Как перейти с усн доходы на усн доходы минус расходы в 2018 году: Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Как перейти с УСН 15 % на 6 % или наоборот — СКБ Контур

24 августа 2021

Согласно ст. 346.14 НК РФ в рамках УСН можно выбрать один из объектов налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (или, как его обычно называют, «доходы минус расходы»). Нередко предприниматели и организации ошибаются в выборе и из-за этого платят больше налогов.

Имея небольшие расходы, они работают на УСН «доходы минус расходы» и в итоге платят 15 % практически со всех доходов, в то время как могли бы ограничиться 6 %.

Ошибку в выборе объекта налогообложения можно исправить, но не так быстро, как хотелось бы бизнесу. В Налоговом кодексе четко прописано, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать заявление о смене объекта налогообложения по форме № 26.2-6. Но оставшееся время придется работать на невыгодной ставке. Это будет особенно ощутимо для бизнеса, который открылся в начале года.

Есть несколько вариантов, как «пережить» период с невыгодным объектом налогообложения на УСН.

1. Поскольку переход на УСН возможен в течение первых 30 дней после регистрации ИП или ООО, то в течение этого же периода допускается смена объекта налогообложения. Проблема заключается лишь в том, что ошибка в выборе становится очевидной не так быстро.
2. Рассмотрите патентную систему налогообложения. В отличие от УСН, на патент можно перейти в любое время года. Таким образом, патент поможет вам доработать до конца года, а уже с нового перейти на более выгодный вариант УСН. Вполне возможно, что патент вам понравится больше и вы не захотите с него уходить.

Онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО на УСН и патенте. Поможет справиться с учётом, отправит документы контрагенту

3. На УСН «доходы» ставка не всегда 6 %, а на УСН «доходы минус расходы» не всегда 15 %. Регионы часто устанавливают льготные ставки, и тогда может оказаться, что ситуация не столь безнадежна.
4. Если вы собираетесь переходить на УСН «доходы минус расходы» со следующего года, то попридержите покупку товаров или материалов в этом году. Потому что сейчас вы их никак не сможете учесть в расходах. Если вы собираетесь перепродать товар, то сможете учесть его себестоимость только в момент отгрузки конечному покупателю (Письмо Минфина РФ от 31.12.2020 № 03-11-11/116881).

Не закрывайте ИП с целью сменить объект налогообложения. Конечно, теоретически это возможно: закрыть ИП, открыть новое ИП и подать заявление на УСН с уже подходящим объектом налогообложения. Но налоговые инспекторы видят в этом занижение налоговой базы в связи с неправомерной сменой объекта налогообложения в течение налогового периода, поэтому начисляют налог по предыдущему объекту налогообложения. Достаточно обратить внимание на сложившуюся судебную практику, которая показывает, что предприниматели проигрывают такие споры (Определение Верховного суда от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Эльба

Новым ИП — щедрый подарок. Дарим целый год на тарифе «Премиум» всем ИП, которым меньше 3-х месяцев.

Узнать больше→

Эльба

Новым ИП — щедрый подарок. Дарим целый год на тарифе «Премиум» всем ИП, которым меньше 3-х месяцев.

Узнать больше→

О переходе с ЕНВД на УСН

Переход с ЕНВД на УСН

Особенности исчисления налогоплательщиками налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, которой не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД. Поэтому в общем случае расходы, произведенные в период применения ЕНВД, при применении УСН не учитываются (см. письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981).

Внимание

С 1 января 2021 года материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСН с объектом доходы минус расходы, можно учесть при определении налоговой базы по УСН, в составе расходов по мере их использования (списания в производство) (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ).

Внимание

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ ст. 346.25 НК РФ дополнена новым пунктом 2.2. Теперь лица, которые до перехода на УСН применяли ЕНВД или ПСН, вправе учесть расходы на приобретение нереализованных до перехода товарных остатков. Стоимость товаров включается в базу по УСН в обычном порядке — по мере реализации.

Расходы, связанные с продажей таких товаров, в том числе по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были оплачены после перехода на УСН.

Действие положений п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

См. также п. 8 письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@.

При переходе на УСН в налоговую базу следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику на УСН за товары (работы, услуги), реализованные (т. е. фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату поступления оплаты. А если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ЕНВД, то доходы от их реализации (оплата), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются (см. п. 7 письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@, письма ФНС России от 27.10.2020 N СД-4-3/17615@, Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22190).

При определении налоговой базы для исчисления налога по УСН авансы, полученные от покупателей, учитываются в доходах в отчетном (налоговом) периоде их получения. Соответственно, если аванс в счет реализации товаров (оказания услуг) поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны при применении УСН, учитывать такой аванс в составе доходов на УСН налогоплательщик не должен (см. п. 7 письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).

Примечание

Организация использует общий режим и ЕНВД и с 2021 года планирует полностью перейти на УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. Как быть с остатками товаров, по которым НДС уже взят к вычету, а реализация пройдет в следующем году?

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.

В соответствии с абзацем пятым пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Таким образом, при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

При этом, в целях восстановления сумм НДС в порядке, установленном абзацем пятым пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСН, не истек срок их хранения. В случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением установленного срока их хранения в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Такие разъяснения приведены в п. 17 письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@.

Учет в целях УСН остаточной стоимости объектов ОС и НМА, использованных для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщики, применявшие систему налогообложения в виде ЕНВД, на дату перехода на УСН отражают остаточную стоимость ОС и НМА в виде разницы между ценой приобретения (создания) ОС и НМА и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Остаточная стоимость указанных объектов ОС и НМА включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, равными долями за отчетные периоды в порядке, установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ:

— в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;

— в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости, третьего календарного года — 20% стоимости;

— в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН.

В п. 9 письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ приведен пример расчета.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2020 г. № СД-4-3/17181@ “О порядке перехода на УСН организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД”

Федеральная налоговая служба информирует, что в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не применяются с 1 января 2021 года.

В этой связи налогоплательщики с 1 января 2021 года не вправе продолжать применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) и могут выбрать иной специальный режим налогообложения, в частности перейти на упрощенную систему налогообложения (далее — УСН).

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (пункт 1 статьи 346.13 Кодекса).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 346.13 Кодекса в уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые перестают быть налогоплательщиками ЕНВД, изъявившие желание перейти на УСН, могут представить уведомление о переходе на УСН с 1 января 2021 года не позднее 31 декабря 2020 года.

Уведомление о переходе на УСН представляется по форме N 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

При этом в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» в соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса отражается величина доходов по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Одновременно обращаем внимание, что организация или индивидуальный предприниматель после представления уведомления о переходе на УСН вправе изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения данного режима налогообложения, направив новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение в налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. При этом в указанных случаях ранее представленное уведомление будет аннулировано.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Материал предоставлен: Бровкина Ольга Владимировна, тел. : (495) 622-00-00 (внутренний 298), ком. 704, e-mail: [email protected]

расчетов пула малого бизнеса | Австралийское налоговое управление

Ключевые пункты:

С 19:30 (по восточноевропейскому времени) 6 октября 2020 года при временном полном списании вы вычитаете:

• коммерческую часть стоимости соответствующих активов, которые впервые удерживаются и впервые используются (или установлен и готов к использованию) для целей налогообложения с 19:30 (AEDT) 6 октября 2020 года по 30 июня 2023 года.
• коммерческая часть стоимости любого усовершенствования активов, списанных в соответствии с упрощенными правилами амортизации (включая мгновенное списание активов) в предыдущем доходном году. Если вы ранее списали затраты на улучшение актива, последующие затраты на улучшение добавляются к пулу малого бизнеса.
• баланс пула малого бизнеса на конец отчетного года, закончившегося с 6 октября 2020 года по 30 июня 2023 года. Исходящий баланс пула за отчетный год равен нулю после полного списания.

Конец примера

Если вы решите использовать упрощенные правила амортизации, любые амортизируемые активы, для которых вы не можете требовать немедленного вычета при мгновенном списании активов или временном полном списании на расходы, распределяются в пул амортизации малого бизнеса.

Сюда входят активы, стоимость которых:

• равна или превышает пороговую сумму мгновенного списания активов.
• , которыми вы владели до того, как использовали упрощенные правила амортизации (кроме исключенных активов).

Вы требуете:

• 15% вычета за эти активы в том году, когда они были распределены в пул (независимо от того, когда актив был приобретен в течение года)

Для некоторых новых активов на сумму 150 000 долларов США и более, впервые хранившихся с 12 марта 2020 года до 19:30 по восточноевропейскому времени 6 октября 2020 года, вы можете использовать ускоренную ставку амортизации в размере 57,5 % при поддержке инвестиций в бизнес – ускоренную амортизацию при первом добавлении их в пул.

См. также:

• Мгновенное списание активов для соответствующих предприятий
• Упрощенная амортизация для малого бизнеса
• Поддержка инвестиций в бизнес – ускоренная амортизация

На этой странице:

• Низкая стоимость пула – мгновенное списание активов
• Расчет событий пула

Низкая стоимость пула – мгновенное списание активов

Если баланс пула малого бизнеса (после применения следующих корректировок) меньше порога мгновенного списания активов, вы можете сразу списать весь остаток пула и предъявить претензии сумма амортизационного отчисления. Однако для доходных лет, заканчивающихся между 19:30 AEDT 6 октября 2020 г. и 30 июня 2023 г., вы вычитаете весь баланс пула малого бизнеса (для этого периода порогового значения нет).

Эти шаги показывают, что вам нужно сделать при использовании пула малого бизнеса:

1. Начните с начального баланса на текущий год.
2. Добавьте коммерческую часть регулируемой стоимости активов, которые вы приобрели и начали использовать в текущем году.
3. Добавить деловую часть дополнительных затрат в пул в текущем году.
4. Вычтите коммерческую часть выручки (включая страховые выплаты) из любых активов, проданных в текущем году.

Пример 1. Баланс пула ниже порога мгновенного списания активов

Приобретя автомобиль за 18 000 долларов США 2 августа 2018 года, Брендан подсчитал, что он используется на 50 % в коммерческих целях. Поскольку стоимость автомобиля находится ниже соответствующего порога мгновенного списания активов (то есть 20 000 долларов США), Брендан списывает его в том году, когда он был впервые использован или установлен в готовом к использованию виде. Его вычет составляет 9000 долларов, поскольку он требует только доли, которую актив использует для получения дохода.

Если покупная цена автомобиля составляет 28 000 долларов, и Брендан предполагает, что автомобиль будет использоваться в его бизнесе на 50 %, он вложит 14 000 долларов за автомобиль в свой фонд малого бизнеса и амортизирует 15 % в первый год. Актив по-прежнему помещается в пул малого бизнеса, поскольку стоимость актива до определения бизнес-части превысила соответствующий порог мгновенного актива.

Конец примера

Пример 2: Упрощенная амортизация — пул малого бизнеса на 2018–2019 годыдоход да р

Лоретта купила трейлер для своего бизнеса по организации мероприятий 1 декабря 2018 года за 15 000 долларов США и второй трейлер большего размера 2 февраля 2019 года за 28 000 долларов США. Она также продала старый трейлер, который ранее был в ее пуле малого бизнеса, за 8000 долларов. У Лоретты был начальный баланс пула в размере 100 000 долларов по сравнению с предыдущим годом.

Лоретта:

• немедленно спишет стоимость первого прицепа на сумму 15 000 долларов США (поскольку она находится ниже порога мгновенного списания активов на сумму 20 000 долларов США, который применялся в то время, когда она купила и начала использовать трейлер)
• рассчитать амортизационные отчисления для активов пула путем      
  • , добавив стоимость трейлера большего размера в размере 28 000 долларов США к ее пулу для малого бизнеса (поскольку это превышает порог в 25 000 долларов США, который применялся в то время, когда она купила и начала использовать трейлер большего размера).
  • вычесть 8000 долларов, полученные от продажи старого трейлера, из ее фонда малого бизнеса.

Расчет баланса пула малого бизнеса на 2018–19 доходный год.

Таблица 1: Расчет баланса пула малого бизнеса

Заявление Лоретты об амортизации за 2018–2019 финансовый год составляет:

• вычет за мгновенное списание активов: 15 000 долл. США

Вычет

• для пула малого бизнеса: 34 200 долларов.

Баланс Лоретты на конец года составляет 85 800 долларов.

Цифры не включают налог на товары и услуги.

Конец примера

Пример 3. Упрощенная амортизация — пул малого бизнеса за 2019–2020 год дохода

Лоретта купила новый автомобиль для использования в своем бизнесе 15 января 2020 года за 33 000 долларов США. Автомобиль был доставлен 31 января 2020 года. Лоретта не может сразу списать стоимость автомобиля, так как на момент начала использования автомобиля порог составлял 30 000 долларов. Ей нужно выделить машину для своего малого бизнеса.

2019–20 финансовый год Лоретты заканчивается 30 июня 2020 года. Расчет баланса пула малого бизнеса на 2019–20 финансовый год.

До применения амортизационных отчислений остаток пула на конец отчетного года составляет 118 800 долл. США. С 12 марта 2020 года порог мгновенного списания активов увеличен до 150 000 долларов США. Поскольку баланс пула меньше порогового значения на конец отчетного года, Лоретта спишет весь баланс пула в своей декларации о подоходном налоге за 2019–2020 годы.

Конечный баланс Лоретты за год составляет 0 долларов.

Цифры не включают налог на товары и услуги.

Конец примера

Вычисление событий пула

Эти шаги показывают, что нужно делать при использовании пула для малого бизнеса.

• Шаг 1: Рассчитайте начальный баланс
• Шаг 2: Новые активы и дополнительные затраты
• Шаг 3: Продажа и выбытие активов
• Шаг 4: Рассчитайте вычет
• Шаг 5. Рассчитайте итоговый баланс пула

Шаг 1. Рассчитайте начальный баланс

Если вы использовали упрощенные правила амортизации, начальное сальдо вашего пула малого бизнеса за текущий год является конечным сальдо предыдущего года.

Для года, в котором вы впервые начали использовать эти правила, вам необходимо рассчитать начальный баланс пула малого бизнеса. Для этого вам необходимо рассчитать:

• стоимость ваших активов (регулируемая стоимость) — то есть стоимость каждого актива (исключая любой уплаченный налог на товары и услуги, если вы зарегистрированы для получения налога на товары и услуги), включая улучшения, за вычетом суммы он обесценился с тех пор, как вы впервые начали его использовать, независимо от того, было ли это использование в личных или деловых целях
• доля, используемая для получения налогооблагаемого дохода (доля для целей налогообложения), то есть предполагаемая доля использования актива в получении налогооблагаемого дохода (по сравнению с частным использованием).

Для каждого актива сумма, которую вы включаете в пул для малого бизнеса, составляет:

Регулируемая стоимость × пропорция целей налогообложения

Пример 4. Расчет начального баланса

активы, которые она использовала в своем бизнесе в 2014 году. Все это нужно было поместить в ее пул малого бизнеса. Она рассчитала сумму для включения следующим образом:

• универсал с регулируемой начальной стоимостью 38 000 долларов США (по оценкам Фионы, она использует 70 % своего времени в своем бизнесе), для которого она рассчитала сумму для включения в пул как 38 000 долларов США × 70 % = 26 600 долларов США
• компьютер с регулируемой начальной стоимостью 3000 долларов США (по оценкам Фионы, она использовала 70% своего времени в своем бизнесе), для которого она рассчитала сумму для включения в пул как 3000 долларов США × 70% = 2100 долларов США
• холодильный шкаф с регулируемой стоимостью открытия 1500 долларов США (который Фиона использовала исключительно для бизнеса), для которого она рассчитала сумму для включения в пул как 1500 × 100% = 1500 долларов США.

Эти активы были переданы в пул малого бизнеса с начальным балансом в размере 30 200 долларов США.

Поскольку они амортизировали активы, использованные в бизнесе в предыдущем доходном году, они были включены в баланс начального пула и амортизированы по ставке 30% от налогооблагаемой доли их корректируемой стоимости.

Конец примера

Шаг 2: Новые активы и увеличение стоимости

Добавьте любые новые или бывшие в употреблении активы, которые вы приобрели в течение текущего доходного года по стоимости, равной или превышающей порог мгновенного списания активов, и любые суммы увеличения стоимости к существующим активам.

Суммы дополнительных затрат:

• суммы, которые вы потратили на улучшение активов  
  • суммы улучшений, добавленные в пул, должны иметь ту же пропорцию целей налогообложения, которая применяется к активу
  • , если вы внесли улучшения в актив в том же доходном году, когда вы его приобрели, сумма просто становится частью первоначальной стоимости актива
  • затраты на улучшения, которые находятся ниже порога мгновенного списания активов, немедленно списываются, если они относятся к активу, который был списан в предыдущем году, а любые дальнейшие улучшения помещаются в пул малого бизнеса
• затраты, понесенные при выбытии или окончательном прекращении использования актива (включая рекламные и комиссионные расходы или расходы на снос актива).

Примечание : Вы не добавляете в свой пул малого бизнеса:

• Активы, которые вы приобрели и впервые использовали или установили готовыми к использованию для целей налогообложения в период с 19:30 по восточноевропейскому летнему времени с 6 октября 2020 г. по 30 июня 2023 г. Вы можете потребовать немедленного вычета стоимости этих активов.
• стоимость улучшений, произведенных с 19:30 (AEDT) 6 октября 2020 года до 30 июня 2023 года в активе, который вы списали в соответствии с упрощенными правилами амортизации (включая мгновенное списание актива) в более раннем отчетном году, при условии, что у вас есть ранее заявленные затраты на улучшение актива. Вы можете требовать немедленного вычета деловой части стоимости улучшения, и порог не применяется. Любые более поздние улучшения добавляются в пул для малого бизнеса.

Пример 5: Улучшение состояния вашего имущества

Вы приобрели автомобиль за 15 000 долларов США, который, по вашим оценкам, используется в вашем бизнесе на 50% в последний доходный год, и потребовали 7 500 долларов США в качестве мгновенного вычета при списании активов.

В этом году вы добавили к машине фаркоп за 300 долларов, чтобы использовать прицеп для перемещения товаров в вашем бизнесе. Вы мгновенно списываете буксировочный шар, поскольку он не достигает порога мгновенного списания активов, но вы можете потребовать только 150 долларов США (50%), поскольку требование ограничено долей исходного актива, которая используется для получения налогооблагаемого дохода. .

Конец примера

Шаг 3: Продажа и выбытие активов

Если вы продали актив или прекратили его использование в текущем доходном году, вам необходимо уменьшить баланс вашего пула на сумму ликвидационной стоимости актива, умноженную на налогооблагаемую долю использования.

Прекращающей стоимостью могут быть деньги, которые вы получили от продажи актива (в том числе путем обмена), или страховая выплата, которую вы получили в результате его утраты или уничтожения.

Если вы использовали актив на 100% для бизнеса, уменьшите баланс пула на всю стоимость завершения.

Если часть актива использовалась в личных целях, уменьшите баланс пула по следующей формуле:

Прекращающая стоимость × Доля целей налогообложения

Если стоимость пула малого бизнеса меньше порога мгновенного списания актива после вы внесли коррективы в отношении любых приобретений, продаж или выбытия, и перед расчетом каких-либо амортизационных отчислений для пула в целом весь баланс пула малого бизнеса должен быть списан в этом году.

Вы вычитаете остаток пула малого бизнеса на конец отчетного года, заканчивающегося с 6 октября 2020 года по 30 июня 2023 года. Исходящий баланс пула за доходный год равен нулю после полного списания.

Если вы передаете активы другому юридическому лицу в рамках реструктуризации бизнеса, вы можете иметь право на освобождение от пролонгации, согласно которому вы не вычитаете ликвидационную стоимость амортизируемых активов из конечного баланса пула малого бизнеса.

Корректировка налогооблагаемого дохода

Если вы продали или реализовали актив, вам также может потребоваться включить сумму в свой налогооблагаемый доход, чтобы учесть любое превышение между тем, что вы получаете за актив, и тем, что вы заявили в качестве амортизационные отчисления – в следующем размере:

• Если вы продаете или иным образом отчуждаете актив, который ранее был полностью списан, вам также необходимо включить его ликвидационную стоимость, умноженную на его налогооблагаемую целевую долю, в ваш налогооблагаемый доход.
• Если вы продаете или иным образом отчуждаете актив, составлявший часть низкой стоимости пула, который был ранее списан , вам необходимо вычесть долю налогооблагаемой цели из ликвидационной стоимости актива при расчете конечного остатка пула. Если остаток (после приобретений, дополнительных затрат и этой корректировки) дает отрицательную сумму, эта сумма должна быть включена в ваш налогооблагаемый доход, а итоговый остаток пула становится равным нулю.
• Если вы продаете или иным образом отчуждаете актив, который не был полностью списан, вы вычитаете облагаемую налогом долю поступлений от выбытия из баланса пула, и если результат после приобретения и добавления затрат составляет  
  • равен или больше порога мгновенного списания активов, сумма равна конечному сальдо пула
  • меньше порога мгновенного списания активов, но больше нуля, сумма заявляется в качестве вычета, и итоговое сальдо становится равным нулю
  • отрицательный, сумма меньше нуля включается в ваш налогооблагаемый доход.

Примечание : Вы вычитаете остаток пула малого бизнеса на конец отчетного года, заканчивающегося с 6 октября 2020 г. по 30 июня 2023 г. Исходящий баланс пула за отчетный год равен нулю после полного списания.

Вы не берете на себя обязательства по приросту капитала за выбытие амортизируемого актива, который вы амортизировали в соответствии с упрощенными правилами амортизации.

Пример 6: Выбытие активов

В течение 2018–2019 финансового года Фиона продает следующие активы:

• Ее старый холодильный шкаф, проданный за 1000 долларов США 1 апреля 2019 года, при этом вся сумма включена в ее малый бизнес. бассейн, так как этот актив использовался исключительно в ее бизнесе.
• Ее универсал был продан за 10 000 долларов США в обмен на новый фургон для доставки 1 мая 2019 года. Универсал использовался на 70 % в служебных целях, поэтому формула, которую она использует, представляет собой конечную стоимость в соответствии с пропорцией целей налогообложения (10 000 долларов США × 70 % = 7000 долларов).

Фиона должна уменьшить остаток пула на конец 2018–19 финансового года на 8000 долларов США в результате продажи этих активов.

Конец примера

Выбытие актива при изменении использования в бизнесе

Если вы выбываете из актива и произошло изменение в том, насколько он использовался в вашем бизнесе в течение того времени, когда он находился в вашем пуле малого бизнеса, вы также должны скорректировать налогооблагаемая доля цели прекращения стоимости актива. Вы вычисляете среднюю пропорцию (долю налогооблагаемой цели), в которой вы использовали актив в своем бизнесе в течение доходных лет, в которые актив был в пуле.

Пример 7: Корректировка стоимости выбывшего актива

Мария добавила свой автомобиль в пул в 2016–2017 годах и использовала его на 60% для бизнеса. Она увеличила использование своего автомобиля в бизнесе с 75% до 90% в 2018–19 финансовом году. Она продала свою машину за 3000 долларов в начале финансового 2019–2020 года.

Мария должна усреднить оценку своего коммерческого использования автомобиля за год, в котором он был выделен в пул, и за следующие три года следующим образом:

• 60% (исходная оценка на 2016–2017 гг.) Использование в бизнесе
• 75% (оценка на 2017–2018 годы) коммерческое использование
• 90% (оценка на 2018–1919 годы) коммерческое использование
• 90% (2019–2020 гг., без изменений по сравнению с предыдущим годом) коммерческое использование.

Среднее значение для коммерческого использования составляет 79 % = (60 % + 75 % + 90 % + 90%) ÷ 4.

Доля налогооблагаемой цели в конце стоимости автомобиля равна стоимости прекращения при среднем использовании в бизнесе:

3000 долл. США × 79% = 2370 долл. США.

Мария уменьшает итоговый баланс для продажи автомобиля на 2370 долларов.

Конец примера

Шаг 4. Расчет вычета

Если остаток пула до расчета вычета за год ниже порога мгновенного списания активов, пул списывается немедленно (см. Шаг 3: Продажа и выбытие активов).

В противном случае ваш вычет по упрощенной амортизации может включать следующие суммы:

• существующие активы на начало года
• вновь приобретенных активов добавлены в пул
• суммы дополнительных затрат (см. Шаг 2. Новые активы и дополнительные расходы).

Существующие активы

После расчета начального баланса пула на первом этапе рассчитайте вычет из пула по следующей формуле:

Начальный баланс пула × 30 % (ставка пула) )

Активы, которые были приобретены в течение года и включены в пул малого бизнеса, амортизируются по ставке 15%. Это применимо независимо от того, когда в течение года вы приобрели актив.

Рассчитайте вычет как:

Доля налогооблагаемой цели × Регулируемая стоимость × 15%

Примечание . Активы, которые немедленно списываются, не являются частью вашего пула малого бизнеса.

Пример 8: Расчет отчислений из пула

В период с 1 декабря 2014 г. по 12 мая 2015 г., когда порог мгновенного списания активов составлял 1000 долларов США, Фиона приобрела следующие активы:

• копировальный аппарат/факс, приобретенный в декабре 2014 г., который, по ее оценке, был использован 90 % времени в своем бизнесе, поэтому значение рассчитывается как 7 700 долл. США × 90 % = 6 930 900 100 долларов США.
• новый холодильный шкаф взамен старого, приобретенный 1 апреля 2015 года по цене 9 000 долл. США, для использования исключительно в бизнесе, поэтому стоимость рассчитывается как 9 000 × 100 % = 9 000 долларов США
• фургон для доставки, приобретенный 1 мая 2015 г. за 20 000 долларов США, который, по ее оценкам, будет использоваться в ее бизнесе 70% времени, поэтому стоимость рассчитывается как 20 000 × 70 % = 14 000 долларов США.

Если Фиона приобрела и начала использовать вышеуказанные активы в 2016–2017 или 2017–18 годах дохода или в период с 1 июля 2018 года по 28 января 2019 года, когда порог мгновенного актива увеличился до 20 000 долларов США, часть коммерческого использования :

• ксерокс/факс и холодильник сразу списываются

Фургон

• перемещен в пул малого бизнеса.

Если Фиона приобрела и начала использовать вышеуказанные активы с 29 января 2019 года, когда порог мгновенного актива увеличился до 25 000 долларов США, тогда вся часть активов, предназначенных для коммерческого использования, может быть немедленно списана.

Конец примера

Суммы дополнительных затрат

Если вы внесли улучшения в актив, отнесенный к вашему пулу малого бизнеса в более раннем отчетном году, или у вас есть расходы, связанные с выбытием актива (см. Шаг 3: Продажа и выбытие активов) ты:

• применить целевую налогооблагаемую долю существующего актива к стоимости улучшения или выбытия
• вычесть стоимость улучшения актива в том году, когда было произведено улучшение, по ставке 15%.

Шаг 5. Рассчитайте остаток пула на конец периода

Остаток пула на конец периода учитывает:

• совокупные активы, которые вы установили или впервые использовали в течение года
• объединенных активов, от которых вы избавились в течение года
• усовершенствования, которые вы произвели, или суммы дополнительных затрат, которые вы понесли в текущем году, по отношению к активам, которыми вы владели или установили готовые к использованию в предыдущем году
• вычетов разрешено для объединенных активов.

Используйте следующий рабочий лист для расчета итогового сальдо пула в конце каждого отчетного года. В расчетах также необходимо учитывать налогооблагаемую долю активов.

Пример 9: Расчет конечного баланса пула

Конец примера

Начальное сальдо пула

Начальное сальдо пула за отчетный год — это конечное сальдо пула за предыдущий доходный год, кроме случаев, когда вы:

• изменили степень использования объединенного актива в своем бизнесе
• есть активы, которые вы начали использовать или готовы к использованию с момента последнего выбора этих правил.

Корректировка с учетом этих обстоятельств гарантирует, что ваш вычет из пула основан на правильной оценке стоимости всех ваших активов и налогооблагаемой доли использования.

Узнайте, как рассчитать события пула малого бизнеса в соответствии с упрощенными правилами амортизации для малого бизнеса.

Альтернативные инвестиционные партнеры Фонд абсолютной доходности STS

Пожалуйста, внимательно изучите инвестиционные цели, риски, сборы и расходы Фонда абсолютной доходности и Фонда абсолютной доходности STS, если применимо, прежде чем инвестировать. Проспект каждого из фондов содержит эту и другую информацию о соответствующем фонде, и его можно получить, связавшись со своим финансовым специалистом. Прежде чем инвестировать, внимательно прочитайте проспект соответствующего фонда.

Каждый из Фонда абсолютной доходности и Фонда абсолютной доходности STS является установленным законом трастом штата Делавэр, который выпускает акции.

Morgan Stanley не консультирует по вопросам налогообложения. Содержащаяся здесь налоговая информация носит общий характер и не является исчерпывающей. Он не предназначался и не был написан для использования, и он не может быть использован каким-либо налогоплательщиком с целью избежать штрафов, которые могут быть наложены на налогоплательщика в соответствии с федеральным налоговым законодательством США. Федеральное налоговое законодательство и законы штатов сложны и постоянно меняются. Ваши клиенты должны всегда консультироваться со своим юридическим или налоговым консультантом для получения информации об их индивидуальных ситуациях.

Morgan Stanley Distribution, Inc. является основным андеррайтером фондов. Morgan Stanley — это фирма, предоставляющая полный комплекс услуг по ценным бумагам, занимающаяся торговлей ценными бумагами и брокерской деятельностью, инвестиционно-банковскими услугами, исследованиями и анализом, финансированием и финансовыми консультационными услугами.

Прошлые результаты не указывают на будущие доходы.

Соображения риска

Альтернативные инвестиции, такие как Фонд абсолютной доходности и Фонд абсолютной доходности STS, являются спекулятивными и сопряжены с высокой степенью риска.

Инвесторы могут потерять все или значительную часть своих инвестиций. Фонды подходят только для долгосрочных инвесторов, готовых отказаться от ликвидности и поставить капитал под риск на неопределенный период времени. Фонды крайне неликвидны — для акций этих Фондов нет вторичного рынка, и существуют ограничения на выкуп или уступку или иную передачу долей в этих Фондах. Фонды имеют более высокие сборы и расходы, чем другие инвестиционные инструменты, и такие сборы и расходы снизят доходы, получаемые инвесторами. Фонды фондов часто имеют более высокую структуру комиссий, чем фонды с одним управляющим, в результате дополнительного уровня комиссий. Базовые фонды, в которые инвестируют Фонды («Базовые фонды»), часто используют кредитное плечо и другие спекулятивные методы, которые могут увеличить волатильность и риск убытков. Базовые фонды часто не регулируются, и на них не распространяются те же нормативные требования, что и на взаимные фонды, и от них не требуется периодическое предоставление инвесторам информации о ценах или оценках.

Важные раскрытия информации см. в разделе «Факторы риска и другие соображения». Инвестиции в Фонд связаны с высокой степенью риска и подходят только для инвесторов, которые могут нести риски, связанные с ограниченной ликвидностью, и поэтому должны рассматриваться как долгосрочные инвестиции. Полное описание условий, сборов и других расходов см. в проспекте Фонда.

Фонд предлагает акции исключительно в соответствии со своим проспектом, и любая информация о Фонде или акциях Фонда, не содержащаяся в соответствующем проспекте, не является предложением акций Фонда. Следовательно, этот материал был подготовлен исключительно в информационных целях и не является предложением или запросом предложения о покупке или продаже акций Фондов или любой другой ценной бумаги или инструмента или об участии в какой-либо торговой стратегии. Ни одно физическое или юридическое лицо не уполномочено в связи с этим предложением предоставлять какую-либо информацию или делать какие-либо заявления, кроме тех, которые содержатся в проспекте эмиссии или в данном маркетинговом материале. Это не является предложением или призывом к такому физическому или юридическому лицу.

Чистая прибыль фонда не подвергалась аудиту и может быть изменена и представляет собой общую прибыль, основанную на информации, полученной от основных менеджеров ARF. Возврат равен изменению стоимости фонда, включая прирост капитала и доход, в процентах от начальной стоимости. Заработанная сумма представляет собой разницу между начальным и конечным значениями, скорректированную за вычетом всех взносов и снятий. Норма прибыли рассчитывается на основе взвешенных по времени для всех инвестиций и за вычетом 1) основного вознаграждения управляющего; 2) брокерские комиссии и расходы, связанные с торговлей и администрированием средств базовых управляющих АРФД и Фонда; 3) реинвестирование дивидендов и прироста капитала; 4) 1,00% (1,50% до 1 мая 2015 г.) годовой платы за управление; 5) комиссия за обслуживание акционеров в размере 0,75 % (до 01 мая 2015 г. — 0,25 % годовых); 6) операционные расходы.

^a  Параллельно с АРФД, с разрешения Попечительского совета, как правило, в размере до 15% СЧА АРФД.

^b  Вознаграждения и расходы приобретенного фонда включают операционные расходы (2,33%), торговые расходы (3,32%) и поощрительные вознаграждения, основанные на результатах деятельности инвестиционных фондов, в которые был инвестирован основной фонд (3,00%) за период закончился 31 декабря 2021 г. Операционные расходы состоят из вознаграждения за управление, административного вознаграждения, вознаграждения за профессиональные услуги (т. е. вознаграждения за аудит и юридические услуги) и прочих операционных расходов. Торговые расходы в первую очередь представляют собой процентные расходы и расходы на дивиденды и являются побочным продуктом операций по левериджу или хеджированию, используемых Инвестиционными менеджерами для повышения доходности Инвестиционных фондов. Информация, используемая для определения сборов и расходов на приобретенный фонд, как правило, основана на самых последних отчетах акционеров, полученных от соответствующих инвестиционных фондов, или, если они недоступны, на самом последнем сообщении от инвестиционных фондов. Соглашения, связанные с инвестициями в инвестиционные фонды, предусматривают компенсацию менеджерам / генеральным партнерам инвестиционных фондов в виде вознаграждения за управление, как правило, в размере от 1,0% до 3,0% годовых от чистых активов и отчислений в качестве поощрительных выплат, как правило, в размере от 10% до 30%. полученной чистой прибыли. Некоторые инвестиционные фонды используют схему сквозных расходов без установленной платы за управление. Сборы и расходы инвестиционных фондов основаны на исторических сборах и расходах. Сборы и расходы будущих инвестиционных фондов могут быть значительно выше или ниже, поскольку определенные сборы основаны на результатах деятельности инвестиционных фондов, которые могут колебаться со временем.

^c  Общие годовые расходы фонда включают комиссию за управление фондом (1,00%), комиссии и расходы приобретенного фонда (8,65%), процентные платежи по заемным средствам (0,31%) и прочие расходы (1,48%).

WAM – средневзвешенный срок погашения портфеля. Расчет WAM использует дату сброса процентной ставки, а не заявленный окончательный срок погашения ценной бумаги для ценных бумаг с переменной и плавающей ставкой. Рассматривая график сброса процентной ставки портфеля вместо окончательных дат погашения, показатель WAM эффективно фиксирует подверженность фонда изменениям процентных ставок и потенциальному влиянию на цену в результате изменений процентных ставок.

WAL — средневзвешенный срок жизни портфеля. В расчете WAL используется заявленная дата окончательного погашения ценной бумаги или, если применимо, дата следующей функции до востребования, когда фонд может получить выплату основной суммы и процентов (например, функция пут). Соответственно, WAL отражает реакцию портфеля на ухудшение кредитоспособности (расширение спредов) или ужесточение условий ликвидности.

Ошибка отслеживания и коэффициент информации рассчитываются с использованием Смешанного индекса портфеля (добавлен 2 октября 2013 г.), поскольку он лучше отражает глобальную стратегию портфеля с несколькими активами. Инвестиционная команда управляет портфелем относительно этого смешанного индекса.

Превышение доходности по сравнению с Индивидуальным эталоном рассчитывается с использованием Смешанного индекса портфеля на основе периода, прошедшего с момента его добавления в качестве эталона 2 октября 2013 г. = Последние двенадцать месяцев

Поскольку портфель не начал операции по состоянию на конец самого последнего финансового года, для него не доступен коэффициент оборачиваемости портфеля.

Реорганизация произошла 6 января 2015 года. Дата создания отражает дату создания Частного фонда.

Мировые акции представлены индексом MSCI All Country World Index.

Чистая подверженность риску, %, рассчитанная как [(MV длинных денежных ценных бумаг и позиций по производным инструментам) — (абсолютная стоимость MV по коротким позициям по производным инструментам)]/(портфельная MV)

Валовая подверженность риску, %, рассчитанная как [( MV по длинным денежным ценным бумагам и позициям по производным инструментам)+(абсолютная стоимость MV по коротким позициям по производным инструментам)]/(MV портфеля).

Чистая и валовая подверженность фиксированному доходу с поправкой на продолжительность (эквивалент 10-летнего Казначейства США) Кредитные рейтинги S&P выражают мнение о способности и готовности эмитента выполнять свои финансовые обязательства в полном объеме и в срок.