Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года? Как вернуть ндфл сотруднику по имущественному вычету

Минфин: НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, в котором работник подал заявление на имущественный вычет, подлежит возврату

Та сумма НДФЛ, которая была удержана работодателем до получения от сотрудника заявления о предоставлении имущественного вычета, является излишне взысканной. Соответственно, налоговый агент должен вернуть эти денежные средства на основании заявления налогоплательщика. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.10.16 № 03-04-05/58149, тем самым изменив свою прежнюю позицию по данному вопросу.

Как известно, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении работника к работодателю (п. 1 ст. 220 НК РФ). Для предоставления вычета на руках у работника должно быть подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом.

Специалисты Минфина напоминают, что вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210, 220 НК РФ). Работодатели исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Исходя из перечисленных норм, авторы комментируемого письма делают следующий вывод.

Если заявление о вычете работник подал не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного вычета. Разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда работник принес заявление, является излишне перечисленной суммой НДФЛ. Соответственно, данные средства должны быть возвращены работнику. Такой возврат осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ (по соответствующему заявлению работника на его банковский счет).

Добавим, что аналогичная позиция была выражена год назад в пункте 15 судебного обзора, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.15. Однако, несмотря на разъяснения ВС РФ, в Минфине до недавних пор заявляли обратное: возврат НДФЛ, удержанного налоговым агентом до получения от налогоплательщика заявления о предоставлении вычета, на основании статьи 231 НК РФ невозможен. Обоснование — правомерно удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные (см., например, письмо от 21.03.16 № 03-04-06/15541).

www.buhonline.ru

Как вернуть сумму удержанного НДФЛ, если работник подал заявление на имущественный вычет

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Сотрудник принес уведомление из ФНС об имущественном вычете в марте 2017. Возникла необходимость возврата ему удержанного НДФЛ за январь-февраль 2017. Ответьте, пожалуйста, как надо правильно вернуть сумму удержанного НДФЛ: 1) В общей сумме зарплаты за март. (начисленная зарплата и сумма НДФЛ за январь-февраль 2017). 2) Отдельным платежом с указанием, что это возврат НДФЛ январь-февраль 2017.

Ответ

Излишне удержанный НДФЛ перечислите сотруднику отдельным платежным поручением.

Имущественный вычет полагается за весь текущий год. Ваш работник принес уведомление из налоговой инспекции и написал заявление на вычет в марте. Значит, удерживать НДФЛ за март не нужно, а за январь-февраль его следует вернуть работнику (письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-04-05/58149).

3 важных изменения августа 2018 года по зарплате:

ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Для возврата налога сотрудник должен написать заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ). В этом заявлении попросите работника привести реквизиты банковского счета, на который вы перечислите деньги. Обычно это зарплатная карта. Вернуть НДФЛ наличными нельзя (письмо Минфина России от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2416).

Перечислите сумму излишне удержанного НДФЛ. Сделайте это в течение трех месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@). В платежке укажите «Возврат НДФЛ на основании уведомления №... от ... за период с января по февраль 2017 года».

На сумму возвращенного налога уменьшите сумму текущих платежей по НДФЛ по всем работникам, пока полностью не зачтете долг.

www.zarplata-online.ru

работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года — Бухгалтерия Онлайн

Если работник принес уведомление из инспекции и заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года, работодатель обязан вернуть суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Об этом сообщил Минфин России в письме от 20.01.17 № 03-04-06/2416, тем самым подтвердив изменение своей прежней позиции по данному вопросу.

Чиновники рассуждают следующим образом. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении работника к работодателю (п. 1 ст. 220 НК РФ). Напомним, что для этого сотрудник должен подать заявление и представить подтверждение права на вычет, выданное инспекцией (подробнее см. «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»). Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если сотрудник обращается к работодателю с заявлением о предоставлении вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то налог исчисляется за весь период с начала года с применением имущественного налогового вычета. Разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда сотрудник принес заявление, является излишне перечисленной суммой НДФЛ. В связи с этим сумма налога, удержанная с начала года до месяца, в котором работник принес заявление на вычет, должна быть возвращена. Такой возврат осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ (по соответствующему заявлению работника на его банковский счет).

Напомним, что ранее Минфин заявлял обратное: налоговый агент не обязан возвращать НДФЛ, удержанный до подачи работником заявления на имущественный вычет (см., например, письма от 11.05.10 № 03-04-06/9-94, от 21.03.16 № 03-04-06/15541). Однако в октябре прошлого года чиновники пришли к противоположному выводу (см. «Минфин: НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, в котором работник подал заявление на имущественный вычет, подлежит возврату»).

www.buhonline.ru

Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Точка зрения чиновников. Работодатель предоставляет сотруднику имущественный вычет по НДФЛ с даты обращения и не возвращает сумму налога, удержанную с начала года.

Аргументы.

Налоговый агент обязан предоставить имущественный вычет налогоплательщику с месяца его обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной с начала года, с зачетом ранее удержанной суммы налога. Перерасчет НДФЛ за предыдущие месяцы налогового периода работодатель производить не должен.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34221
Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-05/32492
Письмо ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2011 N 20-14/3/115602@

Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик может указать удержанные налоговым агентом суммы в декларации по НДФЛ, представляемой в инспекцию по окончании налогового периода.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34221
Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-05/32492
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-06/4-374
Письмо ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2011 N 20-14/3/101106@

Согласно ст. 220 НК РФ право на получение имущественного вычета и обязанность по его предоставлению возникают при получении работодателем от налогоплательщика уведомления инспекции, подтверждающего право на вычет. Суммы налога, которые удержал налоговый агент до получения им заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не подпадают под действие ст. 231 НК РФ. Они не являются ни излишне уплаченными налоговым агентом, ни излишне удержанными у налогоплательщика.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу N А27-692/2014

Налог считается излишне удержанным, если он был удержан налоговым агентом после обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета. Значит, суммы, которые удержал работодатель до получения заявления работника, не могут являться "излишне удержанными" и, соответственно, в данном случае положения ст. 231 НК РФ применяться не должны.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301 (направлено Письмом ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@)
Письмо Минфина России от 10.01.2012 N 03-04-06/7-1
Письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286
Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2012 N 20-14/076660@
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу N А45-23287/2013

Альтернативная точка зрения: Работодатель предоставляет имущественный вычет сотруднику с начала года независимо от месяца обращения и возвращает сумму НДФЛ, удержанную за предшествующие месяцы налогового периода.

Аргументы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при приобретении жилья должен предоставляться налогоплательщику за весь налоговый период, в котором возникло это право.
Сумма НДФЛ, которую исчислил и удержал налоговый агент до обращения к нему сотрудника о предоставлении имущественного вычета, является излишне взысканной, поэтому такая сумма должна быть возвращена налогоплательщику независимо от момента подачи им соответствующего заявления (ст. 231 НК РФ).
Форма уведомления, выдаваемая налоговой инспекцией, предполагает предоставление имущественного вычета налогоплательщику за целый год, а не за отдельные его месяцы.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 по делу N А56-40817/2013

Сумма НДФЛ, удержанная с начала года налоговым агентом, должна быть возвращена в том числе за счет сумм налога, удержанных у других налогоплательщиков, даже если сотрудник обратился к работодателю за предоставлением имущественного вычета в середине года.

ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2013 "Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства"

См. также «При получении от работника заявления на имущественный вычет ранее удержанный НДФЛ можно вернуть».

nalog-nalog.ru

Минфин: налоговый агент не обязан возвращать НДФЛ, удержанный до подачи работником заявления на имущественный вычет

В финансовом ведомстве разъяснили вопросы, возникающие в том случае, если работник в течение года обратился к своему работодателю с заявлением на предоставление имущественного вычета по НДФЛ. Теперь в Минфине России полагают, что работодатель не обязан пересчитывать налог, удержанный с начала года (письмо от 11.05.10 № 03-04-06/9-94).

Как известно, имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения или строительства жилья можно получить у своего работодателя до окончания налогового периода. Для этого сначала нужно обратиться к налоговикам за уведомлением, подтверждающим право на данный вычет. На основании этого документа и заявления на вычет работодатель должен предоставить работнику вычет в размере, указанном в уведомлении (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Предположим, работник принес названные документы в середине года. В этом случае возникает несколько вопросов. Являются ли суммы НДФЛ, удержанные до того, как работник обратился за вычетом, излишне удержанными, и, соответственно, должен ли налоговый агент возвращать эти суммы?

В комментируемом письме Минфин ответил на данные вопросы. Однако новая позиция чиновников вряд ли обрадует работников. В финансовом ведомстве сочли, что налог, удержанный до подачи работником заявления на вычет, не является излишне удержанным. Соответственно к этим суммам нельзя применить нормы статьи 231 Налогового кодекса о возврате НДФЛ налоговым агентом. Заметим, что ранее Минфин России придерживался иного мнения. В письме от 02.04.07 № 03-04-06-01/103 специалисты ведомства разъясняли: если налогоплательщик подает заявление на вычет и уведомление в середине года, налоговый агент предоставляет вычет, начиная с доходов, полученных с начала года, в котором возникло право на вычет. А излишне удержанный НДФЛ работодатель возвращает работнику.

Также в комментируемом письме рассмотрен вопрос о возврате НДФЛ, неправомерно удержанного с доходов работника уже после того, как тот принес работодателю заявление на вычет и уведомление, выданное налоговиками.

В этом случае работник имеет право на возврат излишне удержанной суммы налога. Авторы письма отметили, что возврат возможен путем зачета данной суммы в счет будущих платежей работника по НДФЛ, удержанных налоговым агентом. Другой вариант, о котором упомянули чиновники, предусмотрен в статье 78 Налогового кодекса. Он предполагает следующую процедуру: излишне удержанный НДФЛ возвращается налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента.

А вот вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ за счет перечисления в бюджет, например, в следующем месяце меньшей суммы, чем удержано с доходов других работников, не получится. Такая возможность не предусмотрена Налоговым кодексом (письмо Минфина России от 29.04.10 № 03-04-05/9-235).

www.buhonline.ru

г.Москва, м.Шоссе Энтузиастов, ул. Электродная, д.88, стр.14

Политика конфиденциальности