Практическое пособие по енвд какие налоги заменяет енвд. Какие налоги заменяет енвд
Какие налоги заменяет ЕНВД?
При взимании ЕНВД для организаций отменяется ряд налогов
ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов
Единый налог на вмененный доходв обособленном подразделении
При взимании ЕНВД для организаций отменяется ряд налогов
Если хозяйствующий субъект использует систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), то размер полученного по факту дохода во внимание не принимается, т. к. при расчете налога используется регламентированный НК РФ размер так называемого вмененного дохода, который рассчитывается на основании унифицированных показателей (см. п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Удобство использования названной системы налогообложения состоит в том, что для хозсубъекта отменяется необходимость уплаты ряда налогов, о которых мы расскажем далее. О том, каким критериям должны соответствовать юрлицо или индивидуальный предприниматель, чтобы иметь возможность применять ЕНВД, подробно рассказывается в статье по ссылке Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения.
ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов
В отношении использующего ЕНВД юрлица по общему правилу закон отменяет требования об уплате налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
- на прибыль юрлица;
- имущество юрлица, эксплуатируемое им в процессе ведения экономической деятельности;
- добавленную стоимость (НДС).
ИП также могут применять такую систему налогообложения, и в этом случае вот какие налоги заменяет ЕНВД:
- на доходы физлиц;
- имущество физлиц, которое используется в ходе их предпринимательской деятельности;
- НДС.
Единый налог на вмененный доходв обособленном подразделении
Законом регламентировано, что встать на учет в ФНС РФ как плательщик ЕНВД организация должна (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- По месту осуществления деятельности. В этом случае хозсубъект должен быть учтен ФНС РФ в регионе осуществления деятельности его обособленного подразделения. Однако если в регионе осуществления деятельности обособленным подразделением юрлица не введен ЕНВД, то деятельность такого подразделения будет облагаться налогом по общей или упрощенной системе, даже если головная организация находится на ЕНВД.
- По месту нахождения — в отношении хозсубъектов, ведущих такие виды деятельности, как осуществляемая на развоз или разнос розничная торговля, размещение рекламы на автотранспортных средствах, предоставление услуг по автоперевозке. Если же головная организация ведет какую-либо из перечисленных видов деятельности, но в регионе ее нахождения в их отношении ЕНВД не введен, то и для обособленного подразделения ЕНВД не может быть применен, даже если в регионе его нахождения такая система налогообложения предусмотрена (см. письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/3/13).
Итак, от каких налогов освобождает ЕНВД в общем случае:
- от налога на прибыль хозсубъекта;
- налога на используемое при ведении экономической деятельности имущество;
- НДС.
Необходимость постановки на учет в ФНС РФ по системе ЕНВД обособленного подразделения организации зависит:
- от вида деятельности подразделения;
- наличия на территории деятельности/нахождения юрлица и его обособленного подразделения введенного режима ЕНВД в отношении соответствующих видов деятельности.
rusjurist.ru
Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты
В чем особенность «вмененки»
ЕНВД – это налог, который уплачивается не с реального, а с вмененного дохода индивидуального предпринимателя или юридического лица. Сумма бюджетного перечисления не зависит от успешности деятельности коммерческой структуры. Она определяется по формуле, все параметры которой – постоянные величины, устанавливаемые законодательно.
Вмененный доход – это произведение базовой доходности на количество единиц физического показателя, имеющегося в распоряжении фирмы или ИП. В этой роли в зависимости от вида деятельности могут выступать разные ее характеристики: численность персонала, количество парковочных мест, метраж торгового зала, посадочные места в маршрутке и т.д. Базовая доходность по каждому направлению «вмененного» бизнеса прописана в Налоговом кодексе.
Чтобы рассчитать размер налога, подлежащий уплате в бюджет за месяц, необходимо умножить вмененный доход на три величины:
- Коэффициент К1 – это дефлятор, который определяется каждый год на федеральном уровне. Его можно узнать на сайте Минэкономразвития, в информационно-правовых системах или в прессе. В 2016 и 2017 году он равен 1,798.
- Коэффициент К2 – значение, определяемое властями муниципального образования. Он варьируется в границах от 0,005 до 1 и отражает специфику работы в конкретном населенном пункте. Его можно уточнить в налоговой инспекции или на сайте городской администрации.
- Ставка – варьируется в коридоре от 7,5 до 15%. Окончательное ее значение определяется властями субъекта федерации. Этот параметр следует уточнить в ИФНС.
Путем перемножения всех перечисленных параметров получается сумма к уплате в казну за месяц. Чтобы найти величину квартального налога, это число следует увеличить в три раза.
Какие налоги заменяет ЕНВД?
Согласно положениям НК РФ (ст. 346.26 п. 4), юридические лица, перешедшие на «вмененку», теряют обязанность перечислять два налога:
- на имущество, используемое для ведения «вмененной деятельности»;
- на прибыль, полученную от реализации «вмененного» направления бизнеса.
Если плательщиком ЕНВД является ИП, он освобождается от перечисления в бюджет:
- НДФЛ за себя в отношении тех доходов, которые он получил от работы по «вмененной» деятельности;
- на имущество (используемое в рамках бизнеса, подлежащего ЕНВД).
Все «вмененщики» освобождаются Налоговым Кодексом от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость. Это правило относится ко всем операциям в рамках юрисдикции специального налогового режима. Оно не относится к агентским и таможенным обязательствам коммерческих структур.
По закону «вмененщики» не имеют права предоставлять покупателям счета-фактуры. Если такой документ будет выставлен контрагенту, на юридическое лицо или ИП будет возложена обязанность перечислить всю сумму НДС, выделенную отдельной строкой, в бюджет. У плательщика ЕНВД появится обязанность помимо стандартной отчетности в конце квартала предоставить в ИФНС декларацию по НДС (в ней заполняется титульный лист и первый раздел).
Важно понимать, что «вмененщик» не платит характерные для ОСНО перечисления лишь в тех направлениях бизнеса, которые подлежат ЕНВД. Если наряду с ними ООО или ИП заняты иной деятельностью, не попадающей под «вмененку», по ней они должны выплачивать все «общережимные» налоги в полном объеме.
Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, перешедшие на ЕНВД, не лишаются обязанности перечислять НДФЛ и страховые взносы на своих работников во внебюджетные фонды. Однако у них появляется возможность уменьшить величину налога по «вмененке» (не более чем на 50%) на сумму взносов с ФОТ и фиксированных платежей. Перечисления ИП за себя на добровольное страхование принимать к вычету нельзя.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
какие налоги заменяет Единый налог на вменённый доход для индивидуальных предпринимателей
Добрый день, Анна.
Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
pravoved.ru
Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты
Привлекательность специального налогового режима – ЕНВД заключается в нескольких моментах, и один из основных – уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты ряда налогов, которые традиционно платят налогоплательщики, использующие общий режим налогообложения. При этом не все налогоплательщики знают, что ЕНВД не освобождает от всех налогов, в каких-то случаях обязанность платить налог сохраняется.
От каких налогов освобождает ЕНВД
Закон в п.4 ст.346.26 НК РФ прямо определяет, от каких налогов освобождает применение ЕНВД, при этом четко указано, что речь может идти только о тех доходах, которые получены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.И в этом случае деятельность, облагаемая единым налогом, не будет облагаться НДС, а также у организаций — налогом на прибыль, у ИП – НДФЛ. При этом имущество, используемое в облагаемой ЕНВД деятельности, не будет облагаться налогом на имущество (кроме того, которое учитывается по кадастровой стоимости).
Поэтому на вопрос, какие налоги заменяет ЕНВД, можно сказать, что единый налог заменяет налоги, формирующие основную налоговую нагрузку на организации и ИП.
Другие преимущества применения ЕНВД
Привлекательность ЕНВД связана не только с уплатой единого налога вместо трёх, но и с тем, что налоговый учет можно вести упрощенно — учитывать только физические показатели.
Налог не зависит от дохода, фиксированная величина рассчитывается по формуле, в которой много составляющих. Но в течение года поменяться могут только физические показатели. Поэтому если никаких изменений нет, то можно рассчитывать налоговые платежи на год вперёд.
Хотя декларацию надо подавать ежеквартально, и расчет ежемесячный, но единственная переменная – это физический показатель. Поэтому, заполнив один раз декларацию, в дальнейшем проблем это не составит.
Значимый плюс для ЕНВД – неприменение контрольно-кассовой техники. Единственное условие – по требованию клиента необходимо выдать документ (товарный чек, квитанция или другой документ), подтверждающего получение денег от покупателя.
Надо отметить серьёзный момент, который следует учитывать всем, переходящим на ЕНВД – налог необходимо платить даже при отсутствии дохода, даже в том случае, если плательщик не вёл деятельность. Основанием для неуплаты налога будет только заявление о снятии с учета.
От каких налогов НЕ освобождает ЕНВД
Несмотря на то, что три самых «популярных» налога не надо платить в отношении деятельности на ЕНВД, всё же налогоплательщики не освобождаются полностью от уплаты налогов. В некоторых случаях налоги платить надо.
НДС плательщикам ЕНВД надо платить:
- при выполнении функций налогового агента;
- при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
- при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС.
Распространённая ситуация, вызывающая много вопросов — продажа имущества, использовавшегося в деятельности ЕНВД. Несмотря на то, что имущество использовалось в деятельности, облагаемой единым налогом, сама продажа не относится к этой деятельности и облагаться будет по УСН, если налогоплательщик подавал заявление о переходе на УСН.
Если налогоплательщик, который применяет только ЕНВД, не подавал заявление о переходе на УСН, то это означает, что «по умолчанию» он применяет общую систему налогообложения. И в этом случае надо будет заплатить НДС (например, Письмо Минфина от 21 июля 2014 г. N 03-11-11/35555). А в отношении прибыли — организациям заплатить налог на прибыль, ИП – НДФЛ.
Поэтому плательщикам ЕНВД рекомендуется подавать сразу заявление на применение УСН, так как кроме операций по продаже имущества могут быть и другие операции, к которым не применяется ЕНВД, например, сдача в аренду.
okbuh.ru
Практическое пособие по енвд какие налоги заменяет енвд
| Для организаций | Для индивидуальных предпринимателей |
| Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД | НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД |
| НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне) | |
| Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД | Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД |
| ЕСН - в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД | ЕСН - в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД |
--------------------------------
В некоторых случаях плательщики ЕНВД все же должны заплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг). Примечание
Подробнее об этом смотрите в разд. 14.2 "В каких случаях неплательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет" Практического пособия по НДС. Таким образом, если ваша организация осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то вы не обязаны исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН.
Все иные налоги вы платите в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:
- земельного налога;
- транспортного налога;
- акцизов;
- государственной пошлины;
- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др. Например, организация, оказывающая услуги общественного питания и переведенная на ЕНВД по такому виду деятельности, является собственником земельных участков, занятых точками общепита (рестораном и кафе), и нескольких транспортных средств.
Следовательно, помимо уплаты ЕНВД, организация также должна исчислять и уплачивать земельный и транспортный налоги (ст. ст. 357, 388 НК РФ). Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
В заключение отметим, что плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447).
1.5. ПОРЯДОК УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ЕНВД 1.5.1. НУЖНО ЛИ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЯМ Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает.Аналогичную позицию высказывал и Минфин России в Письмах от 08.11.2006 N 03-11-04/3/458, от 30.11.2005 N 03-11-04/3/152.
Финансовое ведомство также разъясняет, что плательщики ЕНВД должны вести бухучет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности, даже если по каким-то видам деятельности применяется упрощенная система налогообложения, не требующая ведения бухучета (п. 3 ст. 4 Закона о бухучете, Письма Минфина России от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70, от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203).
Важно при этом помнить, что при отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, организации - плательщики ЕНВД не применяют Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Это связано с тем, что такие организации не платят налог на прибыль в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (см. дополнительно Письмо Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/220).
1.5.2. НУЖНО ЛИ ВЕСТИ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, Письмо Минфина России от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58). ЧАСТЬ III. ОТЧЕТНОСТЬ ГЛАВА 17. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕНВД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - декларация) обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Примечание
Подробнее о том, кто признается налогоплательщиком ЕНВД, читайте в гл. 1 "ЕНВД - специальный налоговый режим". 17.1. ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ Напомним, что форма декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 8н).
В конце 2006 г. Минфин России своим Приказом от 19.12.2006 N 177н (далее - Приказ N 177н) внес изменения в Приказ N 8н. Эти изменения коснулись формы титульного листа, разд. 1 декларации, а также Порядка их заполнения.
Форма декларации по ЕНВД с последними изменениями действует начиная с отчетности за I квартал 2007 г. Обратите внимание!
Если вы представили декларацию по старой форме (т.е. по форме, которая уже не применяется), это не может служить основанием для привлечения вас к ответственности за ее непредставление. Подробнее об этом см. разд. 17.6.11 "Ответственность за непредставление декларации". 17.2. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
| Налоговый период | Срок подачи декларации |
| I квартал (январь, февраль, март) | До 20 апреля |
| II квартал (апрель, май, июнь) | До 20 июля |
| III квартал (июль, август, сентябрь) | До 20 октября |
| IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) | До 20 января следующего года |
Отметим, что если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, декларация за III квартал 2007 г. должна быть подана не позднее 20 октября 2007 г. Однако эта дата приходится на выходной день - субботу. Поэтому последним днем представления декларации за III квартал 2007 г. является 22 октября 2007 г. - понедельник. 17.3. КАК БЫТЬ С ДЕКЛАРАЦИЕЙ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ НЕ ВЕЛАСЬ (БЫЛА ПРИОСТАНОВЛЕНА) Вопрос о том, необходимо ли представлять налоговые декларации по ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором деятельность, переведенная на ЕНВД, не велась, является спорным.
Контролирующие органы занимают невыгодную для налогоплательщиков позицию. Они считают, что декларации нужно подавать даже за те налоговые периоды, когда фактически деятельность не осуществлялась (была приостановлена).
Например, в Письме ФНС России от 01.02.2005 N 22-2-14/092@, в Письмах Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78, от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86, от 13.02.2006 N 03-11-04/3/78, от 25.01.2006 N 03-11-03/02, от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37 разъясняется, что налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых они не вели предпринимательскую деятельность, налоговые декларации по ЕНВД. Временное приостановление предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется налогоплательщиками в налоговых декларациях по единому налогу путем проставления прочерков в соответствующих строках.
Что же касается судов, то единая позиция по этому вопросу ими не выработана.
1. Некоторые суды считают, что налогоплательщики обязаны подавать нулевую декларацию за налоговый период, в котором деятельность не велась (была приостановлена).
По их мнению, налогоплательщики, зарегистрированные по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, являются плательщиками указанного налога, и, следовательно, они обязаны представлять налоговые декларации независимо от наличия дохода или самого факта ведения предпринимательской деятельности в налоговом периоде.
Данный подход выражен в Постановлениях ФАС Уральского округа от 21.03.2006 N Ф09-1768/06-С1, от 21.03.2006 N Ф09-1764/06-С1, ФАС Дальневосточного округа от 25.04.2005 N Ф03-А37/05-2/695.
Кроме того, позицию контролирующих органов косвенно подтверждают и положения п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71. В нем ВАС РФ указал (правда, применительно только к НДС и налогу на прибыль), что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
2. Большинство же судов вообще придерживается точки зрения, согласно которой обязанность представлять налоговую декларацию у плательщиков ЕНВД возникает, только если они осуществляли предпринимательскую деятельность в налоговом периоде. Ведь согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, облагаемую единым налогом на соответствующей территории. Если же такая деятельность в течение всего налогового периода не велась, то организации и предприниматели не признаются плательщиками этого налога, а следовательно, не обязаны представлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД.
Такая позиция высказана в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 N А66-13402/2005, от 26.04.2006 N А05-17846/05-10, от 06.03.2006 N А05-16377/2005-11, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2006 N Ф04-3979/2005(18531-А75-29).
Итак, как же все-таки следует поступать? Представлять или не представлять декларацию по итогам налогового периода, в котором вы деятельность не вели (приостановили)?
Лучше, конечно, было бы в такой ситуации декларацию подать. Тогда к вам не будет претензий со стороны налоговиков.
Если же претензии к вам уже возникли, воспользуйтесь приведенной выше аргументацией и идите в суд. Не забудьте приложить в качестве примера реквизиты приведенных судебных дел.
В заключение отметим, что в 2007 г. вступила в силу новая редакция п. 2 ст. 80 НК РФ. В абз. 2 этого пункта указано, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Очевидно, что налоговики расценят поправку в ст. 80 НК РФ как решение законодателем рассматриваемого вопроса в пользу их позиции. И будут использовать ее в качестве веского аргумента в спорах с налогоплательщиками.
Однако, на наш взгляд, своим нововведением законодатель так и не разрешил спорный вопрос. Ведь гл. 26.3 НК РФ по-прежнему напрямую связывает статус плательщика ЕНВД с фактом ведения им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. А если деятельность не ведется, то теряется и статус.
Таким образом, в 2007 г. диалог налогоплательщиков и налоговых органов в данном вопросе примет новые масштабы.
Пока вопрос остается неопределенным, мы бы рекомендовали вам все-таки подавать декларацию за те периоды, в которых вы не вели деятельность, чтобы избежать конфликта с налоговыми органами. Тем более что это можно сделать по почте.
17.4. КУДА ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕНВД Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.В гл. 26.3 НК РФ законодатель не уточняет, в какие именно налоговые органы нужно подать декларацию по ЕНВД.
Между тем общая статья НК РФ, посвященная вопросам подачи налоговых деклараций (ст. 80 НК РФ), говорит нам только о том, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Однако налогоплательщик одновременно может состоять на учете в разных налоговых органах и по разным основаниям.
Согласно положениям ст. 83 НК РФ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:
- по месту нахождения организации;
- месту нахождения обособленных подразделений организации;
- месту жительства физического лица;
- месту нахождения принадлежащего организации или предпринимателю недвижимого имущества;
- месту нахождения принадлежащих организации или предпринимателю транспортных средств;
- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Иное основание постановки на учет как раз и предусмотрено для "вмененщиков". Как указано в п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, в течение пяти рабочих дней со дня начала ее осуществления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Представляется, что декларации по ЕНВД подаются в налоговые органы по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, независимо от того, по какому из оснований налогоплательщик состоит на учете.
На это нас ориентируют Письма МНС России от 12.11.2004 N 22-2-14/1787@, от 15.09.2003 N 22-2-16/20156-АЖ406, от 21.03.2003 N СА-6-22/332@.
Таким образом, подавать декларацию нужно в ту налоговую инспекцию, на подведомственной территории которой вы ведете деятельность, облагаемую ЕНВД, и в которой вы состоите на учете в качестве налогоплательщика по любому из оснований. Например, ваша организация зарегистрирована по месту нахождения в г. Подольске Московской области.
При этом она состоит на учете в налоговой инспекции в г. Троицке Московской области по месту нахождения своего обособленного подразделения. Там же она осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД.
Организация также состоит на учете в налоговых органах в г. Воскресенске Московской области в качестве налогоплательщика ЕНВД. Там же она осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД.
Подавать декларацию по ЕНВД (розничная торговля) необходимо по месту учета в г. Троицке и в г. Воскресенске. А в г. Подольске указанную декларацию подавать не нужно. Примечание
Подробнее об учете плательщиков ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет в налоговых органах". 17.5. КАКИМ СПОСОБОМ МОЖЕТ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНА ДЕКЛАРАЦИЯ По общему правилу декларацию можно представить в налоговую инспекцию или в бумажном, или в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Примечание
Из данного правила есть исключение. Подробнее об этом см. разд. 17.5.1 "Кто представляет декларацию исключительно в электронном виде". При этом вы вправе по своему усмотрению выбрать один из трех способов представления декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- лично или через своего представителя;
- по почте;
- по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).
При каждом способе представления декларации нужно учитывать следующее.
| Способ представления | Комментарии и пояснения | Что считается днем представления |
| Лично или через своего представителя | Представитель может быть законным (например, директор организации, действующий согласно учредительным документам) или уполномоченным (например, бухгалтер, который действует на основании доверенности организации) (ст. ст. 27, 29 НК РФ) . При подаче декларации вы можете потребовать, чтобы на ее копии налоговые органы проставили отметку о принятии с указанием даты (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ) | Дата фактического представления |
| По почте | Декларацию надо направить почтовым отправлением с описью вложения, при этом на почте вам должны выдать квитанцию (пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221). Декларацию по почте можно отправить до 24 часов последнего дня срока ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ) | Дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ) |
| По телекоммуникационным каналам связи | Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Минфином России (абз. 4 п. 4 ст. 80 НК РФ). В настоящее время Порядок представления декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. Налоговый орган в течение суток обязан передать вам квитанцию о приемке декларации в электронном виде (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка, утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). Если вы подаете декларацию в электронном виде, то представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка, утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169) | Дата отправки декларации, которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка, утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169) |
www.ekonoom.ru
Практическое пособие по енвд какие налоги заменяет енвд
| Для организаций | Для индивидуальных предпринимателей |
| Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД | НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД |
| НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне) | |
| Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД | Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД |
| ЕСН - в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД | ЕСН - в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД |
--------------------------------
В некоторых случаях плательщики ЕНВД все же должны заплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг). Примечание
Подробнее об этом смотрите в разд. 14.2 "В каких случаях неплательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет" Практического пособия по НДС. Таким образом, если ваша организация осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то вы не обязаны исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН.
Все иные налоги вы платите в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:
- земельного налога;
- транспортного налога;
- акцизов;
- государственной пошлины;
- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др. Например, организация, оказывающая услуги общественного питания и переведенная на ЕНВД по такому виду деятельности, является собственником земельных участков, занятых точками общепита (рестораном и кафе), и нескольких транспортных средств.
Следовательно, помимо уплаты ЕНВД, организация также должна исчислять и уплачивать земельный и транспортный налоги (ст. ст. 357, 388 НК РФ). Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
В заключение отметим, что плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447).
1.5. ПОРЯДОК УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ЕНВД 1.5.1. НУЖНО ЛИ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЯМ Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает.Аналогичную позицию высказывал и Минфин России в Письмах от 08.11.2006 N 03-11-04/3/458, от 30.11.2005 N 03-11-04/3/152.
Финансовое ведомство также разъясняет, что плательщики ЕНВД должны вести бухучет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности, даже если по каким-то видам деятельности применяется упрощенная система налогообложения, не требующая ведения бухучета (п. 3 ст. 4 Закона о бухучете, Письма Минфина России от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70, от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203).
Важно при этом помнить, что при отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, организации - плательщики ЕНВД не применяют Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Это связано с тем, что такие организации не платят налог на прибыль в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (см. дополнительно Письмо Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/220).
1.5.2. НУЖНО ЛИ ВЕСТИ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, Письмо Минфина России от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58). ЧАСТЬ III. ОТЧЕТНОСТЬ ГЛАВА 17. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕНВД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - декларация) обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Примечание
Подробнее о том, кто признается налогоплательщиком ЕНВД, читайте в гл. 1 "ЕНВД - специальный налоговый режим". 17.1. ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ Напомним, что форма декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 8н).
В конце 2006 г. Минфин России своим Приказом от 19.12.2006 N 177н (далее - Приказ N 177н) внес изменения в Приказ N 8н. Эти изменения коснулись формы титульного листа, разд. 1 декларации, а также Порядка их заполнения.
Форма декларации по ЕНВД с последними изменениями действует начиная с отчетности за I квартал 2007 г. Обратите внимание!
Если вы представили декларацию по старой форме (т.е. по форме, которая уже не применяется), это не может служить основанием для привлечения вас к ответственности за ее непредставление. Подробнее об этом см. разд. 17.6.11 "Ответственность за непредставление декларации". 17.2. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
| Налоговый период | Срок подачи декларации |
| I квартал (январь, февраль, март) | До 20 апреля |
| II квартал (апрель, май, июнь) | До 20 июля |
| III квартал (июль, август, сентябрь) | До 20 октября |
| IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) | До 20 января следующего года |
Отметим, что если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, декларация за III квартал 2007 г. должна быть подана не позднее 20 октября 2007 г. Однако эта дата приходится на выходной день - субботу. Поэтому последним днем представления декларации за III квартал 2007 г. является 22 октября 2007 г. - понедельник. 17.3. КАК БЫТЬ С ДЕКЛАРАЦИЕЙ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ НЕ ВЕЛАСЬ (БЫЛА ПРИОСТАНОВЛЕНА) Вопрос о том, необходимо ли представлять налоговые декларации по ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором деятельность, переведенная на ЕНВД, не велась, является спорным.
Контролирующие органы занимают невыгодную для налогоплательщиков позицию. Они считают, что декларации нужно подавать даже за те налоговые периоды, когда фактически деятельность не осуществлялась (была приостановлена).
Например, в Письме ФНС России от 01.02.2005 N 22-2-14/092@, в Письмах Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78, от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86, от 13.02.2006 N 03-11-04/3/78, от 25.01.2006 N 03-11-03/02, от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37 разъясняется, что налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых они не вели предпринимательскую деятельность, налоговые декларации по ЕНВД. Временное приостановление предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется налогоплательщиками в налоговых декларациях по единому налогу путем проставления прочерков в соответствующих строках.
Что же касается судов, то единая позиция по этому вопросу ими не выработана.
1. Некоторые суды считают, что налогоплательщики обязаны подавать нулевую декларацию за налоговый период, в котором деятельность не велась (была приостановлена).
По их мнению, налогоплательщики, зарегистрированные по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, являются плательщиками указанного налога, и, следовательно, они обязаны представлять налоговые декларации независимо от наличия дохода или самого факта ведения предпринимательской деятельности в налоговом периоде.
Данный подход выражен в Постановлениях ФАС Уральского округа от 21.03.2006 N Ф09-1768/06-С1, от 21.03.2006 N Ф09-1764/06-С1, ФАС Дальневосточного округа от 25.04.2005 N Ф03-А37/05-2/695.
Кроме того, позицию контролирующих органов косвенно подтверждают и положения п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71. В нем ВАС РФ указал (правда, применительно только к НДС и налогу на прибыль), что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
2. Большинство же судов вообще придерживается точки зрения, согласно которой обязанность представлять налоговую декларацию у плательщиков ЕНВД возникает, только если они осуществляли предпринимательскую деятельность в налоговом периоде. Ведь согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, облагаемую единым налогом на соответствующей территории. Если же такая деятельность в течение всего налогового периода не велась, то организации и предприниматели не признаются плательщиками этого налога, а следовательно, не обязаны представлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД.
Такая позиция высказана в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 N А66-13402/2005, от 26.04.2006 N А05-17846/05-10, от 06.03.2006 N А05-16377/2005-11, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2006 N Ф04-3979/2005(18531-А75-29).
Итак, как же все-таки следует поступать? Представлять или не представлять декларацию по итогам налогового периода, в котором вы деятельность не вели (приостановили)?
Лучше, конечно, было бы в такой ситуации декларацию подать. Тогда к вам не будет претензий со стороны налоговиков.
Если же претензии к вам уже возникли, воспользуйтесь приведенной выше аргументацией и идите в суд. Не забудьте приложить в качестве примера реквизиты приведенных судебных дел.
В заключение отметим, что в 2007 г. вступила в силу новая редакция п. 2 ст. 80 НК РФ. В абз. 2 этого пункта указано, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Очевидно, что налоговики расценят поправку в ст. 80 НК РФ как решение законодателем рассматриваемого вопроса в пользу их позиции. И будут использовать ее в качестве веского аргумента в спорах с налогоплательщиками.
Однако, на наш взгляд, своим нововведением законодатель так и не разрешил спорный вопрос. Ведь гл. 26.3 НК РФ по-прежнему напрямую связывает статус плательщика ЕНВД с фактом ведения им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. А если деятельность не ведется, то теряется и статус.
Таким образом, в 2007 г. диалог налогоплательщиков и налоговых органов в данном вопросе примет новые масштабы.
Пока вопрос остается неопределенным, мы бы рекомендовали вам все-таки подавать декларацию за те периоды, в которых вы не вели деятельность, чтобы избежать конфликта с налоговыми органами. Тем более что это можно сделать по почте.
17.4. КУДА ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕНВД Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.В гл. 26.3 НК РФ законодатель не уточняет, в какие именно налоговые органы нужно подать декларацию по ЕНВД.
Между тем общая статья НК РФ, посвященная вопросам подачи налоговых деклараций (ст. 80 НК РФ), говорит нам только о том, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Однако налогоплательщик одновременно может состоять на учете в разных налоговых органах и по разным основаниям.
Согласно положениям ст. 83 НК РФ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:
- по месту нахождения организации;
- месту нахождения обособленных подразделений организации;
- месту жительства физического лица;
- месту нахождения принадлежащего организации или предпринимателю недвижимого имущества;
- месту нахождения принадлежащих организации или предпринимателю транспортных средств;
- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Иное основание постановки на учет как раз и предусмотрено для "вмененщиков". Как указано в п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, в течение пяти рабочих дней со дня начала ее осуществления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Представляется, что декларации по ЕНВД подаются в налоговые органы по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, независимо от того, по какому из оснований налогоплательщик состоит на учете.
На это нас ориентируют Письма МНС России от 12.11.2004 N 22-2-14/1787@, от 15.09.2003 N 22-2-16/20156-АЖ406, от 21.03.2003 N СА-6-22/332@.
Таким образом, подавать декларацию нужно в ту налоговую инспекцию, на подведомственной территории которой вы ведете деятельность, облагаемую ЕНВД, и в которой вы состоите на учете в качестве налогоплательщика по любому из оснований. Например, ваша организация зарегистрирована по месту нахождения в г. Подольске Московской области.
При этом она состоит на учете в налоговой инспекции в г. Троицке Московской области по месту нахождения своего обособленного подразделения. Там же она осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД.
Организация также состоит на учете в налоговых органах в г. Воскресенске Московской области в качестве налогоплательщика ЕНВД. Там же она осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД.
Подавать декларацию по ЕНВД (розничная торговля) необходимо по месту учета в г. Троицке и в г. Воскресенске. А в г. Подольске указанную декларацию подавать не нужно. Примечание
Подробнее об учете плательщиков ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет в налоговых органах". 17.5. КАКИМ СПОСОБОМ МОЖЕТ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНА ДЕКЛАРАЦИЯ По общему правилу декларацию можно представить в налоговую инспекцию или в бумажном, или в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Примечание
Из данного правила есть исключение. Подробнее об этом см. разд. 17.5.1 "Кто представляет декларацию исключительно в электронном виде". При этом вы вправе по своему усмотрению выбрать один из трех способов представления декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- лично или через своего представителя;
- по почте;
- по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).
При каждом способе представления декларации нужно учитывать следующее.
| Способ представления | Комментарии и пояснения | Что считается днем представления |
| Лично или через своего представителя | Представитель может быть законным (например, директор организации, действующий согласно учредительным документам) или уполномоченным (например, бухгалтер, который действует на основании доверенности организации) (ст. ст. 27, 29 НК РФ) . При подаче декларации вы можете потребовать, чтобы на ее копии налоговые органы проставили отметку о принятии с указанием даты (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ) | Дата фактического представления |
| По почте | Декларацию надо направить почтовым отправлением с описью вложения, при этом на почте вам должны выдать квитанцию (пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221). Декларацию по почте можно отправить до 24 часов последнего дня срока ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ) | Дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ) |
| По телекоммуникационным каналам связи | Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Минфином России (абз. 4 п. 4 ст. 80 НК РФ). В настоящее время Порядок представления декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. Налоговый орган в течение суток обязан передать вам квитанцию о приемке декларации в электронном виде (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка, утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). Если вы подаете декларацию в электронном виде, то представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка, утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169) | Дата отправки декларации, которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка, утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169) |
ekonoom.ru
Единый налог на вмененный доход 2017. ЕНВД 2017. Какие налоги заменяет ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход: порядок исчисления и уплаты
Эта статья подготовлена налоговым консультантом России Семеновой М.В. В статье речь пойдет о том, какие положительные и отрицательные стороны имеет единый налог на вмененный доход и о том какие дополнительные затраты понесут организации вследствие оплаты ЕНВД.
ЕНВД 2017 использование
Использование единого налога напрямую зависит от затрачиваемых усилий на контролирование органов, занимающихся проверкой единого налога на временный доход. Одной из основных принципиальностей в этом деле является финансовая сторона трудовой деятельности людей, которые оплачивают единый налог в соответствующие учреждения, зависит же это от объемов деятельности.
Уплата ЕНВД
Налогоплательщики оплачивают налоги соответственно заработанным объемам денежных средств. Как гласит закон РФ налог устанавливается в пределах страны, при помощи нормативно-правового акта органа, который представляет интересы государственной власти данной страны.
Причем при существовании нормативного акта в соответствующей стране обусловливает принципы налогообложения в границах, определенных законом РФ.
Те организации, которые занимаются частной деятельностью в одном лице или же целой компанией, не могут отдавать предпочтение тому или иному порядку выплаты налогов. Порядок налогообложения для всех является неукоснительным в общем порядке. Налог следует оплачивать по месту регистрации предпринимательской деятельности предпринимателя, в обязанности которого входит оплата налогов, а местность его обитания не зависит от того, где она производит продажу товара или услуг.
Кто же может выступать плательщиками ЕНВД? Ими могут быть физические и юридические личности, занимающиеся организацией своей частной деятельности без особых квалифицированных и профессиональных умений частного лица в сфере представленной деятельности.
Деятельность ЕНВД
К объединениям, не считая российских предпринимательских деятельностей, напрямую относятся и иностранные учреждения, представителя которые могут выступать физические и юридические иностранные личности. Иностранные предприниматели могут выступать как юридическими, так физическими лицами основывая свой предпринимательский бизнес в розничной и оптовой торговли.
Это могут быть компании и другие корпоративные образования, обладающие соответствующими гражданскими правами и созданные в соответствии с правительством того государства, где собирается разворачивать свою деятельность. Частная организация, в том числе личные компании или полные товарищества в ряде иностранных государств не являются юридическими лицами, однако с точки зрения нашего законодательного органа власти они приравниваются именно к иностранным организациям.
Взимание ЕНВД
Взимание ЕНВД выполняется в независимости от полученной выручки того или иного вида деятельности, который указан предпринимателем. Единый налог на вмененный доход выплачивается предпринимателем в том случае, если в образованной организации работают 30 человек, в частности такими организациями выступают частные магазины, в которых осуществляется розничная торговля. Законодательство не предусматривает как такового различия оптовой и розничной торговли в плане платы ЕНВД, поэтому можно следовать установленным нормам.
ЕНВД торговля
Чем же различаются оптовая и розничная торговля? Как правило, розничная торговля - это сбыт товара по ранее обговоренным условиям розничной купли продажи, а оптовая обычно зависит от договора и объемов приема товара. При розничной торговле покупатель приобретает товар для личного использования, при оптовой же торговле товар приобретается с целью использования в коммерческих целях. Товаром может выступать различные приобретаемые покупки как личного, так и общего использования, не зависящего от того, чем занимается предприниматель. Как правило, розничная торговля попадает под ЕНВД, в отличие от оптовой.
В соответствии с Госналогслужбой России было определено, что число рабочих, которые занимаются розничной торговлей общественного питания, напрямую зависит от организации, от отделов и расширенных филиалов. Законодательные акты устанавливают более конкретные требования к предпринимателям, в зависимости установленного законом перечня требований. Поэтому прежде чем открыть предпринимательскую точку сбыта товаров, необходимо свериться с актами государственных органов в том месте, где проходила регистрация налогоплательщика, от этого зависит взимания ЕНВД.
Оплата единого налога на вмененный доход обозначает вероятный расчет доходов в месяц. Для произвольного вида коммерческой деятельности объемы предполагаемых рентабельностей различны. На ЕНВД переход незамедлительно по установлению на учет в ФНС, притом, что существует организованная предпринимательская деятельность, не попадающая под ЕНВД, то денежные средства необходимо перечислять по УСН или ОСНО.
Предприниматели не оплачивают доходы, которые не относятся к их основной предпринимательской деятельности. В том случае, если налогоплательщик вносит уплату в ЕСН, то ЕНВД они могут не уплачивать, так как законом предусмотрен единый социальный налог. Для частных предпринимателей, основанных организаций, как способ сбыта продукции, есть возможность в любом порядке оплачивать облагаемые налогом доходы. Налоговая база существует как объем доходов, оплаченными налогоплательщиками, как в естественной формой, так и процентным соотношением их доходов к обязательным налоговым взносам, учитывая их извлеканием.
Чтобы составить объем расходов, требуемые расходы оплатить как налогоплательщику в лице предпринимателя, необходимо составить по соответствующему порядку взиманий. В том числе предпринимателю следует так же оплатить государственную и таможенную пошлину, земельный налог, покупку и обмен денежных средств иностранной валюты. Так предприниматели выплачивают доходы за своих работников, которые удерживают с доходов реализатора. Если частный предприниматель организовывает свою деятельность на едином налоге, то его ставка будет увеличена за каждого нанятого рабочего. В число обязательных платежей входят страховые взносы, так как они не взимаются ЕНС.
Расчет ЕНВД
ЕНВД определяет какой временный доход необходимо оплатить предпринимателю за месяц, высчитывается объем дохода и по формуле рассчитывается денежный взнос. Расчет рекомендуемых формул производит правительство страны, в расчет формулы входят обязательные составляющие для налогообложения.
Закон предусматривает объемы денежных средств с удержанием обязательных затрат, которые неукоснительно воздействуют на получение определенных объемов денежных средств.
Налоговые учреждения и независимые организации регулярно проводят проверки методом статистических данных, которые и подтверждают объемы денежных доходов.
Вводятся еще несколько понятий для расчета налогооблагаемых денежных средств.
Базовая доходность – условность денежных средств в ценовом обороте на отдельно взятую единицу физического показателя (единица объема, число нанятых реализаторов, выполняемые объемы), более совершенно охарактеризованная разновидность частной деятельности в пределах малого бизнеса в различных предоставляемых услуг. Существуют в базовой доходности, увеличивающие и уменьшающие коэффициенты доходности – это такие коэффициенты, которые показывают степень воздействия определенных факторов на то или иное последствие частного открытого дела. Правительство ввело такие коэффициенты для контроля частной деятельности предпринимателя: контроль в регионах, разница населенных пунктов и нахождение частной деятельности предпринимателя.
ЕНВД формула
Существует рабочая формула расчета этих коэффициентов, выглядит она таким образом: ВД = БД х К1,2,3…. * Е. Теперь разберемся с показателями, которые имеются в приведенной формуле. БД - базовая доходность, К1,2,3…. - меняющиеся коэффициенты, Е - численность единиц физического показателя.
На территории страны существует установленная форма, по которой оплачиваются все налоги предпринимателем в соответствующие налоговые учреждения. Это свидетельство об уплате ЕНВД подается по месту регистрации налогоплательщика. Сроки, в течение которых необходимо оплатить все налоги определяются правительством.
Все оплачиваемые налоги ведет бухгалтерия, которая должна предоставлять отчет о получаемых платежах от налогоплательщиков, она обязана соблюдать последовательность принятия платежей и вовремя составлять отчетность, подавая ее в должную организацию. Учреждения, принимающие платежи от предпринимателей за существование их доходной деятельности, обязаны в любом случае отчитываться. Этот факт регулируется законом. Предпринимательские организации лично занимаются разработкой организации деятельности своего бизнеса.
Налогоплательщики обязуются оплачивать ЕНВД все обусловленные налоги своего вида деятельности. Если предпринимательская деятельность организовывает свою деятельность в нескольких финансовых направлениях, то следовательно и налоги будут составлять суммы гораздо выше. ЕНВД не упрощается составление отчетов бухгалтерских отделов, предоставления отчетов, предприниматели ведут раздельный учет доходов своего бизнеса. Раздельный учет доходности требует дополнительных объемов трудовых затрат, это помогает сделать подробного учета. Какие налоги заменяет ЕНВД? Виды ЕНВД. Единый налог на доходы. Расчет ЕНВД. Единый вмененный налог. ЕНВД розничная торговля. Ставки единого налога 2017.
sroki-uplaty-nalogov.ru
