Выездные проверки: безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности. Доля безопасного налога на прибыль
Безопасная доля расходов по прибыли в 2018 году
Что касается расходов, то при расчете налога на прибыль к ним можно отнести более широкий перечень затрат на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) (Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ), а также траты на обучение сотрудников в научных, а не только в образовательных организациях (Федеральный закон от 18.07.2017 N 169-ФЗ). Рассчитывать сомнительный долг надо будет по новым правилам Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ уточнил правила расчета сомнительного долга.
Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль
Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений. Нагрузка по конкретному налогу Чаще всего налоговую нагрузку вычисляют по НДС и налогу на прибыль.
Уровень нагрузки по налогу на прибыль Органы ФНС насторожит, если он окажется ниже таких показателей:
- для торговых предприятий – менее 1%;
- для других организаций, в том числе занимающихся производством и подрядами – менее 3 %.
Ее вычисляют по такой формуле: ННп = Нп / (Др + Двн), где:ННп – налоговая нагрузка по налогу на прибыль;Нп – налог на прибыль по итогам годовой декларации;Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;Двн – иные (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации.Полученный результат умножается на 100%.
Безопасная доля вычетов ндс на 2017—2018 годы по регионам
На этой странице:
- Абсолютная и относительная налоговая нагрузка
- Государственные документы
- Кому и зачем это нужно
- Какую именно нагрузку будем считать?
- Формула расчёта налоговой нагрузки
- Нагрузка по конкретному налогу
- Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей
Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя. Естественно стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом. Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.
Изменения по налогу на прибыль – 2018
Либо вы должны заплатить недоплаченные из-за вычета суммы налога и пени;
- при проверке декларации, в которой заявлена льгота, ИФНС сможет требовать пояснений о применении вычета и документы, подтверждающие правомерность его использования;
- о применении вычета необходимо заявить в учетной политике компании.
Доходов, не включаемых в налогооблагаемую базу, и учитываемых расходов станет больше Несколькими федеральными законами, которые вступили в силу также с нового года, расширяется перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, а также увеличивается список затрат, признаваемых расходами в целях налогообложения.
Формула расчёта налоговой нагрузки
Вот что предусмотрено:
- Федеральный закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ позволяет не брать в расчет доходы, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений.
- Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ предусматривает, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в невостребованных дивидендов, восстановленные в составе нераспределенной прибыли.
- На основании Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ можно не учитывать имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные с 01.01.
Ставки налога на прибыль в 2018 году: таблица
Расходы на обучение Как известно, затраты компании на обучение работника могут быть учтены в расходах, если он учится по определенной образовательной программе и в организации, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности. Так вот теперь в НК РФ уточнены наименования таких организаций и самих образовательных программ, при обучении по которым работодатель сможет признать расходы на учебу работника для целей налога на прибыль. В соответствии с поправками, кстати, сотрудники могут проходить обучение и в научной организации (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). Кроме того, компании смогут признавать в расходах издержки, возникшие у них после заключения с учебным заведением договора о сетевой форме реализации образовательных программ (абз. 7 п. 3 ст. 264 НК РФ).Дагестан респ. 86,7 86,2 86,1 84,4 Еврейская автономная обл. 94 97,8 109 106,3 Забайкальский край 97 95,4 93,8 99,7 Ивановская обл. 93,3 93,4 93,3 92,8 Ингушетия респ. 98,4 97,7 95,8 92,9 Иркутская обл. 82,5 82,4 82,9 85,1 Кабардино-Балкарская респ. 92,3 92 93,3 90,8 Калининградская обл. 66,6 67 67,9 66,7 Калмыкия респ. 70 70,3 71,1 69,5 Калужская обл. 89,3 89,1 90 90,6 Камчатский край 82,9 81,4 80,2 79,3 Карачаево-Черкесская респ. 92,7 93,4 92,9 93,5 Карелия респ. 84,1 83,5 83,9 86 Кемеровская обл. 83 82,7 81,9 83,1 Кировская обл. 85,9 85,4 86,2 86,9 Коми респ. 75,6 75,4 74,5 76,1 Костромская обл. 88,5 88,9 88,8 89 Краснодарский край 89,5 89,2 88,8 88,6 Красноярский край 77,9 77,5 76,4 78,4 Курганская обл. 84.9 83,8 84,2 85,1 Курская обл. 91,2 91 88,9 89,8 Ленинградская обл. 81,2 82,3 80,3 75,1 Липецкая обл. 89,8 90,2 90,9 92,1 Магаданская обл. 91 89,3 88,1 88,5 Марий Эл респ.
yurist123.ru
безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности
Налоговики обнародовали безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2013 год. Это значения, на которые стоит ориентироваться, чтобы не попасть в список кандидатов на выездную проверку (приказ ФНС России от 30мая 2007г. №ММ-3-06/333@). Мы привели в этом материале новые показатели за три года — 2011-й, 2012-й и 2013-й (см. таблицы в конце статьи). Их сейчас вправе проверить ИФНС. Анализировать нагрузку и рентабельность проверяющие тоже будут за эти годы в динамике.
Налоговая нагрузка. Определяйте ее по формуле:
Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных за год / Выручка за год по данным бухучета (без НДС) Х 100%
Для расчета вам понадобятся: выручка, проценты к получению, прочие доходы (строки 2110, 2320, 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 в корреспонденции со счетом 68).
В сумму налогов не включайте НДФЛ, НДС, перечисленный в качестве налогового агента, а также все страховые взносы. Итог сравните со средним значением по вашей отрасли. Безопасный результат — тот, который полностью совпадает с критерием ФНС.
При наличии любых отклонений инспекторы обязательно заинтересуются причинами. Особенно если в динамике за три года нагрузка падает. Падение или любое отклонение в низшую сторону всегда можно обосновать. Например, тем, что компания открыла долгоокупаемые проекты, расходы по ним большие, а прибыли пока нет или она невысокая. Другие причины — закрытие некоторых направлений бизнеса, секвестирование производства, снижение цен для удержания клиентов, падение покупательского спроса. Всегда можно ссылаться на то, что у компании есть план по увеличению прибыли и, соответственно, налоговой нагрузки. Например, планируется открывать новые проекты, выходить на рынок в другие регионы, поднимать цены, оптимизировать расходы и т. д.
Возможно, ваши обоснования устроят налоговиков, и они не станут назначать выездную проверку. Но в любом случае требовать от вас искусственно довести нагрузку до среднеотраслевой и доплатить налоги инспекторы не вправе.
Рентабельность продаж. Рассчитывайте ее по формуле:
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж товаров, работ, услуг / Себестоимость товаров, работ, услуг Х 100%
Данные возьмите из Отчета о финансовых результатах: себестоимость продаж, прибыль, коммерческие и управленческие расходы (строки 2120, 2200, 2210, 2220).
Рентабельность активов. Для расчета вам нужны: прибыль (строка 2300 Отчета офинансовых результатах) и валюта баланса (строка 1600 баланса). Формула такая:
Рентабельность активов = Прибыль за год до уплаты налогов / Стоимость активов Х 100%
Результаты тоже сравните со среднеотраслевыми. Здесь допустимы отклонения. Инспекторы возьмут на заметку те компании, рентабельность которых отклоняется от нормы более чем на 10 процентов, особенно если есть убыток. Как правило, низкая налоговая нагрузка сопровождается и низкой рентабельностью, поэтому здесь подойдут аналогичные объяснения отклонений.
Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
|
Вид деятельности |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
|
ВСЕГО |
9,7 |
9,8 |
9,9 |
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
3,6 |
2,9 |
2,9 |
|
Рыболовство, рыбоводство |
7,6 |
7,1 |
6,6 |
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
33,2 |
35,2 |
35,7 |
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых |
36,3 |
39,0 |
39,6 |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
13,0 |
10,6 |
8,2 |
|
Обрабатывающие производства, в том числе: |
7,1 |
7,5 |
7,2 |
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
14,9 |
16,6 |
19,1 |
|
текстильное и швейное производство |
6,9 |
7,6 |
7,2 |
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
3,9 |
5,7 |
6,4 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели |
3,5 |
4,0 |
4,4 |
|
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
3,5 |
2,3 |
2,3 |
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
12,6 |
13,6 |
14,2 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
6,0 |
6,0 |
4,5 |
|
химическое производство |
4,3 |
4,3 |
3,3 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
4,4 |
5,1 |
5,5 |
|
производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
7,5 |
7,9 |
8,0 |
|
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
3,5 |
3,1 |
3,2 |
|
производство машин и оборудования |
11,1 |
11,3 |
10,9 |
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
9,8 |
10,3 |
10,8 |
|
производство транспортных средств и оборудования |
5,2 |
6,2 |
5,6 |
|
прочие производства |
4,0 |
4,0 |
4,5 |
|
Строительство |
12,2 |
13,0 |
12,0 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: |
2,4 |
2,8 |
2,6 |
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
2,8 |
2,9 |
2,6 |
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
2,1 |
2,5 |
2,3 |
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
3,4 |
3,9 |
3,8 |
|
Гостиницы и рестораны |
12,5 |
9,9 |
8,9 |
|
Транспорт и связь |
9,7 |
9,1 |
7,5 |
|
в том числе связь |
14,0 |
14,2 |
14,5 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
22,2 |
18,6 |
17,9 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: |
23,9 |
26,6 |
26,6 |
|
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта |
26,3 |
29,4 |
30,8 |
Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности
|
2011 год |
2012 год |
2013 год |
||||
|
рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
рентабельность активов, % |
рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
рентабельность активов, % |
рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
рентабельность активов, % |
|
|
Всего, в том числе: |
11,5 |
7,0 |
9,7 |
6,8 |
7,7 |
5,0 |
|
Обрабатывающие производства, в том числе: |
13,2 |
8,2 |
11,0 |
8,1 |
9,5 |
4,9 |
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
8,1 |
5,3 |
11,1 |
6,8 |
10,1 |
6,1 |
|
текстильное и швейное производство |
7,1 |
3,8 |
12,3 |
5,0 |
7,1 |
3,5 |
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
7,5 |
3,4 |
8,1 |
3,9 |
6,2 |
1,8 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева |
5,9 |
— |
5,3 |
2,1 |
8,1 |
1,8 |
|
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность |
12,2 |
6,9 |
10,5 |
6,7 |
9 |
3,7 |
|
химическое производство |
24,8 |
17,1 |
22,9 |
15,8 |
16,7 |
7,5 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
7,2 |
6,0 |
9,1 |
8,3 |
8,7 |
6,0 |
|
металлургическое производство |
17,6 |
9,5 |
12,6 |
8,1 |
10,3 |
5,0 |
|
производство готовых металлических изделий |
6,4 |
4,4 |
7,6 |
5,0 |
8,2 |
4,3 |
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
10,0 |
6,8 |
8,1 |
6,0 |
8,9 |
5,6 |
|
производство транспортных средств и оборудования |
7,5 |
2,9 |
6,0 |
2,7 |
5,8 |
2,3 |
|
производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
6,6 |
1,4 |
4,7 |
2,0 |
4,7 |
1,3 |
|
Строительство |
6,8 |
2,6 |
6,7 |
2,7 |
4,8 |
1,8 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: |
10,5 |
10,2 |
8,2 |
7,9 |
7,1 |
7,2 |
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
4,7 |
9,3 |
4,1 |
10,2 |
3,3 |
7,7 |
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
13,8 |
10,8 |
10,5 |
7,8 |
9,4 |
7,4 |
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
3,0 |
5,7 |
3,6 |
7,0 |
2,1 |
6,3 |
|
Гостиницы и рестораны |
6,9 |
5,1 |
8,4 |
5,6 |
6,7 |
4,2 |
|
Транспорт и связь |
12,8 |
4,7 |
12,2 |
5,7 |
9,9 |
4,1 |
|
в том числе связь |
24,6 |
9,0 |
26,7 |
8,3 |
26 |
8,4 |
|
Финансовая деятельность |
0,0 |
— |
0,4 |
4,5 |
0,4 |
5,7 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них: |
10,4 |
1,4 |
10,0 |
2,5 |
9 |
0,1 |
|
научные исследования и разработки |
10,7 |
2,5 |
8,8 |
2,4 |
7,8 |
2,2 |
|
Образование |
5,5 |
3,9 |
7,2 |
5,1 |
5,3 |
4,1 |
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
5,3 |
3,6 |
6,5 |
3,5 |
5,9 |
2,9 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг |
0,7 |
5,7 |
— |
6,0 |
— |
5,1 |
Июнь 2014 г.
Статьи по теме:
www.pnalog.ru
Статья: Безопасная экономия по налогу на прибыль (Урман Н.А.) ("Налоговый
"Налоговый вестник", 2010, N 12БЕЗОПАСНАЯ ЭКОНОМИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬНалоговое планирование является важной частью деятельности каждой организации, стремящейся к эффективной работе и максимизации прибыли. В статье представлено несколько способов снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль, причем исключительно разрешенными законом способами. О других способах не только по налогу на прибыль читайте в книге Н.А. Урман "Эффективное налоговое планирование".Уплата неустойки партнеру по бизнесуЭтот способ снижения налоговой нагрузки не сработает в холдингах или между аффилированными компаниями, т.к. они всегда сразу попадают под внимание налоговых органов.Несколько организаций заключают устное соглашение. Одна из компаний постоянно нарушает условия сотрудничества и платит за это штрафы, тем самым уменьшая свою налогооблагаемую прибыль. Подтвердить для ревизоров свои расходы на штраф "нарушитель" может, представив справку партнерской компании о том, что она включила сумму полученного штрафа в свою прибыль."Кредитор" же заключает договор цессии (уступки права требования) с другой фирмой на сумму штрафа. Во избежание лишнего интереса со стороны налоговых органов эта фирма может быть даже профессиональным коллектором. "Коллектор" в конце цепочки выдаст "нарушителю" справку о том, что он включил сумму неустойки в свою прибыль. "Коллекторов" может быть несколько, причем договоры цессии следует оформить с разными сроками и условиями. Налоговые органы могут провести встречную налоговую проверку в отношении "коллекторов", поэтому юристы советуют справки от "коллекторов" предъявлять только при крайней необходимости, например в суде.Теперь рассмотрим нормативную базу.Неустойка - это некий условный штраф за нарушение условий договора. Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 Гражданского кодекса РФ). Неустойка, как правило, применяется в виде штрафов и пени.Обе эти возможности могут реализоваться, если одна из сторон сделки нарушает свои обязательства. Проценты взимаются за каждый день просрочки, в качестве базиса выступает ставка рефинансирования ЦБ РФ, которая действует на день исполнения обязательства. При судебном разбирательстве учетную ставку могут определять на день предъявления иска или вынесения судебного решения.О том, как исчислять проценты, подробно рассказывается, в частности, в Постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8. В п. 51 данного Постановления размер процентов, подлежащих уплате за пользование чужими денежными средствами, определяется действующей по месту жительства кредитора-гражданина (месту нахождения юридического лица) учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства. Проценты подлежат уплате за весь период пользования чужими средствами по день фактической уплаты этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не определен более короткий срок.Если на момент вынесения решения денежное обязательство не было исполнено должником, в решении суда о взыскании с должника процентов за пользование чужими денежными средствами должны содержаться:- сведения о денежной сумме, на которую начислены проценты;- дата, начиная с которой производится начисление процентов;- размер процентов исходя из учетной ставки банковского процента соответственно на день предъявления иска или на день вынесения решения;- указание на то, что проценты подлежат начислению по день фактической уплаты кредитором денежных средств. При выборе соответствующей учетной ставки банковского процента целесообразно отдавать предпочтение той из них, которая наиболее близка по значению к учетным ставкам, существовавшим в течение периода пользования чужими денежными средствами.В случаях, когда денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения, в решении суда указываются подлежащие взысканию с должника проценты за пользование чужими денежными средствами в твердой сумме.При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и ст. 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон (п. 2 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14).Другими словами, рассчитать проценты можно так:Проценты за просрочку = Сумма долга x Ставка ЦБ РФ / 360 дней x Количество дней просрочки.В бухгалтерском учете проценты за просрочку отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) на счете 76-2 "Расчеты по претензиям":Д-т 91-2 К-т 76-2 - признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).Если судом присуждаются какие-то штрафы за просрочку, они также относятся на прочие расходы. Причем учесть их следует на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 14.2 ПБУ 10/99).В налоговом учете сумма неустойки и проценты за просрочку включаются в состав внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).Еще один важный момент - убедить налоговиков, что обязательство исполнено. Контролеры в своих разъяснениях указывают такие основания, как фактическая уплата кредитору и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить неустойку (Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616).Экономия на платежах по налогу на прибыльс помощью посредникаОсвобождение компании, применяющей УСН, от уплаты налогов на прибыль и на имущество и статус неплательщика НДС часто используются для перевода на нее части прибыли.Один из распространенных способов - использование посреднических договоров. Например, несколько компаний (это могут быть скрыто аффилированные лица) заключают договор комиссии. При этом комиссионером является организация-"упрощенец", а комитентом - компания на общей системе налогообложения. Комиссионное вознаграждение устанавливается в максимальном размере, сопоставимом с прибылью комитента. В результате основной финансовый результат остается у компании, применяющей УСН.Чтобы избежать обвинений в фиктивности операций, необходимо соблюдать меры предосторожности, в т.ч.:- у сторон должны быть доказательства реальности проводимых сделок (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2007 по делу N А56-13500/2006), в частности, клиенты должны общаться именно с комиссионером, а не с комитентом напрямую;- комитент должен обосновать большой размер вознаграждения, чтобы не дать налоговым инспекторам повод доначислить налоги в результате отклонения цен от рыночных (ст. 40 НК РФ). Можно указать в документах, что посредник оказывал, к примеру, эксклюзивные услуги (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2007 N А74-3208/06-Ф02-5122/07), в этом случае будут отсутствовать идентичность и однородность сравниваемых работ или услуг.Заметим, что комитент, работающий на общей системе налогообложения, при данном способе налоговой экономии достигает отсрочки момента уплаты НДС. В этом случае реализация и, соответственно, момент уплаты НДС наступят, когда товар перейдет в собственность конечного покупателя.Таким образом, применение снижения налоговой нагрузки с помощью посреднической компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, позволяет существенно снизить налоговые платежи. Большинство налоговых схем строится на том, что крупные фирмы переносят часть своей налоговой нагрузки на дочерние организации, работающие на УСН. Экономия достигается за счет того, что сумма НДС, налога на прибыль и налога на имущество всегда оказывается больше суммы единого налога при УСН.На практике встречаются налоговые схемы по переводу крупных сумм прибыли из России, где она облагается по ставке 20%, на Кипр, где применяется ставка 10%.Убыточная экономияПрибыль - это разница между доходами и расходами. Соответственно, все, что уменьшает доход, снижает и налоговую нагрузку на предприятие. По сути, даже убытки идут во благо. Поясним, каким образом.В процессе функционирования организации, будь то торговля или производство, возникают разного рода потери и недостачи, например при хранении, транспортировке, упаковке и т.д.Такие убытки учитываются в составе материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ), которые, в свою очередь, включаются в налоговую базу в пределах норм естественной убыли. Эти нормы утверждаются на уровне Правительства РФ по различным отраслям. Нормативы технологических потерь для каждого вида сырья и материалов организация может разработать самостоятельно. Причем описать их надо в форме технологических карт или аналогичных локальных документов.Подобные убытки организация должна подтвердить документально - товарно-транспортными накладными, отчетами, актами и т.д. (Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/634). Технологические потери следует зафиксировать в первичных документах, например в акте инвентаризации (при обнаружении недостачи).Если технологические убытки в пределах нормативов обнаружены в производстве, то в бухучете они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности и учитываются при списании материалов в производство:Д-т 20 (23) К-т 10 - материалы переданы в производство.Если потери выше норматива, то их учитывают в составе прочих расходов:Д-т 91-2 К-т 20 (23) - списаны сверхнормативные технологические потери.Порядок отражения потерь, возникших при транспортировке, указан в п. п. 5 и 11 ПБУ 10/99:Д-т 94 К-т 60 (10, 16, 41) - отражена недостача при транспортировке;Д-т 20 (23) К-т 94 - списана на затраты недостача в пределах установленных норм;Д-т 76 (73) К-т 94 - отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации) сверхнормативные потери;Д-т 91-2 К-т 94 - списаны суммы сверхнормативных потерь, виновные лица по которым не обнаружены.Такой порядок установлен п. п. 5 и 11 ПБУ 10/99, п. 5.1 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, и п. 236 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.В налоговом учете технологические потери относятся на материальные расходы организации (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Причем налогоплательщик может учесть даже потери сверх нормативов, ведь данные затраты организации не являются нормируемыми (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, Определение ВАС РФ от 18.06.2009 N ВАС-7283/09, Постановление ФАС Центрального округа от 16.02.2009 по делу N А54-1345/2008-С8).Испорченный товарПодобным образом работает схема с испорченными товарами. Ведь расходы на испорченную продукцию также снижают налоговую нагрузку по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397). По мнению финансового ведомства, налоговые органы не могут оценивать целесообразность расходов согласно ч. 1 ст. 8 Конституции РФ.Однако такие выводы не помешают налоговым органам устанавливать необоснованность расходов на товар, оказавшийся испорченным. К тому же Минфин России в Письме от 09.06.2009 N 03-03-06/1/374 указал, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не учитываются в составе расходов.Однако есть несколько нюансов. При обнаружении просроченного товара нужно провести инвентаризацию (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Бывает и наоборот - когда порчу обнаруживают в ходе инвентаризации. В любом случае, если организация решила обратиться к этому способу, чтобы сэкономить на налоге на прибыль, в обязательном порядке нужно провести инвентаризацию и оформить ее надлежащим образом. Для этого предусмотрены формы, утв. Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26. При этом товары с истекшим сроком годности не подлежат дальнейшей реализации через торговую сеть (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1).РезервыВ поле зрения налоговых органов часто попадают резервы, которые сформировал налогоплательщик (торговая организация или банк), независимо от цели их формирования - налоговым органам нередко кажется, что объем резервов слишком велик.Банкиры чаще всего "отбиваются" от претензий ревизоров, т.к. регулятор в банковской отрасли - отнюдь не ФНС, а Центральный банк РФ. У кредитных организаций и специфика создания резервов отраслевая, поэтому только ЦБ РФ, а не инспекторы из районной инспекции, может диктовать банкам правила формирования резервов по потерям по ссудам. Другим организациям сложнее, поскольку апеллировать в судах особо не к кому.В целом, для того чтобы воспользоваться таким способом экономии, следует научиться распределять резервы равномерно. В НК РФ порядок формирования резервов основных средств установлен ст. 324, в которой, в частности, сказано, что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, ориентируясь на совокупную стоимость основных средств и нормативы отчислений, которые утверждает самостоятельно. Правда, эти нормативы должны быть указаны в учетной политике организации (абз. 5 ст. 313 НК РФ). В учетной политике также следует определить порядок формирования резерва.Совокупная стоимость основных средств - это сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Чтобы рассчитать нормативы, налогоплательщик должен определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств исходя из периодичности проведения ремонта объекта основных средств и их деталей и сметной стоимости указанного ремонта. Сюда входят такие затраты, как стоимость запчастей и расходных материалов, зарплата ремонтных рабочих, стоимость сторонних услуг и другие расходы. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося
Статья: Налоговые и административные споры по путевым листам (Митрофанов Р.А.) ('Налоговый вестник', 2010, n 12) »
www.lawmix.ru
Процент налога от оборота. Новое требование банков
Компании столкнулись с новыми претензиями банков. Они требуют, чтобы налоги составляли один процент от оборота, не меньше. За маленькие налоги "Клиент-банк" могут заблокировать. Подробности выяснила «УНП».
У компаний возникли новые трудности при работе с кредитными организациями. Они требуют, чтобы налоги составляли не меньше одного процента от оборота. Иначе запрещают дистанционный доступ к счету и пробуют выжить клиента.
Уже почти 30 процентов коллег получали от банков запросы о низких налогах (см. диаграммы). Клиентов с маленькими платежами в бюджет банкиры считают ненадежными и ищут повод расторгнуть договор.
Низкие налоги - блокировка доступа к "Клиент-банку"
О своем опыте рассказали «УНП» главбухи. Например, банк присылает запрос и требует лично прийти для пояснений. Если не явиться по первому зову, блокирует доступ к «Клиент-банку». Когда главбух приходит в банк, ему объясняют, что компания должна перечислять больше налогов. Требуют минимум один процент налогов от дебетового оборота.
Требование выполнить легко, если компанию обслуживает только один банк. Тогда он видит все перечисления в бюджет и они, как правило, гораздо выше одного процента от оборота. Но половина организаций работает с разными банками. Если перечислять налоги только через один, остальные начинают спрашивать, почему нет налоговых платежей.
Компании поясняют банку, что платят в бюджет через другие кредитные организации. Но это не всегда устраивает банкиров. Они требуют, чтобы организация перечисляла налоги только через них, иначе счет закроют. Например, нашей читательнице заявили: «Мы примем от вас только одну платежку - на перевод остатка с вашего счета на счет в другом банке».
Неуступчивому клиенту устраивают препятствия, ищут недостатки в платежных поручениях, отказывают в операциях. Два отказа в течение года дают банку законное право расторгнуть договор с клиентом (п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Некоторые коллеги из-за этого уже неоднократно меняли банк.
Причина новых требований банка
Контролировать размер налогов компаний поручил Центробанк (Методические рекомендации от 13.04.2016 № 10‑МР). Он установил порог в 0,5 процента от оборота. Если у компании налоги меньше, она может оказаться однодневкой. Работать с такими клиентами опасно, это может закончиться для банка отзывом лицензии.
Сейчас банки стали требовать от компаний 1 процент налогов. Как сообщили банкиры, в эту долю входят и налоги, и страховые взносы. Банк смотрит соотношение обязательных платежей к общему дебетовому обороту, то есть к поступлениям по всем счетам в данном банке.
Лимит в 1 процент налогов официально нигде не прописан. Но технические компании стали грамотнее и теперь платят положенные 0,5 процента налогов. Поэтому банки повышают свой порог. Методичка Центробанка - рекомендация, она не мешает банку установить более жесткие правила внутреннего контроля.
Если компания платит слишком мало налогов, это одна из причин для блокировки «Клиент-банка». Так разъяснил регулятор в Методических рекомендациях № 10-МР.
Как решить проблему с банком
У компании есть несколько вариантов. Если вы платите налоги через другой счет, поясните это банку и приложите копии платежек. Если банк лояльный, это поможет избежать трудностей.
Если же банк настаивает и требует своей доли в налогах, есть два выхода:
- Сохранить счет и перекинуть на него налоговые платежи.
- Закрыть счет и перевести деньги в менее конфликтный банк.
www.gazeta-unp.ru
