. Следовательно, они облагаются по правилам общего налогового режима, в том числе и налогом на прибыль.
Дивиденды имеют ряд особенностей при налогообложении, в связи с чем рекомендуем ознакомиться со статьей «Особенности расчета дивидендов при определении налога на прибыль».
В ней вы также найдете формулу расчета налога и позицию Минфина РФ относительно его определения при выплате дивидендов.
В некоторых случаях российские организации вправе вполне законно использовать ставку 0% при начислении налога на прибыль с дивидендов. Однако они должны соответствовать ряду строгих требований.
Узнайте, каким образом российская компания может применять ставку 0% по налогу на прибыль при дивидендах, из нашей статьи «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам».
Налоговый агент при выплате процентов и доходов иностранным компаниям
При уплате процентов по тем ценным бумагам, которые были эмитированы российскими органами власти, и прочих доходов иностранным компаниям российская сторона обязана взять на себя исполнение обязательств как налоговый агент по таким доходам. Эмитент ценных бумаг в этом случае не признается налоговым агентом.
Узнайте подробнее о порядке выплаты доходов иностранным компаниям, которые подлежат обложению налогом на прибыль, из нашей статьи «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».
При этом налогообложение не зависит от того, имеет ли иностранная сторона представительство на территории нашей страны или нет. Но каждая иностранная организация должна подтвердить свое официальное местонахождение в России.
О том, какие документы необходимо оформить иностранной организации для подтверждения своего местонахождения, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».
Много споров ведется по поводу того, имеет ли право налоговый орган выставлять пени российской стороне как налоговому агенту, если он не перечислил налог с доходов иностранной компании. Это относится к тем ситуациям, когда документы о пребывании иностранной компании на территории страны были предоставлены российскому налоговому агенту позже сроков уплаты им доходов. По этому поводу существует 2 абсолютно полярные позиции, каждая из которых подтверждается нормативно-правовыми актами.
Подробнее о правовом обосновании каждой из этих точек зрения читайте в нашем материале «Вправе ли налоговый орган начислить пени налоговому агенту».
Кто является налогоплательщиком налога на прибыль предприятий :: Налоговый Кодекс
Статья 246. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:
1) производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;
2) производство и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.
3. Утратил силу.
zakoni-rossii.ru
Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?
Кто признается налоговым агентом по налогу на прибыль?
Налоговый агент по налогу на прибыль при дивидендах
Налоговый агент при выплате процентов и доходов иностранным компаниям
Кто признается налоговым агентом по налогу на прибыль?
Российская законодательная система вкладывает в понятие «налоговый агент по налогу на прибыль» следующий смысл. Это лицо, которое имеет обязательства по своевременному удержанию и уплате налоговых платежей перед бюджетом за налогоплательщика.
Рекомендуем ознакомиться с обязательствами агента по налогу на прибыль в нашем материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».
Пожалуй, в качестве одного из самых известных и простых примеров налогового агента можно назвать то предприятие, которое занимается перечислением НДФЛ за своих сотрудников. Если с НДФЛ всё понятно, то в каких ситуациях предприятие будет играть роль агента по налогу на прибыль? Всего есть 3 случая:
- Оплата дивидендов сторонним контрагентам, в том числе не являющимся резидентами РФ.
Более подробно о порядке расчета налога на дивиденды читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
- Оплата процентов в пользу юридических лиц, в том числе нерезидентов РФ. Они начисляются по ценным бумагам государственного выпуска.
- Оплата прочих видов доходов иностранным компаниям независимо от наличия их представительств в России.
Для российских предприятий важным условием выступает официально подтвержденное местонахождение иностранного лица в России, то есть его резидентство.
Налоговый агент по налогу на прибыль при дивидендах
Российское предприятие должно взять на себя роль налогового агента по налогу на прибыль после получения иностранными лицами дивидендов. Однако существует еще одна важная особенность. Если дивиденды перечисляет эмитент, то обязательство начислять налог на прибыль у российской стороны отсутствует. Но когда они перечисляются через российского посредника, то у него появляется обязательство начислить и перечислить налог на прибыль в бюджет соответствующего уровня в качестве налогового агента.
Нередко у предприятий, использующих специальные налоговые режимы, возникает вопрос о признании их налоговыми агентами при выплате дивидендов иностранным юридическим лицам. НК РФ признает дивиденды как доход от неосновных видов деятельности. Следовательно, они облагаются по правилам общего налогового режима, в том числе и налогом на прибыль.
Дивиденды имеют ряд особенностей при налогообложении, в связи с чем рекомендуем ознакомиться со статьей «Особенности расчета дивидендов при определении налога на прибыль».
В ней вы также найдете формулу расчета налога и позицию Минфина РФ относительно его определения при выплате дивидендов.
В некоторых случаях российские организации вправе вполне законно использовать ставку 0% при начислении налога на прибыль с дивидендов. Однако они должны соответствовать ряду строгих требований.
Узнайте, каким образом российская компания может применять ставку 0% по налогу на прибыль при дивидендах, из нашей статьи «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам».
Налоговый агент при выплате процентов и доходов иностранным компаниям
При уплате процентов по тем ценным бумагам, которые были эмитированы российскими органами власти, и прочих доходов иностранным компаниям российская сторона обязана взять на себя исполнение обязательств как налоговый агент по таким доходам. Эмитент ценных бумаг в этом случае не признается налоговым агентом.
Узнайте подробнее о порядке выплаты доходов иностранным компаниям, которые подлежат обложению налогом на прибыль, из нашей статьи «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».
При этом налогообложение не зависит от того, имеет ли иностранная сторона представительство на территории нашей страны или нет. Но каждая иностранная организация должна подтвердить свое официальное местонахождение в России.
О том, какие документы необходимо оформить иностранной организации для подтверждения своего местонахождения, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».
Много споров ведется по поводу того, имеет ли право налоговый орган выставлять пени российской стороне как налоговому агенту, если он не перечислил налог с доходов иностранной компании. Это относится к тем ситуациям, когда документы о пребывании иностранной компании на территории страны были предоставлены российскому налоговому агенту позже сроков уплаты им доходов. По этому поводу существует 2 абсолютно полярные позиции, каждая из которых подтверждается нормативно-правовыми актами.
Подробнее о правовом обосновании каждой из этих точек зрения читайте в нашем материале «Вправе ли налоговый орган начислить пени налоговому агенту».
nalog-nalog.ru
