Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности сфера применения, элемент (стр. 1 из 4). Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
4.2.Единый налог на вмененный доход (енвд) для определенных видов деятельности
4.2.1 Методические рекомендации
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим. Его принципиальное отличие как от общеустановленной системы налогообложения, так и о упрощенной системы налогообложения в виде единого налога заключается в том, что налоговая база определяется не в зависимости от результатов деятельности хозяйствующего субъекта, а на основе расчета потенциальной доходности разных видов предпринимательской деятельности.
Налоговым законодательством для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, предусмотрено обязательное исчисление и уплата единого налога на вмененный доход. Перечень видов деятельности, для которых обязателен ЕНВД, установлен главой 26.3 НК РФ.
Законами субъектов Российской Федерации определяются:
- порядок введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход, в пределах перечня, установленного федеральным законодательством;
- значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.
Базовая доходность, физические показатели устанавливаются НК РФ.
Корректирующий коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). Так, на 2012 год коэффициент К1 установлен в размере 1,4942.
Перечень видов деятельности в пределах, определенных федеральным законодательством, переводимых на уплату ЕНВД, и значение корректирующего коэффициента К2, участвующего в расчете единого налога, определяется законодательными органами муниципальных образований.
Данная система налогообложения, хотя и рассматривается как вариант упрощенного налогообложения с исчислением и уплатой единого налога, имеет существенные отличия. Основным отличием является сам объект налогообложения – вмененный доход.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его величину. В основе расчета вмененного дохода лежит показатель базовой доходности.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на определенную единицу физического показателя, наиболее точно характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Такими показателями могут быть численность работников, площадь помещения по месту осуществления предпринимательской деятельности и т.д. Размер базовой доходности установлен федеральным налоговым законодательством по каждому виду деятельности.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно представить в виде следующей формулы:
ЕН=ВД х Ст., где (11) ВД – вмененный доход
Ст – ставка налога. Ставка налога установлена федеральным налоговым законодательством и составляет 15%, независимо от вида деятельности налогоплательщика.
Вмененный доход может быть представлен в виде следующей формулы:
ВД=[БД х (N1+N2+N3)х К1х К2], где (12) БД – значение месячной базовой доходности;
N1,N2,N3 – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности
Плательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, подпадающую под обложение этим налогом.
Содержание разделов темы
Обязанность и условия применения ЕНВД. Плательщики ЕНВД. Объект налогообложения и налогооблагаемая база. Налоговый и отчетный период по ЕНВД. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и ЕНВД. Отчетность по налогу.
Контрольные вопросы
1.В чем сущность системы налогообложения по единому налогу на вмененный доход?
2.Какова цель введения данной системы налогообложения?
3.Перечислите виды деятельности, для которых исчисление и уплата единого налога на вмененный налог является обязательным.
4.Кто является плательщиком данного налога?
5.Что такое вмененный доход?
6. Что является объектом налогообложения по ЕНВД?
7.Что такое базовая доходность?
8.Понижающие (повышающие) коэффициенты базовой доходности.
9.Кто устанавливает корректирующие коэффициенты базовой доходности?
10.Какие элементы единого налога на вмененный налог может устанавливать региональное налоговое законодательство?
7.Налоговый и отчетный период по ЕНВД.
8.Порядок и сроки уплаты ЕНВД.
9.Налоговая декларация: порядок ее составления и представления.
studfiles.net
70. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД,)— система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками.
ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 годасущественно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:
бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.
Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.
Порядок и сроки уплаты налога Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,
2) страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
studfiles.net
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности сфера применения, элемент (стр. 1 из 4)
Федеральное агентство по образованию
Балаковский Институт Экономики и Бизнеса (филиал)
Государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
Саратовский Государственный Социально-Экономический Университет
Контрольная работа
На тему: «Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок начисления и уплаты в бюджет»
Студентки 4 курса
очной формы обучения
специальности:
«Налоги и налогообложение»
специализации:
«Налоговое администрирование»
Антроповой Е.А.
Балаково 2010
Содержание.
Введение……………………………………………………………………………….3
1. Нормативно-правовая база системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности..…………………...……4
2. Общие положения применения системы налогообложения в виде ЕНВД……..6
2.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения в виде ЕНВД………………………………………………………………………………......6
2.2. Сфера применения ЕНВД, элементы налога………………………………….11
3. Задача………………………………………………………………………………17
Заключение…………………………………………………………………………...18
Список использованной литературы………………………………………………..19
Введение.
Единый налог на вмененный доход относится к числу специальных налоговых режимов. В настоящее время предприятия малого бизнеса, а также индивидуальные предприниматели активно применяют данную систему налогообложения для отдельных видов деятельности. При этом использование данного режима возможно только при соответствии требованиям, указанным в Налоговом Кодексе, и только по определенным видам деятельности. Кроме того, в целях налогообложения в виде уплаты ЕНВД Налоговым Кодексом введены особые термины и понятия, более не используемые ни в одном налоге. Это свидетельствует о том, что данный режим налогообложения имеет специфические особенности, изучение которых необходимо для того, чтобы быть юридически грамотным налогоплательщиком.
В ходе проведения исследования решаются следующие задачи:
1. Определение нормативно-правовой базы уплаты ЕНВД..
2. Рассмотрение специфических терминов и понятий, используемых только в данном режиме налогообложения.
3. Рассмотрение элементов ЕНВД.
4. Определение сферы применения ЕНВД.
5. Рассмотрение расчетной задачи по данному виду налога.
Целью данной контрольной работы является исследование уплаты единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности как одного из специальных режимов налогообложения.
В ходе проведения данной работы используются законодательно закреплённые акты, такие как Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также справочно-правовые системы Гарант и «КонсультантПлюс».
1. Нормативно-правовая база системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Глава 26.3 Налогового кодекса, которая регулирует налогообложение в виде ЕНВД, введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:
1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.
При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;
2) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Налогового Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, предусмотренным гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Однако данный налоговый режим имеет существенную специфику. В отличие от упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые применяются в отношении всех видов деятельности хозяйствующего субъекта, данный режим в виде ЕНВД распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности. В отношении остальных видов деятельности параллельно может применяться общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения (с 01.01.2004 г.). При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех видов деятельности.
2. Общие положения применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
2.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения в виде ЕНВД.
В налогообложении ЕНВД используются характерные термины и понятия, более не используемые ни в одном налогом режиме:
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов;
ветеринарные услуги - услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также Общероссийским классификатором услуг населению;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках;
транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях данного режима определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства.;
mirznanii.com
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ;
2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
3) налоговые льготы;
4) порядок и сроки уплаты налога;
5) иные особенности взимания налога в соответствии с законодательством РФ. Со дня введения налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимались платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение автотранспортных средств;
5) налога с владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2002 г. — налога на доходы физических лиц), уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, облагаемых единым налогом;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также НДС и налога на доходы от источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Налогоплательщики — юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) в установленных сферах. Объект налогообложения — вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливался в один квартал. Налоговая ставка устанавливалась в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывалась с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливались нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применялась в части, не противоречащей Федеральному закону от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ. Налог взимался до 31 декабря 2002 г. С 1 января 2003 г. взимается единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003.
taxation.academic.ru
