Доход расход: УСН «Доходы минус расходы» 2022: ставка, расчет, когда платить

Содержание

Приобретение товаров при УСН (доход минус расход) в БП 3.0

«Подслушано у консультанта 1С»

Узнавайте новые методы и лайфхаки учета в 1С в нашем Telegram-канале.

Загрузка

К списку статей

Расчеты с покупателями и поставщиками в 1С Бухгалтерии

28 сентября 2022

Маргарита Матевосова

Методист отдела 1С Scloud

В примере рассматривается приобретение товаров организацией, применяющей систему налогообложения УСН Доходы минус Расходы.

Порядок признания расходов можно увидеть в разделе Главное – Налоги и отчеты – УСН – Порядок признания расходов. Обязательными для признания расходов на приобретение товаров являются три условия:

1. Поступление товаров отражено в программе

2. Оплата поставщику отражена в программе

3. Реализация товаров отражена в программе

И четвертое условие вы при необходимости можете включить, поставив галку. Это правило получения дохода от реализации товаров.

Условия признания расходов при УСН

Обращаем внимание, что при применении СНО УСН доходы минус расходы обязателен учет по ФИФО с использованием партий. И в Учетной политике (Главное – Учетная политика) изменить эту настройку вы не сможете.

Про учет МПЗ при переходе с оценки по средней на метод ФИФО

Перечисление оплаты за товары отражаются документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Укажите контрагента, договор с ним, сумму оплаты, счет на оплату (при наличии), ставка и сумма НДС, счета расчетов и авансов. Проверьте, чтобы в указанной статье расходов был вид движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов«

Если документ оплаты оформлен ранее приходной накладной, то в программе отразится аванс с использование счету расчетов по авансам (60.02).

Также сформировалась запись в регистр КУДиР (раздел I). В дальнейшем при выполнении условий признания расходов, эта сумма попадет в расходы в КУДиР.

Получение товаров отражается документов Поступление товаров (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Товары). В шапке заполните контрагента, договор с ним, счет на оплату (при наличии), склад (если в базе минимум два склада). По гиперссылке Расчеты
укажите счета расчетов и порядок зачета аванса.

В табличной части укажите номенклатуру с видом номенклатуры Товар. От вида номенклатуры зависит счет учета, на который будет оприходован МПЗ. В самом документе счет учета можно изменить вручную.

О том, как настроить счета учета номенклатуры, читайте в нашей инструкции.

Укажите также количество, цену приобретения. Если контрагент является плательщиком НДС, то укажите ставку НДС и в нижней части документа отразите полученный Счет-фактуру.

Проводки по документу:

В регистр Расходы при УСН отразились записи, но еще не все условия отражения в расходах выполнены, поэтому на данном этапе в КУДиР ничего не попадет.

Товары проданы покупателю, в базе 1С создан документ Реализация товаров (Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – Реализация – Товары). В шапке укажите покупателя-контрагента, договор с ним, счет на оплату (при наличии), склад (при наличии минимум двух складов). По гиперссылке Расчеты
укажите счета расчетов с контрагентом и порядок зачета авансов.

В табличную часть занесите товары, количество, цену. Проверьте счета учета товаров, доходов и расходов.

Проводки по документу:

Так как выполнены все три условия (поступление, оплата и реализация), то в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) видим, что расходы попали в КУДиР

Оплата товаров от покупателя поступила, в базу внесен документ Поступление на расчетный счет (Банк и касса – Банковские выписки – Поступление) с видом операции Оплата от покупателя.

В поле Аванс в НУ укажите относится ли полученный доход к доходам по УСН.

Проводки по документу:

Так как был установлен доход УСН, то сумма попадает в КУДиР как доход.

Сформируем КУДиР и проверим (раздел Отчеты – Книга доходов и расходов УСН).

В расходы попали отдельными строками стоимость приобретенных товаров и сумма НДС по ним и в доходы попала полученная от покупателя сумма.

(Рейтинг:
5 ,
Голосов: 1 )

Авансовый отчет в БП 3.0

Банк и касса в 1С Бухгалтерии

21 апреля 2022 г.

Отражение операций по депозиту в 1С Бухгалтерия:3.0

Банк и касса в 1С Бухгалтерии

07 июня 2022 г.

Возврат комиссионных товаров (позиция комитента) БП 3.0

Расчеты с покупателями и поставщиками в 1С Бухгалтерии

28 сентября 2021 г.

для бизнеса
к Новому году

1670288342

«Доход минус расход» при разделе имущества супругов

26 июня 2020

Судебная практикаСемейное право

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), как известно, относятся также доходы каждого из них от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Казалось бы, в данной норме все понятно и не может быть ничего сложного. Но не тут-то было…

Верховный Суд РФ опубликовал первый в этом году Обзор судебной практики № 1 от 10 июня 2020 г. (далее – Обзор), в котором рассмотрел, в частности, вопрос о разделе совместно нажитого имущества – дохода от предпринимательской деятельности одного из супругов при выполнении им работ и оказании услуг контрагентам (п. 10).

Читайте также

Эксперты «АГ» оценили значимость разъяснений ВС по гражданским делам из Обзора № 1

Больше всего их заинтересовали позиции по семейным делам и процессуальным вопросам

17 июня 2020 Новости

Вкратце напомню обстоятельства дела (Определение ВС РФ от 1 октября 2019 г. по делу № 78-КГ19-41). В период брака один из супругов – индивидуальный предприниматель – заключил с организацией договор на выполнение работ и оказание услуг. Работы были выполнены и услуги оказаны также в период брака и фактического совместного проживания супругов, однако оплата за них была произведена уже после прекращения совместного проживания супругов и развода. В связи с этим бывший муж счел полученный от организации-заказчика доход своим личным имуществом.

Бывшая супруга, в свою очередь, посчитала иначе и предъявила иск о разделе данного дохода, квалифицируя его как общее имущество.

В вынесенных по делу решениях суды первой и апелляционной инстанций удивили «правоприменительной фантазией». Так, они отказали в удовлетворении иска о разделе дохода, полученного супругом-предпринимателем, на том основании, что, во-первых, доход был получен после того, как супруги перестали совместно жить и расторгли брак, а во-вторых, в суде не было доказано, что полученный доход был использован на общие нужды семьи.

Удивительным в данных выводах, на мой взгляд, является то, что СК РФ не содержит положения, указывающего, что в совместную собственность супругов входят только предпринимательские доходы, передаваемые в бюджет семьи, а остальные доходы от предпринимательской деятельности являются собственностью супруга-предпринимателя.

На это обоснованно указал Верховный Суд РФ, рассматривая дело в качестве высшей судебной инстанции.

Более того, как справедливо заметил ВС РФ, важное значение по этому делу имеет период, когда у супруга-предпринимателя возникло право на получение от заказчика денежных средств за выполненные работы и оказанные услуги. Это произошло тогда, когда супруги и совместно проживали, и находились в браке. Поэтому фактическое перечисление денежных средств после прекращения брака не лишает экс-супругу права на получение части этих средств при разделе имущества.

В данном случае Верховный Суд пресек «волюнтаристское» толкование закона нижестоящими судами, что позволило вовремя восстановить нарушенные права и законные интересы другого супруга.

Кроме того, в Обзоре указано, что совокупный размер дохода от предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом затрат, понесенных в процессе такой деятельности.

В этом, на мой взгляд, наблюдается некий новый поворот.

Норма п. 2 ст. 34 СК РФ не содержит упоминания о необходимости учитывать затраты – в ней идет речь только о доходах. Тем не менее я разделяю позицию ВС о необходимости учитывать затраты при определении подлежащего разделу между супругами дохода.

Осуществляя коммерческую деятельность, предприниматель несет расходы на аренду (офиса, склада и др.), приобретение материалов (расходных, строительных и др.), оплату транспортных услуг и связи, выплату заработной платы работникам, уплату налогов и социальных платежей и многое другое. Все эти затраты ему необходимы, иначе он не сможет выполнить обязательства перед заказчиками.

В то же время указанные платежи уменьшают его валовый доход и определяют размер чистой прибыли, которой предприниматель может распоряжаться по своему усмотрению, не обязательно расходуя ее на предпринимательскую деятельность. Сумма чистой прибыли и составляет часть денежных средств, подлежащую разделу как совместно нажитое имущество супругов.

При этом, как указал Верховный Суд в Обзоре, бремя доказывания размера расходов в силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ должно быть возложено на ответчика – в данном случае на супруга-предпринимателя. На практике это означает, что экс-супруге достаточно заявить в суде требование о разделе всего общего дохода и представить доказательства суммы валового дохода бывшего мужа-предпринимателя. Если тот не согласится с предложенным вариантом раздела дохода, то, как обоснованно заметил ВС, именно супруг обязан доказать размер затраченных на его получение средств.

Безусловно, в данном случае необходимо представлять исключительно письменные доказательства (договоры, акты, счета, счета-фактуры, платежные поручения, выписки из банка, приказы, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и другое – в зависимости от обстоятельств дела). Они должны прямо свидетельствовать о затратах супруга-предпринимателя в целях получения подлежащего разделу в суде дохода. При этом необходимо, чтобы указанные документы отвечали принципу относимости в гражданском процессе – то есть напрямую указывали на получаемый в результате этих расходов доход. Кроме того, они должны быть заполнены, подписаны уполномоченными лицами и при необходимости скреплены печатями, что будет соответствовать принципу законности гражданского процесса.

Но будут ли данные документы «уменьшать» валовой доход даже при соблюдении всех перечисленных условий?

C высокой степенью вероятности можно предположить, что супруг-предприниматель в суде будет настаивать на признании уменьшения дохода. Другая сторона, в свою очередь, будет против этого возражать.

Именно в этой ситуации, учитывая позицию Верховного Суда, супругу-предпринимателю необходимо заявлять ходатайство о назначении судебной бухгалтерской экспертизы. Судебный эксперт, обладая специальными знаниями, сможет обосновать, какие из затрат супруга-предпринимателя действительно уменьшают доход, а какие нет, и это найдет отражение в его заключении.

Поэтому справедливо утверждение о том, что в спорах супругов есть третье лицо – бухгалтер.

Конечно, это шутка, но, как известно, в каждой шутке есть доля правды, в частности для случая, когда экс-супруги решат делить доход мужа-предпринимателя в суде.

Отмечу, что во времена Древней Руси, как полагают многие историки, имущество супругов было раздельным. В частности, к имуществу одного из супругов помимо доходов с владений могли также относиться деньги, полученные в результате совершения финансовых сделок или иных юридических операций. Об этом свидетельствуют новгородские берестяные грамоты, из которых следует, что мужчины и женщины, действуя независимо друг от друга, могли заключать договоры, выступать в судах по финансовым вопросам, действовать в качестве поручителей, заниматься каким-либо прибыльным делом (например, ремеслом или ростовщической деятельностью). По всей видимости, как утверждают историки, при разводе все заработанное таким образом имущество оставалось в собственности того, кто его заработал. На это указывают сохранившиеся разводные грамоты, в которых супруги обязуются не предъявлять друг другу никаких претензий¹.

Возвращаясь к Обзору ВС и положению п. 2 ст. 34 СК РФ, представляется целесообразным устранить пробел в законодательстве, четко определив в Кодексе, что под предпринимательским доходом подразумевается доход, уменьшенный на величину затрат (на сумму расходов, необходимых на получение дохода). Это позволит и не имеющему юридического образования человеку сразу понять, на что он может претендовать, и не допустить разочарования от судебной системы в случае, когда суд, рассматривая отдельно взятое дело, не удовлетворит в полном объеме его исковые требования в части получения доли от всего совокупного дохода бывшего супруга-предпринимателя.

Резюмируя, отмечу, что зачастую именно судебная практика опережает положения нормативных правовых актов. Поэтому мы, адвокаты, внимательно следим за ней, а порой даже ее формируем. Но нарабатываемый опыт желательно успевать еще и кодифицировать.

¹ См., например, Пушкарева Н. Л. Женщины Древней Руси. – М.: Мысль, 1989. – С. 104–112, 113–139. Загоровский А.И. Курс семейного права. – Одесса: Типография Акционерного Южно-Русского Общества Печатного Дела, 1909. – 564 с. – С. 138.

26 июня 2020

Судебная практикаСемейное право

Каким образом предоплаченные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках?

Предоплаченные расходы — это платежи, произведенные за товары или услуги, которые будут получены в будущем. Расходы будущих периодов первоначально не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Вместо этого предварительно оплаченные расходы сначала отражаются в балансе; затем, по мере реализации выгоды от предоплаченных расходов или по мере возникновения расходов, они признаются в отчете о прибылях и убытках.

Ключевые выводы

Предоплаченные расходы относятся к активам, которые будут получены позднее.
Расходы будущих периодов сначала отражаются на счете активов будущих периодов в балансе.
Если предоплаченные расходы не будут понесены в течение 12 месяцев, они учитываются как текущие активы.
Принцип соответствия Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) предотвращает запись расходов в отчете о прибылях и убытках до их возникновения.
После возникновения расходов счет предоплаченных активов уменьшается, и в отчете о прибылях и убытках делается запись по счету расходов.
Страхование и арендная плата являются обычными предоплаченными расходами.

Процесс записи

Когда компания производит предоплату расходов, они признаются в балансе как активы предоплаты с одновременной записью, которая уменьшает денежные средства (или платежный счет) компании на ту же сумму. Большинство предоплаченных расходов отражаются в балансе как текущие активы, за исключением случаев, когда расходы не должны быть понесены до истечения 12 месяцев, что бывает редко.

Предприятия не могут требовать вычета в текущем году расходов будущих периодов.

Затем, когда расходы понесены, счет авансовых расходов уменьшается на сумму расходов, и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках компании в том периоде, когда они были понесены.

Страхование в качестве предоплаты

Одной из наиболее распространенных форм предоплаченных расходов является страхование, которое обычно оплачивается заранее. Например, компания ABC выплачивает премию в размере 12 000 долларов США за страхование ответственности директоров и должностных лиц на предстоящий год. Компания оплачивает полис авансом, а затем каждый месяц делает корректирующую проводку для учета понесенных расходов на страхование. Первоначальная запись, в которой мы дебетуем предоплаченный счет расходов и кредитуем счет, используемый для оплаты расходов, будет выглядеть следующим образом: