Кто платит налог на прибыль: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Как в мире платят налоги с криптовалюты

22 февраля, 15:30

Статья

В конце января ЦБ опубликовал доклад, в котором проанализировал риски криптовалют и, что самое главное, предложил запретить их в России. В то же время в Минфине предложили собственную концепцию регулирования криптовалют и сейчас изучают зарубежный опыт легализации и налогообложения криптоактивов.

ТАСС собрал информацию о том, какие налоги жители разных стран платят с криптовалюты.

США

Читайте также

На пороге трансформации: каким будет новый цифровой доллар

Криптовалюта в США юридически считается собственностью, и ее налогообложение зависит от того, является ли инвестиция долгосрочной или краткосрочной, а также от размера прибыли или убытка, который получил вкладчик. Если инвестор не продает криптовалюту более года, то это считается долгосрочной инвестицией, и в этом случае, начиная с суммы $41 676 полученной прибыли, налогобложение составляет 15%. А если криптовалюта принесла владельцу более $459 750, то налоговая ставка увеличивается до 20%.

Краткосрочные инвестиции в криптовалюту (на срок до года) считаются стандартным доходом физического лица, и прибыль от них облагается налогом от 10 до 37% в зависимости от размера полученной прибыли. Минимальная налоговая ставка действует, если прибыль не превысила $10 275, максимальный налог применяется, когда прибыль превышает $539 900. При этом если держатель криптовалюты понес убытки из-за неудачной инвестиции в нее, то он может запросить налоговый вычет на сумму до $3 тыс. В случае если человек получает криптовалюту за какую-либо услугу, то он должен заявлять подобный заработок по рыночной цене в день получения оплаты за свой труд.

Канада

Согласно данным Канадского налогового агентства, в 2014 году парламент страны рассмотрел вопрос о правовом регулировании криптовалюты, в частности биткойна, и предписал ведомству выработать рекомендации канадцам, чтобы они могли четко понимать, как платить налоги с операций с криптовалютой. Базово криптовалюта подпадает под подоходный налог, который в Канаде имеет прогрессивную шкалу. Любой доход от транзакций с криптовалютой рассматривается налоговым агентством как налог на прибыль от ведения бизнеса или налог на прирост капитала. В случае использования криптовалют для оплаты товаров и услуг власти рассматривают это как бартерную сделку, которая также облагается налогами.

Для оперирования криптовалютой нужно зарегистрироваться на криптобирже в Центре анализа финансовых транзакций и отчетов (FINTRAC) с обязательной верификацией пользователя. Операции с криптовалютой, которые осуществляются в результате майнинга в коммерческих целях, также облагаются подоходным налогом.

Великобритания

Читайте также

Что такое криптовалюта и как регулируется ее обращение в мире

Лица, покупающие криптовалюту и владеющие ею в качестве частной инвестиции, должны платить в Соединенном Королевстве налог на прирост капитала. Под владением Управление Ее Величества по налогам и таможенным пошлинам Великобритании понимает продажу криптовалюты за фунты стерлингов и другую валюту, использование криптовалюты как средства платежа за товары или услуги, передачу криптовалюты другому лицу (за исключением тех случаев, когда речь идет о подарке супругу или супруге). Ставка налога на прирост капитала напрямую зависит от размера дохода, полученного от операций с криптовалютой.

Если физлицо на криптовалюте заработало меньше £12,3 тыс. (около $16,7 тыс. по курсу на 22 февраля 2022 года) в год, то его освобождают от уплаты данного налога. В остальных случаях ставка налога на прирост капитала зависит от размера общего годового дохода лица. Если его годовой доход составляет от £12,3 тыс. до £50 тыс. (около $68 тыс. по курсу на 22 февраля 2022 года), то он платит 10% налог на прирост капитала. В рамках прогрессивной шкалы налогообложения ставка составляет 20% для лиц, чей годовой доход превышает £50 тыс. При этом из облагаемой налогом суммы вычитаются £12,3 тыс.

Пример. Физическое лицо покупает один биткойн за £7 тыс. плюс платит дополнительные £100 в качестве комиссии за транзакцию. Затем этот человек продает купленный биткойн за £38 тыс. Прирост капитала в его случае составит £30,9 тыс. Допустим, он зарабатывает более £50 тыс. в год: таким образом, налог на прирост капитала в его случае будет равен 20%. При этом надо помнить, что из облагаемой суммы вычитаются £12,3 тыс. Значит, лицо заплатит всего £3,7 тыс. в качестве налога на прирост капитала: (30,9 тыс. — 12,3 тыс.)*20% = 3,7 тыс.

Франция

Во французском праве криптовалюта пока не рассматривается юридически в качестве полноправной денежной единицы. Она не зависит ни от какого института и фактически не имеет легального статуса во Франции. Точное определение ее стоимости поэтому сейчас затруднено. Ограничены ее функции: она не может составлять резервную валюту, поскольку, по сути, не является объектом накопления.

Правила ее регулирования во Франции пока целиком основываются на рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (GAFI). Эта межправительственная организация ставит своей задачей выработать форму контроля в сфере борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. Она должна сообщать о своих рекомендациях в официальных публикациях и заботиться о том, чтобы подпадающие под эту юрисдикцию уважали свои обязательства.

Нидерланды

Голландская налоговая служба относит криптовалюты к категории «активы» (assets) вместе со сбережениями, инвестициями в акции и облигации и т.д. Декларация таких активов осуществляется ежегодно по состоянию на 1 января отчетного года. За заполнение декларации отвечают сами обладатели криптовалют и других активов.

В Нидерландах не существует налога на прирост капитала. Вместо этого в Нидерландах платится налог на активы по ставке, зависящей от общей стоимости активов и вычисляемой по сложной формуле (данные представлены на 2022 год):

• при общей стоимости менее €50 650 активы налогами не облагаются;
• при стоимости активов от €50 651 до €101 299 налоговая ставка составляет в среднем 1,82%;
• при стоимости активов от €101 299 до €1 012 299 налоговая ставка составляет в среднем 4,37%;
• при стоимости активов от €1 012 299 налоговая ставка составляет в среднем 5,53%.

При незадекларированной криптовалюте налоговая служба будет считать это скрытыми данными об активах и может наложить штраф, который может превышать потенциальную сумму налога в три раза, или даже возбудить уголовное дело.

Если криптовалюта получена за выполнение какой-либо работы, то она облагается налогом на прибыль. Она должна быть задекларирована как доход от работы и переведена в евро по курсу на день получения.

Если криптовалюта получена в качестве подарка, то она может облагаться налогом на дарение, если сумма при обмене превышает €3 244 (или €6 604, если речь идет о подарке от родителей). Здесь также действуют различные тарифы, которые варьируются от 10 до 40% в зависимости от стоимости подарка и степени родства с тем, кому он преподносится.

Швейцария

В Швейцарии существуют три типа налогов, которые могут распространяться на держателей криптовалют:

• налог на прибыль, полученную физическим или юридическим лицом;
• налог на прибыль от капитала, полученного от доходного бизнеса, то есть от продажи активов;
• налог на имущество (частные лица) и налог на капитал (юридические лица).

Другие налоги, такие как гербовый сбор, могут взиматься с первичных предложений монет (ICO) и первичных предложений токенов (ITO).

Читайте также

ЦБ — за запрет, Минфин — за регулирование. Что ждет криптовалюту в России

В то же время в Швейцарии нет налога на прибыль от продажи криптовалют для непрофессионалов рынка. Швейцарское законодательство выделяет операции по простому управлению частным имуществом, которое освобождено от налогов, и так называемые профессиональные операции, облагаемые налогом как доходный бизнес.

В швейцарском законодательстве существует различие между продажей активов, осуществляемой в частном и в профессиональном порядке. Поэтому проводится различие между «приростом капитала на элементах частного богатства», который освобождается от налогов, и независимой доходной деятельностью (профессиональная торговля ценными бумагами). Этот правило применимо также к криптоактивам.

Что касается налога на имущество, то он распространяется на всех налоговых резидентов Швейцарии и иностранных резидентов, владеющих недвижимостью, расположенной в стране. Криптовалюты являются частью налогооблагаемых активов. Налоговая стоимость криптовалют определяется ежегодно федеральными налоговыми органами. Налогоплательщик обязан отразить стоимость криптоактива в своей налоговой декларации.

Китай

В 2021 году Народный банк Китая (НБК, Центробанк) ввел запрет на сделки с криптовалютой финансовыми институтами, осуществляющими деятельность на территории КНР. «НБК и компетентные государственные органы подготовили ряд стратегических мер, в соответствии с которыми криптовалюта не считается законным средством платежа, — говорилось в комментарии государственного регулятора. — Мы запрещаем финансовым институтам оформлять сделки с криптовалютой и принимать в них участие».

Читайте также

Цифровой юань: новая финансовая реальность или тайное оружие Китая?

Китайские власти заявили тогда, что будут «решительно бороться с соответствующими противозаконными действиями». «Мы обеспечим финансовую безопасность населения и предпримем все возможные усилия для сохранения финансово-экономического и общественного порядка», — говорилось в комментарии.

Еще до того Центральный банк Китая распространил заявление, сообщив об усилении мер по борьбе с незаконным использованием криптовалюты и создании многоуровневой системы государственного контроля для предотвращения рисков, которые возникают в этой сфере. В 2017 году регулятор запретил первичное размещение токенов (ICO), торговым платформам не разрешалось осуществлять обмен виртуальных денег и транзакции с ними. Позднее были запрещены и платформы по обмену и торговле криптовалютами.

В апреле 2019 года Государственный комитет по развитию и реформе КНР потребовал приостановить майнинг виртуальных валют к 1 января 2021 года. 24 сентября 2021 года Народный банк Китая опубликовал уведомление о том, что виртуальные валюты не обладают законным юридическим статусом, поэтому любые транзакции с ними являются незаконными.

Вместе с тем нужно различать различные токены и цифровой юань, который, по мнению экспертов, нельзя рассматривать в качестве криптовалюты, поскольку он является официальным финансовым инструментом ограниченного использования (не подлежит трансграничным операциям).

Япония

В Японии представлено гибкое налогообложение доходов от операций, связанных с криптовалютами. Так, налогом на доход облагается связанная с криптовалютой прибыль на сумму от 200 тыс. иен в год (около $1 739 по курсу на 22 февраля 2022 года). В то же время доходы, связанные с криптовалютой, для некоторых групп граждан, не имеющих постоянного места работы и заработка, таких как студенты или домохозяйки, начинают облагаться налогом при прибыли свыше 330 тыс. иен ($2 869 по курсу на 22 февраля 2022 года) в год.

Критерии для налогообложения доходов от операций, связанных с криптовалютой, Национальное налоговое агентство Японии утвердило в декабре 2017 года, вынеся их в раздел «различные доходы». Шкала налогообложения в Японии является прогрессивной, это касается и доходов от операций, связанных с криптовалютой. К примеру, при годовом доходе до 1,95 млн иен ($16 956 по курсу на 22 февраля 2022 года) ставка налогообложения составляет 5%. При годовом доходе от 1,95 млн иен до 3,3 млн иен ($28 695) — 10%. Максимальная ставка налогообложения (45%) начинается при годовом доходе от 40 млн иен ($347,8 тыс.).

Получение крипты при помощи майнинга также облагается в Японии подоходным налогом. При этом из подлежащего налогообложению дохода, рассчитанного по рыночной стоимости конкретной криптовалюты, можно вычесть затраты на оплату счетов за электроэнергию и приобретение оборудования.

Индия

Индия в настоящее время ожидает рассмотрения законопроекта о регулировании криптовалют. Первая попытка провести законопроект о таких валютах через индийский парламент была предпринята еще в декабре 2021 года, но документ так и не был рассмотрен парламентариями. Правительство тогда сообщило, что намерено вначале собрать информацию о том, как другие страны планируют регулировать криптовалюты, прежде чем принять окончательное решение.

Читайте также

Центробанк Индии назвал криптовалюту финансовой пирамидой

По информации местных СМИ, первый вариант законопроекта предусматривал запрет всех «частных криптовалют» в Индии. Вместе с тем он допускал определенные исключения для продвижения технологии, лежащей в основе криптовалюты и ее использования. Также сообщалось, что законопроект предусматривал создание собственной официальной цифровой валюты в стране.

В ноябре минувшего года премьер-министр Индии Нарендра Моди призвал демократические страны «совместно работать над криптовалютой», чтобы гарантировать, что она «не попадет в чужие руки». В Нью-Дели опасаются, что нерегулируемый рынок криптовалют может стать механизмом для отмывания денег и финансирования терроризма.

По мнению ряда экспертов, в Индии в настоящее время действуют от 15 до 20 млн криптоинвесторов, чьи активы могут составлять более $5 млрд. Как сообщил телеканал NDTV, количество членов «криптоклуба» в стране может быть еще больше — до 100 млн, согласно этой информации, в Индии находится самое большое количество криптоинвесторов в мире. Пока они действуют в «серой зоне»: официального запрета на покупку и продажу биткойнов и других таких валют нет, но обналичивать или расплачиваться ими нельзя. Эксперты уверены, что отсутствие четкого официального регулирования рынка криптовалют в Индии создает почву для различных нарушений и махинаций​.

Республика Корея

Читайте также

От различных ограничений до полного запрета. Как в мире пытаются регулировать криптовалюты

В апреле прошлого года вице-премьер, министр планирования и финансов Республики Корея Хон Нам Ги заявил о необходимости придать криптовалютам статус инвестиционного актива, который должен облагаться налогом. Вскоре после этого в стране началась проработка данного вопроса.

Изначально введение налога на доходы от операций с криптовалютами в Республике Корея было запланировано на январь 2022 года. Данная мера предполагает взыскание налога в размере 20%, если годовая прибыль с криптовалюты превышает 2,5 млн вон ($2 100 по курсу на 22 февраля 2022 года). Однако в последний момент было принято решение отсрочить этот шаг из-за споров о том, каким образом будет рассчитываться прибыль.

Поскольку происходят частые перемещения криптовалюты между биржами, а некоторые покупки совершаются на зарубежных площадках, определить стоимость первоначальной покупки затруднительно. Налоговая служба страны в этой связи предлагает принимать покупную стоимость криптовалюты за ноль вон. Такой подход означает, что вся сумма продажи криптовалюты будет считаться прибылью и облагаться налогом, что вызывает недовольство инвесторов.

В связи с этим в парламенте продолжаются дискуссии относительно отсрочки введения налога на криптовалюту до января 2023 года для выработки необходимых стандартов.

Австралия

В рамках австралийского налогового законодательства криптовалюта рассматривается как собственность и облагается налогом так же, как и любые другие активы. Налоговая служба страны Australian Tax Office (АТО) отслеживает все операции с криптовалютой, осуществляемые как физическими, так и юридическими лицами, а электронные биржи, работающие в стране, обязаны сообщать службе все сведения о таких операциях, включая личные данные продавцов и покупателей.

Физические лица, купившие криптовалюту на сумму менее 10 тыс. австралийских долларов ($7,1 тыс.) и использующие ее для покупки чего-либо еще в течение года, могут получить освобождение от уплаты налога. Если криптовалюта не используется для дальнейших торговых операций, владелец должен платить налог по прогрессивной шкале (от 15 до 37%).

Уклонение от уплаты налога на криптовалюту рассматривается как мошенничество и может повлечь за собой крупный штраф, размер которого определяется индивидуально, или стать причиной уголовного преследования.

ЮАР

ЮАР имеет в настоящее время одно из наиболее либеральных законодательств в области использования криптовалют в Африке. В полной мере законодательная база в отношении криптовалют была создана к 2021 году. Согласно законодательству, любой человек на территории ЮАР имеет право обладать и проводить операции с криптовалютой и ее производными. Более того, понятие «криптовалюта» было год назад заменено на «криптоактив», который в ЮАР имеет такой же статус, как и любой другой.

Читайте также

Приравняли к деньгам. Как и зачем власти Сальвадора используют биткойн

Он подлежит налогообложению, которое варьируется от 18 до 38% годовых в зависимости от того, с чего платится налог. Наиболее высокий — подоходный, наиболее низкий — инвестиционный. Физические и юридические лица обязаны подавать ежегодно налоговую декларацию, где криптоактивы имеют тот же статус, что и вложения в другие инвестиционные продукты.

Столь свободное использование криптовалюты и ее деривативов имеет своим следствием многочисленные факты мошенничества. Так, минувшим летом в ЮАР разразился громкий скандал, когда руководство одной из компаний, занимавшихся операциями с биткойном, украло у инвесторов $3,5 млрд. Отвечая на критику, финансовые власти ЮАР заявили, что криптовалюты, включая биткойн, не являются на территории страны регулируемым продуктом и не подлежат особому надзору, так как имеют общий с другими инвестиционными инструментами статус.

Иран

Полноценной налоговой базы для криптовалюты в Иране нет. Единственное ограничение — это предоставление электричества для зарегистрированных майнеров по экспортным ценам.

В 2021 году Организация по налоговым сборам Ирана, действующая при министерстве экономики страны, выступила с инициативой по введению налоговой базы для криптовалюты. В частности, было предложено ограничить легальный оборот криптовалюты рядом бирж, операции через которые облагались бы налогом. Для криптовалютных бирж было предложено ввести три налоговых режима: налог на прибыль, налог с фиксированной базы и налог на профессиональную деятельность. Однако статус закона эти предложения пока не получили. 

Налогообложение в Гонконге — China Window / Окно в Китай

В данном раздел мы попытались суммировать основную информацию о налогообложении в Гонконге, изложив ее в максимально практической плоскости. Эта информация будет полезна, в первую очередь тем, кто хочет познакомиться с налоговым климатом Гонконга в общих чертах, и не является исчерпывающей. При изучении вопроса о конкретных принципах построения Ваших деловых операций мы рекомендуем пользоваться консультациями профессионалов, специализирующихся в вопросах налогового законодательства Гонконга.

• Краткий обзор
• Лицензионные сборы
• Налоговый орган Гонконга
• Виды налогов в Гонконге
• Основные принципы определения происхождения прибыли
• Налоговые соглашения САР Гонконг

Краткий обзор

Специальный административный район КНР Гонконг (САР Гонконг) не является оффшорной юрисдикцией в классическом понимании данного термина. Статус САР определяется как низко-налоговый центр, а не как безналоговая гавань.

Основные принципы и нормы, регулирующие налогообложение в Гонконге, изложены в «Ордонансе о внутренних доходах» (Inland Revenue Ordinance, сокращенно IRO). Полный текст этого документа можно найти в законодательной базе Гонконга.

Компании, учрежденные в Гонконге, подлежат налогообложению в соответствии с местным законодательством. Однако налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, это значит, что налогом облагается только доход, получаемый от источников в Гонконге, а также взимается налог, основанный на факте проживания (нахождения) в Гонконге. Гонконг не облагает налогом оффшорные доходы, то есть доходы от источников, находящихся не в Гонконге, или от деятельности, ведущейся за пределами Гонконга, даже если такие доходы переводятся в Гонконг. Если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы налогообложению не подлежат. Однако данное освобождение от налогов предоставляется не автоматически, право на его получение нужно подтвердить перед налоговыми органами (информация по данному вопросу содержится в разделе «Налоговая отчетность» на нашем сайте).

Лицензионные сборы

Все гонконгские компании (вне зависимости от того, ведут они бизнес в Гонконге или нет) обязаны ежегодно оплачивать сбор за регистрацию деятельности (business registration fee). С 1 апреля 2014 г. в Гонконге действует сбор за регистрацию деятельности (Business Registration Fee) в размере US$290. Ранее сборы периодически менялись, так, до 1 апреля 2014 г. размер сбора составлял US$32, а с 1 апреля 2012 г. по 19 июля 2013 г. – US$60.

Налоговый орган Гонконга

Налоговым органом САР Гонконг является Управление внутренних доходов (Inland Revenue Department, сокращенно IRD). Веб-сайт IRD представлен на английском и китайском языках.

Уполномоченные сотрудники Управления также контролируют своевременность внесения ежегодного сбора за регистрацию деятельности (business registration fee). На основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, на компанию заводится налоговое дело. Номер свидетельства о регистрации деятельности (business registration certificate) является номером налогового дела компании.

Виды налогов в Гонконге

В Гонконге существует 3 основных вида налогов:

• Налог на прибыль (Profits tax)
• Налог на заработную плату (Salaries tax)
• Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Налог на прибыль (Profits tax)

является основным налогом, взимаемым с компаний, учрежденных в Гонконге, и уплачивается в случае если:

1. учрежденное в Гонконге юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя) принимало участие в деловой деятельности
2. деловая деятельность (торговля, предоставление услуг и пр.) осуществлялась в Гонконге, и/или
3. прибыль от данной деловой деятельности получена или происходит из Гонконга

Ставка налога на прибыль составляет:

Начиная с 2018/19 налогового года возможна оплата налога по двуступенчатой ставке: 8,25% с первых 2 млн. HKD прибыли и 16,5% с остальной суммы. При наличии связанных компаний, пониженная ставка применяется только к одной из компаний.
Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. Однако универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации для определения того, являются ли доходы/прибыль или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, полученными или происходящими из Гонконга, или нет. В соответствии с этим решается вопрос о налогообложении компании. Компания может обратиться в налоговый орган за платной консультацией налогового инспектора по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению. Стоимость данной услуги, взимаемая налоговым органом – 30 000 HK$ (это составляет около 3,850 US$).

Наш совет: лучшее время для профессиональной консультации наших специалистов по вопросам налогообложения компании в Гонконге — на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге. Это позволит Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая и оптимизировать финансовые схемы вашей компании.

Налог на заработную плату (Salaries tax)

уплачивается физическими лицами, источник получения трудового вознаграждения которых находится непосредственно в Гонконге. Обратите внимание на тот факт, что налог на заработную плату также взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого работнику. Для определения необходимости уплаты данного налога или освобождения от него применяется следующий «тест» на место трудоустройства:

1. трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге
2. официальное местонахождение (адрес прописки, юридический адрес) работодателя в Гонконге
3. оплата труда производится в Гонконге

В случае утвердительных ответов на эти пункты, доход работника облагается налогом. Если Ваш сотрудник, который не является трудоустроенным в Гонконге, исполняет какие-либо обязанности в Гонконге в течение своего визита, то полученный им за этот период доход:

• не облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге менее 60 дней в течение года
• облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге более 60 дней в течение года

Сотрудник, исполняющий все свои обязанности за пределами Гонконга, освобождается от уплаты налога на заработную плату в Гонконге.

В отношении директоров компании применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной.

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

• К сумме чистого налогооблагаемого дохода (чистый налогооблагаемый доход = общий доход – полагаемые вычеты – необлагаемый налогом минимум) применяется прогрессивная ставка от 2% до 17% в зависимости суммы дохода.
• К сумме чистого дохода (чистый доход = общий доход – полагаемые вычеты) применяется стандартная ставка 15%.

Сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной ставке, сравнивается с суммой налога, рассчитанного на основе чистого дохода по стандартной ставке, и оплате подлежит меньшая сумма.

Тем не менее существует возможность частичного и полного освобождения дохода директора от налогов в случае если директор осуществляет свои функции как наемный работник (employment). Полученный директором доход, соответственно, рассматривается в качестве заработной платы наемного работника, что увеличивает шансы на освобождение от уплаты налога на заработную плату в Гонконге при условии, что директор провел в Гонконге не более 60 календарных дней в году.

Для минимизации налоговых рисков в отношении директора, предлагаем следующие рекомендации.

1. Если есть возможность не выплачивать вознаграждение директора за счет гонконгской компании, то наиболее верный вариант – поступить именно таким образом. Если информация о выплате дохода директору зафиксирована в бухгалтерской отчетности компании либо в декларации по налогу на заработную плату, то упомянутый доход будет считаться выплаченным за счет гонконгской компании.
2. Если существует обязательная необходимость выплаты дохода директора за счет гонконгской компании, то рекомендуется производить выплату после того, как будет получено освобождение от налога на прибыль компании. В данном случае возрастают шансы получить освобождение также и от налога на заработную плату.
3. При использовании в качестве основы трудового договора директору рекомендуется исполнять свои обязанности за пределами Гонконга. Данные обязанности могут относиться к маркетинговой, производственной, закупочной деятельности компании, управлению продажами и т.д. Наша компания может содействовать в составлении подобного трудового договора, этот вопрос обсуждается с каждым клиентом отдельно в каждом конкретном случае.
4. Если налог на заработную плату уплачивался по месту нахождения директора (за пределами Гонконга), следует помнить, что Управление внутренних доходов Гонконга может связаться с налоговым органом по месту нахождения директора для подтверждения факта уплаты налога на месте.

Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Данным налогом облагаются собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества. Для определения «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды могут быть использованы налоговые вычеты, которые могут достигать 20% от базовой налогооблагаемой стоимости аренды.

Основные принципы определения происхождения прибыли

• Тест операций
• Место принятия решений
• Деловое присутствие за рубежом
• Контракты покупки и продажи
• Предоставление услуг

Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. То есть основные вопросы – «ЧТО» и «ГДЕ». Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него. При определении местного или оффшорного происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не относятся действия, связанные с общим управлением или, например, покупкой канцелярских принадлежностей в офис.

Место принятия решения

Место, где принимаются текущие деловые решения, является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

Деловое присутствие за рубежом

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

Контракты покупки и продажи

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний, является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие «выполнялись» включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

Наш совет: сохраняйте телефонные счета, подтверждающие переговоры с иностранными партнерами, авиа или железнодорожные билеты, чеки гостиниц и прочие подтверждения, которые могут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых за границей.

Тест на «налогооблагаемость» прибыли торговых фирм

Торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве «закупочного офиса», деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. «Закупочным офисом» также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. Однако им не рекомендуется участвовать в продаже товаров. Любое вознаграждение, полученное дочерней компанией или официальным представителем за выполнение услуг в Гонконге, будет полностью облагаться налогом.

Отдельный вопрос возникает, когда договоры покупки и продажи выполняются за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Полученная в результате выполненных таким образом договоров, подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, однако Управлению внутренних доходов необходимо:

1. в случае участия в выполнении контракта гонконгского сотрудника – предоставить информацию о его поездке, документы, подтверждающие проживание в гостинице, командировочные расходы
2. в случае участия в выполнении контракта иностранного агента – предоставить агентское соглашение или иные документы, подтверждающие полномочия агента

Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.

Кто платит подоходный налог и в каком размере?

Это вторая часть серии из двух частей. Часть I посвящена происхождению и цели федерального подоходного налога.

Thinkstock/PK6289

Альберту Эйнштейну приписывают высказывание: «Самая сложная для понимания вещь в мире — это подоходный налог». Действительно, для многих налогоплательщиков вычисление чего-то вроде AGI может быть равно E=MC ² .

В этом посте мы не советуем вам, как подать налоговую декларацию или как увеличить возмещение. Но Федеральный резервный банк Сент-Луиса стремится помочь людям всех возрастов лучше понять личные финансы. Итак, давайте демистифицируем некоторые основы подоходного налога.

Общие сведения о налогооблагаемом доходе

Федеральный подоходный налог с физических лиц должен уплачиваться правительству США со всех форм годового дохода, составляющих чей-либо налогооблагаемый доход.

Все начинается с валового дохода, который представляет собой все, что вы заработали за налоговый год. В широком смысле это включает в себя заработную плату, бонусы, процентный доход, доход от аренды, прирост капитала и многое другое. Кроме того, существуют рекомендации Службы внутренних доходов относительно того, кто должен подавать документы. Например, одинокий человек, которому на момент окончания 2017 года было меньше 65 лет, обычно подавал декларацию за 2017 налоговый год, если его или ее валовой доход составлял не менее 10 400 долларов США.

Затем вы вычисляете скорректированный валовой доход (AGI), делая определенные корректировки или вычеты. К ним относятся отчисления со сберегательного счета на здравоохранение, проценты по студенческому кредиту, взносы на определенные пенсионные счета и другие соответствующие отчисления.

Дополнительные льготы, вычеты и зачеты могут использоваться для дальнейшего снижения налоговых обязательств:

• Личное освобождение на налоговый год 2017 составляет 4050 долларов США, как и освобождение для иждивенца, отвечающего требованиям.
• Стандартный вычет за 2017 налоговый год составляет 6 350 долларов США для налогоплательщика, подающего заявление в одиночку, и 12 700 долларов США для состоящего в браке налогоплательщика, подающего заявление совместно.
• Популярные налоговые кредиты включают налоговый кредит на заработанный доход, налоговый кредит на детей и кредит на обучение в течение всей жизни.

Федеральный подоходный налог является прогрессивным

По данным Административно-бюджетного управления, федеральное правительство оценивает, что в 2018 финансовом году оно соберет почти 1,7 триллиона долларов в виде подоходного налога с физических лиц. Между тем, IRS ожидает, что около 155 миллионов индивидуальных налоговых деклараций будут поданы в течение налогового сезона 2018 года.

Кто платит и сколько примерно? Важно понимать, что федеральный индивидуальный подоходный налог — это прогрессивный налог, основанный на принципе платежеспособности: прогрессивный налог — это налог, при котором лица с более высоким доходом платят больший процент своего дохода в виде налога, чем лица с более низким доходом. .

Налоговый фонд сообщает, что в 2015 году 50 процентов самых высокооплачиваемых лиц заплатили около 97 процентов всех федеральных подоходных налогов. На приведенном выше рисунке показано более подробное распределение налога по группам доходов.

Налоговые ставки основаны на налоговых категориях

Налоговое управление классифицирует налогооблагаемый доход по налоговым категориям с постепенно повышающимися ставками. Для 2017 налогового года (с крайним сроком подачи 17 апреля 2018 г.) семь налоговых категорий варьируются от 10 процентов до 39,6 процентов.

Налогооблагаемый доход, подпадающий под определенную категорию, облагается налогом в соответствии со ставкой для этой категории. Дополнительный доход облагается налогом по ставке следующей налоговой категории. Итак, предположим, что вы одинокий человек, у которого в 2017 году был налогооблагаемый доход в размере 10 000 долларов. Вы платите налог по ставке 10 процентов на первые 9 долларов.,325, а затем ставка налога 15 процентов на оставшуюся сумму.

Налоговые скобки за налоговый год 2017

Ставка	Одноместный	Замужем подает отдельно	Совместная регистрация в браке	Глава семьи
10%	$0–9 325 $	$0–9 325 $	$0-$18 650	$0-$13 350
15%	9 326 долл. США- 37 950 долл. США	9 326 долл. США- 37 950 долл. США	18 651 долл. США- 75 900 долл. США	13 351 долл. США- 50 800 долл. США
25%	$37 951- $91 900	37 951 долл. США- 76 550 долл. США	75 901 долл. США- 153 100 долл. США	$50 801- 131 200 долларов
28%	$91 901- $191 650	76 551 долл. США- 116 675 долл. США	153 101 долл. США- 233 350 долл. США	131 201 долл. США- 212 500 долл. США
33%	191 651 долл. США- 416 700 долл. США	116 676 долл. США- 208 350 долл. США	233 351 долл. США- 416 700 долл. США	212 501 долл. США- 416 700 долл. США
35%	416 701 долл. США- 418 400 долл. США	208 351 долл. США- 235 350 долл. США	416 701 долл. США- 470 700 долл. США	416 701 долл. США- 444 550 долл. США
39,6%	418 401 долл. США или больше	235 351 долл. США или более	470 701 $ или более	444 551 $ или более

ПРИМЕЧАНИЯ. В этой таблице показаны скобки для тех деклараций, которые должны быть поданы 17 апреля 2018 года. В декабре прошлого года президент Дональд Трамп подписал Закон о сокращении налогов и занятости, который вносит множество изменений на 2018 налоговый год (подлежит представлению в 2019 году). Семь групп подоходного налога сохраняются, но налоговые ставки снижаются, а уровни доходов корректируются.

ИСТОЧНИК: Бюллетень налоговой службы: 2016-45.

Подоходный налог — почему мы платим федеральный подоходный налог

Хотя существует множество различных видов налогов — налог на наследство, акцизный налог и т. д. — часто люди имеют в виду федеральный подоходный налог, когда используют широкий термин «налоги». Вероятно, это связано с тем, что подоходный налог является основным источником дохода федерального правительства.

В этом посте мы рассмотрим различные виды доходов, которые облагаются налогом ниже, а также определение подоходного налога, где он распределяется в рамках федерального бюджета США и кто платит.

Определение подоходного налога

Итак, «что такое подоходный налог?» – Давайте сначала разберемся с этим понятием. Подоходный налог — это налог, взимаемый страной, штатом, городом/поселком, округом и даже школьным округом, в котором вы живете, с дохода, полученного в налоговом году. Подоходный налог варьируется от страны к стране и даже от штата к штату.

Как работают налоги?

Федеральный подоходный налог в США — это «прогрессивный» налог, уплачиваемый по предельной налоговой ставке, что означает, что каждый диапазон дохода, который вы получаете в течение года, находится в другой категории и облагается налогом по разной ставке. Прогрессивный налог — это система, при которой вы платите больше по мере увеличения вашего налогооблагаемого дохода. В настоящее время существует семь налоговых категорий, которые варьируются от 10 до 37%.

Во время налогообложения ваша налоговая категория, зачеты, вычеты и статус подачи документов — все это используется для расчета ваших налогов и того, должны ли вы получить возмещение.

Кто платит подоходный налог?

В США большинство людей платят подоходный налог с денег, которые они зарабатывают на работе, но существует гораздо больше форм дохода. Сюда входят доходы от прироста капитала, выигрыши в азартных играх, арендная плата, роялти, проценты и дивиденды, прибыль от бизнеса, пособие по безработице и даже выигрыши в лотерею. Ознакомьтесь с этим списком налогооблагаемых и не облагаемых налогом источников дохода для более глубокого погружения.

Хотя мы все обязаны платить федеральный подоходный налог, не всем придется подавать налоговую декларацию. Узнайте, сколько вы должны сделать, чтобы подать налоговую декларацию. Даже если у вас нет требований к подаче документов, вы можете подать заявку, чтобы получить возмещение или налоговый кредит.

Кроме того, если вам нужна помощь в определении вашей задолженности по федеральному подоходному налогу или подоходному налогу штата, опытные налоговые специалисты H&R Block всегда готовы помочь. Просто хотите получить оценку ваших федеральных налогов? Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором подоходного налога.

Почему мы платим подоходный налог?

Далее давайте ответим на вопрос «почему мы платим налоги?» Уплата федеральных налогов и налогов штатов возлагается на правительство США, но почему этот гражданский долг так важен?

Эти налоги финансируют длинный список услуг и программ на федеральном уровне, уровне штата и местном уровне, как мы рассмотрим в следующем разделе. Без подоходного налога были бы серьезные последствия для финансового благополучия страны.

Для чего используются подоходные налоги?

Когда вы платите IRS или налоговому департаменту штата, вы как будто вносите свою часть более крупного счета за общие ресурсы. Итак, для чего используются налоги? Ответ включает в себя ряд вещей. Вот разбивка по категориям:

• Помощь в области обороны и международной безопасности
• Социальное обеспечение
• Medicare, Medicaid, CHIP и дочерние компании на рынке
• Программы экономической безопасности
• Проценты по долгу
• Пособия для федеральных пенсионеров и ветеранов
• Транспортная инфраструктура
• Образование
• Наука и медицинские исследования

Помощь в составлении федерального подоходного налога

Хотя подоходный налог служит важной социальной и экономической цели чтобы убедиться, что вы платите только ту часть, которую вы действительно должны.