Книга учета доходов и расходов УСН. Как правильно вести книгу учета доходов и расходов при усн
Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?
Как вести учет доходов и расходов ИП при УСН (упрощенной системе налогообложения) в соответствии с законодательством? Порядок учета зависит от выбранных объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет
Ведение книги учета доходов и расходов
Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»
Программа для упрощения учета
Итоги
ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет
Выбор ИП на УСН объектом налогообложения «доходы минус расходы» обязывает ИП вести учет полученной выручки и произведенных затрат. В учете используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Особенности учета дохода:
- Признание доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав производится в момент получения оплаты.
- Для налогообложения принимается выручка, полученная при ведении обычных видов деятельности, и внереализационный доход.
При подсчете налогооблагаемой базы особое внимание уделяется подтверждению затрат. Расходы должны быть оправданы и подтверждены документально. Для отражения расходов требуется наличие документов первичного учета, подтверждающих их осуществление и оплату.
Отметим важные моменты в учете затрат:
- Признание расходов производится после их фактического осуществления (получения товара, работ, услуг) и оплаты поставщику. В случае, если оплата за закупленные товары (работы, услуги) производится по частям - включить в расходы можно только фактически оплаченную часть приобретенных товаров (работ, услуг). Оставшаяся часть включается в расходы после ее оплаты.
- Списание материальных расходов осуществляется после реализации покупателю товара или продукции, для производства которой использовались ТМЦ.
- Назначением затрат является их использование для ведения деятельности с целью получения дохода.
- Перечень расходов представлен закрытым списком, перечисленным в ст. 346.16 НК РФ.
Более подробно о видах затрат читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».
ИП освобождены от формирования баланса и бухгалтерской отчетности. Обязанности ограничиваются ведением доходов и расходов либо только доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Формы первичного учета используются ИП для подтверждения расходов, уменьшающих облагаемую базу единого налога при ведении УСН. Отсутствие первичной документации не позволяет ИП учитывать расходы при подсчете налогооблагаемой базы и величины единого налога.
Ведение книги учета доходов и расходов
Налоговый учет ИП на УСН ведется с использованием книги учета доходов и расходов (КУДиР) — основного налогового регистра (ст. 346.24 НК РФ) при УСН.
Ведение КУДиР производится с соблюдением условий:
- В книге отражаются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и расходы, поименованные в закрытом списке ст. 346.16 НК РФ.
- Запись производится в хронологическом порядке с выведением итогов на отчетную дату. Данные должны быть подтверждены документально.
- Корректировочная запись (например, по факту возврата от покупателя) выполняется аналогично записи по исходной операции (продаже), но со знаком «минус» в колонке с суммой операции.
- Реквизиты подтверждающих документов отражаются в КУДиР в столбце для внесения информации об основании записи.
- КУДиР за налоговый период формируется полностью, все разделы, даже при наличии незаполненных разделов или отсутствии деятельности.
- Обязательным к заполнению являются все разделы, касающиеся учета доходов и расходов, основных средств, полученного убытка и сумм расходов для снижения налога.
Данные КУДиР используют для определения величины налога по УСН при уплате авансовых платежей и расчете с бюджетом по итогам налогового периода. Сводные показатели КУДиР отражаются в декларации, представляемой налогоплательщиком по итогам года.
Контроль данных производится при налоговой проверке, основными задачами которой являются:
- определение полноты учета доходов и документального подтверждения расходов;
- подтверждение правильности внесения показателей в КУДиР и декларацию;
- выявление точности исчисления единого налога по отчетным и налоговым периодам.
Ведение книги осуществляется в ручной (в бумажном варианте) или электронной форме с последующим выводом на печать. Книга формируется по налоговому годовому периоду, прошивается и заверяется предпринимателем. Для каждого календарного года открывается новая книга вне зависимости от того, велась ли ранее деятельность. Заверять КУДиР в ИФНС не требуется.
Об условиях признания затрат читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2015-2016 годах».
Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»
Выбор ИП на УСН объекта «доходы» оправдан при отсутствии расходов для учета и снижения налогооблагаемой базы. Учитываются доходы в виде поступивших денежных средств либо полученные путем погашения задолженности зачетом, переуступкой прав.
Учет расходов ИП не производит. При формировании данных облагаемой базы налогоплательщик:
- Ведет учет первичной документации полученных доходов — кассовых ордеров, выписок расчетного счета.
- Учитывает взносы в фонды, перечисленные с заработной платы работников, выплаты по листкам нетрудоспособности и собственные страховые платежи. Суммы используются для снижения величины налога.
Заполнение КУДиР ведется в строго хронологическом порядке. Если ИП отчисляет фиксированные взносы собственного страхования в конце года, снизить единый налог лицо имеет право только в месяце платежа.
ИП обязан вести документы по учету ОС и НМА. Для амортизируемого имущества производится начисление амортизации. Учет ОС производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данные основных средств используются для определения соответствия остаточной стоимости лимиту при УСН, при переходе на ОСНО или продаже имущества. Учету подлежат основные средства, участвующие в получении дохода и отвечающие признакам ОС.
О порядке использования УСН читайте в статье «Условия применения УСН в 2015-2016 годах».
Программа для упрощения учета
Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:
- обеспечивается актуальность требований законодательства;
- производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
- осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
- формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
- производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.
Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.
О характеристиках программного обеспечения читайте в материале «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН».
Итоги
Упрощенная система, используемая ИП, обязывает учитывать данные для формирования единого налога. Для простоты документооборота и получения безошибочных выходных данных используют специализированную программу.
nalog-nalog.ru
Книга учета доходов и расходов усн
Для облегчения налогового бремени для малого и среднего бизнеса российские законодатели ввели в действие упрощенную систему налогообложения (сокр. – УСН). До 2013 г. Налоговая книга доходов и расходов нуждалась в регистрации, т.е. при ручном варианте ее ведения предприниматель или руководитель организации отдавал ее в регистрирующий орган для соответствующей отметки. Налоговыми работниками фиксировался факт брошюровки и нумерации документа. При автоматизированном заполнении КУДиР на УСН документ распечатывался на принтере, сшивался и отдавался в налоговую службу по факту завершения отчетного года, т.е. в начале следующего за налоговым периода (январь месяц).
Нюансы ведения Книги доходов и расходов сегодня
Начиная с 2013 года учет доходов и расходов организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, осуществляется в книгах без регистрации налоговиками. При необходимости работники инспекции запрашивают копию книги. Это чаще всего происходит в случае получения организацией убытка, особенно при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Решение вопроса о том как вести книгу доходов и расходов принимает собственник бизнеса. Это может быть типографский документ, который прошивается и нумеруется. По мере совершения приходных или расходных операций бизнесмен вносит в книгу соответствующие записи. При этом в обязательном порядке выводятся итоги за каждый квартал. Данный порядок расчета промежуточных результатов работы продиктован необходимостью перечисления в бюджет авансовых платежей по упрощенке.
Заполнение КУДиР
Сроки формирования книги доходов и расходов по УСН ограничены периодом завершения отчетной кампании по итогам работы за год. Организации всех форм собственности, применяющие упрощенку, ООО сдают декларацию по спецрежиму не позднее 31-го марта года, ИП сдают позже — 30 апреля (в 2016 году 30 апреля переносится на 4 мая из-за праздников).
Вести книгу на бумаге не очень удобно, потому что в случае необходимости туда сложно внести корректировки. Форма документа утверждена законодательно, отступать от регламента нельзя. Стоит заметить, что книга доходов и расходов также ведется ИП на УСН.
Важные вопросы определения налогооблагаемой базы
Книга учета доходов и расходов при УСН в 2016 году должна заполняться правильно, с соблюдением следующих положений учета:
- возврат от покупателя по любым причинам (неверно указанные реквизиты, расторжение договора поставок или что-то иное) отражается со знаком минус в графе учета доходов. При этом периодом уменьшения дохода бизнесмен должен считать период первоначального поступления средств в кассу или на банковский счет;
- доходная часть не увеличивается на поступления, не несущие экономической выгоды: возмещения Фонда социального страхования по листкам нетрудоспособности, займы от учредителя, возвращение перечисленного для участия в торгах задатка и т.д.;
- при выборе объектом налогообложения разницу между поступлениями и расходами не все траты предприятия или ИП можно учитывать на упрощенке. Список расходов закреплен законом и не может быть расширен по желанию бизнесмена.
Крайне важно соблюдать хронологическую последовательность приходных и расходных операций, в противном случае возможны споры с налоговой службой относительно правильности определения налогооблагаемой базы для расчета налога.
Еще один ключевой момент – для целей налогообложения при УСН используется кассовый метод – операция вносится в КУДиР только после фактического пополнения расчетного счета или кассы, либо по факту расходования (подтвержденного чеками, корешками приходных кассовых ордеров, квитанциями и прочими документами).
nebopro.ru
❶ Как вести книгу учета и расходов 🚩 как правильно вести учет дохода 🚩 Налоги
Вам понадобится
- - бланк книги учета доходов и расходов;
- - инструкция по заполнению книги учета доходов и расходов;
- - документы предприятия;
- - Налоговый кодекс РФ;
- - бухгалтерская отчетность за налоговый период;
- - приказ МинФина РФ № 154н.
Инструкция
Напишите на титульном листе книги наименование компании или персональные данные лица, которое зарегистрировано в качестве ИП. Укажите КПП, ИНН предприятия или ИННН для индивидуального предпринимателя. Впишите наименование объекта обложения налогом. В статье 346.14 прописан их перечень. Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, то ставкой налога будет 6%. Когда объектом обложения являются "доходы минус расходы", заплатить вам нужно 15% от исчисленной базы.
Укажите адрес места нахождения предприятия, регистрации лица, являющегося индивидуальным предпринимателем. Впишите номер счета, банковские реквизиты, включая БИК, корреспондентский счет. Если у компании или ИП имеются дополнительные лицевые счета, укажите их.
На втором, третьем листе книги впишите доходы, расходы, которые были получены предприятием за отчетный период. Укажите дату, номер документа. Это расходный, приходный кассовые ордера, а также платежные поручения. Руководствуясь статьями 346.16 и 346.17 НК РФ, напишите суммы доходов, облагаемые налогом. Впишите содержание каждой операции. Например, получена оплата за услуги, товары от покупателя, произведена оплата поставщику и тому подобное.
Заполните второй раздел книги. При списании основных средств до перехода на УСН руководствуйтесь инструкцией по заполнению документа. В ней четко прописано, что первом периоде после приобретения ОС разрешено списать 50% от его стоимости, во втором – 30%, а в третьем - 20%. Если ОС куплено в то время, когда организация уже платила налоги по данной системе, то списывать можно те суммы, которые фактически оплачены за основное средство в отчетном периоде.
В третьем разделе книги укажите сумму убытка, если отрицательный финансовый результат фактически получен в отчетном году. Учтите, что убыток вы вправе перенести на следующий период. Для этого уведомите налоговый орган в письменном виде, а также приложите подтверждающую документацию.
