Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году. Для налогового вычета по ндс 2018
Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году
Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -"упрощенец" - комментирует Горбова Н.С.
Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:
- применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
- выдержать сроки применения вычета,
- иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).
Налоговые вычеты по НДС
Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.
Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.
Какие суммы НДС можно принять к вычету
Вычетам подлежат суммы НДС:
- предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
- уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
- уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
- уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
- уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления
Условия принятия сумм НДС к вычету
Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:
- Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
- Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
- Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
- Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
- Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.
Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:
- «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В этой связи важным становится определение даты отгрузки:
- по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
- по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
- выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
- оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) - это последний день месяца или квартала;
- оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.
В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:
- продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
- наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
- стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
- налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
- сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.
Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:
- вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
- с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
- с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
- с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
- с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
- косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
- вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
- с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
- с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
- с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
- с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.
Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году?
Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.
4 380 просмотров
school.kontur.ru
Налоговые вычеты по НДС
Налоговое законодательство РФ регулярно претерпевает корректировки и изменения. Это обуславливается постоянным совершенствованием государственной налоговой системы с целью улучшения жизни налогоплательщиков. Одним из механизмов предоставления отечественным хозяйствующим субъектам льгот является вычет НДС, позволяющий им снизить свое налоговое бремя. С этой целью управленцам и частным предпринимателям рекомендуется быть ознакомленными с особенностями и условиями его получения.
Понятие вычета НДС, суммы, подлежащие вычету НДС
Под рассматриваемой льготой по НДС понимается некоторый объем финансовых средств, на который плательщик может правомерно снизить исчисленную к выплате сумму. Основным регламентирующим данный вопрос нормативом является ст. 171 НК РФ. При этом в ст. 166 НК РФ фиксируется порядок расчета налога, что является необходимой информацией при исчислении льготы.
Чтобы появилась возможность поставить входящий налог на учет, хозяйствующие субъекты обязаны соответствовать перечню определенных условий. Они заключаются в следующем:
- товары, услуги или имущественные права должны приобретаться с целью применения в таком направлении деятельности, который облагается НДС;
- приобретенные товары должны числиться на учете;
- исходя из ст. 169 НК РФ, у хозяйствующего субъекта должны быть грамотно заполненные счета-фактуры от поставщика, а также иные первичные бумаги.
Так, если компания устраивает корпоративный праздник, налог, выплаченный поставщику, принимать к вычету не разрешается (даже при наличии грамотно оформленного счета), так как не соблюдается вышеприведенное условие №1. Поэтому налог в данных обстоятельствах относится бухгалтером на 91 счет.
Так, исходя из положений ст. 171 НК РФ, к вычету по рассматриваемому налогу могут приниматься следующие суммы:
средства, отраженные в отчетности организаций, которые закупают товары или ввозят их из-за границы;- налог с авансовой суммы, выданной в качестве оплаты за будущее поступление материалов;
- деньги, выставленные покупателю поставщиком в качестве счета и выплаченные реализатором, если на товары был оформлен возврат;
- средства, начисленные при исполнении строительно-монтажных работ;
- выплаченные в качестве командировочных сумм средства;
- средства по процедурам, которые связаны с экспортом, в условиях отсутствия бумаг, подтверждающих данные операции;
- восстановленные финансы пайщиком по имуществу, которое было получено, как вложение в капитал компании;
- финансы, исчисленные получателем в условиях повышения стоимости поставленных материалов и/или корректировок в их количестве;
- объемы средств, рассчитанные плательщиком налога при ввозе материалов по факту завершения налогового периода, в котором исчерпываются 180 дней с даты выпуска данной партии ТМЦ, на основании таможенной операции в специфической экономической зоне в Калининграде.
Основания для осуществления налоговых вычетов по НДС
Все рассматриваемые льготы осуществляются на основании счетов-фактур продавца в том налоговом периоде, когда они были поставлены плательщиком на учет. Важно соблюдать условие, чтобы приобретаемые товары применялись в направлении деятельности, подверженном налогообложению.
Вычет правомерно применять в течение 3-х лет с даты завершения того отчетного периода, в котором осуществлялись операции, при исполнении всех вышеприведенных условий.
Практика показывает, что наибольшее количество трудностей при осуществлении рассматриваемой процедуры связано с грамотным составлением счетов-фактур, на основании которых объемы средств предъявляются к вычету (сотрудники ФНС не принимают неправильно оформленные счета, как оправдательные бумаги для вычета). Исходя из этого, настоятельно рекомендуется изучить правила оформления указанного документа, которые фиксируются в ПП РФ № 1137 в ред. от 01.02.2018г.
Помимо этого, необходимо также изучить требования ст. 169 НК РФ, согласно которым счета-фактуры должны содержать в себе такие реквизиты:
- дата оформления бумаги, а также ее порядковый номер;
- полные названия организаций продавца и покупателя, их адреса и ИНН;
- полное название компании отправителя и получателя груза;
- название каждого поставляемого товара, а также его единица измерения. То же справедливо и для услуг;
- подписи уполномоченных лиц (зачастую — управленца и главного бухгалтера).
Счет-фактуру может правомерно заменить универсальный передаточный документ (УПД), который оформлен исходя из требований ст. 9 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г., а также ст. 169 НК РФ. УПД может применяться при предъявлении НДС к вычету на основании Письма ФНС РФ № ММВ/20/3/96 от 21.10.2013г.
Лица, имеющие право на получение вычета НДС
Исходя из положений ст. 143 НК РФ, правомерно использовать налоговую льготу по НДС могут такие категории налогоплательщиков:
- юридические лица;
- частные предприниматели;
- хозяйствующие субъекты, которые признаются плательщиками рассматриваемого налога, исходя из осуществления операций по перевозке ТМЦ через границу РФ в разрезе действия нормативных бумаг Таможенного Союза.
Помимо этого, исходя из ст. 145, ст. 346.25, а также ст. 346.26 НК РФ, хозяйствующий субъект, не выплачивающий рассматриваемый налог, может принять НДС к вычету. Подобное положение правомерно в следующих случаях:
- предприятие или ИП утратили право на использование упрощенной системы налогообложения, патента и ЕНВД;
- предприятием или ИП больше не может применяться право на использование освобождения от выплаты налогов, которое имелось ранее в соответствии со ст. 145 НК РФ.
В рассмотренных обстоятельствах начисление НДС начинается с того квартала, в котором хозяйствующий субъект утратил одно из перечисленных прав.
Исходя из Писем Минфина РФ № 03/11/06/2/77709 от 30.12.2015 г. и № 03/1/11/12249 от 20.03.2014 г., в том квартале, когда компания или ИП начинают начислять НДС, они также вправе предоставить его к вычету. В этих обстоятельствах также необходимо исполнять все три указанных условия. Однако третье (применение материалов в деятельности, облагаемой налогом) будет правомерно только в тех условиях, когда предприятие не использовало конкретную партию материалов в производстве, пока не числилось плательщиком НДС.
Порядок применения налоговых вычетов по НДС
Рассматриваемый вопрос регламентируется ст. 172 НК РФ, где обозначено, что, помимо счетов-фактур, для правомерного осуществления вычета в определенных ситуациях потребуются иные бумаги. Предполагаются документы, удостоверяющие выплату налога, удержанного налоговыми агентами, либо иные ситуации, зафиксированные в п. 6-8 ст. 171 НК РФ.
Исходя из положений ст. 172 НК РФ, вычет в обстоятельствах, когда на отгруженную партию товара оформляют возврат, осуществляется в полном объеме по факту отображения в учете соответствующих корректировочных процедур. Однако, при этом не должно пройти более 1-го года с даты возврата.
Налог, восстановленный акционером по имущественному объекту, полученному, как вложение в капитал компании, подлежит вычету по факту принятия объекта на учет.
Исходя из ст. 172 НК РФ, вычет налога в обстоятельствах, когда получатель товара корректирует цену или число купленного товара, осуществляется по корректировочным счетам, если в наличии имеется бумага, доказывающая согласие получателя товаров на рассматриваемые изменения (например, допсоглашение).
Уместно также рассмотреть вычет НДС с авансовой суммы. Подобная процедура правомерно при соблюдении следующих условий:
- аванс был выплачен в качестве оплаты за будущую поставку ТМЦ, которые планируются применяться в деятельности, облагаемой НДС;
- на аванс также был оформлен счет;
- в соглашении между поставщиком и покупателем прописано условие предоставления авансовых сумм.
Способ предоставления аванса (наличный или безналичный) при этом не имеет значения, если все условия соблюдены. В случае игнорирования хотя бы одного условия фискальная служба не даст разрешение на применение вычета.
Понятие безопасного вычета по НДС во 2 квартале 2018 года
Под безопасным налоговым вычетом по НДС понимается определенный ФНС лимит льготы по отношению к объему начисленного налога. Если субъект превысит данный размер вычета, фискальная структура будет рассматривать организацию или ИП как потенциальный объект для проверки.
Во избежание проведения фискальной службой выездной или камеральной проверки, компания должна следить, чтобы часть льготы в декларации не была больше установленного лимита.
Рассматриваемую предельную сумму финансов устанавливают локальные органы власти отдельно для каждого региона. Найти данную информацию можно на официальном сайте местной налоговой службы.
НК РФ не предусматривает регламентацию безопасной доли вычетов по НДС, соответственно, ответственности за нарушение предельного значения субъект не понесет. Однако, она является методом внутреннего контроля фискальных структур, который выявляет первых претендентов на проведение налоговой проверки.
Чтобы определить безопасную долю льготы, потребуются сведения из налоговой декларации за предшествующие четыре квартала. Далее необходимо сложить итоговые цифры начисленного налога и вычетов из всех документов. Затем полученную сумму требуется поделить на объем начисленного НДС и умножить на 100%.
Доля вычета НДС во 2 квартале 2018 года
Исходя из Приложения №2 Приказа ФНС РФ № ММ/3/06/333 от 30.05.2007г., значительная доля вычета по НДС равна или превышает 89% за годовой период. Соответственно, безопасная доля вычета составляет меньшее, чем указанное, значение. При этом также существует перечень процентов, характерных для каждого отдельного региона. При исчислении вычета по рассматриваемому налогу хозяйствующему субъекту рекомендуется обращать внимание на локальный лимит льготы, так как на местном уровне предельный вычет может составлять меньше 89%.
В свою очередь, на основании письма ФНС № АС/4/1/12722 от 17.07.2013 г., одним из наиболее важных признаков слишком низкого налогового бремени является значение более 89% (или менее локального значения, в зависимости от конкретного региона).
Однако, Письмом Минфина РФ № ЕД/4/15/5183 от 21.03.2017г. данное положение было отменено.
Чтобы не нести рисков при осуществлении дальнейшей деятельности, субъекту рекомендуется правильно рассчитать вычет, чтобы он не превышал установленной границы. Например, по состоянию на 01.05.2018г., в Москве безопасный вычет держится на отметке 88,1%, в МО – 90,51%, в Санкт-Петербурге – 90,13%.
Таким образом, при оформлении вычета по НДС организации или ИП требуется быть максимально внимательными и учитывать все положения, регламентирующие данную процедуру. Для правомерного применения вычета его объем не должен превышать определенного законодательством лимита, а также в наличии должны быть грамотно составленные первичные документы.
delatdelo.com
Перенос вычета НДС по основным средствам
Актуально на: 23 ноября 2017 г.
Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен ст. 172 НК РФ. Именно в этой статье применительно к различным видам налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, указывается момент, в который НДС может быть принят к вычету. Так, наиболее распространенный вид вычета – это НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Такой НДС может быть принят к вычету после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А разрешен ли перенос вычетов по НДС на следующие кварталы?
Налоговые вычеты по НДС в более поздние периоды
Что касается НДС, предъявленного при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ либо уплаченный при импорте товаров, то такой налог может быть заявлен в составе вычетов в любых налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Заявить НДС к вычету можно не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момент принятия ценностей к учету. Так, к примеру, если товар принят на учет 21.11.2017 и организация вправе предъявить НДС к вычету (в т.ч. имеется надлежаще оформленный счет-фактура), то трехлетний срок принятия НДС к вычету истекает 21.11.2020. Это значит, что последний квартал, в котором НДС можно принять к вычету – IV квартал 2020 (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161). При этом не позднее указанного квартала НДС может приниматься к вычету и частично в любых других налоговых периодах, начиная с IV квартал 2017 года.
Аналогичное правило действует в общем случае и при переносе вычета НДС по основным средствам (ОС) (Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).
В то же время вычет НДС по счету-фактуре прошлого периода возможен не всегда.
Когда перенос вычета НДС на другой квартал не возможен
Систематизируем в таблице вычеты по НДС, которые не могут быть перенесены на более поздние периоды (Письма Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480, от 09.10.2015 № 03-07-11/57833, от 21.07.2015 № 03-07-11/41908):
| НДС, уплаченный покупателями-налоговыми агентами | п. 3 ст. 171 НК РФ |
| НДС, предъявленный продавцами налогоплательщику-иностранцу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ | п. 4 ст. 171 НК РФ |
| НДС, предъявленный продавцом при возврате товаров покупателем, отказа от них, изменении условий или расторжении договора | п. 5 ст. 171 НК РФ |
| НДС, предъявленный при проведении капстроительства (ликвидации ОС), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) ОС, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР | п. 6 ст. 171 НК РФ |
| НДС по командировочным и представительским расходам | п. 7 ст. 171 НК РФ |
| НДС с полученной предоплаты | п. 8 ст. 171 НК РФ |
| НДС по экспорту, не подтвержденному в установленный срок | п. 10 ст. 171 НК РФ |
| НДС, предъявленный участником при внесении вклада в уставный капитал | п. 11 ст. 171 НК РФ |
| НДС с перечисленной предоплаты | п. 12 ст. 171 НК РФ |
| НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) | п. 13 ст. 171 НК РФ |
| НДС при ввозе товаров на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области | п. 14 ст. 171 НК РФ |
По указанным в таблице вычетам НДС может быть принят к вычету только в том периоде, в котором впервые возникло право на него в соответствии с нормами ст. 171 и 172 НК РФ. Поэтому если бухгалтер в каком-либо квартале ошибочно не принял к вычету такой НДС, то, чтобы не потерять право на вычет безвозвратно, ему придется представить уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).
glavkniga.ru
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Белгородская область |
90,7 |
91,1 |
|
Брянская область |
95,2 |
91,8 |
|
Владимирская область |
83,7 |
86,4 |
|
Воронежская область |
92,3 |
94,5 |
|
Ивановская область |
93,8 |
93,3 |
|
Калужская область |
88,2 |
89,3 |
|
Костромская область |
85,1 |
88,5 |
|
Курская область |
89,1 |
91,2 |
|
Липецкая область |
91,4 |
89,8 |
|
Московская область |
90,1 |
90,4 |
|
Орловская область |
92,3 |
91,1 |
|
Рязанская область |
86,9 |
85,6 |
|
Смоленская область |
91,6 |
93,4 |
|
Тамбовская область |
96,7 |
95,0 |
|
Тверская область |
88,7 |
87,6 |
|
Тульская область |
93,3 |
91,6 |
|
Ярославская область |
85,6 |
86,7 |
|
город Москва |
89,0 |
89,9 |
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Карелия |
86,1 |
84,1 |
|
Республика Коми |
81,2 |
75,6 |
|
Архангельская область |
84,9 |
81,9 |
|
Вологодская область |
84,8 |
87,6 |
|
Калининградская область |
67,7 |
66,6 |
|
Ленинградская область |
85,1 |
81,2 |
|
Мурманская область |
79,9 |
77,2 |
|
Новгородская область |
84,5 |
87,4 |
|
Псковская область |
90,6 |
92,9 |
|
город Санкт-Петербург |
90,4 |
90,3 |
|
Ненецкий АО |
125,7 |
111,8 |
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Дагестан |
86,4 |
86,7 |
|
Республика Ингушетия |
98,2 |
98,4 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
94,4 |
92,3 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
95,1 |
92,7 |
|
Республика Северная Осетия-Алания |
86,7 |
87,6 |
|
Чеченская Республика |
102,0 |
104,7 |
|
Ставропольский край |
90,4 |
88,9 |
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Адыгея |
85,8 |
87,8 |
|
Республика Калмыкия |
74,7 |
70,0 |
|
Республика Крым |
87,8 |
97,3 |
|
Краснодарский край |
89,4 |
89,5 |
|
Астраханская область |
55,7 |
72,8 |
|
Волгоградская область |
87,3 |
86,1 |
|
Ростовская область |
91,6 |
93,4 |
|
город Севастополь |
81,4 |
85,9 |
|
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Башкортостан |
88,1 |
87,4 |
|
Республика Марий-Эл |
92,4 |
88,7 |
|
Республика Мордовия |
88,5 |
87,7 |
|
Республика Татарстан |
88,4 |
89,0 |
|
Удмуртская Республика |
81,0 |
83,1 |
|
Чувашская Республика |
82,2 |
84,6 |
|
Кировская область |
86,7 |
85,9 |
|
Нижегородская область |
88,0 |
86,6 |
|
Оренбургская область |
74,5 |
75,8 |
|
Пензенская область |
89,6 |
90,1 |
|
Пермский край |
79,4 |
79,9 |
|
Самарская область |
86,0 |
85,9 |
|
Саратовская область |
85,5 |
86,4 |
|
Ульяновская область |
90,8 |
91,9 |
|
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Курганская область |
88,8 |
84,9 |
|
Свердловская область |
87,4 |
87,7 |
|
Тюменская область |
85,9 |
84,8 |
|
Челябинская область |
88,6 |
87,3 |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
63,0 |
66,1 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
71,0 |
69,5 |
|
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Алтай |
92,2 |
90,1 |
|
Республика Бурятия |
80,1 |
89,0 |
|
Республика Тыва |
78,4 |
77,5 |
|
Республика Хакасия |
92,8 |
88,5 |
|
Алтайский край |
89,7 |
90,1 |
|
Красноярский край |
78,4 |
77,9 |
|
Иркутская область |
80,4 |
82,5 |
|
Кемеровская область |
84,1 |
83,0 |
|
Новосибирская область |
90,0 |
90,3 |
|
Омская область |
85,1 |
81,8 |
|
Томская область |
74,2 |
81,5 |
|
Забайкальский край |
91,2 |
97,0 |
|
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Республика Саха (Якутия) |
88,1 |
86,3 |
|
Приморский край |
95,9 |
92,8 |
|
Хабаровский край |
87,9 |
88,5 |
|
Амурская область |
113,4 |
107,9 |
|
Камчатский край |
90,9 |
82,9 |
|
Магаданская область |
99,7 |
91,0 |
|
Сахалинская область |
86,6 |
100,2 |
|
Еврейская автономная область |
90,6 |
94,0 |
|
Чукотский АО |
90,9 |
104,1 |
|
БАЙКОНУР |
||
|
Байконур |
50,9 |
- |
www.e-office24.ru
Безопасная доля вычетов НДС за 2 квартал 2018 года: актуальные данные
У компаний появилась возможность подогнать свою долю вычетов НДС за 2 квартале 2018 года под безопасную. Налоговики уже опубликовали сведения с безопасными показателями на 1 мая 2018 года.
Общероссийская безопасная доля вычетов — 89 %. Но в каждом регионе свой показатель. Лучше ориентироваться на него. Если заявите вычеты выше средних, инспекторы могут вызвать на комиссию (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Поэтому прежде чем готовить декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, сверьтесь с безопасной долей вычетов НДС в вашем регионе.
Безопасная доля вычетов НДС за 2 квартал 2018: проверьте свой регион
Безопасная доля вычетов по НДС за 2 квартал 2018 года по регионам (скачать таблицу)
| №п/п | Регионы РФ |
Безопасная доля вычетов НДС за 2 квартал 2018 года |
| РЕСПУБЛИКИ | ||
| 1 | Адыгея | 86,47 |
| 2 | Алтай | 90,36 |
| 3 | Башкортостан | 87,75 |
| 4 | Бурятия | 85,35 |
| 5 | Дагестан | 87,23 |
| 6 | Ингушения | 93,99 |
| 7 | Кабардино-Балкария | 93,98 |
| 8 | Калмыкия | 78,84 |
| 9 | Карачаево-Черкесия | 93,65 |
| 10 | Калерия | 84,2 |
| 11 | Коми | 79,31 |
| 12 | Крым | 88,16 |
| 13 | Марий Эл | 90,36 |
| 14 | Мордовия | 89,63 |
| 15 | Саха (Якутия) | 85,02 |
| 16 | Северная Осетия-Алания | 88,17 |
| 17 | Татарстан | 88,4 |
| 18 | Тыва | 74,41 |
| 19 | Удмуртия | 80,13 |
| 20 | Хакасия | 89,92 |
| 21 | Чечня | 103,32 |
| 22 | Чувашия | 83,2 |
| КРАЯ | ||
| 23 | Алтайский | 86,6 |
| 24 | Забайкальский | 90,94 |
| 25 | Камчатский | 88,88 |
| 26 | Краснодарский | 89,49 |
| 27 | Красноярский | 76,13 |
| 28 | Пермский | 79,29 |
| 29 | Приморский | 94,75 |
| 30 | Ставропольский | 88,87 |
| 31 | Хабаровский | 88,01 |
| ОБЛАСТИ | ||
| 32 | Амурская | 116,82 |
| 33 | Архангельская | 88,46 |
| 34 | Астраханская | 58,29 |
| 35 | Белгородская | 89,44 |
| 36 | Брянская | 92,35 |
| 37 | Владимирская | 84,62 |
| 38 | Волгоградская | 87,04 |
| 39 | Вологодская | 83,85 |
| 40 | Воронежская | 92,33 |
| 41 | Ивановская | 92,64 |
| 42 | Иркутская | 79,30 |
| 43 | Калининградская | 65,79 |
| 44 | Калужская | 86,62 |
| 45 | Кемеровская | 81,67 |
| 46 | Кировская | 84,88 |
| 47 | Костромская | 84,14 |
| 48 | Курганская | 87,48 |
| 49 | Курская | 88,34 |
| 50 | Ленинградская | 86,28 |
| 51 | Липецкая | 88,91 |
| 52 | Магаданская | 99,90 |
| 53 | Московская | 90,55 |
| 54 | Мурманская | 78,54 |
| 55 | Нижегородская | 87,36 |
| 56 | Новгородская | 87,39 |
| 57 | Новосибирская | 89,12 |
| 58 | Омская | 85,02 |
| 59 | Оренбургская | 71,41 |
| 60 | Орловская | 92,89 |
| 61 | Пензенская | 90,05 |
| 62 | Псковская | 88,96 |
| 63 | Ростовская | 92,14 |
| 64 | Рязанская | 85,16 |
| 65 | Самарская | 84,57 |
| 66 | Саратовская | 85,55 |
| 67 | Сахалинская | 93,24 |
| 68 | Свердловская | 86,55 |
| 69 | Смоленская | 91,86 |
| 70 | Тамбовская | 95,22 |
| 71 | Тверская | 88,64 |
| 72 | Томская | 74,33 |
| 73 | Тульская | 91,60 |
| 74 | Тюменская | 83,80 |
| 75 | Ульяновская | 91,08 |
| 76 | Челябинская | 87,52 |
| 77 | Ярославкая | 85,82 |
| ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ | ||
| 78 | Москва | 88 |
| 79 | Санкт-Петербург | 90,21 |
| 80 | Севастополь | 82,44 |
| АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ | ||
| 81 | Еврейская | 87,0 |
| АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА | ||
| 82 | Ненецкий | 115,99 |
| 83 | Ханты-Мансийский | 61,87 |
| 84 | Чукотский | 95,80 |
| 85 | Ямало-Ненецкий | 97,6 |
Эксклюзив: что будут искать инспекторы в декларациях по НДС
В конце июля все плательщики НДС должны представить ИФНС налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года. Как инспекторы будут проверять декларации налогоплательщиков, какие сделки с контрагентами особенно могут заинтересовать проверяющих и как обезопасить свою компанию от мошенников, рассказала Алевтина Полякова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса>>
Безопасная доля вычетов по НДС в Москве - 88 %, показатель снизился на 1% по сравнению с 1 кварталом 2018 года (89%).
Как уложиться в безопасную долю вычетов по НДС за 2 квартал 2018 года: рекомендации
Чтобы уложиться в безопасную долю, можно исключить сомнительные вычеты. Налоговики рассказали УНП, когда вычеты не стоит заявлять.
Контролеры не рекомендуют принимать НДС к вычету по кассовому чеку с выделенным НДС. На проверке в вычетах отказывают, если есть только чек, но нет счета-фактуры (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634). Исключение только у командировочных и представительских расходов.
Налоговики подозрительны к операциям с поставщиками на спецрежимах. Можно принять НДС к вычету по сделкам с такими контрагентами, но только при двух условиях:
- Поставщик должен выставить счет-фактуру с НДС. Если контрагент оформил документ с пометкой «без НДС», налоговики вычет не примут.
- Если продавец выставил счет-фактуру с НДС, то он должен заплатить налог (п. 5 ст. 173 НК). В этом случае вычет можно заявить. Но прежде стоит убедиться, что контрагент перечислил НДС. Для этого стоит попросить у него копию платежки.
Компании безопаснее перенести часть вычетов, если в 2 квартале у нее не было выручки или она была минимальная. Инспекторы считают, что вычеты без выручки — признак схемы. В этом случае у компании будут просить пояснения или же могут прийти с осмотром. Если тесно общаться с налоговиками нет желания, тогда достаточно перекинуть часть вычетов на другие налоговые периоды.
НК не считает большие вычеты нарушением. Компания не обязана соблюдать безопасную долю. Если уверены, что сможете подтвердить вычеты, переносить их не нужно. Если у инспекторов появятся вопросы, представьте договоры, акты, пояснения.
Подборка статей по теме:
www.gazeta-unp.ru
.jpg)
